WYKAZ KONT POZABILANSOWYCH

Transkrypt

1 Załącznik Nr 4 do Zarządzenia Nr 89 /10 Starosty koszalińskiego z dnia 31 grudnia 2010 r. WYKAZ KONT POZABILANSOWYCH DLA URZĘDU STAROSTWA POWIATOWEGO W KOSZALINIE Załącznik Nr 4 1

2 Wykaz kont pozabilansowych i zasad prowadzenia ewidencji analitycznej Nr konta Nazwa konta Ewidencja analityczna Zespół Środki trwałe w likwidacji Majątek trwały konta pozabilansowe Środki trwałe własne powierzone innym jednostkom Środki trwałe obce 094 Grunty Skarbu Państwa 095 Budynki Skarbu Państwa 096 Budowle Skarbu Państwa Zespół 9 ustalenie wartości i rodzaju środków trwałych, które zostały postawione w stan likwidacji a proces fizycznej likwidacji jeszcze się nie zakończył ustalenie wartości i rodzaju środków trwałych, które zostały powierzone innym jednostkom ustalenie wartości i rodzaju środków trwałych, które zostały powierzone jednostce do używania i stanowią obcy środek trwały ustalenie wartości gruntów Skarbu Państwa w stosunku do których uprawnienia właścicielskie wykonuje Starosta ustalenie wartości budynków Skarbu Państwa w stosunku do których uprawnienia właścicielskie wykonuje Starosta ustalenie wartości budowli Skarbu Państwa w stosunku do których uprawnienia właścicielskie wykonuje Starosta Konta pozabilansowe 961 Należności warunkowe 962 Zobowiązania warunkowe 975 Wydatki strukturalne Plan finansowy wydatków budżetowych Plan finansowy niewygasających wydatków ustalenie kwoty należności warunkowych wynikających z poszczególnych tytułów. ustalenie kwoty zobowiązań warunkowych wynikających z poszczególnych tytułów. ustalenie kwoty wydatków strukturalnych. Ewidencja analityczna prowadzona jest według podziałek rodzajowych wydatków strukturalnych. ustalenie kwoty wydatków pozostałych do realizacji. Ewidencja analityczna prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej. ustalenie kwoty wydatków niewygasających pozostałych do realizacji. Ewidencja analityczna prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej. Załącznik Nr 4 2

3 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat Ewidencja prawnego zaangażowania wydatków budżetowych, ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego. Ewidencja analityczna prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej Ewidencja prawnego zaangażowania wydatków budżetowych, ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej przyszłych lat. Ewidencja analityczna prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej Konta pozabilansowe funkcjonują według zapisów jednostronnych - bez korespondencji z innymi kontami. Zespół 0 - "Majątek trwały" Do kont zespołu służącego do ewidencji majątku trwałego dodaje się konta pozabilansowe. Konto 091 Środki trwałe w likwidacji Służy do ewidencji pozabilansowej środków trwałych postawionych w stan likwidacji - od momentu rozpoczęcia do momentu zakończenia fizycznej likwidacji środka trwałego. Po stronie Wn konta 091 ujmuje się wartość początkową środka trwałego w momencie postawienia go w stan likwidacji. Po stronie Ma 091 ujmuje się wartość początkową środka trwałego w momencie zakończenia fizycznej likwidacji środka trwałego, np. złomowania, sprzedaży. Ewidencja analityczna do konta 091 powinna pozwalać na identyfikację wartości środków trwałych postawionych w stan likwidacji. Konto 092 Środki trwałe własne powierzone innym jednostkom Służy do ewidencji własnych środków trwałych przekazanych czasowo innym jednostkom do użytkowania. Ewidencja analityczna do konta 092 powinna pozwalać na identyfikację wartości środków trwałych przekazanych do dyspozycji innym jednostkom. Załącznik Nr 4 3

4 Konto 093 Środki trwałe obce Służy do ewidencji obcych środków trwałych otrzymanych od innych jednostek w nieodpłatny zarząd, używanie lub wydzierżawionych na określony czas za odpłatnością. Po stronie Wn konta 093 ujmuje się wartość początkową wynajmowanych, dzierżawionych środków trwałych w momencie ich otrzymania od właściciela. Po stronie Ma konta 093 ujmuje się natomiast wartość początkową wynajmowanych, dzierżawionych środków trwałych w momencie zakończenia najmu, dzierżawy i zwrotu środka trwałego właścicielowi. Ewidencja analityczna do konta 093 powinna pozwalać na identyfikację wartości poszczególnych wynajmowanych, dzierżawionych środków trwałych według ich właścicieli. Konto 094 Grunty Skarbu Państwa Służy do ewidencji pozabilansowej gruntów Skarbu Państwa, w stosunku do których uprawnienia właścicielskie wykonuje Starosta. Po stronie Wn konta 094 ujmuje się wartość gruntów Skarbu Państwa oraz dalsze jej zwiększenia spowodowane decyzjami organów administracji terenowej oraz dokonanymi zmianami wyceny nieruchomości. Po stronie Ma konta 094 ujmuje się wartość gruntów przekazanych na własność innym użytkownikom. Zapisów na koncie 094 dokonuje się miesięcznie na podstawie przedłożonych do Wydziału Finansowego, wewnętrznych sprawozdań przekazanych przez wydział odpowiedzialny za gospodarkę nieruchomościami stanowiącymi własność Skarbu Państwa. Konto 095 Budynki Skarbu Państwa Służy do ewidencji pozabilansowej budynków Skarbu Państwa, w stosunku do których uprawnienia właścicielskie wykonuje Starosta. Po stronie Wn konta 095 ujmuje się wartość budynków Skarbu Państwa oraz dalsze jej zwiększenia spowodowane decyzjami organów administracji terenowej oraz dokonanymi zmianami wyceny nieruchomości. Po stronie Ma konta 095 ujmuje się wartość budynków przekazanych na własność innym użytkownikom. Załącznik Nr 4 4

5 Zapisów na koncie 095 dokonuje się miesięcznie na podstawie przedłożonych do Wydziału Finansowego, wewnętrznych sprawozdań przekazanych przez wydział odpowiedzialny za gospodarkę nieruchomościami stanowiącymi własność Skarbu Państwa. Konto 096 Budynki Skarbu Państwa Służy do ewidencji pozabilansowej obiektów inżynierii lądowej i wodnej /budowli/ Skarbu Państwa, w stosunku do których uprawnienia właścicielskie wykonuje Starosta. Po stronie Wn konta 096 ujmuje się wartość obiektów inżynierii lądowej i wodnej /budowli/ Skarbu Państwa oraz dalsze jej zwiększenia spowodowane decyzjami organów administracji terenowej oraz dokonanymi zmianami wyceny nieruchomości. Po stronie Ma konta 096 ujmuje się wartość obiektów inżynierii lądowej i wodnej /budowli/ przekazanych na własność innym użytkownikom. Zapisów na koncie 096 dokonuje się miesięcznie na podstawie przedłożonych do Wydziału Finansowego, wewnętrznych sprawozdań przekazanych przez wydział odpowiedzialny za gospodarkę nieruchomościami stanowiącymi własność Skarbu Państwa. Zespół 9 - "Konta pozabilansowe" Konto 961 Należności warunkowe Służy do ewidencji należności warunkowych. Po stronie Wn konta 961 ujmuje się należności warunkowe od momentu ich powstania, aż do daty wygaśnięcia tj. spłaty, umorzenia należności lub jej przedawnienia. Po stronie Ma konta 961 ujmuje się wygaśnięcie należności. Do konta 961 prowadzi się ewidencję analityczną umożliwiającą ustalenie należności od każdego kontrahenta z podziałem według rodzajów działalności. Konto 962 Zobowiązania warunkowe Służy do ewidencji zobowiązań warunkowych urzędu w stosunku do wszystkich kontrahentów. Po stronie Ma konta 962 ujmuje się zobowiązania warunkowe np. nie uznane przez Starostwo Załącznik Nr 4 5

6 roszczenia skierowane przez kontrahentów Starostwa na drogę postępowania spornego, np. z tytułu reklamacji lub dochodzonych kar i odszkodowań umownych oraz odsetek za zwłokę, decyzje z odroczonym terminem płatności uwarunkowanym spełnieniem określonych czynności (np. wycinka drzew w zamian za udatność nowych nasadzeń). Zobowiązania warunkowe ujmuje się od momentu ich powstania, np. od daty otrzymania pozwu, czy decyzji administracyjnej aż do daty ich wygaśnięcia, czyli zapłaty roszczenia przez Starostwo lub oddalenia roszczenia przez Sąd lub umorzeniem zobowiązania w związku z wykonaniem czynności nakazanych decyzją. Do konta 962 prowadzi się ewidencję analityczną umożliwiającą ustalenie zobowiązań warunkowych w stosunku do każdego kontrahenta, z podziałem według rodzajów działalności. Konto Wydatki strukturalne Konto 975 służy do ewidencji wydatków strukturalnych. Na stronie Wn konta 975 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków strukturalnych w danym roku budżetowym (ujęcie kasowe wydatków). Na stronie Ma konta 975 ujmuje się wartość wydatków strukturalnych na podstawie dokumentów takich jak faktura lub innym równoważnym dokument księgowy. W celu zachowania czystości obrotów na poszczególnych stronach konta 975 zapisów zwiększających lub zmniejszających np. w wyniku błędnego zaklasyfikowania wydatku, uprzednio zaksięgowane zrealizowane wydatki strukturalne lub wydatki strukturalne, dokonujemy zapisem ujemnym. Ewidencja szczegółowa do konta 975 prowadzona jest według szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych według poniższego schematu: 975 XX YY, gdzie: XX YY obszar wyrażony cyframi arabskimi kategoria wyrażona cyframi arabskimi Załącznik Nr 4 6

7 Ewidencję analityczną można rozbudowywać o kolejne cyfry analityki w zależności od potrzeb z zachowaniem minimalnej, opisanej wyżej struktury. Saldo Ma konta 975 oznacza stan niezrealizowanych wydatków strukturalnych tzn. niezapłaconych faktur, rachunków lub innych dokumentów księgowych, których koszty zostały ujęte do roku budżetowego, którego dotyczą (zasada memoriału), a które zostaną zakwalifikowane jako wydatki strukturalne w roku faktycznego ich poniesienia. Konto Plan finansowy wydatków budżetowych Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych. Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego korekty. Na stronie Ma konta 980 ujmuje się: 1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych; 2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym; 3) wartość planu niezrealizowanego i wygasłego. Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych. Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda. Konto Plan finansowy niewygasających wydatków Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych. Na stronie Wn konta 981 ujmuje się plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych. Na stronie Ma konta 981 ujmuje się: 1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych; Załącznik Nr 4 7

8 2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej. Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych. Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku. Konto Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Na stronie Wn ujmuje się: 1/ równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym, 2/ równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym. Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda. Konto Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych. Załącznik Nr 4 8

9 Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji w roku bieżącym. Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych. Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków. Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych. Załącznik Nr 4 9