Kto i kiedy wejdzie w kasy [ ] (wtorek, 10 lipiec 2007) - Nades³a³ Administrator - Ostatnia aktualizacja ()

Transkrypt

1 Kto i kiedy wejdzie w kasy [ ] (wtorek, 10 lipiec 2007) - Nades³a³ Administrator - Ostatnia aktualizacja () Kto i kiedy musi instalowaæ kasê rejestruj±c±gazeta Prawna Od 1 lipca 2007 r. wesz³y w ycie nowe przepisy dotycz±ce kas rejestruj±cych. Przewiduj± one m.in. przed³u enie obowi±zywania dotychczasowych zwolnieñ ze stosowania kas dla pewnych grup podatników. Rozszerzenie krêgu przedsiêbiorców, którzy bêd± musieli zainstalowaæ i stosowaæ w swojej dzia³alno ci kasy fiskalne, nast±pi na jesieni. Od 1 pa¼dziernika bêd± musieli zainstalowaæ kasy dokonuj±cy dostawy wyrobów przeznaczonych do u ycia, oferowanych na sprzeda lub u ywanych jako paliwa silnikowe. Zgodnie z art. 111 ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us³ug (Dz.U. nr 54, poz. 535 z pó¼n. zm.) minister finansów mo e m.in. zwalniaæ na czas oznaczony niektóre grupy podatników oraz niektóre czynno ci z obowi±zku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestruj±cych, ze wzglêdu na rodzaj prowadzonej dzia³alno ci lub wysoko æ obrotu. Do koñca czerwca 2007 r. zakres zwolnieñ od ewidencji przy zastosowaniu kas zosta³ wyznaczony rozporz±dzeniem ministra finansów z dnia 28 marca 2006 r. w sprawie kas rejestruj±cych (Dz.U. nr 51, poz. 375 z pó¼n. zm.). Od 1 lipca obowi±zuje ju nowe rozporz±dzenie z 25 czerwca 2007 r. Zgodnie z rozporz±dzeniem obowi±zuj±cym dotychczas zwolnienia w nim zawarte przesta³yby obowi±zywaæ z dniem 30 czerwca 2007 r. Brak wydania nowego aktu oznacza³by, e ju od 1 lipca 2007 r. wszystkie podmioty korzystaj±ce dotychczas ze zwolnieñ od ewidencjonowania w tej formie (m.in. dostawcy mediów energetycznych, wiadcz±cy niektóre us³ugi komunalne, us³ugi medyczne, pocztowe) musia³yby posiadaæ kasy. Limity obrotów Nowe rozporz±dzenie ministra finansów w sprawie kas rejestruj±cych nawi±zuje pod wzglêdem zakresu zastosowanych zwolnieñ od ewidencjonowania, z pewnymi tylko wyj±tkami, do uregulowañ, jakie obowi±zywa³y w 2006 roku i w pierwszym pó³roczu 2007 roku. Zachowane zostaje dotychczasowe kryterium zwi±zane z wielko ci± obrotu wyznaczaj±ce zakres zwolnieñ podmiotowych od ewidencjonowania. Ze zwolnieñ, co do zasady, nie bêd± mogli korzystaæ podatnicy, u których wielko æ obrotów z tytu³u dzia³alno ci polegaj±cej na sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych przekroczy³a w okresie rocznym kwotê 40 tys. z³ (dla kontynuuj±cych dzia³alno æ gospodarcz±). Utrzymane zosta³o równie zwolnienie podmiotowe dla podatników, u których udzia³ warto ci sprzeda y towarów i wiadczonych us³ug wymienionych w za³±czniku do rozporz±dzenia, objêtych omawianym zwolnieniem, w ogólnych obrotach podatnika z tytu³u dzia³alno ci polegaj±cej na sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych by³ wiêkszy ni 70 proc. Zachowane tak e zosta³o dotychczasowe kryterium stosowania

2 zwolnienia dla podatników rozpoczynaj±cych dzia³alno æ. Podatnicy ci po przekroczeniu obrotu w wysoko ci 20 tys. z³ z dzia³alno ci polegaj±cej na sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych trac± prawo do korzystania ze zwolnienia. Warto w tym miejscu wyja niæ, kiedy dochodzi do przekroczenia wskazanych limitów obrotów. Aby ustaliæ kwotê obrotów uprawniaj±c± do zwolnienia z obowi±zku ewidencjonowania, nale y zsumowaæ ca³± sprzeda na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych. Niezgodne z przepisami jest wy³±czenie z tego obrotu sprzeda y towarów i us³ug, które na mocy rozporz±dzenia w sprawie kas rejestruj±cych zosta³y przez prawodawcê zwolnione (przedmiotowo) z obowi±zku ewidencjonowania (zob. postanowienie naczelnika Urzêdu Skarbowego w Zgierzu z 9 stycznia 2006 r., nr III/443-2/06). Nieprawid³owe jest tak e przyjmowanie obrotów tylko z jednego rodzaju dzia³alno ci, je li jest ona prowadzona w ramach jednej firmy, posiadaj±cej jeden NIP. Potwierdzeniem takiego stanowiska jest wyrok NSA z 25 sierpnia 1998 r. (sygn. akt I SA/ d 1248/96; niepublikowany), w którym s±d podkre li³, e przyjêcie przez organy podatkowe - dla oceny wysoko ci obrotu obliguj±cego do zainstalowania kas fiskalnych - obrotu z dwóch aptek ³±cznie (tu sprzeda na terenie jednostki i w jednostkowej sto³ówce przedszkolnej) nie budzi w±tpliwo ci, gdy dokonano jednego zg³oszenia rejestracyjnego dzia³alno ci gospodarczej, pos³uguj±c siê jednym numerem identyfikacyjnym oraz sk³adaj±c jedn± deklaracjê podatkow±. WA NE LICZBY 40 tys. z³ przekroczenie obrotu rocznego w tej wysoko ci przez kontynuuj±cych dzia³alno æ gospodarcz±, zobowi±zuje do zainstalowania kasy fiskalnej. 20 tys. z³ przekroczenie obrotu rocznego w tej wysoko ci przez rozpoczynaj±cych dzia³alno æ gospodarcz±, zobowi±zuje do zainstalowania kasy fiskalnej Wy³±czenia ze zwolnienia Zgodnie z przepisami nowego rozporz±dzenia ministra finansów w sprawie kas rejestruj±cych nadal utrzymana zostaje zasada wy³±czenia ze zwolnienia od ewidencjonowania przy pomocy kas bez wzglêdu na osi±gniêt± wysoko æ obrotu podatników: - kontynuuj±cych po dniu 30 czerwca 2007 r. dzia³alno æ polegaj±c± na sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych, którzy byli zobowi±zani do ewidencjonowania przed t± dat±, - prowadz±cych dzia³alno æ w zakresie sprzeda y gazu p³ynnego. Kontynuowane jest te stosowanie tej szczególnej regulacji (wy³±czenia ze zwolnienia) m.in. w zakresie wiadczenia us³ug przewozów osób i ³adunków taksówkami oraz w zakresie pasa erskich przewozów regularnych i nieregularnych, gdzie nie stosuje siê cen urzêdowych za przejazd oraz przy dostawie zespo³ów, podzespo³ów i czê ci zamiennych do samochodów, dostaw elektronicznego sprzêtu powszechnego u ytku oraz sprzêtu fotograficznego, a tak e sprzeda y wyrobów z metali szlachetnych lub z udzia³em tych metali, p³yt CD i DVD oraz niektórych innych nagranych no ników informatycznych (w tym zawieraj±cych oprogramowanie komputerowe).

3 Obowi±zek bezwzglêdnego stosowania kas zostaje ponadto rozszerzony od 1 pa¼dziernika 2007 r. na sprzeda wszelkiego rodzaju wyrobów przeznaczonych do u ycia, oferowanych na sprzeda lub u ywanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych. CO NALE Y WIEDZIEÆ O KASACH Program pracy kasy - program pracy kasy, w tym modu³u fiskalnego kasy, dopuszczony do stosowania przez ministra finansów, zapewniaj±cy prawid³owy i trwa³y jednokrotny zapis wielko ci obrotu i kwot podatku w pamiêci fiskalnej kasy oraz wydruk orygina³u i kopii paragonów lub faktur VAT oraz raportów fiskalnych, a tak e wydruków niefiskalnych. Program aplikacyjny kasy - program wspó³pracuj±cy z modu³em fiskalnym, odpowiedzialny za prawid³owe zaprogramowanie funkcji oraz zabezpieczaj±cy przed wprowadzeniem do kas funkcji, rozwi±zañ technicznych i programowych niedopuszczonych programem pracy kasy. Modu³ fiskalny kasy - urz±dzenie rejestruj±ce obrót i wyliczaj±ce kwoty podatku nale nego, a tak e steruj±ce w jednoznaczny sposób wydrukiem wszystkich dokumentów drukowanych przez kasê oraz wy wietlaczem kasy. Pamiêæ fiskalna kasy - urz±dzenie umieszczone w twardej nieprzezroczystej masie, umo liwiaj±ce trwa³y jednokrotny zapis danych dopuszczonych programem pracy kasy bez mo liwo ci ich likwidacji oraz wielokrotny odczyt tych danych, które s± nieusuwalne bez zniszczenia samego urz±dzenia. Drukarka kasy - urz±dzenie drukuj±ce wszystkie dokumenty dopuszczone programem pracy kasy do druku przez dan± kasê. Fiskalizacja kasy - jednokrotna i niepowtarzalna czynno æ inicjuj±ca pracê modu³u fiskalnego kasy z pamiêci± fiskaln± kasy, zakoñczon± wydrukiem dobowego raportu fiskalnego. Numer unikatowy kasy - indywidualny i niepowtarzalny numer nadawany pamiêci fiskalnej kasy przez ministra w³a ciwego do spraw finansów publicznych, identyfikuj±cy ka d± kasê, który nie mo e byæ przypisany innym urz±dzeniom. Paragon fiskalny - wydrukowany dla nabywcy przez kasê rejestruj±c± w momencie sprzeda y dokument fiskalny z dokonanej sprzeda y. Raport fiskalny (dobowy, miesiêczny, okresowy lub rozliczeniowy) - dokument fiskalny zawieraj±cy dane sumaryczne o obrocie i kwotach podatku za dan± dobê lub za wybrany okres w ujêciu wed³ug poszczególnych stawek podatkowych oraz sprzeda y zwolnionej z podatku. Wydruk niefiskalny - ka dy niezawieraj±cy transakcji sprzeda y dokument wydrukowany przez kasê przed jej fiskalizacj± oraz ka dy inny dokument niezawieraj±cy transakcji sprzeda y, dopuszczony programem pracy kasy do druku, poza paragonem fiskalnym, faktur± VAT i raportami fiskalnymi.

4 Serwis kas rejestruj±cych - czynno ci obejmuj±ce fiskalizacjê kas, ich naprawy i konserwacje oraz przegl±dy prowadzone zgodnie z wymogami rozporz±dzenia. Numer kontrolny - numer generowany przez program pracy kasy, z uwzglêdnieniem czynnika cyfrowego nieznanego u ytkownikowi kasy, umieszczony na drukowanym przez kasê rejestruj±c± paragonie fiskalnym lub fakturze VAT oraz dobowym raporcie fiskalnym, który potwierdza, e dokument ten zosta³ wyemitowany przez dany typ kasy. Zmiany od lipca Nowe rozporz±dzenie w sprawie kas rejestruj±cych zak³ada rozszerzenie krêgu przedsiêbiorców, którzy od 1 lipca nie bêd± korzystali ju ze zwolnieñ przedmiotowych. Minister finansów w nowym rozporz±dzeniu zrezygnowa³ z dotychczas stosowanych zwolnieñ o charakterze przedmiotowym w zakresie us³ug: - wspomagaj±cych transport drogowy pozosta³ych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU ), dotyczy to np. us³ug terminali, kontroli natê enia ruchu, badania bezpieczeñstwa ruchu, - naukowo-badawczych (PKWiU 73), dotyczy to prac badawczych i rozwojowych we wszystkich dziedzinach, - w zakresie badañ i analiz technicznych (PKWiU 74.30), dotyczy to np. badania sk³adu i w³a ciwo ci substancji, przegl±dów pojazdów mechanicznych, badañ zwi±zanych z wydawaniem atestów, - reklamowych (PKWiU 74.4), - zwi±zanych z pakowaniem prezentów, paczek pocztowych i podobnych (PKWiU ), - zwi±zanych z popraw± kondycji fizycznej (PKWiU 93.04), dotyczy np. saun, ³a¼ni parowych, solariów, salonów odchudzaj±cych, pijalni wód leczniczych, centrów fitness. - pozosta³ych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 93.05), z wyj±tkiem wykonywanych przez schroniska dla zwierz±t. Oznacza to, e bêd± obowi±zywa³y w tym zakresie limity zwolnieñ, jak dla pozosta³ych podatników. Kary za opó¼nienie Podatnicy s± zobowi±zani przechowywaæ ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku oraz wszystkie dokumenty zwi±zane z tym rozliczaniem do czasu up³ywu terminu przedawnienia zobowi±zania podatkowego. Zobowi±zanie podatkowe przedawnia siê z up³ywem piêciu lat, licz±c od koñca roku podatkowego, w którym up³yn±³ termin p³atno ci podatku.

5 Podatnicy, którzy mimo obowi±zku stosowania kasy nie zakupi± jej i nie rozpoczn± rejestracji obrotów na urz±dzeniu fiskalnym w obowi±zuj±cym terminie, podlegaj± karom. Na podstawie przepisów kodeksu karnego skarbowego, kasa rejestruj±ca (fiskalna) to ksiêga, podobnie jak ksiêga przychodów i rozchodów, czy ewidencje VAT. W zwi±zku z tym nieprawid³owo ci w ewidencjonowaniu sprzeda y s± karane tak samo, jak nieprawid³owo ci w prowadzeniu ksiêgi. PRZYK AD KIEDY NASTÊPUJE UTRATA ZWOLNIENIA Podatnik prowadzi dzia³alno æ gospodarcz± w formie gospodarstwa rolnego. Do 31 grudnia 2005 r. by³ rolnikiem rycza³towym zwolnionym z podatku od towarów i us³ug. Od 1 stycznia 2006 r. jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza ten podatek na zasadach ogólnych. Z tytu³u sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej i rolników rycza³towych w 2006 roku podatnik uzyska³ obrót w wysoko ci: w marcu 2006 r. - 15,6 tys. z³; w kwietniu 2006 r tys. z³. Od 2 maja 2006 r. podatnik zacz±³ dobrowolnie ewidencjonowaæ obrót z tytu³u sprzeda y za pomoc± kasy fiskalnej. Podatnicy dokonuj±cy sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych s± zobowi±zani - stosownie do art. 111 ust. 1 ustawy o VAT - prowadziæ ewidencjê obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kas rejestruj±cych. Do 31 grudnia 2006 r. zwolniono z obowi±zku ewidencjonowania podatników, u których kwota obrotu z dzia³alno ci nie przekroczy³a w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 tys. z³ i je eli wcze niej nie powsta³ wobec nich obowi±zek ewidencjonowania. Zwolnienie to traci moc po up³ywie dwóch miesiêcy, licz±c od pierwszego dnia miesi±ca nastêpuj±cego po miesi±cu, w którym nast±pi³o w trakcie 2006 roku przekroczenie kwoty obrotów w wysoko ci 40 tys. z³. W omawianym przypadku podatnik w poprzednim roku podatkowym uzyskiwa³ obroty z tytu³u prowadzonej dzia³alno ci gospodarczej. Zatem limit obrotów obliguj±cych do prowadzenia przez podatnika ewidencji obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kas rejestruj±cych w 2006 roku wynosi³ 40 tys. z³. Przekroczenie przez podatnika obrotów w wysoko ci 40 tys. z³ z dzia³alno ci nast±pi³o w kwietniu 2006 r. Wobec tego z dniem 1 lipca 2006 r. podatnik utraci³ zwolnienie z obowi±zku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kas rejestruj±cych. JAK EWIDENCJONUJE SPRZEDA PODATNIK ZWOLNIONY Z VAT Podatnicy wykonuj±cy wy³±cznie czynno ci zwolnione od VAT lub bêd±cy podatnikami zwolnionymi podmiotowo osi±gniêty obrót ewidencjonuj± jako obrót zwolniony od podatku. JAKIE DANE ZAWIERA PARAGON FISKALNY Paragon fiskalny drukowany przez kasê musi zawieraæ nastêpuj±ce informacje: imiê i nazwisko lub nazwê podatnika, adres punktu sprzeda y, a dla sprzeda y prowadzonej w miejscach niesta³ych - adres siedziby podatnika; NIP; numer kolejny wydruku; datê i czas (godzinê i minutê) sprzeda y;

6 nazwê towaru lub us³ugi; cenê jednostkow± towaru lub us³ugi; ilo æ i warto æ sprzeda y; warto æ sprzeda y i kwoty podatku wed³ug poszczególnych stawek; warto æ sprzeda y zwolnionej z podatku; ³±czn± kwotê podatku; ³±czn± kwotê nale no ci; kolejny numer paragonu fiskalnego; kolejny numer kasy i oznaczenie kasjera - przy wiêcej ni jednym stanowisku kasowym; logo fiskalne raz numer unikatowy pamiêci fiskalnej kasy. Naruszenie obowi±zków Jak ju wspomnia³am, podatnicy dokonuj±cy sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych s± zobowi±zani prowadziæ ewidencjê obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kas rejestruj±cych. Podatnicy naruszaj±cy ten obowi±zek do czasu rozpoczêcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kas rejestruj±cych trac± prawo do obni enia kwoty podatku nale nego o kwotê stanowi±c± równowarto æ 30 proc. kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i us³ug. Mo e siê jednak zdarzyæ, e podatnik z przyczyn od niego niezale nych nie bêdzie móg³ ewidencjonowaæ sprzeda y przy zastosowaniu kasy rejestruj±cej. W takiej sytuacji podatnik jest zobowi±zany ewidencjonowaæ obroty i kwoty podatku nale nego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestruj±cej. W przypadku gdy ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestruj±cej jest niemo liwe, podatnik nie mo e dokonywaæ sprzeda y. Ulga za zakup Podatnikom, którzy musz± kupiæ, zainstalowaæ i stosowaæ kasê fiskaln± przy prowadzeniu dzia³alno ci gospodarczej, przys³uguje ulga na zakup takiego urz±dzenia. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT podatnicy, którzy rozpoczn± ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nale nego w obowi±zuj±cych terminach, mog± odliczyæ od tego podatku kwotê wydatkowan± na zakup ka dej z kas rejestruj±cych zg³oszonych na dzieñ rozpoczêcia (powstania obowi±zku) ewidencjonowania w wysoko ci 50 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie wiêcej jednak ni 2,5 tys. z³. W przypadku gdy podatnik rozpocz±³ ewidencjonowanie obrotu w obowi±zuj±cych terminach i wykonuje wy³±cznie czynno ci zwolnione od podatku lub jest podatnikiem zwolnionym od VAT urz±d skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestruj±cej na rachunek bankowy podatnika w terminie do 25 dnia od daty z³o enia wniosku o taki zwrot przez podatnika. Wskazane odliczenie mo e byæ dokonane w rozliczeniu podatku od towarów i us³ug za miesi±c, w którym rozpoczêto ewidencjonowanie, lub za miesi±ce nastêpuj±ce po tym miesi±cu. W przypadku podatników rozliczaj±cych siê za okresy kwartalne, odliczenie mo e byæ dokonane w rozliczeniu za kwarta³, w którym rozpoczêto ewidencjonowanie, lub w rozliczeniu za nastêpne kwarta³y. Podstaw± do odliczenia, czyli skorzystania z ulgi na zakup kasy fiskalnej, jest posiadanie przez podatnika dowodu zap³aty ca³ej nale no ci za kasê rejestruj±c±. Wa ne w tym przypadku jest to, e kwota dokonanego w danym okresie rozliczeniowym odliczenia z tytu³u nabycia kas rejestruj±cych nie mo e

7 byæ wy sza od kwoty ró nicy miêdzy podatkiem nale nym a podatkiem naliczonym. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest wiêksza lub równa kwocie podatku nale nego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik mo e otrzymaæ zwrot nierozliczonej wcze niej kwoty, z tym e w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie mo e przekroczyæ równowarto ci: - 25 proc. kwoty przys³uguj±cej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - je eli podatnik sk³ada deklaracje za okresy miesiêczne, lub - 50 proc. - je eli podatnik sk³ada deklaracje za okresy kwartalne. Aby z przys³uguj±cej ulgi skorzystaæ, przedsiêbiorca musi spe³niæ dodatkowe warunki. Dokonanie odliczenia nastêpuje pod warunkiem z³o enia przez podatnika do naczelnika w³a ciwego urzêdu skarbowego, przed terminem rozpoczêcia ewidencjonowania, pisemnego zg³oszenia o liczbie kas rejestruj±cych i miejscu (adresie) ich u ywania, które podatnik zamierza stosowaæ do ewidencjonowania. W przypadku podatników, którzy zamierzaj± stosowaæ do ewidencjonowania jedn± kasê rejestruj±c±, zg³oszenie mo e byæ dokonane na formularzu zawiadomienia o miejscu instalacji kasy rejestruj±cej zgodnie z przepisami dotycz±cymi kryteriów i warunków technicznych, którym musz± odpowiadaæ kasy rejestruj±ce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników, o ile zawiadomienie to zosta³o z³o one przed powstaniem obowi±zku ewidencjonowania. Odliczenia mog± dokonaæ podatnicy, którzy rozpoczn± ewidencjonowanie nie pó¼niej ni w obowi±zuj±cych ich terminach, przy u yciu kas rejestruj±cych spe³niaj±cych wymagania okre lone w przepisach dotycz±cych kryteriów i warunków technicznych, którym musz± odpowiadaæ kasy rejestruj±ce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników. ILE KOSZTUJ NAJPOPULARNIEJSZE KASY FISKALNE* BINGO - kasa fiskalna przeznaczona do pracy w ma³ych i rednich punktach handlowych, gastronomicznych i us³ugowych, równie mobilnych (cena netto: 999 z³). BINGO PLUS - prosta w obs³udze kasa fiskalna przystosowana do pracy w ma³ych i rednich punktach handlowo-us³ugowych. Urz±dzenie to cieszy siê du ym powodzeniem w ród klientów z bran y fryzjerskiej i kosmetycznej (cena netto: 1199 z³). MOBILE - kasa przeznaczona do pracy w terenie. Doskonale sprawdza siê w handlu na targowiskach, akwizycji oraz wszelkiego rodzaju us³ugach, gdzie wymagane jest ma³e urz±dzenie (cena netto: 1099 z³). COMBO - systemowa kasa fiskalna z mo liwo ci± pracy on-line. Przeznaczona do pracy w rednich i du ych placówkach handlowych (cena netto: 2399 z³ z³, w zale no ci od wersji urz±dzenia). NEO - wytrzyma³a kasa fiskalna. Idealnie sprawdza siê w warunkach intensywnej eksploatacji jako urz±dzenie jednostanowiskowe lub pracuj±ce w systemie (cena netto: 1699 z³ lub 1899 z³, w zale no ci od wersji urz±dzenia).

8 * wed³ug wewnêtrznych danych firmy Posnet Zwrot wydatków Wskazana ulga mo e zostaæ podatnikowi odebrana. Przepisy przewiduj±, e podatnicy s± zobowi±zani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestruj±cych, w przypadku gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczêcia ewidencjonowania zaprzestan± ich u ywania lub nie dokonuj± w obowi±zuj±cym terminie zg³oszenia kasy do obowi±zkowego przegl±du technicznego przez w³a ciwy serwis, a tak e w przypadkach naruszenia warunków zwi±zanych z odliczeniem tych kwot. Podatnicy prowadz±cy ewidencjê przy zastosowaniu kas rejestruj±cych s± obowi±zani do wykonywania co 12 miesiêcy obowi±zkowego przegl±du technicznego kasy przez w³a ciwy serwis. Podatnicy s± obowi±zani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestruj±cych dodatkowo, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczêcia ewidencjonowania: - zaprzestan± dzia³alno ci, - nast±pi otwarcie likwidacji, - zostanie og³oszona upad³o æ, - nast±pi sprzeda przedsiêbiorstwa lub zak³adu (oddzia³u), - dokonaj± odliczenia z naruszeniem obowi±zuj±cych warunków. Przepisy wiêc okre laj±, e podatnicy s± obowi±zani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestruj±cych w przypadku zaprzestania u ywania kas w okresie trzech lat od dnia rozpoczêcia ewidencjonowania. Obowi±zek ten nie zosta³ wy³±czony w stosunku do podatników, którzy z przyczyn niezale nych od siebie i niezawinionych utracili kasy rejestruj±ce, np. w przypadku kradzie y czy innego zdarzenia losowego. Obowi±zek zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestruj±cych powstaje z up³ywem ostatniego dnia miesi±ca lub kwarta³u, w którym powsta³y okoliczno ci uzasadniaj±ce dokonanie zwrotu. Obowi±zek rozliczenia odliczonych kwot nale y spe³niæ nie pó¼niej ni w terminie rozliczenia podatku od towarów i us³ug za ten miesi±c lub kwarta³. W przypadku podatników wykonuj±cych wy³±cznie czynno ci zwolnione lub zwolnionych podmiotowo z podatku, którzy otrzymali czê æ pieniêdzy za zakup kasy, terminem oddania nienale nych kwot jest koniec miesi±ca nastêpuj±cego po miesi±cu, w którym powsta³y okoliczno ci uzasadniaj±ce dokonanie zwrotu. PRZYK AD CZY WARSZTAT SAMOCHODOWY MUSI MIEÆ KASÊ Podatnik prowadzi dzia³alno æ w zakresie naprawy pojazdów samochodowych. Us³ugi wykonywane w ramach prowadzonej dzia³alno ci zakwalifikowane zosta³y do grupowania PKWiU us³ugi w zakresie obs³ugi i napraw pojazdów osobowych oraz PKWiU us³ugi w zakresie obs³ugi i

9 napraw pozosta³ych pojazdów samochodowych. Do wykonania us³ug naprawy podatnik zakupuje czê ci samochodowe, które stanowi± integraln± czê æ wykonywanej us³ugi. Podatnik nigdy nie sprzedaje oddzielnie czê ci samochodowych. Nie prowadzi ewidencji za pomoc± kasy fiskalnej, poniewa nie przekroczy³ kwoty obliguj±cej go do ewidencjonowania obrotów i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kasy rejestruj±cej. Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonuj±cy sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych s± zobowi±zani prowadziæ ewidencjê obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kas rejestruj±cych. Przez pojêcie sprzeda y rozumie siê zarówno odp³atn± dostawê towarów, jak i odp³atne wiadczenie us³ug. Podatnik wiadcz±cy wy³±cznie us³ugi naprawy pojazdów mechanicznych (PKWiU oraz PKWiU ), wystawiaj±cy fakturê tylko za us³ugê naprawy samochodu, zwolniony jest z obowi±zku ewidencjonowania obrotu za pomoc± kas rejestruj±cych do momentu przekroczenia kwoty obrotów w wysoko ci 40 tys. z³ na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz osób fizycznych prowadz±cych dzia³alno æ gospodarcz± w formie indywidualnych gospodarstw rolnych. Je li kwota ta zostanie przekroczona, podatnik bêdzie musia³ zainstalowaæ kasê fiskaln±. 6 KROKÓW JAK ROZPOCZ Æ EWIDENCJÊ KASOW 1 Wybierz urz±dzenie fiskalne Wybór urz±dzenia fiskalnego powinien byæ przemy lany. Kasy i drukarki coraz czê ciej poza funkcj± fiskaln± wspomagaj± zarz±dzanie placówk± handlow±. Z tego wzglêdu wa ne jest dobre dopasowanie urz±dzenia do obecnych i przysz³ych potrzeb podatnika. Czêsto klienci, którzy po raz pierwszy dokonuj± zakupu urz±dzenia fiskalnego, jako jedyne kryterium wyboru przyjmuj± cenê. Takie my lenie mo e w przysz³o ci uniemo liwiæ sprawne funkcjonowanie firmy podatnika. Instaluj±c kasê, trzeba wiedzieæ, czy wybrane urz±dzenie pozwoli na rejestrowanie tylko prostych informacji (np. warto ci obrotu z podzia³em na stawki podatkowe), czy te bêdzie mia³o bardziej z³o one funkcje (np. rejestracjê stanów magazynowych, rozliczanie kasjerów itp.). 2 Kup wybran± kasê Podatnikowi, który dopiero rozpoczyna ewidencjonowanie przy u yciu kasy lub drukarki fiskalnej, przys³uguje zwrot w wysoko ci 50 proc. ceny netto, nie wiêcej jednak ni 2,5 tys. z³ za sztukê. Dodatkowo zakup kasy mo na zaliczyæ do kosztów uzyskania przychodów. Nale y jednak pamiêtaæ, e wszelkie odliczenia bêd± dotyczy³y tylko wcze niej zadeklarowanej do wprowadzenia liczby urz±dzeñ fiskalnych. 3 Z³ó zawiadomienie do naczelnika urzêdu skarbowego Po zakupie kasy rejestruj±cej nale y co najmniej dzieñ przed rozpoczêciem ewidencji (fiskalizacji) z³o yæ pismo do naczelnika urzêdu skarbowego, w którym trzeba podaæ liczbê i miejsce instalacji urz±dzeñ fiskalnych (nale y wzi±æ pod uwagê wszystkie urz±dzenia, jakie bêd± instalowane,

10 tak e kasy rezerwowe). 4 Dokonaj fiskalizacji Nastêpnie trzeba nieodwracalnie uaktywniæ pamiêæ fiskaln± (fiskalizacja). Dokonuje tego uprawniony pracownik serwisu, który powinien posiadaæ legitymacjê producenta b±d¼ importera kas. Od tej pory w pamiêci bêd± zapisywane wszystkie operacje dokonywane na kasie. W ci±gu siedmiu dni od fiskalizacji trzeba zarejestrowaæ urz±dzenie w urzêdzie skarbowym. Nastêpnie urz±d nada numer ewidencyjny urz±dzenia i pisemnie powiadomi o tym podatnika. 5 Rozpocznij ewidencjê obrotu Na pocz±tku ewidencji kasowej kluczow± rolê pe³ni serwisant, który uaktywni pamiêæ kasy i pomo e zaprogramowaæ urz±dzenie. Warto dowiedzieæ siê, czy sprzedawca kasy zapewnia odpowiedni± pomoc przy uruchomieniu kasy przez s³u by serwisowe. Od tego, jakich instrukcji udzieli serwisant i ile podatnik otrzyma czasu, by zapoznaæ siê z urz±dzeniem, zale eæ bêdzie ³atwo æ i szybko æ obs³ugi klientów oraz prawid³owa sprawozdawczo æ potrzebna dla kontroli skarbowej lub podatkowej. 6 Stosuj obowi±zuj±ce przepisy Gdy przedsiêbiorca rozpocznie rejestracjê obrotów na kasie fiskalnej, musi pamiêtaæ o kilku wa nych dzia³aniach. Przede wszystkim musi on rejestrowaæ ka d± sprzeda i wydawaæ klientowi orygina³ paragonu. Na koniec ka dego dnia lub przed rozpoczêciem sprzeda y dnia nastêpnego trzeba wykonaæ dzienny raport fiskalny. Urz±d skarbowy bêdzie te od podatnika wymaga³ miesiêcznych raportów sporz±dzanych na koniec ka dego miesi±ca lub przed pierwsz± sprzeda ± miesi±ca nastêpnego. Dokumenty kasowe musz± byæ przechowywane przez okres piêciu lat, licz±c od nastêpnego roku po rozpoczêciu fiskalizacji. Bardzo istotn± spraw± jest te cis³a wspó³praca ze s³u bami serwisowymi. Serwisant ma za zadanie zamieszczaæ wpisy w ksi± ce kasy rejestruj±cej, przechowywanej w miejscu zainstalowania urz±dzenia. Dokonuje on tak e obowi±zkowych przegl±dów technicznych kasy (przynajmniej raz w roku). Zg³oszenie kasy Podatnicy, którzy w odpowiednim - przewidzianym przepisami - terminie maj± obowi±zek instalacji kasy fiskalnej, musz± rozpocz±æ ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej 1/5 (w zaokr±gleniu w górê do liczb ca³kowitych) liczby kas rejestruj±cych, która zosta³a zg³oszona przez podatnika do naczelnika w³a ciwego urzêdu skarbowego do prowadzenia ewidencji we wszystkich miejscach prowadzenia sprzeda y, na dzieñ rozpoczêcia ewidencjonowania. Od pierwszego dnia ka dego nastêpnego miesi±ca podatnicy s± zobowi±zani zastosowaæ do ewidencjonowania kolejne kasy rejestruj±ce, w liczbie nie mniejszej ni liczba kas rejestruj±cych przypadaj±ca do ewidencjonowania w pierwszym miesi±cu ewidencjonowania wynikaj±ca z dokonanego przez podatnika zg³oszenia. Rozpoczêcie ewidencjonowania przed³u a odpowiednio okres zwolnienia od obowi±zku ewidencjonowania w czê ci dotycz±cej obrotów realizowanych na stanowiskach kasowych, na których ewidencjonowanie powinno byæ prowadzone w kolejnych miesi±cach.

11 Urz±dzenie fiskalne Na koniec zatrzymajmy siê przy kasie rejestruj±cej jako urz±dzeniu. Ka dy, kto musi j± zainstalowaæ, powinien wiedzieæ, e powinna ona spe³niaæ okre lone prawem wymogi. Kasa rejestruj±ca jest urz±dzeniem samodzielnym lub mo e stanowiæ czê æ sk³adow± systemu kasowego. Kasa rejestruj±ca (nie do zastosowania szczególnego) musi spe³niaæ nastêpuj±ce kryteria i warunki techniczne. Po pierwsze, musi byæ zbudowana co najmniej z nastêpuj±cych elementów: modu³u fiskalnego wraz z pamiêci± fiskaln± (z tym e w przypadku systemu kasowego pamiêæ fiskaln± musi posiadaæ ka da kasa wchodz±ca w sk³ad systemu, nie dopuszcza siê instalowania pamiêci fiskalnej w jednostce centralnej systemu), drukarki paragonowej, wy wietlacza (ekranu, monitora) przeznaczonego do odczytu przez kupuj±cego danych o warto ci sprzeda y. Kasa powinna zawieraæ pamiêæ fiskaln± wbudowan± w czê ci kasy niedostêpnej dla u ytkownika, umieszczon± w gnie¼dzie zwi±zanym nieroz³±cznie z obudow±, zalanym tward± nieprzezroczyst± mas± oraz zabezpieczon± w sposób powoduj±cy jej zniszczenie w momencie naruszenia. Dodatkowo kasa musi zapewniaæ rejestracjê w pamiêci fiskalnej kasy co najmniej 1830 raportów fiskalnych dobowych, 200 awaryjnych zerowañ pamiêci operacyjnej kasy, 30 zmian stawek podatku od towarów i us³ug oraz posiadaæ sygnalizacjê dope³niania siê przy zapisie ka dego z ostatnich 30 raportów dobowych. W przypadku obudowy przepisy przewiduj± szczególne wymogi. Obudowa ka dej kasy musi byæ zabezpieczona plomb± o³owian± w sposób powoduj±cy jej zniszczenie w przypadku naruszenia. Ponadto kasa dostarczona podatnikowi musi byæ zaplombowana plomb± o³owian±. Kasa musi zawieraæ zabezpieczenia uniemo liwiaj±ce likwidacjê zapisów zawartych w rejestrach i pamiêci fiskalnej kasy, w szczególno ci z powodu braku zasilania, oraz posiadaæ dwa wy wietlacze, z których jeden musi zapewniaæ ³atwy odczyt warto ci sprzeda y przez nabywcê (pojemno æ znakowa wy wietlacza nie mo e zawieraæ mniej miejsc znakowych ni wynosi ³±czna warto æ sprzeda y wraz z kwot± podatku). Równie powinna posiadaæ zasilanie sieciowo-bateryjne (akumulatorowe) lub bateryjne (akumulatorowe), które musi zapewniæ uzyskanie wydruku minimum 200 paragonów, rednio ka dy o zawarto ci 30 wierszy druku, w czasie 48 godzin od momentu zaniku zasilania sieciowego, z wyj±tkiem kas posiadaj±cych monitory lampowe. Trzeba te pamiêtaæ, e kasa ma zapewniaæ prawid³ow± i bezpieczn± pracê w ró nych warunkach eksploatacyjnych i nie mo e zawieraæ rozwi±zañ konstrukcyjnych, technicznych i wykonywaæ funkcji, które mog± prowadziæ do nieprawid³owego wyliczania obrotu i kwot podatku nale nego. PRZYK AD ILE KAS TRZEBA ZAINSTALOWAÆ Podatnik prowadzi dzia³alno æ gospodarcz± w zakresie sprz±tania i czyszczenia obiektów (PKWiU 74.7) oraz sprzeda y detalicznej artyku³ów nie ywno ciowych, m.in. wêgla i nawozów. Dzia³alno æ prowadzona jest w jednym punkcie sprzeda y, natomiast siedziba tej dzia³alno ci znajduje siê w miejscu zamieszkania podatnika. W siedzibie przechowywana jest tylko dokumentacja firmy i nie jest tam prowadzona adna sprzeda. Podatnik prowadz±cy sprzeda na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz osób fizycznych prowadz±cych dzia³alno æ gospodarcz± w formie indywidualnych gospodarstw rolnych jest zobowi±zany do zainstalowania takiej ilo ci kas, która jest mu niezbêdna do w³a ciwej ewidencji obrotów. Ilo æ kas rejestruj±cych, które podatnik zobowi±zany jest zainstalowaæ, nie jest uzale niona od ilo ci zg³oszonych miejsc wykonywania dzia³alno ci gospodarczej, lecz od ilo ci miejsc, w których dokonuje sprzeda y.

12 Je eli dzia³alno æ jest prowadzona w jednym miejscu i bêdzie jedno stanowisko sprzeda y, to jest obowi±zek posiadania jednej kasy. Jednak w przypadku awarii kasy podatnik nie mo e prowadziæ jakiejkolwiek sprzeda y. PRZYK AD CZY SPRZEDA OPROGRAMOWANIA PODLEGA EWIDENCJI KASOWEJ Przedmiotem dzia³alno ci firmy jest sprzeda sprzêtu komputerowego, wiadczenie us³ug serwisowych oraz sprzeda oprogramowania komputerowego na rzecz osób fizycznych i prawnych prowadz±cych dzia³alno æ gospodarcz±. Przedmiotem dzia³alno ci firmy jest tak e sprzeda komputerów wraz z oprogramowaniem (system operacyjny Windows) na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej. Oprogramowanie jest zainstalowane na dysku twardym w komputerze i jest nieroz³±cznie z nim zwi±zane, co powoduje brak mo liwo ci sprzeda y samego oprogramowania. Je eli oprogramowanie bêdzie zainstalowane na dysku twardym i sprzedawane wy³±cznie jako integralna czê æ komputera, to nie wyst±pi obowi±zek ewidencjonowania obrotu za pomoc± kasy rejestruj±cej, gdy nie bêdzie tu mia³ zastosowania par. 4 pkt 7 rozporz±dzenia ministra finansów w sprawie kas rejestruj±cych, który stanowi, e zwolnieñ z obowi±zku ewidencjonowania, za pomoc± kas, nie stosuje siê bez wzglêdu na wysoko æ osi±ganych obrotów przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego (w tym równie sprzedawanymi ³±cznie z licencj± na u ytkowanie): p³yt CD, DVD, kaset magnetofonowych, ta m magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamiêci, kartrid y. Zatem sprzeda komputera wraz z oprogramowaniem (systemem operacyjnym Windows) zainstalowanym na dysku twardym nie polega ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kasy rejestruj±cej. PRZYK AD CZY INSTALOWAÆ KASÊ PO WZNOWIENIU DZIA ALNO CI W latach r. podatniczka prowadzi³a dzia³alno æ jako osoba fizyczna wpisana do ewidencji dzia³alno ci gospodarczej. Przedmiotem dzia³alno ci by³ handel detaliczny artyku³ami przemys³owymi, us³ugi kserograficzne, komis, skup-sprzeda. Po przekroczeniu limitu obrotu 1 lutego 2000 r. podatniczka rozpoczê³a ewidencjê obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kasy rejestruj±cej. W zwi±zku z likwidacj± dzia³alno ci 30 czerwca 2003 r. z³o y³a ona zg³oszenie o zaprzestaniu wykonywania czynno ci podlegaj±cych opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug (VAT-Z), a 17 lipca 2003 r. pracownicy urzêdu skarbowego sporz±dzili protokó³ z czynno ci odczytania zawarto ci pamiêci fiskalnej kasy rejestruj±cej. Dnia 1 kwietnia 2006 r. podatniczka rozpoczê³a dzia³alno æ gospodarcz± jako osoba fizyczna, uzyskuj±c wpis do ewidencji dzia³alno ci gospodarczej. Przedmiotem dzia³alno ci jest sprzeda detaliczna w sklepie. Podatnik rozpoczynaj±cy wykonywanie czynno ci opodatkowanych VAT w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, je eli przewidywana przez podatnika warto æ sprzeda y nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzeda y, kwoty 10 tys. euro. Podatnicy dokonuj±cy sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej oraz rolników rycza³towych s± zobowi±zani prowadziæ ewidencjê obrotu i kwot podatku nale nego przy

13 zastosowaniu kas rejestruj±cych. Do dnia 31 grudnia 2006 r. zwolnieni byli z obowi±zku ewidencjonowania za pomoc± kas podatnicy rozpoczynaj±cy sprzeda w 2006 roku, z tym, e w przypadku przekroczenia kwoty obrotów w wysoko ci 20 tys. z³ zwolnienie obowi±zywa³o do dnia przekroczenia tej kwoty. Podatniczka w okresie od lipca 2003 r. do 1 kwietnia 2006 r. nie prowadzi³a adnej dzia³alno ci gospodarczej, a tym samym nie mia³a adnych przychodów. Podatniczka by³a wiêc zwolniona z obowi±zku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kasy rejestruj±cej do dnia przekroczenia kwoty obrotów w wysoko ci 20 tys. z³. EWA MATYSZEWSKA PODSTAWA PRAWNA Art. 111 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us³ug (Dz.U. nr 54, poz. 535 z pó¼n. zm.). Par rozporz±dzenia ministra finansów z dnia 25 czerwca 2007 r. w sprawie kas rejestruj±cych. Par. 1-3 oraz par. 11 rozporz±dzenia ministra finansów z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym musz± odpowiadaæ kasy rejestruj±ce, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz.U. nr 108, poz. 948 z pó¼n. zm.). /* */