Parlament Europejski 2014-2019 Komisja Gospodarcza i Monetarna 2018/0006(CNS) 6.6.2018 POPRAWKI 15-61 Projekt sprawozdania Tom Vandenkendelaere (PE621.115v02-00) Wspólny system podatku od wartości dodanej w zakresie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw (COM(2018)0021 C8-0022/2018 2018/0006(CNS)) AM\1155317.docx PE623.645v01-00 Zjednoczona w różnorodności
AM_Com_LegReport PE623.645v01-00 2/29 AM\1155317.docx
15 Motyw 1 (1) W dyrektywie Rady 2006/112/WE 21 państwom członkowskim pozostawiono możliwość utrzymania ich procedur szczególnych, zgodnie ze wspólnymi przepisami oraz z myślą o ściślejszej harmonizacji. Niemniej jednak przepisy te są przestarzałe i nie zmniejszają obciążeń małych przedsiębiorstw związanych z przestrzeganiem przepisów, ponieważ zostały zaprojektowane na potrzeby wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (VAT) opartego na opodatkowaniu w państwie członkowskim pochodzenia. (1) W dyrektywie Rady 2006/112/WE 21 państwom członkowskim pozostawiono możliwość utrzymania ich procedur szczególnych, zgodnie ze wspólnymi przepisami oraz z myślą o ściślejszej harmonizacji. Niemniej jednak przepisy te są przestarzałe i nie realizują celu polegającego na zmniejszeniu obciążeń małych przedsiębiorstw związanych z przestrzeganiem przepisów, ponieważ zostały zaprojektowane na potrzeby wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (VAT) opartego na opodatkowaniu w państwie członkowskim pochodzenia. 21 Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. 21 Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. 16 Motyw 2 (2) W planie działania w sprawie VAT 22 Komisja zapowiedziała kompleksowy pakiet uproszczeń dla małych przedsiębiorstw, mających na celu zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla nich i stworzenie otoczenia podatkowego sprzyjającego ich wzrostowi (2) W planie działania w sprawie VAT 22 Komisja zapowiedziała kompleksowy pakiet uproszczeń dla małych przedsiębiorstw, mających na celu zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla nich i pomoc w stworzeniu otoczenia podatkowego sprzyjającego ich wzrostowi AM\1155317.docx 3/29 PE623.645v01-00
i rozwojowi handlu transgranicznego. Wymagałoby to dokonania przeglądu procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw, zgodnie z komunikatem w sprawie działań następczych w odniesieniu do planu działania w sprawie VAT 23. Przegląd procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw stanowi zatem istotny element pakietu reform określonych w tym planie działania. 22 Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego dotyczący planu działania w sprawie VAT W kierunku jednolitego unijnego obszaru VAT czas na decyzje (COM(2016) 148 final z 7.4.2016). 23 Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego dotyczący działań następczych w odniesieniu do planu działania w sprawie VAT W kierunku jednolitego unijnego obszaru VAT czas na decyzje (COM(2017) 566 final z 4.10.2017). i rozwojowi handlu transgranicznego, a także poprawę przestrzegania przepisów VAT. Małe przedsiębiorstwa w Unii są szczególnie aktywne w niektórych sektorach, w których działalność prowadzona jest w wymiarze transgranicznym, takich jak budownictwo, komunikacja, usługi gastronomiczne i handel detaliczny, i mogą stanowić ważne źródło zatrudnienia. Aby osiągnąć te cele, konieczne jest dokonanie przeglądu procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw, zgodnie z komunikatem w sprawie działań następczych w odniesieniu do planu działania w sprawie VAT 23. Przegląd procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw stanowi zatem istotny element pakietu reform określonych w tym planie działania. 22 Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego dotyczący planu działania w sprawie VAT W kierunku jednolitego unijnego obszaru VAT czas na decyzje (COM(2016) 148 final z 7.4.2016). 23 Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego dotyczący działań następczych w odniesieniu do planu działania w sprawie VAT W kierunku jednolitego unijnego obszaru VAT czas na decyzje (COM(2017) 566 final z 4.10.2017). 17 Motyw 3 PE623.645v01-00 4/29 AM\1155317.docx
(3) Przegląd procedury szczególnej jest ściśle powiązany z wnioskiem Komisji określającym zasady docelowego systemu VAT dla transgranicznej wymiany handlowej między przedsiębiorstwami z różnych państw członkowskich na podstawie opodatkowania transgranicznych dostaw towarów w państwie członkowskim przeznaczenia 24. Analiza przejścia na system opodatkowania w kraju przeznaczenia wykazała, że obecne przepisy nie są dostosowane do systemu opodatkowania w kraju przeznaczenia. 24 Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do harmonizacji i uproszczenia niektórych przepisów w systemie podatku od wartości dodanej oraz wprowadzenia docelowego systemu opodatkowania handlu między państwami członkowskimi (COM(2017) 569 final z 4.10.2017). (3) Przegląd procedury szczególnej jest ściśle powiązany z wnioskiem Komisji określającym zasady docelowego systemu VAT dla transgranicznej wymiany handlowej między przedsiębiorstwami z różnych państw członkowskich na podstawie opodatkowania transgranicznych dostaw towarów w państwie członkowskim przeznaczenia 24. Analiza przejścia na system opodatkowania w kraju przeznaczenia wykazała, że obecne przepisy nie są dostosowane do systemu opodatkowania w kraju przeznaczenia. Główne trudności małych przedsiębiorstw związane ze zwiększonym handlem transgranicznym wynikają ze złożonych i zróżnicowanych przepisów dotyczących VAT w całej Unii, a także z faktu, iż krajowe zwolnienie dla MŚP przynosi korzyści małym przedsiębiorstwom jedynie w państwie członkowskim, w którym te małe przedsiębiorstwa mają siedzibę. 24 Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do harmonizacji i uproszczenia niektórych przepisów w systemie podatku od wartości dodanej oraz wprowadzenia docelowego systemu opodatkowania handlu między państwami członkowskimi (COM(2017) 569 final z 4.10.2017). 18 Motyw 4 AM\1155317.docx 5/29 PE623.645v01-00
(4) W celu rozwiązania problemu nieproporcjonalnego obciążenia małych przedsiębiorstw związanego z przestrzeganiem przepisów należy udostępnić środki upraszczające nie tylko przedsiębiorstwom, które są zwolnione z podatku na mocy obowiązujących przepisów, ale również tym, które uważa się za małe w kategoriach ekonomicznych. Do celów uproszczenia przepisów dotyczących podatku VAT przedsiębiorstwa mogłyby zostać uznane za małe, jeżeli ich obroty kwalifikują je jako mikroprzedsiębiorstwa zgodnie z ogólną definicją zawartą w zaleceniu Komisji 2003/361/WE 25. 25 Zalecenie Komisji 2003/361/WE z dnia 6 maja 2003 r. dotyczące definicji mikroprzedsiębiorstw oraz małych i średnich przedsiębiorstw (Dz.U. L 124 z 20.5.2003, s. 36). (4) W celu rozwiązania problemu nieproporcjonalnego obciążenia małych przedsiębiorstw związanego z przestrzeganiem przepisów należy udostępnić środki upraszczające nie tylko przedsiębiorstwom, które są zwolnione z podatku na mocy obowiązujących przepisów, ale również tym, które uważa się za małe w kategoriach ekonomicznych. Dostępność takich środków jest szczególnie istotna, ponieważ większość małych przedsiębiorstw, zwolnionych lub nie, jest de facto zobowiązana korzystać z usług doradców lub zewnętrznych konsultantów, którzy pomagają im wypełnić obowiązki związane z VAT, co zwiększa obciążenia finansowe małych przedsiębiorstw. Do celów uproszczenia przepisów dotyczących podatku VAT przedsiębiorstwa mogłyby zostać uznane za małe, jeżeli ich obroty kwalifikują je jako mikroprzedsiębiorstwa zgodnie z ogólną definicją zawartą w zaleceniu Komisji 2003/361/WE 25. 25 Zalecenie Komisji 2003/361/WE z dnia 6 maja 2003 r. dotyczące definicji mikroprzedsiębiorstw oraz małych i średnich przedsiębiorstw (Dz.U. L 124 z 20.5.2003, s. 36). 19 Miguel Viegas Motyw 4 a (nowy) (4a) Mikro-, małe i średnie PE623.645v01-00 6/29 AM\1155317.docx
przedsiębiorstwa mają fundamentalne znaczenie w działalności gospodarczej państw członkowskich, gdyż odpowiadają za tworzenie i utrzymywanie znacznej części zatrudnienia i bogactwa. Dlatego konieczne jest unikanie sytuacji potencjalnie kreujących problemy w przepływie środków pieniężnych w przypadku takich przedsiębiorstw; można na przykład stworzyć gotówkowe systemy pobierania podatku VAT od przedsiębiorstw (uznawanych za podatników zwolnionych z VAT) przy obrotach nie wyższych niż dwa miliony euro. Or. pt 20 Alfred Sant, Costas Mavrides Motyw 6 (6) Małe przedsiębiorstwa mogą korzystać z wyłączenia jedynie w przypadku, gdy ich roczny obrót nie przekracza progu stosowanego przez państwo członkowskie, w którym podatek VAT jest należny. Przy ustalaniu swojego progu państwa członkowskie powinny przestrzegać przepisów dotyczących progów określonych w dyrektywie 2006/112/WE. Przepisy te, których większość wprowadzono w 1977 r., nie są już odpowiednie. (6) Małe przedsiębiorstwa mogą korzystać z wyłączenia jedynie w przypadku, gdy ich roczny obrót nie przekracza progu stosowanego przez państwo członkowskie, w którym podatek VAT jest należny. Przy ustalaniu swojego progu państwa członkowskie powinny przestrzegać przepisów dotyczących progów określonych w dyrektywie 2006/112/WE. Przepisy te, których większość wprowadzono w 1977 r., nie są już odpowiednie. W trosce o zachowanie elastyczności zasadnicze znaczenie ma ustalenie jedynie maksymalnych progów na poziomie Unii. Wyznaczenie jedynie maksymalnych progów na poziomie Unii umożliwiłoby każdemu państwu członkowskiemu ustanowienie odpowiednich niższych progów, proporcjonalnych do wielkości i potrzeb AM\1155317.docx 7/29 PE623.645v01-00
jego gospodarki. 21 Paloma López Bermejo Motyw 8 (8) Państwom członkowskim należy pozostawić swobodę w ustalaniu krajowego progu zwolnienia na poziomie najlepiej odpowiadającym ich sytuacji gospodarczej i politycznej, z zastrzeżeniem górnego progu przewidzianego w niniejszej dyrektywie. W tym względzie należy uściślić, że stosowanie przez państwa członkowskie zróżnicowanych progów powinno być oparte na obiektywnych kryteriach. (8) Państwom członkowskim należy pozostawić swobodę w ustalaniu krajowego progu zwolnienia na poziomie najlepiej odpowiadającym ich sytuacji gospodarczej i politycznej, z zastrzeżeniem górnego progu przewidzianego w niniejszej dyrektywie. W tym względzie należy uściślić, że stosowanie przez państwa członkowskie zróżnicowanych progów powinno być oparte na obiektywnych kryteriach. Ustalenie różnych progów na podstawie obiektywnych kryteriów nie może prowadzić do istotnych różnic między zwolnieniami przyznawanymi przez poszczególne państwa w sposób, który sprawia, że w praktyce trudniej jest MŚP prowadzić działalność. Or. es 22 Motyw 8 (8) Państwom członkowskim należy pozostawić swobodę w ustalaniu (8) Państwom członkowskim należy pozostawić swobodę w ustalaniu PE623.645v01-00 8/29 AM\1155317.docx
krajowego progu zwolnienia na poziomie najlepiej odpowiadającym ich sytuacji gospodarczej i politycznej, z zastrzeżeniem górnego progu przewidzianego w niniejszej dyrektywie. W tym względzie należy uściślić, że stosowanie przez państwa członkowskie zróżnicowanych progów powinno być oparte na obiektywnych kryteriach. krajowego progu zwolnienia na poziomie najlepiej odpowiadającym ich sytuacji gospodarczej i politycznej, z zastrzeżeniem górnego progu przewidzianego w niniejszej dyrektywie. W tym względzie należy uściślić, że stosowanie przez państwa członkowskie zróżnicowanych progów powinno być oparte na obiektywnych kryteriach. Aby ułatwić prowadzenie działalności transgranicznej, wykaz krajowych progów zwolnienia powinien być łatwo dostępny dla wszystkich MŚP, które pragną prowadzić działalność w kilku państwach członkowskich. 23 Paloma López Bermejo Motyw 9 (9) Na próg rocznego obrotu, który stanowi podstawę zwolnienia na mocy tej procedury szczególnej, składają się wyłącznie całkowita wartość transakcji dostaw towarów i świadczenia usług przez dane małe przedsiębiorstwo w państwie członkowskim, w którym udziela się zwolnienia. Zakłócenia konkurencji mogą pojawić się w sytuacji, gdy przedsiębiorstwo niemające siedziby w danym państwie członkowskim mogłoby korzystać z takiego zwolnienia niezależnie od jego obrotów w innych państwach członkowskich. Aby ograniczyć takie zakłócenia konkurencji oraz zabezpieczyć dochody, należy zapewnić, by jedynie te przedsiębiorstwa, których roczny obrót w Unii nie przekracza określonego progu kwalifikowały się do zwolnienia z podatku w państwie członkowskim, w którym nie (9) Na próg rocznego obrotu, który stanowi podstawę zwolnienia na mocy tej procedury szczególnej, składają się wyłącznie całkowita wartość transakcji dostaw towarów i świadczenia usług przez dane małe przedsiębiorstwo w państwie członkowskim, w którym udziela się zwolnienia. Zakłócenia konkurencji mogą pojawić się w sytuacji, gdy przedsiębiorstwo niemające siedziby w danym państwie członkowskim mogłoby korzystać z takiego zwolnienia niezależnie od jego obrotów w innych państwach członkowskich. Aby ograniczyć takie zakłócenia konkurencji oraz zabezpieczyć dochody, należy zapewnić, by jedynie te przedsiębiorstwa, których roczny obrót w Unii nie przekracza określonego progu kwalifikowały się do zwolnienia z podatku w państwie członkowskim, w którym nie AM\1155317.docx 9/29 PE623.645v01-00
mają siedziby. mają siedziby. W tym celu oraz aby uniemożliwić dużym przedsiębiorstwom wykorzystywanie instrumentów inżynierii finansowej i administracyjnej do czerpania korzyści z takich mechanizmów, przedsiębiorstwa, które korzystają ze zwolnienia w państwie członkowskim, w którym nie mają siedziby, są zobowiązane do przedłożenia dokumentu potwierdzającego rodzaj stosunku prawnego, jeśli taki występuje udziałowca/akcjonariusza lub właściciela, który łączy ich z innym przedsiębiorstwem lub przedsiębiorstwami. Or. es 24 Paloma López Bermejo Motyw 11 (11) W celu zmniejszenia obciążeń związanych z przestrzeganiem przepisów nałożonych na małe przedsiębiorstwa należy również uprościć ich obowiązki. Biorąc pod uwagę fakt, że potrzeba istnienia takich obowiązków jest zróżnicowana oraz w dużym stopniu zależy od tego, czy małe przedsiębiorstwa są zwolnione z podatku VAT, należy wdrożyć różne zestawy uproszczonych obowiązków. (11) W celu zmniejszenia obciążeń związanych z przestrzeganiem przepisów nałożonych na małe przedsiębiorstwa należy również uprościć ich obowiązki administracyjne i finansowe. Biorąc pod uwagę fakt, że potrzeba istnienia takich obowiązków jest zróżnicowana oraz w dużym stopniu zależy od tego, czy małe przedsiębiorstwa są zwolnione z podatku VAT, należy wdrożyć różne zestawy uproszczonych obowiązków w tych dziedzinach. W terminie najpóźniej jednego roku Komisja utworzy portal internetowy i mechanizm punktu kompleksowej obsługi w celu maksymalnego ułatwienia procedur biurokratycznych dla małych przedsiębiorstw. We wspomnianym okresie jednego roku odbywać się będą kampanie uświadamiające i reklamowe, PE623.645v01-00 10/29 AM\1155317.docx
aby zachęcić jak największą liczbę małych przedsiębiorstw do korzystania z nich. Or. es 25 Stanisław Ożóg w imieniu grupy ECR Zbigniew Kuźmiuk Motyw 12 (12) Jeżeli zwolnienie obowiązuje, małe przedsiębiorstwa korzystające ze zwolnienia powinny przynajmniej uzyskać dostęp do uproszczonych wymogów w zakresie rejestracji do celów VAT, fakturowania, rachunkowości i sprawozdawczości. (12) Jeżeli zwolnienie obowiązuje, małe przedsiębiorstwa korzystające ze zwolnienia powinny przynajmniej uzyskać dostęp do uproszczonych wymogów w zakresie rejestracji do celów VAT, fakturowania, rachunkowości i sprawozdawczości. Aby uniknąć nieporozumień i niepewności prawa w państwach członkowskich, Komisja powinna opracować wytyczne dotyczące uproszczonej rejestracji i rachunkowości, wyjaśniając bardziej szczegółowo, które procedury powinny zostać uproszczone i w jakim zakresie. W ciągu trzech lat od wejścia w życie niniejszej dyrektywy Komisja i państwa członkowskie powinny przeprowadzić analizę tego uproszczenia, aby ocenić, czy ma ono wartość dodaną dla przedsiębiorstw i konsumentów oraz czy wywiera na nich rzeczywiście pozytywny wpływ. 26 AM\1155317.docx 11/29 PE623.645v01-00
Motyw 13 (13) Ponadto, w celu zapewnienia przestrzegania warunków zwolnienia przyznanego przez państwo członkowskie przedsiębiorstwom niemającym tam siedziby, należy wprowadzić wymóg uprzedniego powiadomienia o zamiarze korzystania ze zwolnienia. Powiadomienie to powinno zostać dokonane przez małe przedsiębiorstwo i skierowane do państwa członkowskiego, w którym ma siedzibę. To państwo członkowskie powinno następnie, na podstawie zgłoszonych informacji na temat obrotu tego przedsiębiorstwa, przekazać te informacje pozostałym zainteresowanym państwom członkowskim. (13) Ponadto, w celu zapewnienia przestrzegania warunków zwolnienia przyznanego przez państwo członkowskie przedsiębiorstwom niemającym tam siedziby, należy wprowadzić wymóg uprzedniego powiadomienia o zamiarze korzystania ze zwolnienia. Powiadomienie to powinno zostać dokonane za pośrednictwem portalu internetowego, który utworzy Komisja. Państwo członkowskie siedziby powinno następnie, na podstawie zgłoszonych informacji na temat obrotu tego przedsiębiorstwa, poinformować pozostałe zainteresowane państwa członkowskie. Małe przedsiębiorstwa mogą w każdej chwili powiadomić swoje państwo członkowskie rejestracji o chęci powrotu do ogólnego systemu VAT. 27 Stanisław Ożóg w imieniu grupy ECR Zbigniew Kuźmiuk Motyw 15 (15) Aby zmniejszyć obciążenia niezwolnionych małych przedsiębiorstw związane z przestrzeganiem przepisów, należy zobowiązać państwa członkowskie do uproszczenia rejestracji do celów VAT oraz przechowywania dokumentacji, a także wydłużyć okresy podatkowe, co umożliwi mniejszą częstotliwość składania deklaracji VAT. (15) Aby zmniejszyć obciążenia niezwolnionych małych przedsiębiorstw związane z przestrzeganiem przepisów, należy zachęcać państwa członkowskie do uproszczenia rejestracji do celów VAT oraz przechowywania dokumentacji. Jednak państwa członkowskie powinny zachować pełne prawo do wprowadzenia indywidualnych, częstszych okresów składania deklaracji VAT, jeżeli uznają to PE623.645v01-00 12/29 AM\1155317.docx
za właściwe w celu zwalczania oszustw związanych z VAT i unikania opodatkowania. 28 Alfred Sant Motyw 15 (15) Aby zmniejszyć obciążenia niezwolnionych małych przedsiębiorstw związane z przestrzeganiem przepisów, należy zobowiązać państwa członkowskie do uproszczenia rejestracji do celów VAT oraz przechowywania dokumentacji, a także wydłużyć okresy podatkowe, co umożliwi mniejszą częstotliwość składania deklaracji VAT. (15) Aby zmniejszyć obciążenia niezwolnionych małych przedsiębiorstw związane z przestrzeganiem przepisów, należy zobowiązać państwa członkowskie do uproszczenia rejestracji do celów VAT oraz przechowywania dokumentacji, a także powinny one mieć możliwość wydłużenia okresów podatkowych, co umożliwi mniejszą częstotliwość składania deklaracji VAT. 29 Motyw 15 (15) Aby zmniejszyć obciążenia niezwolnionych małych przedsiębiorstw związane z przestrzeganiem przepisów, należy zobowiązać państwa członkowskie do uproszczenia rejestracji do celów VAT oraz przechowywania dokumentacji, a także wydłużyć okresy podatkowe, co umożliwi mniejszą częstotliwość składania (15) Aby zmniejszyć obciążenia niezwolnionych małych przedsiębiorstw związane z przestrzeganiem przepisów, należy zobowiązać państwa członkowskie do co najmniej uproszczenia rejestracji do celów VAT oraz przechowywania dokumentacji, a także wydłużyć okresy podatkowe, co umożliwi mniejszą AM\1155317.docx 13/29 PE623.645v01-00
deklaracji VAT. częstotliwość składania deklaracji VAT. 30 Stanisław Ożóg w imieniu grupy ECR Zbigniew Kuźmiuk Motyw 15 a (nowy) (15a) Sprawą najwyższej wagi jest zachowanie równowagi między zmniejszeniem obciążeń związanych z przestrzeganiem przepisów w przypadku małych przedsiębiorstw a uszczelnieniem systemu VAT, w szczególności w zakresie handlu transgranicznego, tak aby niniejsza dyrektywa nie neutralizowała ani nie osłabiała korzyści płynących z innych części planu działania Komisji w sprawie VAT, które mają być realizowane w tym samym czasie. 31 Alfred Sant, Pervenche Berès Motyw 17 (17) Celem niniejszej dyrektywy jest ograniczenie obciążeń małych przedsiębiorstw związanych z przestrzeganiem przepisów. Cel ten nie może zostać osiągnięty w sposób wystarczający przez państwa członkowskie, a zatem może zostać lepiej (17) Celem niniejszej dyrektywy jest ograniczenie obciążeń małych przedsiębiorstw związanych z przestrzeganiem przepisów. Cel ten nie może zostać osiągnięty w sposób wystarczający przez państwa członkowskie, a zatem może zostać lepiej PE623.645v01-00 14/29 AM\1155317.docx
osiągnięty na szczeblu Unii. W związku z powyższym Unia może przyjąć środki zgodnie z zasadą pomocniczości, określoną w art. 5 Traktatu o Unii Europejskiej. Zgodnie z zasadą proporcjonalności, określoną w art. 5, niniejsza dyrektywa nie wykracza poza to, co jest konieczne do osiągnięcia tych celów. osiągnięty na szczeblu Unii. W związku z powyższym Unia może przyjąć środki zgodnie z zasadą pomocniczości, określoną w art. 5 Traktatu o Unii Europejskiej. Zgodnie z zasadą proporcjonalności, określoną w art. 5, niniejsza dyrektywa nie wykracza poza to, co jest konieczne do osiągnięcia tych celów. Niemniej jednak kontrole VAT spowodowane procesami zapewniania zgodności stanowią solidne instrumenty zwalczania oszustw podatkowych. Należy zatem podkreślić, że ułatwienie procedur dla MŚP nie powinno odbywać się kosztem walki z oszustwami związanymi z VAT. 32 Artykuł 1 akapit 1 punkt 4 a (nowy) Artykuł 251 a (nowy) 4a) dodaje się artykuł w brzmieniu: Artykuł 251a Państwa członkowskie mogą pozwolić zwolnionym małym przedsiębiorstwom na składanie jedynie uproszczonych deklaracji VAT zawierających następujące informacje: należny VAT, VAT podlegający odliczeniu, kwota VAT netto (do zapłaty lub należna), całkowita wartość transakcji powodujących naliczenie podatku i całkowita wartość transakcji objętych podatkiem należnym; ; AM\1155317.docx 15/29 PE623.645v01-00
33 Tom Vandenkendelaere Artykuł 1 akapit 1 punkt 8 Artykuł 280a punkt 1 1) małe przedsiębiorstwo oznacza każdego podatnika mającego siedzibę na terytorium Wspólnoty, którego roczny obrót w Unii nie przekracza 2 000 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej; 1) małe przedsiębiorstwo oznacza każdego podatnika mającego siedzibę na terytorium Wspólnoty, którego roczny obrót w Unii nie przekracza 4 000 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej; 34 Paloma López Bermejo Artykuł 1 akapit 1 punkt 12 Artykuł 284 ustęp 1 akapit 2 Państwa członkowskie mogą ustalić odrębne progi dla poszczególnych sektorów działalności w oparciu o obiektywne kryteria. Progi te nie mogą jednak przekroczyć kwoty 85 000 EUR lub jej równowartości w walucie krajowej. Państwa członkowskie mogą ustalić odrębne progi dla poszczególnych sektorów działalności w oparciu o obiektywne kryteria, które powinny przejść wcześniej proces ich zatwierdzania. Komisja czuwa, aby te obiektywne kryteria nie zakłócały lub utrudniały działalności gospodarczej małych przedsiębiorstw z kraju pochodzenia inne niż państwo, w którym prowadzą one działalność. Progi te nie mogą jednak przekroczyć kwoty 75 000 EUR lub jej równowartości w walucie krajowej. Or. es PE623.645v01-00 16/29 AM\1155317.docx
35 Caroline Nagtegaal, Thierry Cornillet, Lieve Wierinck Artykuł 1 akapit 1 punkt 12 Artykuł 284 ustęp 1 akapit 2 Państwa członkowskie mogą ustalić odrębne progi dla poszczególnych sektorów działalności w oparciu o obiektywne kryteria. Progi te nie mogą jednak przekroczyć kwoty 85 000 EUR lub jej równowartości w walucie krajowej. Państwa członkowskie mogą ustalić odrębne progi dla poszczególnych sektorów działalności w oparciu o obiektywne kryteria. Progi te nie mogą jednak przekroczyć kwoty 50 000 EUR lub jej równowartości w walucie krajowej. 36 Paloma López Bermejo Artykuł 1 akapit 1 punkt 12 Artykuł 284 ustęp 2 a (nowy) 2a. W celu harmonizacji pojęcia dostawa towarów i świadczenie usług państwa wyjaśniają precyzyjnie znaczenie obu czynności. Wyjaśnienie to ma służyć zrozumieniu zakresu każdej z tych czynności w całej dyrektywie. Or. es 37 Paloma López Bermejo AM\1155317.docx 17/29 PE623.645v01-00
Artykuł 1 akapit 1 punkt 12 Artykuł 284 ustęp 3 3. Państwa członkowskie podejmują stosowne środki w celu zagwarantowania, by małe przedsiębiorstwa korzystające ze zwolnienia spełniały warunki, o których mowa w ust. 1 i 2. 3. Państwa członkowskie podejmują stosowne środki w celu zagwarantowania, by małe przedsiębiorstwa korzystające ze zwolnienia spełniały warunki, o których mowa w ust. 1 i 2 oraz motywie 9. Or. es 38 Artykuł 1 akapit 1 punkt 12 Artykuł 284 ustęp 4 akapit 1 Zanim małe przedsiębiorstwo skorzysta ze zwolnienia w innych państwach członkowskich, musi powiadomić państwo członkowskie, w którym ma siedzibę. Komisja utworzy portal internetowy, za którego pośrednictwem będą się rejestrować małe przedsiębiorstwa pragnące skorzystać ze zwolnienia w innych państwach członkowskich. 39 Paloma López Bermejo Artykuł 1 akapit 1 punkt 12 Artykuł 284 ustęp 4 akapit 2 W przypadku gdy małe przedsiębiorstwo korzysta ze zwolnienia w państwie W przypadku gdy małe przedsiębiorstwo korzysta ze zwolnienia w państwie PE623.645v01-00 18/29 AM\1155317.docx
członkowskim innym niż to, w którym ma siedzibę, państwo członkowskie siedziby podejmuje wszelkie środki niezbędne do zapewnienia prawidłowego zadeklarowania przez nie jego rocznego obrotu w Unii oraz rocznego obrotu w państwie członkowskim, a także informuje o tym władze podatkowe pozostałych zainteresowanych państw członkowskich, w których przedsiębiorstwo to dokonuje dostaw.; członkowskim innym niż to, w którym ma siedzibę, państwo członkowskie siedziby podejmuje wszelkie środki niezbędne do zapewnienia prawidłowego zadeklarowania przez nie jego rocznego obrotu w Unii oraz rocznego obrotu w państwie członkowskim, a także informuje o tym władze podatkowe pozostałych zainteresowanych państw członkowskich, w których przedsiębiorstwo to dokonuje dostaw. Państwo członkowskie dopilnowuje także, aby spełniony został wymóg wystarczającej znajomości stanu i stosunków właścicielskich małych przedsiębiorstw, tak aby zagwarantować, że faktycznie są małymi przedsiębiorstwami. Or. es 40 Paloma López Bermejo Artykuł 1 akapit 1 punkt 12 Artykuł 284 ustęp 4 a (nowy) 4a. W terminie jednego roku od wejścia w życie dyrektywy Komisja uruchomi portal internetowy i punkt kompleksowej obsługi w celu ułatwienia procedur opisanych w art. 1 ust. 1 i 2 oraz motyw 9. Or. es 41 Alfred Sant Artykuł 1 akapit 1 punkt 15 AM\1155317.docx 19/29 PE623.645v01-00
Artykuł 288a W przypadku gdy w trakcie kolejnego roku kalendarzowego roczny obrót w państwie członkowskim małego przedsiębiorstwa przekracza próg zwolnienia, o którym mowa w art. 284 ust. 1, przedsiębiorstwo to może nadal korzystać ze zwolnienia w tym roku, pod warunkiem że roczny obrót w państwie członkowskim w ciągu tego roku nie przekracza progu określonego w art. 284 ust. 1 o więcej niż 50 %.; W przypadku gdy w trakcie kolejnego roku kalendarzowego roczny obrót w państwie członkowskim małego przedsiębiorstwa przekracza próg zwolnienia, o którym mowa w art. 284 ust. 1, przedsiębiorstwo to może nadal korzystać ze zwolnienia przez kolejne dwa lata, pod warunkiem że roczny obrót w państwie członkowskim w ciągu tych dwóch lat nie przekracza progu określonego w art. 284 ust. 1 o więcej niż 50 %. ; 42 Artykuł 1 akapit 1 punkt 15 Artykuł 288a W przypadku gdy w trakcie kolejnego roku kalendarzowego roczny obrót w państwie członkowskim małego przedsiębiorstwa przekracza próg zwolnienia, o którym mowa w art. 284 ust. 1, przedsiębiorstwo to może nadal korzystać ze zwolnienia w tym roku, pod warunkiem że roczny obrót w państwie członkowskim w ciągu tego roku nie przekracza progu określonego w art. 284 ust. 1 o więcej niż 50 %.; W przypadku gdy w trakcie kolejnego roku kalendarzowego roczny obrót w państwie członkowskim małego przedsiębiorstwa przekracza próg zwolnienia, o którym mowa w art. 284 ust. 1, przedsiębiorstwo to może nadal korzystać ze zwolnienia w tym roku, pod warunkiem że roczny obrót w państwie członkowskim w ciągu tego roku nie przekracza progu określonego w art. 284 ust. 1 o więcej niż 33 %. ; 43 PE623.645v01-00 20/29 AM\1155317.docx
Artykuł 1 akapit 1 punkt 17 17) Skreśla się art. 291-294. 17) skreśla się art. 291 i 292; 44 Artykuł 1 akapit 1 punkt 17 a (nowy) Artykuł 293 Tekst obowiązujący Co cztery lata począwszy od przyjęcia niniejszej dyrektywy, na podstawie informacji uzyskanych od państw członkowskich, Komisja przedstawia Radzie sprawozdanie na temat stosowania przepisów niniejszego rozdziału oraz, w razie potrzeby i uwzględniając konieczność zapewnienia długoterminowej zbieżności przepisów krajowych, wnioski dotyczące następujących kwestii: 1) udoskonalenia procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw; 2) dostosowania systemów krajowych w zakresie zwolnień i stopniowego obniżania podatku; 3) dostosowania pułapów przewidzianych w sekcji 2. 17a) art. 293 otrzymuje brzmienie: Co cztery lata począwszy od przyjęcia niniejszej dyrektywy, na podstawie informacji uzyskanych od państw członkowskich, Komisja przedstawia Parlamentowi Europejskiemu i Radzie sprawozdanie na temat stosowania przepisów niniejszego rozdziału oraz, w razie potrzeby i uwzględniając konieczność zapewnienia długoterminowej zbieżności przepisów krajowych, wnioski dotyczące następujących kwestii: (i) udoskonalenia procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw; (ii) dostosowania systemów krajowych w zakresie zwolnień i możliwości harmonizacji progów zwolnienia w całej AM\1155317.docx 21/29 PE623.645v01-00
Unii; (iii) dostosowania pułapów przewidzianych w sekcji 2. (https://eur-lex.europa.eu/legal-content//txt/html/?uri=celex:02006l0112-20160601&qid=1528271574699&from=) 45 Artykuł 1 akapit 1 punkt 17 b (nowy) 17b) skreśla się art. 294; 46 Stanisław Ożóg w imieniu grupy ECR Zbigniew Kuźmiuk Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294c akapit 1 Państwa członkowskie zwalniają małe przedsiębiorstwa, które uzyskały zwolnienie, z obowiązku wystawiania faktury, określonego w art. 220. Państwa członkowskie zapewniają, by w przypadku gdy konsument nie zażąda faktury, małe przedsiębiorstwa były zwolnione z obowiązku wystawienia faktury, określonego w art. 220. PE623.645v01-00 22/29 AM\1155317.docx
Uzasadnienie Faktura nie służy wyłącznie do celów podatkowych. Jest to ważna część dobrej księgowości, jak również dowód nabycia, wymagany w niektórych procedurach składania skargi. W związku z tym żadne przedsiębiorstwo nie powinno być zwolnione z obowiązku jej wystawienia na żądanie konsumenta. 47 Alfred Sant Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294c akapit 1 Państwa członkowskie zwalniają małe przedsiębiorstwa, które uzyskały zwolnienie, z obowiązku wystawiania faktury, określonego w art. 220. Państwa członkowskie mogą zwolnić małe przedsiębiorstwa, które uzyskały zwolnienie, z obowiązku wystawiania faktury, określonego w art. 220. 48 Alfred Sant Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294c akapit 2 Państwa członkowskie nie nakładają na zwolnione małe przedsiębiorstwa obowiązku wystawiania faktury, określonego w art. 221. Państwa członkowskie nie mogą nakładać na zwolnione małe przedsiębiorstwa obowiązku wystawiania faktury, określonego w art. 221. 49 AM\1155317.docx 23/29 PE623.645v01-00
Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294e akapit 1 Państwa członkowskie mogą zwolnić małe przedsiębiorstwa, które uzyskały zwolnienie, z obowiązku składania deklaracji VAT określonego w art. 250. Państwa członkowskie mogą zwolnić małe przedsiębiorstwa, które uzyskały zwolnienie, z obowiązku składania deklaracji VAT określonego w art. 250 lub mogą wymagać od małych przedsiębiorstw, które uzyskały zwolnienie, składania uproszczonej deklaracji VAT określonej w art. 251a. 50 Caroline Nagtegaal, Thierry Cornillet, Lieve Wierinck Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294e akapit 1 Państwa członkowskie mogą zwolnić małe przedsiębiorstwa, które uzyskały zwolnienie, z obowiązku składania deklaracji VAT określonego w art. 250. Państwa członkowskie zwalniają małe przedsiębiorstwa, które uzyskały zwolnienie, z obowiązku składania deklaracji VAT określonego w art. 250, niezależnie od prawa małych przedsiębiorstw, które uzyskały zwolnienie, do składania deklaracji VAT. 51 Stanisław Ożóg w imieniu grupy ECR Zbigniew Kuźmiuk PE623.645v01-00 24/29 AM\1155317.docx
Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294e akapit 2 W przypadku nieskorzystania z tej możliwości państwa członkowskie zezwalają takim zwolnionym małym przedsiębiorstwom na składanie uproszczonej deklaracji VAT, obejmującej okres jednego roku kalendarzowego. Małe przedsiębiorstwa mogą się jednak zdecydować na stosowanie okresu rozliczeniowego, o którym mowa w art. 252. skreśla się Uzasadnienie Im mniejsza częstotliwość sprawozdań VAT, tym większe prawdopodobieństwo zwiększenia się luki w podatku VAT w danym kraju. W związku z tym państwa członkowskie powinny utrzymać prawo do żądania częstszego składania deklaracji VAT, np. w niektórych wrażliwych obszarach, w celu przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania. 52 Stanisław Ożóg w imieniu grupy ECR Zbigniew Kuźmiuk Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294i W przypadku małych przedsiębiorstw okres podatkowy, który należy uwzględnić w deklaracji VAT, to jeden rok kalendarzowy. Małe przedsiębiorstwa mogą jednak zdecydować się na stosowanie okresu rozliczeniowego, o skreśla się AM\1155317.docx 25/29 PE623.645v01-00
którym mowa w art. 252. Uzasadnienie Im mniejsza częstotliwość sprawozdań VAT, tym większe prawdopodobieństwo zwiększenia się luki w podatku VAT w danym kraju. W związku z tym państwa członkowskie powinny utrzymać prawo do żądania częstszego składania deklaracji VAT, np. w niektórych wrażliwych obszarach, w celu przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania. 53 Alfred Sant Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294i W przypadku małych przedsiębiorstw okres podatkowy, który należy uwzględnić w deklaracji VAT, to jeden rok kalendarzowy. Małe przedsiębiorstwa mogą jednak zdecydować się na stosowanie okresu rozliczeniowego, o którym mowa w art. 252. W przypadku małych przedsiębiorstw okres podatkowy, który należy uwzględnić w deklaracji VAT, może wynosić jeden rok kalendarzowy. Małe przedsiębiorstwa mogą jednak zdecydować się na stosowanie okresu rozliczeniowego, o którym mowa w art. 252. 54 Caroline Nagtegaal, Thierry Cornillet, Lieve Wierinck, Enrique Calvet Chambon Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294i a (nowy) Artykuł 294i a Komisja przeprowadza ocenę skutków wprowadzenia pojedynczego punktu PE623.645v01-00 26/29 AM\1155317.docx
kontaktowego, w którym małe przedsiębiorstwa mogą składać deklaracje VAT z innych państw członkowskich, w których prowadzą działalność. 55 Stanisław Ożóg w imieniu grupy ECR Zbigniew Kuźmiuk Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294j Nie naruszając przepisów art. 206, państwa członkowskie nie wymagają od małych przedsiębiorstw dokonywania płatności okresowych.; skreśla się Uzasadnienie Brak równowagi między ograniczeniem obciążeń a zapewnienia szczelnego systemu VAT. 56 Alfred Sant Artykuł 1 akapit 1 punkt 18 Artykuł 294j Nie naruszając przepisów art. 206, państwa członkowskie nie wymagają od małych przedsiębiorstw dokonywania płatności okresowych.; Nie naruszając przepisów art. 206, państwa członkowskie nie mogą wymagać od małych przedsiębiorstw dokonywania płatności okresowych. ; AM\1155317.docx 27/29 PE623.645v01-00
57 Artykuł 2 ustęp 1 akapit 1 Państwa członkowskie przyjmą i opublikują, najpóźniej do dnia 30 czerwca 2022 r., przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy. Niezwłocznie przekazują Komisji tekst tych przepisów. Państwa członkowskie przyjmą i opublikują do dnia 31 grudnia 2020 r. przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy. Niezwłocznie przekazują Komisji tekst tych przepisów. 58 Caroline Nagtegaal, Thierry Cornillet, Lieve Wierinck, Enrique Calvet Chambon Artykuł 2 ustęp 1 akapit 1 Państwa członkowskie przyjmą i opublikują, najpóźniej do dnia 30 czerwca 2022 r., przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy. Niezwłocznie przekazują Komisji tekst tych przepisów. Państwa członkowskie przyjmą i opublikują do dnia 31 grudnia 2019 r. przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy. Niezwłocznie przekazują Komisji tekst tych przepisów. 59 Paloma López Bermejo Artykuł 2 ustęp 1 akapit 1 PE623.645v01-00 28/29 AM\1155317.docx
Państwa członkowskie przyjmą i opublikują, najpóźniej do dnia 30 czerwca 2022 r., przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy. Niezwłocznie przekazują Komisji tekst tych przepisów. Państwa członkowskie przyjmują i publikują, najpóźniej do dnia 31 grudnia 2019 r., przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy. Niezwłocznie przekazują Komisji tekst tych przepisów. Or. es 60 Caroline Nagtegaal, Thierry Cornillet, Lieve Wierinck, Enrique Calvet Chambon Artykuł 2 ustęp 1 akapit 2 Państwa członkowskie stosują te przepisy od dnia 1 lipca 2022 r. Państwa członkowskie stosują te przepisy od dnia 1 stycznia 2020 r. 61 Artykuł 2 ustęp 1 akapit 2 Państwa członkowskie stosują te przepisy od dnia 1 lipca 2022 r. Państwa członkowskie stosują te przepisy od dnia 1 stycznia 2021 r. AM\1155317.docx 29/29 PE623.645v01-00