Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 190/10 Starosty Lubelskiego z dnia 4 lutego 2010r. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w Starostwie Powiatowym w Lublinie na potrzeby realizacji Projektu: Twój sukces w Twoich rękach w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w Starostwie Powiatowym w Lublinie obowiązujące dla Projektu Twój sukces w Twoich rękach regulują: 1) Zasady ogólne, tj. wykaz programów uŝytkowych i stosowanych ksiąg rachunkowych oraz opis systemu przetwarzania danych, 2) Plan kont. 1 Zasady ogólne 1. Dokumenty księgowe kompletuje się odrębnie dla projektu Twój sukces w Twoich rękach. 2. Księgi rachunkowe prowadzone są przy pomocy komputerowego programu finansowoksięgowego QWANT, wersja sieciowa 31.00, uŝytkowana od 01.06.2009 r. 3. Dla odrębnie skompletowanych dokumentów prowadzi się odrębny rejestr księgowy oznaczony w programie księgowym skróconą nazwą projektu, lokalizacja C:\, archiwizacja: CD-R oraz C:\. 4. Księgi rachunkowe na nośnikach czytelnych dla komputera obejmują: dziennik oraz księgę główną, ujmujące zdarzenia i operacje gospodarcze, jakie wystąpiły w okresie sprawozdawczym, w ujęciu chronologicznym i systematycznym, oraz księgi pomocnicze zgodne z planem kont. 5. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest odrębnie dla projektu Twój sukces w Twoich rękach w ksiąŝce inwentarzowej. 6. Do naliczania wynagrodzeń, obliczania podatków i pochodnych od wynagrodzeń, wydruków list płac, przelewów, PIT oraz zestawień zbiorczych wykorzystywany jest program płacowy Qwark, wersja 32.00 od czerwca 2009r. 7. Do przygotowania, wydruku oraz przesłania w formie elektronicznej dokumentów ubezpieczeniowych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych słuŝy program Płatnik wersja 8.01.001. 8. Księgi rachunkowe prowadzi się w siedzibie Starostwa Powiatowego w Lublinie przy ul. Spokojnej 9 w Lublinie. 2 Plan kont dla jednostki budŝetowej Starostwa Powiatowego w Lublinie projekt Twój sukces w Twoich rękach : 1. Wykaz kont syntetycznych. Zespół 0 Majątek trwały 1
013 Pozostałe środki trwałe 020 Wartości niematerialne i prawne 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 130 Rachunki bieŝące jednostek budŝetowych Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych 225 Rozrachunki z budŝetami 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia 400 Koszty według rodzajów Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 750 Przychody i koszty finansowe Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy 2. Konta pozabilansowe 980 Plan finansowy wydatków budŝetowych 998 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego 999 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat 3 2
Zasady funkcjonowania kont Dla wyodrębnionego rejestru Starostwa Powiatowego w Lublinie na potrzeby projektu Twój sukces w Twoich rękach prowadzi się następujące konta: Zespół 0 Majątek trwały Konto 013 Pozostałe środki trwałe Na koncie 013 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wydanych do uŝywania na potrzeby działalności podstawowej jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do uŝywania. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w uŝywaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa prowadzona jest ręcznie w ksiąŝce inwentarzowej, która pozwala na ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do uŝywania. Na koncie 013 ewidencjonuje się: - środki trwałe o wartości początkowej powyŝej 350 zł nie wyŝszej niŝ 3.500 zł, - meble, - składniki majątkowe o wartości niŝszej niŝ 3.500 zł takie jak m.in.: drukarki. Konto 013 moŝe wykazywać saldo Wn, które wyraŝa wartość środków trwałych znajdujących się w uŝywaniu w wartości początkowej. Składniki majątkowe określone rodzajowo objęte są ewidencją ilościową oraz spisane w koszty w dniu zakupu. Składniki majątkowe które zostały przekazane do dyspozycji poszczególnych pracowników podlegają ewidencji na kartach wyposaŝenia osobistego, w tym: kalkulatory. Składniki te spisywane są w koszty w dniu zakupu i nie podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej na koncie 013. Karty wyposaŝenia osobistego pracowników prowadzi Pracownik finansowy Projektu wyznaczony przez Naczelnika Wydziału Edukacji, Ochrony Zdrowia i Kultury. Ewidencja analityczna do konta 013 prowadzona jest komputerowo z podziałem na: 013-***-4-****-11-** - pozostałe środki trwałe naleŝące do grupy 3-6 wg KŚT 013-***-*****-****-11-** - pozostałe środki trwałe naleŝące do grupy 8 wg KŚT. 020 Wartości niematerialne i prawne Konto 020 słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 020 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. 3
020-***-*****-****-11-** - wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej poniŝej 3.500zł. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest ręcznie w ksiąŝce inwentarzowej. Konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto 072 słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do uŝywania. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Analityczna ewidencja komputerowa obejmuje: 072-1-4-****-11-**- umorzenie pozostałych środków trwałych naleŝących do grupy 3-6 wg KŚT 072-1-*****-****-11-** - umorzenie pozostałych środków trwałych naleŝących do grupy 8 wg KŚT 072-2-*****-****-11-** - umorzenie wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej poniŝej 3.500 zł. Na stronie Wn konta 072 ujmuje się w szczególności: - umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zuŝycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, - umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowiących niedobór lub szkodę. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się: - odpisy umorzenia nowych, wydanych do uŝywania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciąŝające odpowiednie koszty, - odpisy umorzenia dotyczące nadwyŝek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - odpisy umorzenia dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie. Konto 072 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do uŝywania. Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe 4
Konto 130 Rachunek bieŝący jednostek budŝetowych Konto 130 słuŝy do ewidencji obrotów na rachunku bankowym Starostwa, wydzielonym dla realizacji projektu Twój sukces w Twoich rękach z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budŝetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływ środków budŝetowych: - otrzymanych na realizację wydatków budŝetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niŝszego stopnia, w korespondencji z kontem 223 środki ujmowane są według podziałek klasyfikacji budŝetowej, w szczegółowości: konto dział rozdział, - z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budŝetową dochodów budŝetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budŝetowych) w korespondencji z kontem 221, 750, - z tytułu zwrotu wydatków. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się: - zrealizowane wydatki budŝetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budŝetowej, w tym równieŝ środki pobrane do kasy na realizację wydatków budŝetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budŝetowych) w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2,4,7 lub 8, - okresowe przelewy dochodów budŝetowych do budŝetu, w korespondencji z kontem 222. Ewidencja analityczna do konta 130 prowadzona jest komputerowo: 130 dział rozdział - ****- ** - wpływ środków na wydatki oraz zwrot środków niewykorzystanych, 130 dział rozdział paragraf *2* - wpływ dochodów oraz okresowe ich odsyłanie na konto budŝetu powiatu, 130 dział rozdział paragraf ** - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych. Mylne uznanie lub obciąŝenie rachunku bankowego ewidencjonowane jest z symbolem 4990 w pozycji właściwej dla paragrafu. Zwrot wydatków poniesionych w bieŝącym roku budŝetowym pomniejsza wykonanie wydatków. Zwrot wydatków poniesionych w ubiegłych latach wpływa na dochody budŝetowe roku bieŝącego. Saldo kont wydatków informuje o wysokości wydatków wykonanych w okresie sprawozdawczym. Obroty strony Wn kont dochodów informują o wysokości dochodów wykonanych w okresie sprawozdawczym. Obroty strony Ma kont dochodów informują o wysokości dochodów przekazanych na konto budŝetu. Saldo kont dochodów informuje o wysokości dochodów zgromadzonych na rachunku i nie przekazanych na konto budŝetu. Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto 201 słuŝy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu 5
dostaw, robót i usług, w tym równieŝ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych. Na koncie 201 nie ujmuje się naleŝności jednostek budŝetowych zaliczanych do dochodów budŝetowych, które ujmowane są na koncie 221. Na stronie Wn konta 201 ujmuje się powstałe naleŝności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stornie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŝności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej i poszczególnych kontrahentów, wg schematu: konto dział rozdział paragraf ** Konto 201 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych Konto 221 słuŝy do ewidencji naleŝności jednostek budŝetowych z tytułu dochodów budŝetowych, w których termin płatności przypada na dany rok budŝetowy. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budŝetowy naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych i zwroty nadpłat. Odsetki od naleŝności ujmuje się na koncie 221 w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek naleŝnych na koniec kwartału. Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty naleŝności z tytułu odchodów budŝetowych oraz odpisy (zmniejszenia) naleŝności. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według kontrahentów i klasyfikacji budŝetowej, wg schematu konto dział rozdział paragraf **. Konto 221 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki budŝetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach. Konto 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych Konto 222 słuŝy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budŝetową dochodów budŝetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budŝetowe przelane do budŝetu, w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budŝetowego roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budŝetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budŝetowych. Konto 222 moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budŝetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych na rachunek budŝetu. Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budŝetu dochodów budŝetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budŝetowej: konto-działrozdział paragraf-**. 6
Konto - 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych Konto 223 słuŝy do ewidencji rozliczania zrealizowanych przez jednostkę budŝetową wydatków budŝetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w ciągu roku budŝetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budŝetowych, zrealizowanych wydatków budŝetowych na konto 800. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budŝetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budŝetowych jednostki w korespondencji z kontem 130. Konto 223 moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budŝetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budŝetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku. Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek budŝetu niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej: konto-działrozdział-****-** Konto 225 Rozrachunki z budŝetami Konto 225 słuŝy do ewidencji rozrachunków z budŝetami z tytułu podatków. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budŝetu, a na stronie Ma zobowiązania wobec budŝetów i wpłaty do budŝetów. Do konta 225 prowadzone są następujące konta analityczne: 225 1 rozrachunki z budŝetami z tytułu wynagrodzeń własnych pracowników Starostwa Powiatowego w Lublinie, 225 2 rozrachunki z budŝetami z tytułu wypłat innym osobom fizycznym. Konto 225 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budŝetów. Konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 słuŝy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się naleŝności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma zobowiązania, spłatę i zmniejszenie naleŝności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Do konta 229 prowadzone są następujące konta analityczne: 229 1 składki na ubezpieczenie społeczne, 229 2 składki na ubezpieczenie zdrowotne, 7
229 3 składki na Fundusz Pracy. Konto 229 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto 231 słuŝy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięŝnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności naleŝności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: 1) przelewy wynagrodzeń, 2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, 3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, 4) potrącenia wynagrodzeń obciąŝające pracownika. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Do konta 231 prowadzone są następujące konta analityczne: 231 1 rozrachunki z tytułu wynagrodzeń własnych pracowników, 231 2 rozrachunki z tytułu wynagrodzeń z tytułu umów zlecenia i o dzieło. Konto 231 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 234 pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 słuŝy do ewidencji naleŝności, roszczeń i zobowiązań pracowników z innych tytułów niŝ wynagrodzenia. Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności: - naleŝności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, - naleŝności od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, - zapłacone zobowiązania wobec pracowników. Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności: - wydatki wyłoŝone przez pracowników w imieniu jednostki, - wpływy naleŝności od pracowników. Do konta 234 prowadzi się następujące konta analityczne: 234-1- rozrachunki z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych (schemat: konto-1- *****-****-**) z wyszczególnieniem osoby pobierającej zaliczkę. 8
Konto 240 Pozostałe rozrachunki Konto 240 słuŝy do ewidencji krajowych i zagranicznych naleŝności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe naleŝności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŝności i roszczeń. Do konta 240 prowadzone są następujące konta analityczne: 240 1 pozostałe rozrachunki z tytułu składek na PZU (schemat: konto-2-*****-****-**), 240 5 operacje zaliczkowo przekazanych środków na wydatki z budŝetu Powiatu (schemat: konto-1-*****-****-**) w korespondencji z kontem 130 lub 137 i pozostałe rozrachunki z tytułu mylnych wpłat (schemat: konto-*****-****-**), Konto 240 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczanie Konto 400 Koszty według rodzajów Konto 400 słuŝy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju. Na stronie Wn konta 400 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ich zmniejszenia. Ewidencję szczegółową prowadzi się według klasyfikacji (schemat: konto-dział-rozdział-paragraf- **). Koszty okresowo powtarzające się tj. m.in.: zakupu usług telefonii stacjonarnej za grudzień roku poprzedniego ujmuje się w miesiącu styczniu (wg daty dokonania płatności). Konto 400 moŝe wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraŝa wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania Konto 750 Przychody i koszty finansowe Konto 750 słuŝy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budŝetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych. Na stronie Wn konto 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budŝetowych oraz koszty operacji finansowych. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budŝetowych oraz kwoty naleŝne z tytułu operacji finansowych. Ewidencja szczegółowa do konta 750 prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej realizowanych 9
dochodów i kosztów finansowych (schemat: konto-dział-rozdział-paragraf-**). W końcu roku obrotowego przenosi się: 1) przychody z tytułu dochodów budŝetowych oraz przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750), 2) koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 750) Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda. Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Konto 800 Fundusz jednostki Konto 800 słuŝy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki. Do konta 800 prowadzone są następujące konta analityczne: 800 1- fundusz obrotowy, do którego prowadzone są następujące konta szczegółowe: 800 1-****-1**2** - zwiększenia funduszu z tytułu zrealizowanych wydatków budŝetowych, 800 1-****-2**1** - zmniejszenie funduszu z tytułu straty za rok ubiegły, 800 1-****-2**2**- zmniejszenia funduszu z tytułu zrealizowanych dochodów budŝetowych, 800 1-****-2**4**- zmniejszenia funduszu z tytułu udzielonych dotacji i środków na inwestycje, Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. Bilans otwarcia konta 800 ujmuje się na koncie 800-1. Konto 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Konto 860 słuŝy do ustalania wyniku finansowego jednostki oraz bieŝącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych. W ciągu roku obrotowego jednostki ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a na stronie Ma zyski nadzwyczajne. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: 1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 2) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 750. Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: 1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z kontami zespołu 7. 10
Saldo konta 860 wyraŝa na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym na konto 800. Konta pozabilansowe Konto 980 Plan finansowy wydatków budŝetowych Konto 980 słuŝy do ewidencji planu finansowego wydatków budŝetowych. Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy wydatków budŝetowych oraz jego korekty. Na stronie Ma ujmuje się: równowartość zrealizowanych wydatków budŝetowych do realizacji w roku następnym, wartość planu niezrealizowanego i wygasłego. Ewidencja analityczna prowadzona jest analogicznie do analityki prowadzonej do konta wydatków 130. Konto 998 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego Konto 998 słuŝy do ewidencji prawnego zaangaŝowania wydatków budŝetowych ujętych w planie finansowym jednostki budŝetowej danego roku budŝetowego. Na stronie Wn konta 998 ujmuje się: 1) równowartość sfinansowanych wydatków budŝetowych w danym roku budŝetowym, 2) równowartość zaangaŝowanych wydatków, które będą obciąŝały wydatki roku następnego. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangaŝowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budŝetowych w roku bieŝącym. Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej. Schemat: konto-dział-rozdział-paragraf-**-. Zapisów na koncie 998 dokonuje się na podstawie: decyzji administracyjnych powodujących konieczność dokonania wydatku, zawartych umów związanych z realizacją projektu Innowacyjne metody nauczania dzieci z upośledzeniem umysłowym w powiecie lubelskim, kalkulacji wydatków na wynagrodzenia sporządzonych na podstawie angaŝy, faktur/rachunków na wydatki jednorazowe. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda. Konto 999 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat Konto 999 słuŝy do ewidencji prawnego zaangaŝowania wydatków budŝetowych przyszłych lat. Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangaŝowanych wydatków budŝetowych w latach poprzednich, a obciąŝających plan finansowy roku bieŝącego jednostki budŝetowej. Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangaŝowanych wydatków lat przyszłych. Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej. 11
Schemat: konto-dział-rozdział-paragraf-**-rok. Na koniec roku konto 999 moŝe wykazywać saldo Ma oznaczające zaangaŝowanie wydatków budŝetowych lat przyszłych. 12