Sprawozdawczość okresowa spółek z NC raporty śródroczne

Transkrypt

1 Sprawozdawczość okresowa spółek z NC raporty śródroczne Agnieszka Góral Warszawa, dnia 29 maja i 1 czerwca 2012 roku

2 2 Historia Na początku były.. raporty półroczne. Pierwsze raporty kwartalne na rynku NewConnect - III kwartał 2009 roku. Odpowiedź na oczekiwania uczestników rynku. Istotna zmiana w zakresie raportów kwartalnych - styczeń 2010 r. obowiązek zamieszczania w raporcie kwartalnym stanowiska odnośnie do możliwości zrealizowania opublikowanych prognoz wyników na dany rok w świetle wyników zaprezentowanych w danym raporcie kwartalnym.

3 3 Zasady ogólne 17 ust. 2 Regulaminu ASO i.. 2 ust. 3 Załącznika Nr 3 Informacje bieżące i okresowe powinny: zawierać informacje odzwierciedlające specyfikę opisywanej sytuacji w sposób prawdziwy, rzetelny i kompletny, być sporządzone w sposób umożliwiający inwestorom ocenę wpływu przekazywanych informacji na sytuację gospodarczą, majątkową i finansową emitenta lub na cenę lub wartość notowanych instrumentów finansowych.

4 4 Zasady ogólne 5 Załącznika nr 3 do Regulaminu ASO Emitent jest obowiązany do przekazywania raportów okresowych: kwartalnych, rocznych. Emitent będący jednostką dominującą jest obowiązany dodatkowo do przekazywania raportów okresowych w formie skonsolidowanego raportu kwartalnego i skonsolidowanego raportu rocznego, chyba że na podstawie odrębnych przepisów nie ma obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych. Emitent sporządza sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z przepisami obowiązującymi emitenta lub standardami uznawanymi w skali międzynarodowej.

5 5 Terminy przekazania raportów kwartalnych 6 Załącznika nr 3 do Regulaminu ASO Raport kwartalny jednostkowy nie później niż w terminie 45 dni od zakończenia kwartału roku obrotowego, którego dotyczy. Skonsolidowany raport kwartalny nie później niż w terminie 45 dni od zakończenia kwartału roku obrotowego, którego dotyczy. Harmonogram publikacji raportów okresowych (publikacja do końca pierwszego miesiąca danego roku obrotowego lub najpóźniej na 2 dni przed publikacją pierwszego raportu okresowego).

6 6 Zawartość raportu kwartalnego minimum ust Zał. Nr 3 do Reg. ASO wybrane dane finansowe z bilansu oraz rachunku zysków i strat, w zakresie obejmującym co najmniej następujące pozycje: kapitał własny, należności długoterminowe, należności krótkoterminowe, środki pieniężne i inne aktywa pieniężne, zobowiązania długoterminowe, zobowiązania krótkoterminowe, amortyzacja, przychody netto ze sprzedaży, zysk/strata na sprzedaży, zysk/strata na działalności operacyjnej, zysk/strata brutto, zysk/strata netto; komentarz zarządu lub osoby zarządzającej emitenta na temat czynników i zdarzeń, które miały wpływ na osiągnięte wyniki finansowe;

7 7 Zawartość raportu kwartalnego minimum ust Zał. Nr 3 do Reg. ASO informację zarządu lub osoby zarządzającej emitenta na temat aktywności, jaką w okresie objętym raportem emitent podejmował w obszarze rozwoju prowadzonej działalności, w szczególności poprzez działania nastawione na wprowadzenie rozwiązań innowacyjnych w przedsiębiorstwie; jeżeli emitent przekazywał do publicznej wiadomości prognozy wyników finansowych, komentarz zarządu, powinien zawierać dodatkowo stanowisko odnośnie do możliwości zrealizowania publikowanych prognoz wyników na dany rok w świetle wyników zaprezentowanych w danym raporcie kwartalnym; ust Zał. nr 3 do Regulaminu ASO Przy wszystkich danych finansowych zawartych w raporcie kwartalnym prezentuje się dane porównywalne za analogiczny kwartał poprzedniego roku obrotowego i dane finansowe narastająco w danym roku obrotowym oraz w roku poprzednim.

8 8 Zawartość skonsolidowanego raportu kwartalnego minimum ust. 5 5 Zał. Nr 3 do Reg. ASO Skonsolidowany raport kwartalny zawiera co najmniej informacje, o których mowa w ust Załącznika nr 3 Regulaminu ASO Przy wszystkich danych finansowych zawartych w skonsolidowanym raporcie kwartalnym prezentuje się dane porównywalne za analogiczny kwartał poprzedniego roku obrotowego i dane finansowe narastająco w danym roku obrotowym oraz w roku poprzednim.

9 9 Najczęstsze błędy w raportach kwartalnych Terminy publikacji Sposób publikacji - typ raportu Tytuł raportu Kompletna zawartość raportu Sposób prezentacji danych Dane porównywalne Raporty kwartalne a całokształt obowiązków informacyjnych spółki Skonsolidowane raporty kwartalne Korekty raportów kwartalnych

10 10 Terminy termin publikacji a Regulamin ASO termin publikacji a harmonogram publikacji raportów okresowych zmiana terminu publikacji raportu

11 11 EBI najczęstsze błędy Typ raportu kwartalny Tytuł raportu Załączniki W formularzu raportu można zamieścić załącznik jedynie w standardzie PDF. Liczba załączników jest nieograniczona. Plik załącznika nie może przekraczać 16 MB każdy. Pliki załączników niespełniające powyższych kryteriów zostaną automatycznie odrzucone przez system EBI.

12 12 Elektroniczna Baza Informacji - instrukcja Zasady przekazywania informacji bieżących i okresowych w alternatywnym systemie obrotu na rynku NewConnect i na Catalyst, informacji bieżących i okresowych przez emitentów dłużnych instrumentów finansowych, które uzyskały autoryzację przy Catalyst oraz przekazywania przez spółki giełdowe raportów dotyczących stosowania zasad ładu korporacyjnego. Opis korzystania z Elektronicznej Bazy Informacji (EBI)

13 13 Korekty Korekta raportu kwartalnego Typ raportu raport kwartalny tytuł korekty (wyraźne wskazanie jakiego raportu dotyczy) wyjaśnienie powodów korekty w treści raportu w załączniku cały skorygowany raport Dobre praktyki spółek notowanych na NC raport bieżący

14 14 Zawartość raportu kwartalnego minimum określone w Regulaminie ASO wybrane dane za kwartał i dane narastająco dane porównywalne właściwe opisy tabel komentarz wraz z odniesieniem do prognoz informację na temat aktywności w obszarze rozwoju prowadzonej działalności

15 15 Prognozy odniesienie się do możliwości realizacji prognoz w komentarzu Zarządu zawartym w raporcie kwartalnym NIE ZASTĘPUJE RAPORTU BIEŻĄCEGO wymaganego na podstawie par.3 ust. 2 pkt 15 Załącznika Nr 3 do Regulaminu ASO. jeżeli emitent przekazywał do publicznej wiadomości prognozy wyników finansowych, komentarz zarządu, powinien zawierać dodatkowo STANOWISKO odnośnie do możliwości zrealizowania publikowanych prognoz wyników na dany rok w świetle wyników zaprezentowanych w danym raporcie kwartalnym

16 16 Dygresje Raport kwartalny nie zastępuje raportów bieżących. Raport miesięczny raport okresowy czy bieżący? NA RYNKU NEWCONNECT SĄ PUBLIKOWANE RÓWNIEŻ DOBRE RAPORTY KWARTALNE!!!

17 17 Nowości w zakresie zasad publikacji RQ nowe wymogi odnośnie obowiązku konsolidacji obowiązek konsolidacji nie dotyczy wyłącznie przypadków, w których emitent jest zwolniony z obowiązku objęcia konsolidacją jednostki zależnej na podstawie art. 57 lub 58 ustawy o rachunkowości. nowe zasady publikacji raportów jednostkowych i skonsolidowanych Emitent będący jednostką dominującą nie jest obowiązany do przekazywania odrębnego raportu kwartalnego, pod warunkiem zamieszczenia w skonsolidowanym raporcie kwartalnym informacji określonych w ust. 4.1 pkt 1) oraz ust. 4.2, dotyczących emitenta.

18 18 Nowości w zakresie zawartości RQ dodatkowe dane, jeżeli ich uwzględnienie w raporcie kwartalnym jest konieczne dla przedstawienia aktualnej sytuacji majątkowej i finansowej emitenta w sposób rzetelny i kompletny wskazanie jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej emitenta na ostatni dzień okresu objętego raportem kwartalnym w przypadku gdy emitent tworzy grupę kapitałową i nie sporządza skonsolidowanych sprawozdań finansowych wskazanie przyczyn niesporządzania takich sprawozdań informację o strukturze akcjonariatu emitenta, ze wskazaniem akcjonariuszy posiadających, na dzień sporządzenia raportu, co najmniej 5% głosów na walnym zgromadzeniu

19 19 Od kiedy? W zakresie zmian dotyczących zawartości oraz sposobu publikacji 20 czerwca 2012 roku Czyli pierwszy raport kwartalny z nowym zakresem RAPORT KWARTALNY ZA II KWARTAŁ 2012 ROKU W zakresie nowych wymogów odnośnie do konsolidacji sprawozdań 1 stycznia 2013 roku czyli pierwszy raport kwartalny wg nowych zasad RAPORT KWARTALNY ZA IV KWARTAŁ 2012 ROKU

20 20 Obowiązki informacyjne dla emitentów dłużnych instrumentów finansowych notowanych na Catalyst Załącznik Nr 4 do Regulaminu ASO Analogiczne zmiany w zakresie raportów półrocznych: Wymogi odnośnie do konsolidacji obowiązek ten nie dotyczy wyłącznie przypadków, w których emitent jest zwolniony z obowiązku objęcia konsolidacją jednostki zależnej na podstawie art. 57 lub 58 ustawy o rachunkowości Dodatkowe informacje wskazanie jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej emitenta na ostatni dzień okresu objętego raportem półrocznym; w przypadku gdy emitent tworzy grupę kapitałową i nie sporządza skonsolidowanych sprawozdań finansowych wskazanie przyczyn niesporządzania takich sprawozdań. Zasady publikacji Emitent, będący jednostką dominującą, nie jest obowiązany do przekazywania odrębnego raportu półrocznego, pod warunkiem zamieszczenia w skonsolidowanym raporcie półrocznym informacji określonych w 12 ust. 1 pkt 1) i 2), dotyczących emitenta.

21 Dziękuję za uwagę Agnieszka Góral Dział Emitentów GPW