I. Uchwały w sprawie wysokości stawek

Transkrypt

1 INFORMACJA W SPRAWIE TREŚCI UCHWAŁ RAD GMIN W ZAKRESIE PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH W ZWIĄZKU Z NOWELIZACJĄ USTAW O PODATKACH I OPŁATACH LOKALNYCH, O PODATKU ROLNYM ORAZ USTAWĄ O PODATKU LEŚNYM I. Uchwały w sprawie wysokości stawek Wysokość górnych granic stawek poszczególnych podatków i opłat na rok podatkowy 2003 została określona w ustawie o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. W związku z powyższym, w roku 2002 nie ukaże się rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wysokości stawek podatku od nieruchomości, podatku od środków transportowych, podatku od posiadania psów oraz opłat lokalnych, będące wykonaniem delegacji z art. 20 ust. 2 ustawy. W kolejnych latach waloryzacja stawek następować będzie w drodze obwieszczenia Ministra Finansów (nie, jak dotychczas, rozporządzenia), co oznacza również, że będzie ono publikowane w Monitorze Polskim, a nie w Dzienniku Ustaw. Poniżej przedstawiono ogólne zasady, jakimi należy się kierować przy uchwalaniu wysokości stawek: 1. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI Zgodnie z art. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych rada gminy jest zobowiązana do określenia wysokości stawek na podatek od nieruchomości w drodze uchwały (także w sytuacji, gdy na terenie gminy będą stosowane stawki maksymalne): - rada gminy może swobodnie kształtować (w tym różnicować) wysokość stawek w danej kategorii przedmiotów opodatkowania, tj. takich, dla których ustawa określa górną granicę stawki podatku, w związku z tym, że zniesiono obowiązujący dotychczas dolny limit 50% górnych granic przy uchwalaniu stawek; - rada gminy nie może uchwalić stawki w wysokości 0 zł, gdyż taka stawka jest faktycznie zwolnieniem podatkowym, co potwierdza orzecznictwo sądowe; - na podstawie art. 5 ust. 2-4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych przedmiotów opodatkowania objętych jedną stawką ustawową, np. w kategorii grunty pozostałe może wyodrębnić grunty zajęte pod budownictwo mieszkaniowe ; - w przypadku różnicowania wysokości stawek podatku w zależności od lokalizacji, można wyodrębnić na terenie gminy strefy podatkowe, np. centrum, tereny miejskie, tereny peryferyjne lub wykorzystać podział administracyjny gminy miejskiej na dzielnice. Istotną sprawą jest, by przyjęte kryterium różnicowania przedmiotów opodatkowania było jasne i precyzyjne oraz możliwe do zweryfikowania. Przykładowo, przyjęcie kryterium złego stanu technicznego nie pozwala na precyzyjną kwalifikację danego budynku. W tym przypadku należałoby określić, że preferencyjną stawkę podatku od budynków mieszkalnych stosuje się, np. dla budynków oddanych do użytku przed rokiem 1950, w których nie przeprowadzono remontu generalnego. Innym przykładem może być wyodrębnienie stawki dla budynków letniskowych, tzn. takich, które nie mogą być wykorzystywane do całorocznego zamieszkania, położonych na terenach rekreacyjnych. Należy zauważyć, że kryteria różnicowania w ww. przepisie są jedynie przykładowe, o czym świadczy wyraz w szczególności. Oznacza to, że rada gminy może przyjąć także inne kryteria różnicowania niewymienione w ustawie, np. zróżnicować opodatkowanie gruntów pozostałych w zależności od ich wartości (można kierować się wartościami wynikającymi z aktualizacji opłat za użytkowanie wieczyste), budowli w zależności od lokalizacji itp.

2 2. PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH Na podstawie art. 10 rada gminy jest zobowiązana do określenia w drodze uchwały wysokości stawek na podatek od środków transportowych: - obowiązujące obligatoryjne upoważnienie dla organów stanowiących jednostek samorządu terytorialnego do różnicowania wysokości stawek ze względu na wymienione w art. 10 ust. 2 parametry techniczne pojazdu zostało zmienione na fakultatywne, przy jednoczesnym ograniczeniu liczby tych danych do trzech (wpływ na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczba miejsc do siedzenia); - dla pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt 2, 4 i 6 ustawy otwarto zamieszczone w załącznikach do ustawy przedziały określające wysokość poszczególnych stawek minimalnych; - w miejsce dotychczasowego wykazu środków transportowych, od 2003 r., podatnicy będą składać deklarację na podatek od środków transportowych. Obecnie trwają prace nad wydaniem rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych. Projekt ww. rozporządzenia został przekazany do uzgodnień międzyresortowych; - należy podkreślić, że samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony i poniżej 12 ton, podlegają (jak w roku podatkowym 2002) opodatkowaniu. 3. PODATEK ROLNY Na podstawie art. 6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy, przyjmowanych jako podstawa obliczenia podatku rolnego na obszarze gminy: - zgodnie z nowym brzmieniem art. 6 ust. 1 ww. ustawy, stawka podatku rolnego jest uzależniona od faktu, czy przedmiotem opodatkowania są grunty gospodarstwa rolnego, czy też użytki rolne niespełniające normy obszarowej dla gospodarstwa rolnego (poniżej 1ha): o dla 1 ha przeliczeniowego w gospodarstwie rolnym stawka podatku rolnego wynosi równowartość pieniężną 2, 5 q żyta, o dla 1 ha fizycznego użytków rolnych o powierzchni poniżej 1ha stanowi równowartość 5q żyta; - Prezes Głównego Urzędu Statystycznego ogłasza komunikat w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy, w związku z czym, uchwała rady gminy, dotycząca stawek podatku rolnego powinna zawierać cenę żyta przyjętą dla celów podatku rolnego na terenie gminy oraz wysokość stawek na podatek rolny. 4. PODATEK LEŚNY Na podstawie art. 4 ustawy o podatku leśnym, podatek leśny od 1 ha, za rok podatkowy, wynosi równowartość pieniężną 0,220 m 3 drewna: - dla celów wymiaru podatku leśnego zniesiono hektary przeliczeniowe ustalane na podstawie klas bonitacji drzewostanu, w związku z czym stawka podatku leśnego ustalana jest w odniesieniu do 1 ha fizycznego lasu i wynosi równowartość pieniężną 0,220 m 3 drewna, obliczaną na podstawie średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy; - dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych stawka podatku leśnego wynosi 50 % stawki podstawowej; - wprowadzono uprawnienie dla rad gmin do obniżania kwoty stanowiącej średnią cenę sprzedaży drewna, przyjmowanej jako podstawa obliczania podatku leśnego na terenie gminy. Należy podkreślić, że obniżenie stawki podstawowej powoduje automatycznie obniżenie stawki preferencyjnej przewidzianej dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych; - Prezes Głównego Urzędu Statystycznego ogłasza komunikat w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za 2

3 pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy, w związku z czym, uchwała rady gminy, dotycząca stawek podatku leśnego powinna zawierać cenę drewna przyjętą dla celów podatku leśnego na obszarze gminy oraz wysokość stawek na podatek leśny. II. Uchwały w sprawie wzorów formularzy Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych (Dz. U. Nr 62, poz. 718 ze zm.) ogłoszenie aktu normatywnego w dzienniku urzędowym jest obowiązkowe. Stosownie do art. 13 pkt 2 ww. ustawy w wojewódzkim dzienniku urzędowym ogłasza się akty prawa miejscowego stanowione przez sejmik województwa, organ powiatu oraz organ gminy. W związku z powyższym uchwała rady gminy w sprawie wzorów formularzy powinna zostać opublikowana we właściwym wojewódzkim dzienniku urzędowym. W formularzach zawarte będą dane niezbędne do wymiaru i poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnego oraz podatku leśnego. Forma graficzna formularzy można korzystać z wzorów formularzy podatkowych na drukach w systemie POLTAX, np. ze wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych, której projekt znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Ponadto, bazą dla stworzenia nowych wzorów formularzy mogą być dotychczas funkcjonujące na terenie gminy wzory wykazów (informacji) oraz deklaracji. Poniżej przedstawiono propozycję zakresu danych, które powinny znaleźć się w ww. formularzach. 1. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI Zgodnie z art. 6 ust. 13 znowelizowanej ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, rada gminy jest zobowiązana do określenia w drodze uchwały wzorów formularzy, tj. informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości. Uwagi ogólne dotyczące uchwalania wzorów informacji oraz deklaracji na podatek od nieruchomości: - w obu formularzach liczba rubryk dotyczących przedmiotów opodatkowania powinna odpowiadać liczbie stawek, jaką określiła rada gminy w uchwale dla danej kategorii przedmiotów opodatkowania (np. jeżeli w kategorii grunty pozostałe gmina wyszczególniła 4 stawki: 1) stawkę dla gruntów zajętych pod budownictwo jednorodzinne i 2) gruntów pod budownictwo wielorodzinne oraz dla 3) gruntów pozostałych niezabudowanych i 4) gruntów pozostałych zabudowanych powinny im odpowiadać 4 rubryki); - do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości (dot. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej) na nowych formularzach w roku podatkowym 2003 zobowiązani są wszyscy podatnicy podatku od nieruchomości. W związku ze zmianą zakresu opodatkowania wynikającą z nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, podatnicy będący osobami fizycznymi również powinni złożyć informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych; - na podstawie art. 6 ust. 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązek składania informacji oraz deklaracji dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w związku z czym formularze powinny zawierać odpowiednie rubryki. Ustawa o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wprowadziła nowe zwolnienia z podatku od nieruchomości m. in.: dla gruntów stanowiących nieużytki, użytki ekologiczne, gruntów zadrzewionych i zakrzewionych za wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej; dla budowli wałów ochronnych, gruntów pod wałami ochronnymi i położonych w międzywalach za wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej przez inne podmioty niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe; dla budynków, budowli i zajętych pod nie gruntów na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego; dla budowli infrastruktury portowej i budowli 3

4 infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich oraz zajętych pod nie gruntów; - do składania deklaracji nie są zobowiązane kościoły i związki wyznaniowe, dla których ulgi i zwolnienia regulują odrębne ustawy oraz podmioty wyłączone spod obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości (art. 1b oraz art. 2 ust. 2 i 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych); - na podstawie art. 7b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych Minister Finansów wyda rozporządzenie, w którym określi zasady prowadzenia ewidencji podatkowej nieruchomości w systemie informatycznym oraz zakres danych objętych tą ewidencją, w szczególności dane dotyczące przedmiotu opodatkowania a zatem ewidencją podatkową prowadzoną w jednolitym standardzie na terenie całego kraju, zostaną objęte również przedmioty zwolnione z podatków lokalnych. Przepisy dotyczące prowadzenia ewidencji podatkowej wejdą w życie 1 stycznia 2005 r. Uwagi szczegółowe dotyczące zakresu danych, jakie powinny znaleźć się w formularzach: - formularze powinny zawierać informacje: o na temat podstawy prawnej wydania formularza (np. w deklaracji na podatek od nieruchomości art.6 ust. 13 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych), o dla kogo formularz jest przeznaczony, o o terminie złożenia formularza (np. w deklaracji na podatek o nieruchomości w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego art. 9 pkt 1), o o miejscu składania formularza (np. w deklaracji na podatek od nieruchomości organ podatkowy właściwy według miejsca położenia przedmiotu opodatkowania art. 9 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych), - w obu formularzach powinno znaleźć się oświadczenie podatnika o znajomości przepisów Kodeksu karnego skarbowego dotyczących odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością oraz podpis podatnika (lub osób uprawnionych); - w deklaracji powinno znaleźć się pouczenie, że stanowi ona tytuł wykonawczy w rozumieniu przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. - Dane dotyczące miejsca składania formularzy (informacji i deklaracji): o nazwa i adres siedziby organu podatkowego; - Dane dotyczące podatnika zawarte w informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych (dot. osób fizycznych): o pierwsze imię i nazwisko, o data urodzenia, o adres zamieszkania, o NIP podatnika oraz numer identyfikacyjny PESEL lub REGON; - Dane dotyczące podatnika zawarte w deklaracjach na podatek od nieruchomości (dot. osób prawnych oraz jednostek nieposiadających osobowości prawnej): o nazwa, o adres siedziby, o NIP podatnika oraz numer identyfikacyjny REGON; - Dane dotyczące okoliczności powodujących konieczność złożenia informacji (lub deklaracji): o powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego albo zaistnienie zdarzenia, o którym mowa w art. 6 ust. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych; - Dane dotyczące przedmiotu opodatkowania zawarte w informacji i deklaracji: o rodzaj przedmiotu opodatkowania położonego na terenie gminy (grunt, budynek, budowla). W odniesieniu do budowli powinna znaleźć się informacja, czy jest to budowla liniowa, czy też inna, o adres miejsca położenia przedmiotu opodatkowania (oddzielnie dla każdego przedmiotu opodatkowania), o forma władania przedmiotem opodatkowania wynikająca z art. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (np. własność, użytkowanie wieczyste, posiadanie bez tytułu prawnego gruntów jednostki samorządu terytorialnego), o numer księgi wieczystej nieruchomości jeżeli jest znany podatnikowi, 4

5 o oznaczenie w ewidencji gruntów i budynków (numer działki, budynku lub budowli) jeżeli jest znane podatnikowi, o powierzchnia lub wartość przedmiotu opodatkowania z uwzględnieniem różnicowania przyjętego w uchwale rady gminy (dla każdego przedmiotu opodatkowania oddzielnie), np. w kategorii grunty pozostałe gmina wyszczególniła stawkę dla gruntów pozostałych zajętych pod budownictwo mieszkaniowe (łącznie 2 stawki w kategorii grunty pozostałe 2 odpowiadające im rubryki). Dla budowli liniowych oraz położonych na obszarze dwóch lub więcej gmin podatnik powinien podać, oprócz wartości, także ich długość na terenie gminy, o w deklaracjach na podatek od nieruchomości (dot. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej) dodatkowo powinny znaleźć się rubryki do wypełnienia przez podatnika: wysokość stawki oraz kwota podatku ; - Dane dotyczące zwolnień z podatku od nieruchomości, które w praktyce umożliwią weryfikację prawa do zwolnień: o tytuł zwolnienia, tj. odpowiedni artykuł z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (np. art. 7 ust. 2 pkt 2) lub podanie szczegółowego oznaczenia (paragrafu, ustępu) uchwały rady gminy podjętej na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, o przedmiot zwolnienia (grunty, budynki, budowle) oraz miejsce położenia, forma władania, numer księgi wieczystej, oznaczenie w ewidencji gruntów i budynków, jeżeli są znane podatnikowi, o powierzchnia lub wartość zwolniona, o stawka podatku, jaką byłby objęty dany przedmiot, gdyby podlegał opodatkowaniu. 2. PODATEK ROLNY Zgodnie z art. 6a ust. 11 znowelizowanej ustawy o podatku rolnym, rada gminy jest zobowiązana do określenia, w drodze uchwały, wzorów formularzy (informacji o gruntach, deklaracji na podatek rolny). Uwagi ogólne: - do złożenia deklaracji na podatek rolny (dot. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej) na nowych formularzach w roku podatkowym 2003 zobowiązani są wszyscy podatnicy podatku rolnego. W związku ze zmianą zakresu opodatkowania wynikającą z nowelizacji ustawy o podatku rolnym, podatnicy będący osobami fizycznymi również powinni złożyć informacje o gruntach; - na podstawie art. 6a ust. 9 ustawy o podatku rolnym, obowiązek składania informacji oraz deklaracji dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień i ulg na mocy ustawy o podatku rolnym, w związku z czym formularze powinny zawierać odpowiednie rubryki dotyczące przedmiotów opodatkowania zwolnionych z podatku rolnego lub korzystających z ulg. Ustawa o zmianie ustawy o podatku rolnym wprowadziła nowe kategorie zwolnień z podatku rolnego: dla gruntów zadrzewionych i zakrzewionych ustanowionych na użytkach rolnych; dla użytków ekologicznych oraz dla gruntów położonych w międzywalach; - w informacji o gruntach powinny znaleźć się dane, czy osoby fizyczne składające formularz, są jednocześnie objęte obowiązkiem podatkowym w podatku od nieruchomości lub w podatku leśnym dla celów łącznego zobowiązania pieniężnego (art. 6c ustawy o podatku rolnym). Uwagi szczegółowe: - formularze powinny zawierać informacje: o na temat podstawy prawnej wydania formularza (np. w deklaracji na podatek rolny art.6a ust. 11 ustawy o podatku rolnym), o dla kogo formularz jest przeznaczony, o o terminie złożenia formularza (np. w deklaracji na podatek rolny w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego art. 6a ust. 8 pkt 1), o o miejscu składania formularza (np. w informacji o gruntach organ podatkowy właściwy według miejsca położenia gruntów art. 6a ust. 6); 5

6 - w obu formularzach powinno znaleźć się oświadczenie podatnika o znajomości przepisów Kodeksu karnego skarbowego dotyczących odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością oraz podpis podatnika (lub osób uprawnionych); - w deklaracji powinno znaleźć się pouczenie, że stanowi ona tytuł wykonawczy w rozumieniu przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji; - Dane dotyczące miejsca składania formularzy (informacji i deklaracji): o nazwa i adres siedziby organu podatkowego; - Dane dotyczące podatnika zawarte w informacji o gruntach (dot. osób fizycznych): o pierwsze imię i nazwisko, o data urodzenia, o adres zamieszkania, o NIP podatnika oraz numer identyfikacyjny PESEL lub REGON; - Dane dotyczące podatnika zawarte w deklaracjach na podatek rolny (dot. osób prawnych oraz jednostek nieposiadających osobowości prawnej: o nazwa, o adres siedziby, o NIP podatnika oraz numer identyfikacyjny REGON; - Dane dotyczące okoliczności powodujących konieczność złożenia informacji (lub deklaracji) o powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego albo zaistnienie zdarzenia, o którym mowa w art. 6a ust. 4 ustawy o podatku rolnym; - Dane dotyczące przedmiotu opodatkowania zawarte w informacji i deklaracji: o w formularzach powinna znaleźć się informacja, czy przedmiotem opodatkowania są użytki rolne poniżej 1 ha (objęte wyższą stawką podatku 5q żyta), czy też grunty wchodzące w skład gospodarstwa rolnego (stawka 2,5 q żyta), o oznaczenie użytków gruntowych i klas gleboznawczych w ewidencji gruntów i budynków (np. R-IV, Ps- III), o adres miejsca położenia przedmiotu opodatkowania (wpisać oddzielnie dla każdego przedmiotu opodatkowania).w przypadku gospodarstwa rolnego, podatnik powinien podać, oprócz adresów nieruchomości położonych na terenie danej gminy, także adresy wszystkich gruntów, które wchodzą w skład gospodarstwa rolnego (położonych na terenie innych gmin), o forma władania przedmiotem opodatkowania wynikająca z art. 3 ustawy o podatku rolnym (np. własność, użytkowanie wieczyste, posiadanie bez tytułu prawnego gruntów jednostki samorządu terytorialnego), o numer księgi wieczystej nieruchomości gruntowej jeżeli jest znany podatnikowi, o oznaczenie w ewidencji gruntów i budynków (numer działki) jeżeli jest znane podatnikowi, o powierzchnia podlegająca opodatkowaniu tylko w odniesieniu do nieruchomości położonych na terenie gminy, do której podatnik składa formularz. W deklaracjach na podatek rolny (dot. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej) dodatkowo powinna zostać podana przez podatnika liczba hektarów przeliczeniowych. o w deklaracjach na podatek rolny (dot. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej) dodatkowo powinny znaleźć się rubryki do wypełnienia przez podatnika: wysokość stawki oraz kwota podatku ; - Dane dotyczące stosowania zwolnień i ulg w podatku rolnym, które w praktyce umożliwią weryfikację prawa do zwolnień: o oddzielnie powinny zostać ujęte w formularzach ulgi w podatku rolnym i oddzielnie zwolnienia, o oba formularze powinny zawierać informację, czy dane zwolnienie (ulgę) stosuje się z urzędu, czy na wniosek podatnika, o tytuł zwolnienia, tj. odpowiedni artykuł z ustawy o podatku rolnym (np. art. 12 ust. 1 pkt 8) lub podanie szczegółowego oznaczenia (paragrafu, ustępu) uchwały rady gminy podjętej na podstawie art. 13e ustawy o podatku rolnym, 6

7 o adres, forma władania, numer księgi wieczystej, oznaczenie w ewidencji gruntów i budynków gruntu zwolnionego, jeżeli są znane podatnikowi, o powierzchnia zwolniona, o stawka podatku, jaką byłby objęty dany grunt, gdyby podlegał opodatkowaniu. 3. PODATEK LEŚNY Zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy o podatku leśnym, rada gminy jest zobowiązana do określenia, w drodze uchwały, wzorów formularzy (informacji o lasach, deklaracji na podatek leśny). Uwagi ogólne: - do złożenia deklaracji na podatek leśny (dot. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej) na nowych formularzach w roku podatkowym 2003 zobowiązani są wszyscy podatnicy podatku leśnego. W związku ze zmianą zakresu opodatkowania wynikającą z ustawy o podatku leśnym, podatnicy będący osobami fizycznymi również powinni złożyć informacje o lasach; - na podstawie art. 6 ust. 6 ustawy o podatku leśnym, obowiązek składania informacji oraz deklaracji dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień i ulg na mocy ustawy o podatku leśnym, (w związku z czym formularze powinny zawierać odpowiednie rubryki dotyczące przedmiotów opodatkowania zwolnionych z podatku leśnego); - ustawa o podatku leśnym wprowadziła nowe zwolnienie z podatku leśnego dla użytków ekologicznych; Uwagi szczegółowe: - formularze powinny zawierać informacje: o na temat podstawy prawnej wydania formularza (np. w deklaracji na podatek leśny art.6 ust. 9 ustawy o podatku leśnym), o dla kogo formularz jest przeznaczony, o o terminie złożenia formularza (np. w deklaracji na podatek leśny w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego art. 6 ust. 5 pkt 1), o o miejscu składania formularza (np. w informacji o lasach organ podatkowy właściwy według miejsca położenia lasu art. 6 ust. 3); - w obu formularzach powinno znaleźć się oświadczenie podatnika o znajomości przepisów Kodeksu karnego skarbowego dotyczących odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością oraz podpis podatnika (lub osób uprawnionych); - w deklaracji powinno znaleźć się pouczenie, że stanowi ona tytuł wykonawczy w rozumieniu przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji; - Dane dotyczące miejsca składania formularzy (informacji i deklaracji): o nazwa i adres siedziby organu podatkowego; - Dane dotyczące podatnika zawarte w informacji o lasach (dot. osób fizycznych): o pierwsze imię i nazwisko, o data urodzenia, o adres zamieszkania, o NIP podatnika oraz numer identyfikacyjny PESEL lub REGON; - Dane dotyczące podatnika zawarte w deklaracjach na podatek leśny (dot. osób prawnych oraz jednostek nieposiadających osobowości prawnej: o nazwa, o adres siedziby, o NIP podatnika oraz numer identyfikacyjny REGON; - Dane dotyczące okoliczności powodujących konieczność złożenia informacji (lub deklaracji) o powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego albo zaistnienie zdarzenia, o którym mowa w art. 6a ust. 4 ustawy o podatku rolnym, - Dane dotyczące przedmiotu opodatkowania zawarte w informacji i deklaracji: o w formularzach powinna znaleźć się informacja, czy przedmiotem opodatkowania są lasy objęte podstawową stawką podatku leśnego, czy też lasy objęte preferencyjną 7

8 stawką z podaniem ich rodzaju (lasy ochronne, lasy wchodzące w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych), o opis miejsca położenia przedmiotu opodatkowania (wpisać oddzielnie dla każdego przedmiotu opodatkowania), o forma władania przedmiotem opodatkowania wynikająca z art. 2 ustawy o podatku leśnym (np. własność, użytkowanie wieczyste, posiadanie bez tytułu prawnego gruntów jednostki samorządu terytorialnego), o numer księgi wieczystej nieruchomości gruntowej jeżeli jest znany podatnikowi, o oznaczenie w ewidencji gruntów i budynków (numer działki) jeżeli jest znane podatnikowi, o powierzchnia podlegająca opodatkowaniu na terenie danej gminy, wyrażona w hektarach fizycznych, o w deklaracjach na podatek leśny (dot. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej) dodatkowo powinny znaleźć się rubryki do wypełnienia przez podatnika: wysokość stawki oraz kwota podatku ; - Dane dotyczące zwolnień w podatku leśnym, które w praktyce umożliwią weryfikację prawa do zwolnień: o tytuł zwolnienia tj. odpowiedni artykuł z ustawy o podatku leśnym (np. art. 7 ust. 1 pkt 1) lub podanie szczegółowego oznaczenia (paragrafu, ustępu) uchwały rady gminy podjętej na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy o podatku leśnym, o adres, forma władania, numer księgi wieczystej, oznaczenie w ewidencji gruntów i budynków gruntu zwolnionego, jeżeli są znane podatnikowi, o powierzchnia zwolniona, o stawka podatku, jaką byłby objęty dany grunt, gdyby podlegał opodatkowaniu. III. Uchwały w sprawie zwolnień przedmiotowych Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych (Dz. U. Nr 62, poz. 718 ze zm.) ogłoszenie aktu normatywnego w dzienniku urzędowym jest obowiązkowe. Stosownie do art. 13 pkt 2 ww. ustawy w wojewódzkim dzienniku urzędowym ogłasza się akty prawa miejscowego stanowione przez sejmik województwa, organ powiatu oraz organ gminy. W związku z powyższym uchwała rady gminy w sprawie zwolnień przedmiotowych również powinna zostać opublikowana we właściwym wojewódzkim dzienniku urzędowym. 1. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI, PODATEK OD POSIADANIA PSÓW, OPŁATY LOKALNE Zgodnie z art. 7 ust. 3, art. 12 ust. 4, art. 14 pkt 4, art. 19 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż określone w ustawie dla wymienionych podatków i opłat: - ustawodawca mając na względzie specyfikę i różnorodność miejscowych uwarunkowań i potrzeb w poszczególnych gminach, pozostawił możliwość wprowadzenia innych niż obowiązkowe zwolnień z podatku; - uprawnienia te zostały ograniczone jedynie do zwolnień o charakterze przedmiotowym. Wynika to z zasady, wyrażonej w art. 217 Konstytucji RP, że kategorie podmiotów mogą być zwolnione z podatku jedynie ustawą. Stąd zwolnienia wprowadzone uchwałą rady gminy mogą mieć jedynie przedmiotowy charakter i tak powinny zostać sformułowane w treści uchwał rady gminy, które wprowadzą na swoim terenie zwolnienia dla pewnych kategorii nieruchomości lub obiektów budowlanych (przedmiotów opodatkowania) przykładowo: zwalnia się z podatku od nieruchomości grunty przeznaczone na ogólnodostępne parki i place zabaw dla dzieci, na których teren wstęp jest bezpłatny. 8

9 2. PODATEK ROLNY Podstawa prawna: art. 13e ustawy o podatku rolnym - ustawodawca mając na względzie specyfikę i różnorodność miejscowych uwarunkowań i potrzeb w poszczególnych gminach, pozostawił możliwość wprowadzenia innych niż obowiązkowe zwolnień i ulg z podatku rolnego, uprawnienia te zostały ograniczone jedynie do zwolnień o charakterze przedmiotowym. - w podatku rolnym rady gmin mają również kompetencje do uchwalania także ulg w podatku rolnym, innych niż określone w ustawie. 3. PODATEK LEŚNY Podstawa prawna: art. 7 ust. 3 ustawy o podatku leśnym. - ustawodawca mając na względzie specyfikę i różnorodność miejscowych uwarunkowań i potrzeb w poszczególnych gminach, pozostawił możliwość wprowadzenia innych niż obowiązkowe zwolnień i ulg z podatku rolnego, uprawnienia te zostały ograniczone jedynie do zwolnień o charakterze przedmiotowym. 9