Zmiany ustrojowo-organizacyjne w aparacie skarbowym. Powstanie Krajowej Administracji Skarbowej. Marek Maliński

Transkrypt

1 Zmiany ustrojowo-organizacyjne w aparacie skarbowym. Powstanie Krajowej Administracji Skarbowej Marek Maliński Radca prawny 20 kwietnia 2017 r. - Piotrków Trybunalski OIRP w Łodzi

2 Plan szkolenia Celem szkolenia jest przybliżenie istotnych zmian związanych z utworzeniem Krajowej Administracji Skarbowej (KAS): ramy prawne oraz zakres działania KAS struktura KAS - organy i jednostki organizacyjne KAS kompetencje i zadania przysługujące organom KAS postępowania prowadzone przez organy KAS przepisy przejściowe jak będą prowadzone postępowania wszczęte przed dniem 1 marca 2017 r.

3 Podstawowe akty prawne dotyczące KAS Z dniem 1 marca 2017 r. weszły w życie: ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej ( ustawa o KAS ) ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej ( ustawa Przepisy wprowadzające ustawę o KAS )

4 Akty prawne uchylone w związku z wprowadzeniem KAS W związku z wprowadzeniem KAS uchylone zostały: ustawa z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej ustawa z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej ustawa z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej

5 KAS definicja (art. 2 ustawy o KAS) KAS stanowi wyspecjalizowaną administrację rządową wykonującą zadania z zakresu: realizacji dochodów z tytułu podatków, należności celnych, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych ochrony interesów Skarbu Państwa oraz ochrony obszaru celnego Unii Europejskiej obsługi i wsparcia podatnika i płatnika w prawidłowym wykonywaniu obowiązków podatkowych obsługi i wsparcia przedsiębiorcy w prawidłowym wykonywaniu obowiązków celnych

6 KAS przykłady realizowanych zadań (art. 3 ustawy o KAS) KAS realizuje szereg wyspecjalizowanych zadań, m.in. : obejmowanie towarów procedurami celnymi i regulowanie sytuacji towarów związanych z przywozem i wywozem towarów wykonywanie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych oraz wykonywanie zabezpieczenia należności pieniężnych przeciwdziałanie praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu badanie przestrzegania przez rezydentów i nierezydentów ograniczeń i obowiązków określonych w przepisach prawa dewizowego oraz warunków udzielonych na ich podstawie zezwoleń dewizowych, a także warunków wykonywania działalności kantorowej rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych, zapobieganie tym przestępstwom i wykroczeniom oraz ściganie ich sprawców

7 KAS struktura (I) KAS tworzą następujące organy: minister właściwy do spraw finansów publicznych Szef Krajowej Administracji Skarbowej dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dyrektor izby administracji skarbowej naczelnik urzędu skarbowego naczelnik urzędu celno-skarbowego Podstawa prawna: art. 11 ustawy o KAS

8 KAS struktura (II) Jednostki organizacyjne KAS: komórki organizacyjne urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych Krajowa Informacja Skarbowa izby administracji skarbowej urzędy skarbowe urzędy celno-skarbowe Krajowa Szkoła Skarbowości Centrum Informatyki KAS (od 1 stycznia 2018 r.) Podstawa prawna: art. 36 ustawy o KAS

9 KAS struktura (III) Na mocy art. 160 ust. 1 ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS znosi się : Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej Szefa Służby Celnej dyrektorów izb skarbowych dyrektorów izb celnych dyrektorów urzędów kontroli skarbowej naczelników urzędów celnych

10 KAS struktura (IV) Izba administracji skarbowej: kontynuuje działalność izby skarbowej łączy się z, mającymi siedzibę w tym samym województwie, izbą celną i urzędem kontroli skarbowej należności i zobowiązania izby celnej oraz urzędu kontroli skarbowej stają się należnościami i zobowiązaniami izby administracji skarbowej wstępuje we wszelkie prawa i obowiązki urzędów celnych mających siedzibę w tym samym województwie Podstawa prawna: art. 160 ust ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS

11 Kompetencje i zadania organów KAS minister właściwy do spraw finansów publicznych Minister właściwy do spraw finansów publicznych: koordynuje i współdziała w kształtowaniu polityki państwa w zakresie zadań KAS; wydaje interpretacje ogólne przepisów prawa podatkowego wydaje ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe) jako organ celny od 1 marca 2017 r. jest organem odwoławczym od decyzji wydanych przez siebie w pierwszej instancji w większości spraw kompetencje ministra właściwego do spraw finansów publicznych przejął Szef KAS

12 Kompetencje i zadania organów KAS Szef KAS (I) Szef KAS: jest sekretarzem stanu w urzędzie obsługującym ministra właściwego do spraw finansów publicznych, którego powołuje Prezes Rady Ministrów, na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych podlega ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych wykonuje zadania na całym terytorium RP wykonuje zadania przy pomocy zastępców Szefa KAS, dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, dyrektorów izb administracji skarbowej, naczelników urzędów skarbowych, naczelników urzędów celno-skarbowych, dyrektora Krajowej Szkoły Skarbowości, dyrektora Centrum Informatyki KAS oraz dyrektorów komórek organizacyjnych urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych

13 Kompetencje i zadania organów KAS Szef KAS (II) Do zadań Szef KAS należy m.in.: nadzór nad działalnością organów KAS wykonywanie kontroli celno-skarbowej w zakresie prawidłowości i prawdziwości składanych oświadczeń o stanie majątkowym przez osoby zatrudnione w jednostkach organizacyjnych KAS oraz funkcjonariuszy wykonuje zadania na całym terytorium RP przeciwdziałanie praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu koordynowanie kontroli celno-skarbowych wykonywanych przez naczelników urzędów celnoskarbowych współpraca z właściwymi organami innych państw oraz organizacjami międzynarodowymi i instytucjami międzynarodowymi audyt gospodarowania środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegającymi zwrotowi środkami z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA Podstawa prawna: art. 14 ust. 1 ustawy o KAS

14 Kompetencje i zadania organów KAS Szef KAS (III) Szef KAS od dnia 1 marca 2017 r. stał się organem podatkowym jako: organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia - z urzędu organ odwoławczy od decyzji wydanych w ww. sprawach organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych organ właściwy w sprawach dotyczących zmiany, uchylenia, stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego organ pierwszej instancji w postępowaniach podatkowych w sprawach unikania opodatkowania organ właściwy w sprawach opinii zabezpieczających organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej Podstawa prawna: art. 13 par. 2 Ordynacji podatkowej

15 Kompetencje i zadania organów KAS Szef KAS (IV) Szef KAS od dnia 1 marca 2017 r. stał się organem odwoławczym od decyzji wydanych przez wyznaczonych dyrektorów izby skarbowych w sprawach dotyczących: pozwoleń na korzystanie z procedury TIR wiążącej informacji taryfowej i wiążącej informacji o pochodzeniu towaru prowadzenia listy agentów celnych oraz wydawania decyzji w sprawach wpisu osoby na listę agentów celnych, skreślenia osoby z listy agentów celnych i zawieszenia w działalności agenta celnego wydawania decyzji w sprawach ochrony praw własności intelektualnej Podstawa prawna: art. 69 ust. 1 pkt 3 Prawa celnego

16 Kompetencje i zadania organów KAS Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Do zadań Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Dyrektor KIS - należy : zapewnianie jednolitej i powszechnie dostępnej informacji podatkowej i celnej, w tym jej przetwarzanie i udostępnianie prowadzenie spraw dotyczących interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego prowadzenie działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie przepisów prawa podatkowego i celnego realizacja polityki kadrowej i szkoleniowej w Krajowej Informacji Skarbowej identyfikowanie obszarów zagrożeń mogących mieć wpływ na prawidłowość wykonywania obowiązków podatkowych i celnych Podstawa prawna: art. 22ustawy o KAS

17 Kompetencje i zadania organów KAS dyrektor IAS (I) Do zadań dyrektora Izby Administracji Skarbowej dyrektor IAS należy m.in : nadzór nad działalnością naczelników urzędów skarbowych i naczelników urzędów celno-skarbowych (z wyłączeniem spraw nadzorowanych przez Szefa KAS) rozstrzyganie w drugiej instancji w sprawach należących w pierwszej instancji do naczelników urzędów skarbowych lub naczelników urzędów celno-skarbowych (WYJĄTEK kontrola celno-skarbowa w zakresie prawa podatkowego) wykonywanie czynności audytowych i audytu ustalanie i udzielanie dotacji przedmiotowych dla przedsiębiorców oraz analizowanie prawidłowości ich wykorzystywania w zakresie określonym przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych wykonywanie zadań wynikających z przepisów prawa Unii Europejskiej regulujących INTRASTAT oraz EXTRASTAT, a także prowadzenie postępowań w zakresie INTRASTAT Podstawa prawna: art. 25ustawy o KAS

18 Kompetencje i zadania organów KAS dyrektor IAS (II) Dyrektor IAS jest organem właściwym w sprawach wiążącej informacji akcyzowej (WIA), tj. decyzji wydawanej na potrzeby opodatkowania wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego akcyzą, organizacji obrotu wyrobami akcyzowymi lub oznaczania znakami akcyzy tych wyrobów, która określa: klasyfikację wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN) albo rodzaj wyrobu akcyzowego przez opis tego wyrobu w takim stopniu szczegółowości, który jest wystarczający do określenia opodatkowania wyrobu akcyzowego akcyzą, organizacji obrotu wyrobami akcyzowymi lub oznaczania znakami akcyzy tych wyrobów. Podstawa prawna: art. 7d w zw. z art. 14 ustawy o podatku akcyzowym

19 Kompetencje i zadania organów KAS naczelnik US(I) Dotychczasowe zadania naczelnika urzędu skarbowego naczelnik US zachowane zostały w ustawie o KAS m.in.: ustalanie, określanie, pobór podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów wykonywanie zadań wierzyciela należności pieniężnych wykonywanie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych oraz wykonywanie zabezpieczenia należności pieniężnych prowadzenie ewidencji podatników i płatników wykonywanie kontroli podatkowej oraz czynności sprawdzających Podstawa prawna: art. 28 ustawy o KAS

20 Kompetencje i zadania organów KAS naczelnik US(II) Zadania naczelnika US przejęte od naczelników urzędów celnych m.in.: pobór należności celnych oraz innych opłat, związanych z przywozem i wywozem towarów naczelnik US stał się organem podatkowym w zakresie podatku akcyzowego, podatku od wydobycia niektórych kopalin, podatku od gier Podstawa prawna: art. 14 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, art. 28 ustawy o KAS, art. 77 ust. 1 ustawy o grach hazardowych, art. 11 ust. 1 ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin

21 Kompetencje i zadania organów KAS naczelnik UCS Naczelnik urzędu celno-skarbowego naczelnik UCS pełni funkcję kontrolną, a do jego zadań należy m.in.: wykonywanie kontroli celno-skarbowej (wyjątek kontrola oświadczeń majątkowych wewnątrz KAS) rozstrzyganie w drugiej instancji w sprawach kontroli celno-skarbowej w zakresie prawa podatkowego prowadzonych w pierwszej instancji przez tego naczelnika USC prowadzenie urzędowego sprawdzenia prowadzenie w pierwszej instancji postępowań w sprawach celnych przewidzianych przepisami prawa celnego oraz w sprawach podatkowych związanych z przywozem lub wywozem towarów prowadzenie działalności analitycznej, prognostycznej i badawczej oraz analizy ryzyka dotyczącej zjawisk występujących w obszarze jego właściwości rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych, zapobieganie tym przestępstwom i wykroczeniom oraz ściganie ich sprawców rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw określonych w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, zapobieganie tym przestępstwom oraz ściganie ich sprawców Podstawa prawna: art. 33 ustawy o KAS

22 Postępowania prowadzone przez organy KAS Ustawa o KAS określa zasady prowadzenia następujących rodzajów postępowań: kontrola celno-skarbowa audyt czynności audytowe urzędowe sprawdzenie Dodatkowo z dniem 1 marca 2017 r. weszły w życie zmiany dotyczące wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego

23 Zmiany w procedurze wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego Z dniem 1 marca 2017 r. weszły w życie zmiany dotyczące wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego : interpretacje wydawane są wyłącznie przez dyrektora KIS (wcześniej upoważnieni przez MF dyrektorzy izb skarbowych) wnioski o wydanie interpretacji powinny być kierowane do Krajowej Informacji Skarbowej na adres: ul. Teodora Sixta 17, Bielsko-Biała UWAGA opłaty za wydanie interpretacji należy wnosić na konta bankowe Krajowej Informacji Skarbowej (NBP O/O Katowice) o nr opłatę skarbową od udzielonego pełnomocnictwa w wysokości 17 zł należy wnosić na konto Urzędu Miejskiego w Bielsku-Białej o nr więcej informacji:

24 Kontrola celno-skarbowa - informacje ogólne (I) W obecnym stanie prawnym występuje kilka rodzajów procedur kontroli przestrzegania przepisów prawa podatkowego: kontrola celno-skarbowa na podstawie ustawy o KAS oraz odpowiednio stosowanych przepisów Ordynacji podatkowej kontrola podatkowa prowadzona na podstawie regulacji ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz Ordynacji podatkowej przez naczelników US - wyłącznie przedsiębiorcy kontrola podatkowa przez naczelników US podmiotów nieposiadających statusu przedsiębiorcy na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej

25 Kontrola celno-skarbowa informacje ogólne (II) Kontroli celno-skarbowej podlega przestrzeganie przepisów m.in: prawa podatkowego prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów w obrocie między obszarem celnym Unii Europejskiej a państwami trzecimi regulujących urządzanie i prowadzenie gier hazardowych, o których mowa w ustawie z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych prawa dewizowego w zakresie ograniczeń i obowiązków określonych dla rezydentów i nierezydentów oraz warunków udzielonych na ich podstawie zezwoleń dewizowych, a także warunków wykonywania działalności kantorowej

26 Kontrola celno-skarbowa - informacje ogólne (III) Szczególne cechy kontroli celno-skarbowej: naczelnik UCS może prowadzić kontrolę na całym terytorium RP niezależnie od siedziby kontrolowanego np. naczelnik UCS z Gdańska może prowadzić kontrolę spółki z Rzeszowa do kontroli celno-skarbowej nie stosuje się przepisów rozdziału 5 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej kontrole dedykowane są zwalczaniu najpoważniejszych naruszeń, tj. powinny uwzględniać ryzyko wystąpienia nieprawidłowości oraz ustalenie i ocenę środków niezbędnych do jego ograniczania może być prowadzona względem podmiotów posiadających status przedsiębiorcy jak również nieposiadających takiego statusu

27 Kontrola celno-skarbowa - informacje ogólne (IV) Konsekwencje wyłączenia stosowania przepisów rozdziału 5 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej: kontrolowani nie są zawiadamiani o zamiarze przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej kontrola celno-skarbowa może być prowadzona równocześnie z innymi kontrolami przedsiębiorcy do kontroli celno-skarbowej nie będą mieć zastosowania limity czasu trwania kontroli

28 Kontrola celno-skarbowa - informacje ogólne (V) W zakresie nieuregulowanym do kontroli celno-skarbowej stosuje się odpowiednio przepisy Ordynacji podatkowej m.in. : art (ponaglenie) art. 165b (termin wszczęcia) rozdział 3a (pełnomocnik) rozdział 5 (doręczenia) dział VII (tajemnica skarbowa)

29 Kontrola celno-skarbowa - wszczęcie (I) Wszczęcie kontroli celno-skarbowej: zasadniczo z urzędu na podstawie upoważnienia dającego uprawnienia do przeprowadzania czynności kontrolnych dzień doręczenia upoważnienia stanowi datę wszczęcia kontroli celno-skarbowej na podstawie okazanej legitymacji służbowej w przypadku podejrzenia, że nie są przestrzegane przepisy oraz okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne przeprowadzenie kontroli celno-skarbowej

30 Kontrola celno-skarbowa - wszczęcie (II) Przykładowe kategorie spraw w których kontrola wszczynana jest na podstawie okazywanych legitymacji służbowej oraz stałego upoważnienia do wykonywania kontroli: w podmiotach obowiązanych do ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących w zakresie prawidłowości realizacji obowiązku ewidencjonowania na drogach publicznych lub drogach wewnętrznych rodzaju paliwa w zbiorniku środka przewozowego dokonywane poza punktem stałej lokalizacji sprzedaży (sprzedaż obwoźna i obnośna na targowiskach) Pełen katalog wyłączeń art. 62 ust. 5 ustawy o KAS

31 Kontrola celno-skarbowa uprawnienie do złożenia korekty deklaracji podatkowej (I) Kontrolowany ma uprawnienie do złożenia korekty deklaracji podatkowej: w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej uprawnienie do skorygowania deklaracji w zakresie objętym tą kontrolą korekta deklaracji złożona po upływie ww. terminu, a przed zakończeniem kontroli celno-skarbowej nie wywołuje skutków prawnych uwaga brak jednoznacznych regulacji odnoszących się do ochrony na skutek złożenia korekty na gruncie KKS

32 Kontrola celno-skarbowa uprawnienie do złożenia korekty deklaracji podatkowej(ii) Kontrolowany ma uprawnienie do złożenia korekty deklaracji podatkowej: w terminie 14 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli korekta deklaracji nie wywołuje skutków prawnych, jeżeli została złożona po upływie ww. terminu, a przed doręczeniem postanowienia o przekształceniu postępowania celno-skarbowego w postępowanie podatkowe w przypadku uwzględnienia korekty kontrolowany otrzymuje zawiadomienie o uwzględnieniu korekty deklaracji

33 Kontrola celno-skarbowa zakończenie postępowania (I) W przypadku zakończenia kontroli celno-skarbowej dotyczącej prawidłowości stosowania przepisów prawa podatkowego: organ sporządza wyniki kontroli, którego doręczenie kończy kontrolę wynik kontroli zawiera m.in. informację o stwierdzonych nieprawidłowościach lub ich braku, jak również pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji

34 Kontrola celno-skarbowa zakończenie postępowania (II) Zakończona kontrola przekształca się w postępowanie podatkowe w przypadku: braku złożenia korekty deklaracji podatkowej przez kontrolowanego braku uwzględnienia złożonej przez kontrolowanego korekty deklaracji podatkowej Przekształcenie kontroli w postępowania podatkowe odbywa się w drodze postanowienia o przekształceniu, na które nie służy zażalenie

35 Kontrola celno-skarbowa zakończenie postępowania (III) Postępowanie podatkowe po zakończonej kontroli celno-skarbowej: prowadzone jest przez naczelnika UCS, który sporządził wynik kontroli, który jest także właściwy do wydania decyzji kończącej to postępowania od decyzji naczelnika UCS kończącego postępowanie podatkowe przysługuje odwołanie do tego organu

36 Audyt (I) Audyt: uregulowany był w ustawie o kontroli skarbowej (art. 3a) prowadzony był przez organy kontroli skarbowej miał na celu realizację obowiązków wynikających z Rozporządzenia Rady (WE) nr 1083/2006 z dnia 11 lipca 2006 r. ustanawiającego przepisy ogólne dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności i uchylające rozporządzenie (WE) nr 1260/1999 (art. 62 określa funkcje instytucji audytowej - obecnie art. 123 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1303/2013) oprócz przepisów ustawy o KAS tryb ten regulowany jest przez odpowiednie stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej

37 Audyt (II) Przedmiot audytu: gospodarowania środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegającymi zwrotowi środkami z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) gospodarowania środkami publicznymi innymi niż określone w pkt 1, z wyłączeniem badania celowości wykorzystania środków zaliczanych do dochodów własnych i subwencji ogólnej jednostki samorządu terytorialnego wywiązywania się z warunków finansowania pomocy ze środków, o których mowa w pkt 1 i 2; wykorzystania i rozporządzania mieniem państwowym wykorzystania mienia otrzymanego od Skarbu Państwa w celu realizacji zadań publicznych oraz prawidłowości prywatyzacji mienia Skarbu Państwa wypełniania zobowiązań wynikających z udzielonych przez Skarb Państwa poręczeń i gwarancji, w tym wykorzystania środków, których spłatę poręczył lub gwarantował Skarb Państwa, z ich przeznaczeniem

38 Audyt (III) Audyt w ustawie o KAS obejmuje: w przypadku środków zagranicznych ocenę w szczególności skuteczności funkcjonowania systemów zarządzania i kontroli, prawidłowości rachunków, prawidłowości i zgodności z prawem wydatków, wywiązywania się z warunków finansowania pomocy (właściwość Szefa KAS) w pozostałych przypadkach ocenę w szczególności oszczędności, skuteczności i efektywności (właściwość dyrektorów IAS)

39 Audyt (IV) Audytowi podlegają następujące podmioty: instytucje zarządzające, certyfikujące, pośredniczące, wdrażające, podmioty zaangażowane w realizację wspólnych programów finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz agencje płatnicze, o których mowa w odrębnych przepisach, podmioty i jednostki organizacyjne wydatkujące, przekazujące i otrzymujące środki, o których mowa w art. 95 ust. 1 pkt 1 i 2 (środki zagraniczne oraz inne środki publiczne) podmioty i jednostki obowiązane do wywiązywania się z warunków finansowania pomocy ze środków, o których mowa w art. 95 ust. 1 pkt 1 i 2 (środki zagraniczne oraz inne środki publiczne) władający i zarządzający mieniem państwowym spółki z udziałem Skarbu Państwa, podmioty wykorzystujące mienie przekazane przez Skarb Państwa oraz sprywatyzowane mienie Skarbu Państwa beneficjenci poręczeń i gwarancji udzielonych przez Skarb Państwa oraz podmioty, za które Skarb Państwa poręczył lub gwarantował

40 Audyt (V) Audytowi nie podlega: ocena celowości i sposobu wykorzystania środków budżetowych oraz mienia państwowego, które zostały przeznaczone na cele specjalne w jednostkach podległych Ministrowi Obrony Narodowej lub przez niego nadzorowanych, Policji, Państwowej Straży Pożarnej, Straży Granicznej, oraz w jednostkach organizacyjnych Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Biura Ochrony Rządu oraz Centralnego Biura Antykorupcyjnego cele specjalne określi rozporządzenie Rady Ministrów

41 Audyt (VI) Osoby uprawnione do dokonania czynności audytu odnośnie środków zagranicznych : osoby zatrudnione w wyodrębnionej w tym celu komórce organizacyjnej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych dodatkowo mogą uczestniczyć osoby uprawnione na podstawie ratyfikowanych umów międzynarodowych, w tym przedstawiciele instytucji Unii Europejskiej, a w zakresie realizacji wspólnych programów finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej - także przedstawiciele innych państw

42 Audyt (VII) Z przeprowadzonego audytu sporządza się: sprawozdanie opinię zalecenie Audytowany jest zobowiązany w terminie wyznaczonym przez właściwy organ poinformować ten organ o podjętych działaniach w związku z doręczonym sprawozdaniem, opinią lub zaleceniem.

43 Czynności audytowe (I) Czynności audytowe: dotychczas uregulowane w rozdziale 4 uchylonej ustawy o Służbie Celnej mają na celu weryfikację spełnienie kryteriów do wydania pozwoleń na podstawie przepisów prawa celnego, w tym nadania statusu upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego mogą być przeprowadzone w przypadku ponownej oceny, o której mowa w art. 23 ust. 4 lit. a unijnego kodeksu celnego, oraz zawieszenia, zmiany, cofnięcia lub unieważnienia pozwoleń wydawanych na podstawie przepisów prawa celnego organ właściwy dyrektor IAS oprócz przepisów ustawy o KAS tryb ten regulowany jest przez odpowiednie stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej

44 Czynności audytowe (II) Czynności audytowe polegają w szczególności na: badaniu dokumentacji i, w razie potrzeby, weryfikacji jej autentyczności dokonywaniu oględzin i sprawdzaniu stanu pomieszczeń oraz innych obiektów dokonywaniu oceny wypłacalności wnioskodawcy badaniu bezpieczeństwa systemów teleinformatycznych, w tym oprogramowania, pod względem możliwości prowadzenia kontroli danych zawartych w tych systemach Uwaga w przypadku stwierdzenia możliwości niespełnienia przez wnioskodawcę kryterium lub warunku do wydania pozwolenia lub zezwolenia, właściwy dyrektor IAS wydaje zalecenia, w których wskazuje konieczność podjęcia określonych działań naprawczych, oraz wyznacza termin na ich realizację

45 Czynności audytowe (III) Obowiązki informacyjne: Izby gospodarcze, organy samorządu zawodowego oraz inne instytucje zrzeszające przedsiębiorców, są obowiązane, w związku z prowadzonymi czynnościami audytowymi, przekazywać nieodpłatnie, na pisemne żądanie i w określonych w tym żądaniu terminach, posiadane dane i informacje o zrzeszonych w nich podmiotach

46 Czynności audytowe (IV) Dyrektor IAS z przeprowadzonych czynności audytowych przeprowadza raport : dokument ten zawiera informację o spełnieniu lub niespełnieniu przez wnioskodawcę danego kryterium lub warunku doręczany jest wnioskodawcy Uwaga - nieudostępnienie przez wnioskodawcę żądanych dokumentów, danych lub informacji lub utrudnienie lub uniemożliwienie przeprowadzenia czynności audytowych uważa się za niespełnienie kryterium lub warunku podlegającego ustaleniu w ramach czynności audytowych.

47 Urzędowe sprawdzenie (I) Urzędowe sprawdzenie ma zasadniczo na celu ustalenie czy spełnione są warunki do prowadzenia kontroli celno-skarbowych przez podmioty ubiegające się o wydanie zezwoleń wynikających w szczególności z przepisów: ustawy o podatku akcyzowym ustawy o grach hazardowych ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin Organ właściwy naczelnik UCS

48 Urzędowe sprawdzenie (II) Urzędowe sprawdzenie może dotyczyć podmiotów zamierzających prowadzić (prowadzących) działalność w zakresie: produkcji, przemieszczania i zużycia wyrobów akcyzowych urządzania gier hazardowych urządzania zakładów wzajemnych przez sieć Internet wydobycia urobku rudy miedzi, produkcji koncentratu, wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej Szczegółowa lista rodzajów działalności została określona w rozporządzeniu MRiF z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie urzędowego sprawdzenia

49 Urzędowe sprawdzenie (III) Urzędowe sprawdzenie - postępowanie: zainteresowany podmiot składa naczelnikowi UCS wniosek wraz z wymaganymi dokumentami naczelnik UCS weryfikuje warunki i środki konieczne do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej z urzędowego sprawdzenia sporządza się protokół protokół, zgłoszenie oraz załączone dokumenty mające znaczenie dla przeprowadzania kontroli stanowią akta weryfikacyjne akta weryfikacyjne naczelnik USC zatwierdza odpowiednio decyzją lub postanowieniem

50 Urzędowe sprawdzenie (IV) Urzędowe sprawdzenie negatywne stanowisko naczelnika UCS: w przypadku gdy nie są zapewnione warunki i środki koniecznie do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej, naczelnik UCS wyznacza termin do ich spełnienia po upływie terminu przeprowadza się powtórne urzędowe sprawdzenie w przypadku stwierdzenia w wyniku powtórnego urzędowego sprawdzenia, że nie są zapewnione warunki i środki koniecznie do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej, naczelnik UCS wydaje decyzje (postanowienie) o odmowie zatwierdzenia akt weryfikacyjnych

51 Przepisy przejściowe zasady ogólne(i) Zasada generalna: Ustawa Przepisy wprowadzające ustawę o KAS jako zasadę wprowadza kontynuację czynności kontrolnych i procedur, przejętych przez nowo powstałe organy KAS, które nie zostały zakończone przed dniem 1 marca 2017 r. tj. do czasu wejścia w życie nowej ustawy o KAS Podstawa prawna: art ustawy przepisy wprowadzające ustawę o KAS

52 Przepisy przejściowe zasady ogólne (II) Utrzymanie skuteczności czynności dokonanych przed reformą aparatu skarbowego: Czynności już podjęte w postępowaniach i w kontrolach, o których mowa w art ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS pozostają w mocy Podstawa prawna: art. 254 ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS

53 Przepisy przejściowe prowadzenie postępowań (I) Postępowania prowadzone na podstawie ustawy o kontroli skarbowej wszczęte i niezakończone przed dniem wejścia w życie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS prowadzone przez: dyrektora urzędu kontroli skarbowej - prowadzi naczelnik UCS na podstawie dotychczasowych przepisów Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej - prowadzi dyrektor IAS na podstawie dotychczasowych przepisów

54 Przepisy przejściowe - prowadzenie postępowań(ii) Postępowania podatkowe wszczęte i niezakończone przed dniem wejścia w życie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS prowadzone przez: naczelnika urzędu celnego jako organ podatkowy pierwszej instancji - prowadzi naczelnik US na podstawie dotychczasowych przepisów dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej jako: organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika US lub naczelnika urzędu celnego organ pierwszej instancji na podstawie odrębnych przepisów organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji - prowadzi dyrektor IAS na podstawie dotychczasowych przepisów

55 Przepisy przejściowe - prowadzenie postępowań (III) Postępowania celne wszczęte i niezakończone przed dniem wejścia w życie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS prowadzone przez: naczelnika urzędu celnego jako organ pierwszej instancji prowadzi właściwy zgodnie z przepisami prawa celnego naczelnik UCS na podstawie dotychczasowych przepisów dyrektora izby celnej jako: organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzędu celnego organ pierwszej instancji na podstawie odrębnych przepisów organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji - prowadzi dyrektor IAS na podstawie dotychczasowych przepisów

56 Przepisy przejściowe - odwołania(i) Odwołanie od decyzji dyrektora urzędu kontroli skarbowej wnosi się: za pośrednictwem naczelnika UCS mającego siedzibę w tym samym województwie, w którym miał siedzibę dyrektor urzędu kontroli skarbowej do właściwego dla kontrolowanego dyrektora IAS jeżeli termin do wniesienia odwołania od tych decyzji nie upłynął przed dniem wejścia w życie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS

57 Przepisy przejściowe - odwołania (II) Dyrektor IAS jest organem odwoławczym od decyzji: naczelników urzędów skarbowych, naczelników urzędów celnych oraz dyrektorów urzędów kontroli skarbowej dyrektorów izb skarbowych oraz dyrektorów izb celnych wydanych przez te organy w pierwszej instancji - jeżeli termin do wniesienia odwołania od tych decyzji nie upłynął przed dniem wejścia w życie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS

58 Przepisy przejściowe - tryby nadzwyczajne W sprawach wznowienia postępowania podatkowego, stwierdzenia nieważności, wygaśnięcia, uchylenia lub zmiany decyzji właściwe są organy, które stały się właściwe w takich sprawach po dniu wejścia w życie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o KAS

59 Przepisy przejściowe - interpretacje indywidualne (I) W przypadku spraw dotyczących wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego wszczętych i nie zakończonych przed dniem wejścia w życie ustawy o KAS organem właściwym jest Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej

60 Przepisy przejściowe - interpretacje indywidualne (II) W przypadku postępowań sądowych w sprawach związanych z: wydawaniem interpretacji indywidualnych, w których stroną jest lub mógłby być na podstawie przepisów dotychczasowych minister właściwy do spraw finansów publicznych, prawa i obowiązki strony przejmuje Szef KAS, jeżeli odrębne przepisu nie stanowią innaczej wydawaniem interpretacji indywidualnych, w których stroną jest lub mógłby być na podstawie przepisów dotychczasowych dyrektor izby skarbowej, prawa i obowiązki strony przejmuje Dyrektor KIS, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej

61 Przepisy przejściowe - interpretacje indywidualne (III) Nieprawomocne postanowienie WSA w Opolu z dnia 5 kwietnia 2017 r. sygn. akt I Sa/Op 480/16: dyrektor izby skarbowej w imieniu MRiF wydał postanowienie w przedmiocie odmowy wszczęcia postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej (przed 1 marca 2017 r.) przepisy rozporządzenie MF upoważniające dyrektora izby skarbowej do wydania rozstrzygnięcia straciły moc z dniem 1 marca 2017 r. w ocenie Sądu odpis orzeczenia sądowego powinien być doręczony Szefowi KAS, a nie Dyrektorowi KIS

62 Dziękuję za uwagę! Marek Maliński