Szanowny Panie Wójcie
|
|
- Maja Kania
- 9 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 1 Lublin, 29 sierpnia 2014 r. RIO II 600/28/2014 Pan Józef Biały Wójt Gminy Aleksandrów Drugi Aleksandrów Szanowny Panie Wójcie W okresie od 15 kwietnia do 22 maja 2014 r. (z uzasadnionymi przerwami) Regionalna Izba Obrachunkowa w Lublinie przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej gminy Aleksandrów. Protokół kontroli podpisano 30 maja 2014 r. W zakresie nieprawidłowości o incydentalnym charakterze lub wyeliminowanych w trakcie kontroli, po udzieleniu stosownego instruktażu, nie formułowano wniosków pokontrolnych. Poniżej podaję stwierdzone nieprawidłowości i uchybienia oraz wnioski co do sposobu ich wyeliminowania, stosownie do przepisów art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz z późn. zm.). W załączniku do wystąpienia pokontrolnego wskazuję osoby odpowiedzialne za stwierdzone nieprawidłowości. 1. W zakresie rachunkowości i sprawozdawczości: 1.1. Nieujęcie w zakładowym planie kont Urzędu Gminy konta pozabilansowego 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników str. 5 protokołu. Ująć w zakładowym planie kont Urzędu Gminy konto pozabilansowe 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników i określić zasady klasyfikacji na nim zdarzeń, stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
2 2 (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.) oraz 10 pkt 2 i 12 ust. 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375). 1.2 Przypadki ewidencjonowania operacji gospodarczych z naruszeniem zasady systematyki zapisów str. 7 protokołu. Zapisów operacji gospodarczych w księgach rachunkowych dokonywać w porządku systematycznym, w związku z przepisami art. 15 ust. 1 ustawy, w szczególności: a) odpis aktualizujący należności wątpliwe, w tym odpis aktualizujący wartość odsetek od należności z tytułu dochodów budżetowych zaliczać do kosztów finansowych lub do pozostałych kosztów operacyjnych, zależnie od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizujący, zapisami: Wn 761 Pozostałe koszty operacyjne (odsetki od należności podatkowych) lub Wn 750 Koszty finansowe (odsetki od pozostałych należności) Ma 290 Odpisy aktualizujące należności ; b) koszty opłaty komorniczej, potrącone z wyegzekwowanych przez Urząd Skarbowy należności, ujmować na koncie 761 Pozostałe koszty operacyjne, zgodnie z zasadami funkcjonowania tych kont określonymi w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r., w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289) Sporządzenie zbiorczego sprawozdania Rb 27 S za 2013 r. w zakresie niektórych danych na podstawie ksiąg rachunkowych, w wyniku niewykazania w sprawozdaniu jednostkowym gminy wszystkich wymaganych danych str. 16, 17 protokołu. Zbiorcze sprawozdanie Rb 27 S Sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzać na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek podległych oraz sprawozdania jednostkowego gminy, jako jednostki budżetowej i jako organu, zgodnie z przepisami 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119). Sprawozdanie jednostkowe sporządzać zgodnie z zasadami określonymi w Rozdziale 1 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 39 do cytowanego rozporządzenia, w szczególności w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i za rok
3 3 wypełniać kolumny: Plan (po zmianach), Należności, Potrącenia, Dochody wykonane (wpływy minus zwroty), Dochody otrzymane, Saldo końcowe, Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy, Skutki udzielonych ulg i zwolnień..., Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy, stosownie do przepisów 4 ust. 1 pkt 3, mając na uwadze 4 ust. 2 cytowanej Instrukcji W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego: 2.1. W zakresie dochodów budżetowych: Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania Rb-PDP za okres od początku roku do 31 grudnia 2013 r., przez: - zaniżenie skutków obniżenia górnej stawki w podatku od nieruchomości (o zł) oraz skutków udzielonych ulg i zwolnień w tym podatku (o ,20 zł), w wyniku niewyliczania tych skutków dla gruntów komunalnych, oznaczonych w ewidencji geodezyjnej symbolem dr (drogi), niebędących gruntami zajętymi pod pasy drogowe dróg publicznych, - zaniżenie skutków udzielonych ulg i zwolnień w podatku rolnym (o 540 zł), w wyniku błędów rachunkowych str. 20, 21, 27, 28 protokołu. W sprawozdaniu Rb PDP Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy wykazywać kwoty stanowiące rzeczywiste skutki obniżenia górnych stawek podatków oraz udzielonych przez gminę ulg i zwolnień, wprowadzonych przepisami uchwał Rady Gminy, stosownie do przepisów 3 ust. 1 pkt 9 i 10 w związku z przepisami 8 ust. 3 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik Nr 39 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Przy obliczaniu skutków obniżenia górnych stawek podatkowych wykazywanych w kolumnie Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy oraz skutków udzielonych uchwałą Rady Gminy zwolnień, wykazywanych w kolumnie Skutki udzielonych ulg i zwolnień... uwzględniać wszystkie przedmioty opodatkowania, w tym m. in. powierzchnię gruntów komunalnych, oznaczonych w ewidencji geodezyjnej symbolem dr, niebędących gruntami zajętymi pod pasy drogowe dróg publicznych, zwolnionych z podatku od nieruchomości, na podstawie postanowień 1 pkt 8 uchwały Nr XXVIII/131/10 Rady Gminy Aleksandrów z dnia 22 kwietnia 2010 r. w sprawie wprowadzenia zwolnień od podatku od nieruchomości. Sporządzić skorygowane sprawozdanie Rb-PDP za 2013 r. (również w formie elektronicznej) oraz przekazać je do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie Zespół Zamiejscowy w Zamościu; załączyć szczegółową informację o wielkościach dokonanych korekt ze wskazaniem, że zostały one dokonane w wyniku kontroli przeprowadzonej przez
4 4 RIO Niezasadne wykazanie w deklaracji na podatek od nieruchomości na 2013 r., złożonej przez Urząd Gminy budynku komunalnego, zajętego na prowadzenie działalności gospodarczej przez osoby fizyczne, nieużytków (o pow. 1,24 ha) oraz gruntów, oznaczonych w ewidencji geodezyjnej symbolem dr, zajętych pod pas drogowy drogi publicznej (o pow. 1,19 ha), jako zwolnionych z tego podatku uchwałą Rady Gminy str. 21, protokołu. W deklaracji na podatek od nieruchomości wykazywać rzetelne dane w zakresie przedmiotów podlegających zwolnieniu (ustawowemu i na podstawie uchwały Rady Gminy) z tego podatku, w związku z przepisami art. 6 ust. 10 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 849), zgodnie z treścią formularza deklaracji, określonego uchwałą Nr XI/53/11 Rady Gminy Aleksandrów z dnia 21 grudnia 2011 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji i informacji podatkowych w zakresie podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego, mając na uwadze, że grunty oznaczone w ewidencji geodezyjnej symbolem N (nieużytki), niezajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, są zwolnione ustawowo z podatku od nieruchomości, na podstawie przepisów art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, a grunty oznaczone w ewidencji geodezyjnej symbolem dr (drogi), zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych są wyłączone z opodatkowania tym podatkiem, na podstawie przepisów art. 2 ust. 3 pkt 4 tej ustawy Niesprawdzenie deklaracji podatkowych, a w konsekwencji: - opodatkowanie podatkiem od nieruchomości innej (mniejszej) powierzchni gruntów i budynków niż wynikająca ze stanu faktycznego, - niewyjaśnienie przyczyn niewykazania przez podatnika w deklaracji na podatek od nieruchomości budowli związanej z prowadzoną działalnością gospodarczą, - opodatkowanie podatnika podatku od środków transportowych z zastosowaniem nieprawidłowej stawki str. 25, 26, 36, 37 protokołu. Sprawdzać przedkładane deklaracje podatkowe w zakresie niezbędnym do stwierdzenia jego zgodności z przedstawionymi dokumentami, stosownie do przepisów art. 272 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.). W razie wątpliwości co do rzetelności złożonych deklaracji, wzywać podatnika do udzielenia niezbędnych wyjaśnień lub do ich uzupełnienia, wyznaczając odpowiedni termin oraz wskazując przyczyny, ze względu na które dane zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość, stosownie do przepisów art. 274a 2 Ordynacji podatkowej. Czynności sprawdzające przeprowadzać z zachowaniem zasady pisemnego załatwiania spraw podatkowych i zasady prawdy obiektywnej, stosownie do przepisów art. 122 i art. 126 Ordynacji podatkowej, w związku z art. 280 tej ustawy. Przy opodatkowywaniu gruntów uwzględniać przepisy art. 21 ust. 1 ustawy z dnia
5 5 17 maja 1989 r. Prawo geodezyjne i kartograficzne (Dz. U. z 2010 r., Nr 193, poz z późn. zm.), pamiętając, że grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów jako użytki rolne, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza, podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym, natomiast użytki rolne zajęte na prowadzenie tej działalności podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, w związku z art. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2013 r., poz z późn. zm.) oraz art. 2 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Budynki (lub ich części) oraz budowle, będące w posiadaniu podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, opodatkowywać podatkiem od nieruchomości, mając na uwadze przepisy art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w myśl których za budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej uznaje się budynki i budowle, będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych, chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych, w związku z art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b i pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dokonywać kontroli podatkowych, celem ustalenia podstawy opodatkowania, stosownie do przepisów art. 281 Ordynacji podatkowej. Pojazdy opodatkowywać podatkiem od środków transportowych, z zastosowaniem stawki właściwej dla danego rodzaju pojazdu, w związku z przepisami art. 8 i art. 10 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Wystąpić do podatników wskazanych w protokole kontroli o przedłożenie korekt deklaracji, z uwzględnieniem okresu przedawnienia zobowiązań podatkowych, określonego w przepisach art Ordynacji podatkowej, a w przypadku niewywiązania się z tego obowiązku określić stosowną decyzją na podstawie art tej ustawy wysokość zobowiązania podatkowego Nieprawidłowe prowadzenie szczegółowych kont podatników, w tym dokonywanie: - przypisu podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości na kontach szczegółowych podatników pod inną datą niż data złożenia deklaracji i doręczenia decyzji wymiarowej, - przypisu i odpisu podatku od środków transportowych na podstawie informacji bądź decyzji ze starostwa powiatowego, mimo niezłożenia deklaracji i niewydania przez organ podatkowy decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego (przypadki), - dokonywanie przypisu podatku na podstawie niedoręczonych stronie decyzji, a następnie dokonywanie odpisu tego podatku na podstawie decyzji w sprawie umorzenia z urzędu zaległości podatkowej str. 28, 30, 36, 40, 41 protokołu. Na szczegółowych kontach podatników dokonywać zapisów zgodnie ze stanem rzeczywistym, stosownie do przepisów art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości w związku z 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad
6 6 rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), przy czym przypisu i odpisu podatku dokonywać na podstawie złożonej deklaracji w miesiącu jej wpływu do Urzędu oraz pod datą skutecznego doręczenia stronie decyzji, stosownie do przepisów 4 ust. 1 pkt 1 i 2 w związku z 11 ust. 3 pkt 1 cytowanego rozporządzenia oraz art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości i art. 212 Ordynacji podatkowej. Niedoręczenie decyzji wymiarowej stronie oznacza, że nie można dokonać przypisu podatku na koncie podatnika, jak również egzekwować podatku i udzielać ulg w jego zapłacie, ponieważ nie powstało zobowiązanie podatkowe, w związku z art pkt 2 i art. 67d 1 Ordynacji podatkowej. W sytuacji zaistnienia okoliczności mających wpływ na wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku od środków transportowych właścicieli środków transportowych, którzy nie wywiązali się z wynikającego z przepisów art. 9 ust. 1 i ust. 6 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych obowiązku przedłożenia deklaracji na podatek od środków transportowych, wzywać, na podstawie przepisów art. 274a 1 Ordynacji podatkowej, do złożenia tych deklaracji. W razie niezłożenia deklaracji, mimo wezwania, określać po przeprowadzeniu postępowania podatkowego decyzją wysokość zobowiązania w podatku od środków transportowych, stosownie do przepisów art Ordynacji podatkowej i na podstawie tej decyzji dokonywać przypisu podatku, w związku z przepisami 4 ust. 1 pkt 2 powołanego rozporządzenia Nieopodatkowanie podatkiem od nieruchomości budynku mieszkalnego, należącego do osoby fizycznej str. 30, 31 protokołu. Budynki mieszkalne należące do osób fizycznych, niewchodzące w skład indywidualnych gospodarstw rolnych, opodatkowywać podatkiem od nieruchomości w drodze decyzji wymiarowej, stosownie do przepisów art. 2 ust. 1 pkt 2, art. 3 ust. 1 pkt 1 oraz art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w związku z postanowieniami 1 pkt 1 uchwały Nr XXVIII/131/10 Rady Gminy Aleksandrów z dnia 22 kwietnia 2010 r. w sprawie wprowadzenia zwolnień od podatku od nieruchomości Przypadki niesystematycznego wystawienia tytułów wykonawczych str protokołu. Podejmować konsekwentne czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego w stosunku do osób posiadających zaległości podatkowe, w związku z przepisami art. 6 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2012 r., poz z późn. zm.). Jeżeli łączna wysokość należności pieniężnych wraz z odsetkami z tytułu niezapłacenia w terminie należności pieniężnej przekroczy dziesięciokrotność kosztów upomnienia albo gdy okres do upływu terminu przedawnienia należności pieniężnej jest
7 7 krótszy niż 6 miesięcy, doręczać niezwłocznie zobowiązanemu upomnienie, w którym zamieszczać wezwanie do wykonania obowiązku z zagrożeniem skierowania sprawy na drogę postępowania egzekucyjnego po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia, zgodnie z przepisami 4 ust. 1 pkt 5 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 maja 2014 r. w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 656). Po bezskutecznym upływie wyznaczonego w upomnieniu terminu płatności, wystawiać tytuły wykonawcze i kierować je systematycznie do właściwego miejscowo urzędu skarbowego, stosownie do przepisów 6 oraz 7 ust. 1 cytowanego rozporządzenia w związku z art ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Ponadto: - dostosować postanowienia 23 Instrukcji obiegu kontroli dokumentów finansowych, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia Nr 86/12 Wójta Gminy Aleksandrów do przepisów 6 rozporządzenia w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych w zakresie zasad wystawiania tytułów wykonawczych, - wyjaśnić, czy zaległości podatkowe z lat r. podatników, wskazanych w protokole kontroli, uległy przedawnieniu, mając na uwadze przepisy art i 4 Ordynacji podatkowej, w myśl których zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, przy czym bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony, a po jego przerwaniu biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny; przedawnione zobowiązania podatkowe odpisać z ewidencji księgowej, w związku z przepisami art pkt 9 Ordynacji podatkowej i art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości Przypadki opodatkowania podatników podatku od środków transportowych za nieprawidłowy okres str protokołu. W sytuacji zaistnienia okoliczności mających wpływ na wygaśnięcie lub powstanie obowiązku podatkowego w związku np. z czasowym wycofaniem pojazdu z ruchu i ponownym dopuszczeniem pojazdu do ruchu wzywać podatnika do złożenia korekty deklaracji na podatek od środków transportowych, stosownie do przepisów art. 9 ust. 6 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w związku z art. 274a 1 Ordynacji podatkowej, mając na uwadze przepisy art. 9 ust. 5 i ust. 4a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, zgodnie z którymi obowiązek podatkowy w tym podatku wygasa z końcem miesiąca, w którym wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, zaś w przypadku ponownego dopuszczenia do ruchu pojazdu obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został dopuszczony ponownie do ruchu (po upływie okresu, na jaki została wydana decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu tego pojazdu z ruchu).
8 Przypadki pobrania odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych w nieprawidłowej wysokości str. 38 protokołu. Jeżeli wpłata dokonana przez podatnika nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zaliczać proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę, stosownie do przepisów art i art Ordynacji podatkowej Nieprawidłowości przy umarzaniu zaległości podatkowych, polegające na: - wskazaniu w podstawie prawnej decyzji przepisów art. 67 Ordynacji podatkowej, uchylonych w 2005 r., - doręczeniu niektórych decyzji bez potwierdzenia daty ich odbioru, - umorzeniu należności podatkowej niebędącej zaległością w dniu wydania decyzji, - udzielaniu umorzeń, z pominięciem przepisów o pomocy publicznej str. 40, 41 protokołu. Jako podstawę prawną decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowej, wydanej na wniosek podatnika, wskazywać m. in. przepisy art. 67a 1 pkt 3 w związku z art pkt 4 Ordynacji podatkowej. Decyzje doręczać za potwierdzeniem ich odbioru podpisem i datą otrzymania przez podatnika decyzji, stosownie do przepisów art. 144 i art Ordynacji podatkowej. Umarzać wyłącznie zaległości podatkowe, tj. podatki, dla których upłynął termin płatności, stosownie do przepisów art. 67a 1 pkt 3 w związku z art Ordynacji podatkowej. Decyzje w sprawie ulg w zapłacie podatków podejmować po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego, mającego na celu ustalenie, czy udzielone umorzenie stanowi pomoc publiczną, w rozumieniu przepisów art. 107 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE) (Dz. U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864/2 z późn. zm.), z uwzględnieniem zasady pisemnego załatwiania spraw podatkowych i zasady prawdy obiektywnej, w związku z przepisami art. 122 i art. 126 Ordynacji podatkowej. W przypadku gdy wnioskowana przez podatnika ulga podatkowa stanowi pomoc publiczną, udzielać jej z zastosowaniem przepisów o pomocy de minimis w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego, zgodnie z art. 67b 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej W zakresie wydatków budżetowych: Nieustalenie wartości zamówienia publicznego na zakup usług sprzętem mechanicznym w 2013 roku i dokonywanie zakupu tych usług bez stosowania przepisów ustawy Prawo
9 9 zamówień publicznych, w sytuacji gdy wydatki na ten cel poniesione w roku 2012 wyniosły ,00zł netto (równowartość ,21 euro) str protokołu. Nie wcześniej niż 3 miesiące przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na dostawy lub usługi, ustalać z należytą starannością wartość tego zamówienia, na podstawie całkowitego szacunkowego wynagrodzenia wykonawcy, bez podatku od towarów i usług, stosownie do przepisów art. 32 ust. 1 i art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 907 z późn. zm.) W przypadku usług powtarzających się okresowo podstawą ustalenia wartości zamówienia jest łączna wartość zamówień tego samego rodzaju udzielonych w terminie poprzednich 12 miesięcy lub w poprzednim roku budżetowym, z uwzględnieniem zmian ilościowych zamawianych usług oraz prognozowanego na dany rok średniorocznego wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem, albo których zamawiający zamierza udzielić w terminie 12 miesięcy następujących po pierwszej usłudze, zgodnie z przepisami art. 34 ust. 1 powołanej ustawy. W przypadku ustalenia, że wartość zamówienia przekracza równowartość kwoty euro, zamówień publicznych udzielać wyłącznie wykonawcom wybranym zgodnie z przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych, z zastosowaniem jednego z trybów postępowania wskazanych w jej przepisach, stosownie do przepisów art. 7 ust. 3 i art. 10 w związku z art. 4 pkt 8 tej ustawy W zakresie rozliczenia otrzymanych i udzielonych dotacji: Nieprawidłowe ustalenie wysokości dotacji na 2013r. dla niepublicznego przedszkola, w wyniku: - udzielenia dotacji w miesiącach I-VII w wysokości obliczonej w oparciu o wydatki bieżące ponoszone na ucznia przedszkola przez najbliższą gminę (miasto Biłgoraj) za 2012r., a w miesiącach VIII-XII w oparciu o wydatki z miesiąca sierpnia, - udzielenie dotacji na uczniów niepełnosprawnych w wysokości niższej niż kwota przewidziana na niepełnosprawnego ucznia przedszkola w części oświatowej subwencji ogólnej otrzymywanej przez gminę- str protokołu. Dotacje dla niepublicznego przedszkola prowadzonego przez podmiot inny niż gmina, obliczać zgodnie z przepisami art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013r. poz. 827 z późn. zm.), przyjmując do wyliczenia kwoty dotacji - w przypadku braku na terenie gminy przedszkola publicznego - wydatki bieżące ponoszone przez najbliższą gminę na prowadzenie przedszkola publicznego, w wysokościach uwzględniających wszystkie dokonane w ciągu roku zmiany; jeżeli kwota wydatków ulegnie zmniejszeniu lub zwiększeniu w trakcie roku budżetowego dokonywać odpowiedniej zmiany kwoty należnej dotacji za cały rok budżetowy, mając na uwadze przepisy art. 126, art. 211 ust. 1 4 i art. 212 ust. 1 pkt 2 ustawy
10 10 z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.). Dotacji na ucznia niepełnosprawnego udzielać w wysokości nie niższej niż kwota przewidziana na niepełnosprawnego ucznia przedszkola w części oświatowej subwencji ogólnej otrzymywanej przez gminę, stosownie do przepisów art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. Ustalić prawidłową kwotę dotacji dla niepublicznego przedszkola za rok 2013 i wypłacić niedopłaconą kwotę. Ponadto, w trakcie kontroli zagadnień związanych ze współpracą gminy Aleksandrów z organizacjami pozarządowymi oraz z podmiotami wymienionymi w przepisach art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2014 r., 1118) stwierdzono, że roczny program współpracy z tymi organizacjami i podmiotami na 2014 rok Rada Gminy Aleksandrów przyjęła dopiero uchwałą z dnia 20 grudnia 2012 r. (str. 74 protokołu). W związku z tym przypominam, że zgodnie z przepisami art. 5a ust. 1 ustawy, roczny program współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3 tej ustawy jest uchwalany do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu. 3 W zakresie rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi: 3.1. Niezamieszczanie daty wpływu na sprawozdaniach składanych przez kierowników jednostek organizacyjnych str. 80 protokołu. Na wpływającej na nośniku papierowym dokumentacji o charakterze finansowym lub mającej wpływ na gospodarkę finansową miasta umieszczać pieczęć, zawierającą między innymi datę wpływu, stosownie do przepisów 42 ust. 2 w związku z przepisami 7 pkt 6 załącznika Nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U Nr 14, poz. 67). Jeżeli uważa Pan, że wśród wniosków zawartych w tym wystąpieniu są takie, które naruszają prawo przez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie, przysługuje Panu zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie w ciągu 14 dni od otrzymania tego wystąpienia.
11 11 Jednocześnie informuję, że stosownie do przepisu art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych jest Pan zobowiązany zawiadomić Izbę o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach ich niewykonania w formie pisemnej i elektronicznej (plik w formacie Microsoft Word (*.doc) lub Rich Text Format (*.rtf) na adres: wkgf@lublin.rio.gov.pl) w terminie 30 dni od daty doręczenia Panu tego wystąpienia, mając na uwadze przepisy art. 27 tej ustawy. Do wiadomości: Rada Gminy w Aleksandrowie
Lublin, 15 lipca 2014 r. RIO II 600/24/2014. Pani Violetta Rudzka Wójt Gminy Jabłonna Majątek Jabłonna. Szanowna Pani Wójt
Lublin, 15 lipca 2014 r. RIO II 600/24/2014 Pani Violetta Rudzka Wójt Gminy Jabłonna Majątek 22 23-114 Jabłonna Szanowna Pani Wójt W dniach od 22 kwietnia do 2 czerwca 2014 r. (z uzasadnionymi przerwami)
Szanowny Panie Dyrektorze
Lublin, 17 października 2013 r. RIO II 601/64/2013 Pan Robert Kwaśniewski Dyrektor Biura Obsługi Oświaty 21 104 Niedźwiada Szanowny Panie Dyrektorze W dniach od 8 do 28 sierpnia 2013 r. (z uzasadnionymi
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 3 czerwca 2013 r. RIO II 600/19/2013 Pan Janusz Bałabuch Wójt Gminy 22-610 Krynice 1 Szanowny Panie Wójcie W okresie od 11 marca do 11 kwietnia 2013 r. (z uzasadnionymi przerwami) Regionalna Izba
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 15 kwietnia 2014 r. WK.0920.5.2014 Wójt Gminy
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 21 czerwca 2013 r. RIO II 600/16/2013 Pan Jan Baczyński vel Mróz Wójt Gminy Cyców ul. Chełmska 42 21-070 Cyców Szanowny Panie Wójcie W dniach od 4 marca do 24 kwietnia 2013 r. (z uzasadnionymi
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 RIO-II-0913/254/2011
Wrocław, 16 listopada 2015 roku. WK.WR.40.41.2015.315 Stanisław Longawa Wójt Gminy Kłodzko. ul. Okrzei 8a 57 300 Kłodzko
Wrocław, 16 listopada 2015 roku WK.WR.40.41.2015.315 Pan Stanisław Longawa Wójt Gminy Kłodzko ul. Okrzei 8a 57 300 Kłodzko Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie art. 1 ust.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 7 lipca 2010 r. NKO-401-11/10 Pan Ryszard Gołębowski
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 20 sierpnia 2013 r. RIO II 600/24/2013 Pan Kazimierz Smal Wójt Gminy ul. Niepodległości 44 22 110 Ruda Huta Szanowny Panie Wójcie W okresie od 13 maja do 21 czerwca 2013 r. (z uzasadnionymi przerwami)
Szanowny Panie Pośle.
Lublin, 7 marca 2016 r. RIO -II- 604/13/2016 Pan Jakub Kulesza Poseł na Sejm Rzeczypospolitej Polskiej ul. Krakowskie Przedmieście 13/8 20-002 Lublin Szanowny Panie Pośle. Odpowiadając na Pana pismo z
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-10/2/12 Opole, dnia 4 stycznia 2013
Szanowna Panie Wójcie
Lublin, 17 września 2012 r. RIO II 600/21/2012 Pan Piotr Dragan Wójt Gminy Wisznice ul. Rynek 35 21-580 Wisznice Szanowna Panie Wójcie W okresie od 9 maja do 10 lipca 2012 r. (z uzasadnionymi przerwami)
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 8 sierpnia 2013 r. WK.0920.42.2013 Pan Antoni
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36,37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail:rio@rio.opole.pl Opole, 1 września 2004 r. ZK-401-27/04 Pan Wiesław Fąfara Prezydent
RIO.I Pan Janusz Kubicki Prezydent Miasta Zielona Góra WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2017.02.17
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-19/2014 Opole, dnia 17 grudnia 2014
ZARZĄDZENIE NR 159/2014/B BURMISTRZA GMINY KĘTY. z dnia 29 maja 2014 r.
ZARZĄDZENIE NR 159/2014/B BURMISTRZA GMINY KĘTY z dnia 29 maja 2014 r. w sprawie zasad ewidencji opłat za gospdarowanie odpadami komunalnymi obowiązujące w Urzędzie Gminy Kęty Na podstawie art. 33 ust.3
Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie 10-950 OLSZTYN, Al. Marszałka Józefa Piłsudskiego 7/9 tel. (89) 523-27-14, (89) 523-27-17 WKGF (89) 535-03-75 fax. (89) 527-08-86 WIAS (89) 523-24-36 RIO.II.60-26/2017
Pan Jarosław Klimek Wójt Gminy Moskorzew
WK-60.46.2011.505.2012 Kielce, dnia 30 stycznia 2012 r. Pan Jarosław Klimek Wójt Gminy Moskorzew Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia
Szanowny Panie Prezydencie
Lublin, 16 kwietnia 2012 r. RIO II 601/56/2011 Pan Janusz Grobel Prezydent Miasta Puławy ul. Lubelska 5 24-100 Puławy Szanowny Panie Prezydencie W okresie od 19 grudnia 2011 r. do 3 lutego 2012 r. (z uzasadnionymi
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 2 października 2014 r. RIO II 600/37/2014 Pan Marian Podsiadły Wójt Gminy ul. Spokojna 7 23-110 Krzczonów Szanowny Panie Wójcie W dniach od 9 czerwca do 29 lipca 2014 r. (z uzasadnionymi przerwami)
Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie 10-950 Olsztyn, Al. Marszałka Józefa Piłsudskiego 7/9 tel. (89) 523-27-14, (89) 523-27-17 WKGF (89) 535-03-75 fax. (89) 527-08-86 WIAS (89) 523-24-36 RIO.II.60-15/2017
ZARZĄDZENIE NR 411/2010 BURMISTRZA MIASTA I GMINY OGRODZIENIEC z dnia 6 grudnia 2010 roku
ZARZĄDZENIE NR 411/2010 BURMISTRZA MIASTA I GMINY OGRODZIENIEC z dnia 6 grudnia 2010 roku w sprawie: zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 10 października 2012 r. RIO II 600/31/2012 Pan Lech Rębacz Wójt Gminy Księżpol ul. Biłgorajska 12 23-415 Księżpol Szanowny Panie Wójcie W dniach od 10 lipca do 13 sierpnia 2012 r. Regionalna Izba
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-12/2/12 Opole, dnia 15 czerwca 2012
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 3 lipca 2008 r. NKO-401-4/08 Pan Franciszek Fejdych
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a W OPOLU Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK-401-17/05 Opole dnia 9 listopada 2005 r. Pan Krzysztof Kuchczyński
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 28 kwietnia 2014 r. RIO II 600/7/2014 Pan Mirosław Krzysiak Wójt Gminy Spiczyn Spiczyn 10C 21-077 Spiczyn Szanowny Panie Wójcie W dniach od 13 stycznia do 14 lutego 2014 r. (z uzasadnionymi przerwami)
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dnia 14 maja 2015 r. WK.0920.11.2015 Pan Adam Mirosław
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-25/08 Opole, dnia 27 lutego 2009 r. Pani Róża Koźlik
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0920.55.2015 Warszawa, dn. 29 października 2015r. Pan Zygmunt
Protokół kontroli przekazano Panu w dniu 30 maja 2008 r.
Szczecin, dnia 22 lipca 2008 r. Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Szczecinie WK-0913-855/20/K/2008 Szanowny Pan Jan Owsiak Burmistrz Świdwina Uprzejmie informuję Pana Burmistrza, że Regionalna Izba
Szanowny Panie Prezydencie
Lublin, 17 września 2012 r. RIO II 600/18/2012 Pan Krzysztof Żuk Prezydent Miasta Lublin Pl. Łokietka 1 20 109 Lublin Szanowny Panie Prezydencie W dniach od 12 kwietnia do 9 lipca 2012 r. (z uzasadnionymi
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-18/2/12 Opole, dnia 28 sierpnia 2012 r. Pani Maria Krompiec
Szanowny Panie Kierowniku
Lublin, 12 stycznia 2012 r. RIO II 602/115/2011 Pan Jerzy Kruk Kierownik Zakładu Gospodarki Komunalnej w Grabowcu ul. Kozia 15 22-425 Grabowiec Szanowny Panie Kierowniku W dniach od 7 do 20 października
Szanowny Panie Starosto
Lublin, 9 czerwca 2014 r. RIO II-600/10/2014 Pan Mirosław Król Starosta Powiatu Świdnickiego ul. Niepodległości 13 21-047 Świdnik Szanowny Panie Starosto W dniach od 19 lutego do 31 marca 2014 r. (z uzasadnionymi
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Kielce, 25.04.2014 r. WK 60.2.1522.2014 Pani Marzena Urban-Żelazowska Wójt Gminy Sadowie WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października
Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza Sadki
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 5.07.2007r. RIO/KF/4104/17/2007 Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza 6 89-110 Sadki Na podstawie art.1 ustawy z dnia 7 października
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-21/2010 Opole, dnia 25 lutego 2011 r. Pan Waldemar Kampa
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-22/2015 Opole, dnia 11 grudnia 2015
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-3/2014 Opole, dnia 9 maja 2014 r.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 14 kwietnia 2010 r. NKO-401-20 /09 Pan Stanisław
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 9 maja 2014 r. RIO II 600/4/2014 Pan Krzysztof Kopyść Wójt Gminy Lubartów ul. Lubelska 18A 21-100 Lubartów Szanowny Panie Wójcie W dniach od 7 stycznia do 28 lutego 2014 r. (z uzasadnionymi przerwami)
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 7 października 2010 r. NKO-401-12/10 Pan Waldemar
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole 13 września 2007 r. NKO-401-9/07 Pan Andrzej Kałamarz Burmistrz
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36,37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail:rio@rio.opole.pl Opole, 11 marca 2005 r. ZK-401-45/04 Pan Edward Flak Burmistrz Olesna
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-1/10 Opole, dnia 25 października 2010 r. Pani
Wrocław, 30 lipca 2015 roku. WK.WR.40.21.2015.113 Mirosław Markiewicz Burmistrz Leśnej. ul. Rynek 19 59-820 Leśna
Wrocław, 30 lipca 2015 roku WK.WR.40.21.2015.113 Pan Mirosław Markiewicz Burmistrz Leśnej ul. Rynek 19 59-820 Leśna Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu, działając na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-5/07 Opole, 6 lipca 2007 r. Pan Paweł Smolarek Wójt Gminy
Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie 10-950 Olsztyn, Al. Marszałka Józefa Piłsudskiego 7/9 tel. 89 523-27-14, 89 523-27-17 W.K.G.F. 89 535-03-75 fax. 89 527-08-86 W.I.A.S 89 523-24-36 RIO.II.60-23/2017
ZARZĄDZENIE Nr 2846/2014 PREZYD ENTA MIASTA KRAKOWA z dnia r.
ZARZĄDZENIE Nr 2846/2014 PREZYD ENTA MIASTA KRAKOWA z dnia 07.10.2014 r. w sprawie ustalenia zasad ewidencji księgowej na koncie pozabilansowym 976 wzajemne rozliczenia między jednostkami Na podstawie
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2014 Opole, dnia 27 lutego 2015
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 19 lipca 2005 r. ZK-401 9/05 Pani Anna Jagusiak Wójt Gminy
WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju
Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. (077) 453-86 - 36, 37 Tel/Fax (077) 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 4 października 2007 r. NKO-401-17/07 Pani Alina
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK- 401-49/04 Opole, dnia 28 lutego 2005 r. Pani Agnieszka Partyka
Szanowny Panie Starosto
Lublin, 13 marca 2014 r. RIO II 600/54/2013 Pan Paweł Pikula Starosta Powiatu Lubelskiego ul. Spokojna 9 20-074 Lublin Szanowny Panie Starosto W dniach od 28 października do 20 grudnia 2013 r. (z uzasadnionymi
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-23/2014 Opole, dnia 15 grudnia 2014
ZARZĄDZENIE Nr 390/2014 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA z dnia r.
ZARZĄDZENIE Nr 390/2014 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA z dnia 12.02.2014 r. w sprawie ustalenia zasad ewidencji księgowej na koncie pozabilansowym 976 wzajemne rozliczenia między jednostkami Na podstawie art.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK- 401-46 /04 Opole, 4 marca 2005 r. Pan Henryk Mamala Dyrektor
Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie 10-950 Olsztyn, Al. Marszałka Józefa Piłsudskiego 7/9 tel. 89 523-27-14, 89 523-27-17 W.K.G.F. 89 535-03-75 fax. 89 527-08-86 W.I.A.S 89 523-24-36 RIO.II.600-101/2016
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
ZARZĄDZENIE NR 28/2013 BURMISTRZA MIASTA LUBOŃ z dnia 14 czerwca 2013r
ZARZĄDZENIE NR 28/2013 BURMISTRZA MIASTA LUBOŃ z dnia 14 czerwca 2013r w sprawie: realizacji wniosków pokontrolnych Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu i ich wykorzystania w pracy Urzędu Miasta w
Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r.
Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia Zakładowego Planu Kont dla organu podatkowego Miasta Kalisza. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-12/07 Opole, 10 sierpnia 2007 r. Pan Wiesław Plewa Wójt
Wystąpienie pokontrolne
Kielce, 10 września 2013 r. WK-60.20.3802.2013 Pan Leszek Juda Wójt Gminy Oleśnica Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 20 lutego 2012 r. NKO-401-17/3/11 Pan Łukasz
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-2/2014 Opole, dnia 23 maja 2014
Zielona Góra, 2014.07.03 RIO.I.092.80.2014. Pan Waldemar Górczyński Wójt Gminy Pszczew
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2014.07.03
Prezydent Miasta Lublin
Załącznik nr 7 do zarządzenia nr 96/12/2017 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 29 grudnia 2017 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie. Wójt Gminy Słupno. Warszawa, dn. 21 lutego 2013 r. WK
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli ( 22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 WK 0920.83.2012
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0921.5.2014 Warszawa, dnia 23 stycznia 2015 r. Wójt Gminy
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD).
Załącznik Nr 5 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu
W OPOLU. Uchwała nr 9/33/2013. Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Opolu z dnia 3 kwietnia 2013 r.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU Uchwała nr 9/33/2013 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Opolu z dnia 3 kwietnia 2013 r. Na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 5 a oraz art. 25 b ustawy z dnia 7 października
W dniu 20 stycznia 2011 r. wpłynęło wystąpienie pokontrolne w którym stwierdzono, co następuje :
KONTROLA KOMPLEKSOWA REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ W BYDGOSZCZY W dniach od 06.09.2010r do 19.11.2010r. została przeprowadzona kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Urzędzie
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 16 lutego 2012 r. RIO II 601/39/2011 Pan Stanisław Dawidek Wójt Gminy Siemień ul. Stawowa 1b 21-220 Siemień Szanowny Panie Wójcie W okresie od 27 września do 7 grudnia 2011 r. (z uzasadnionymi
sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorzadu terytorialnego okres sprawozdawczy:
MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Rb-27S Gmina Stegna sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych ul.gdańska 34 82-103 STEGNA Numer
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.12.07
Szanowny Panie Wójcie
Lublin, 8 lutego 2011 r. RIO II 601/51/2010 Pan Mirosław Kwiatosz Wójt Gminy Rybczewice 21-065 Rybczewice Drugie 119 Szanowny Panie Wójcie W dniach od 30 września do 16 listopada 2010 r. (z uzasadnionymi
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 29 grudnia 2010 r. NKO-401-18/10 Pan Alojzy
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-23/2015 Opole, dnia 26 listopada
Zarządzenie Nr W Wójta Gminy Przesmyki z dnia 28 października 2013 r.
Zarządzenie Nr W.120.23.2013 Wójta Gminy Przesmyki z dnia 28 października 2013 r. zmieniające Zarządzenie Nr 44a /2010 z dnia 29 listopada 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-14/07 Opole, dnia 5 października 2007 r. Pan Zygmunt
Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Lublinie
Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Lublinie Lublin, dnia lipca 2011 r. LLU-4101-10/02/2011 P/11/163 Pan Ryszard Siczek Burmistrz Piask WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy z dnia
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-13/2/11 Opole, dnia 29 marca 2012 r.
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Podatków - jednostka księgowa dochodów podatkowych (OPUM).
Załącznik Nr 7 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu
Szanowny Panie Dyrektorze
Lublin, 7 marca 2014 r. RIO II 601/92/2013 Pan Dariusz Michalak Dyrektor Zespołu Szkół 22 304 Siennica Różana 257 Szanowny Panie Dyrektorze W dniach od 2 grudnia 2013 r. do 8 stycznia 2014 r. (z uzasadnionymi
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
MAZOWIECKI URZĄD WOJEWÓDZKI W WARSZAWIE WYDZIAŁ KONTROLI Pl. Bankowy 3/5, 00-950 Warszawa tel. 22 695-72-00, fax 22 695-72-01 www.mazowieckie.pl Warszawa, 8 listopada 2018 r. WK-I.431.1.61.2018 (WK-IV.431.1.27.2018)
Pan Marian Buras Wójt Gminy Morawica
WK.60.40.2012.1081.2013 Kielce, dnia 13 marca 2013 r. Pan Marian Buras Wójt Gminy Morawica Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 7 października
Rozdział VI. Odpowiedzialność za naruszenie obowiązków w zakresie sprawozdawczości budżetowej
Spis treści Wykaz autorów Wykaz skrótów Część 1. Wprowadzenie Rozdział I. Omówienie zmian jakie wnosi nowe rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej Rozdział II. Rozporządzenia w zakresie sprawozdawczości
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-8/2010 Opole, dnia 10 września 2010 r. Pan Marek Leja Wójt
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-9/2008 Opole, dnia 12 września 2008 r. Pan Artur Tomala
Marian Wojciechowski. Opole, 2 kwietnia 2007 r. NKO /06. W y s t ą p i e n i e p o k o n t r o l n e
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. (077) 453-86 - 36, 37 Tel/Fax (077) 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 2 kwietnia 2007 r. NKO-401-33/06 Pan Marian
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 11 grudnia 2009 r. NKO-401-19/09 Pan Jarosław Tkaczyński
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 WK. 0913.414.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-20/10 Opole, dnia 23 lutego 2011 r. Pan Marian Wojciechowski
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 7 grudnia 2007 r. NKO-401-21/07 Pan Mariusz Stachowski Burmistrz
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego w dniu 27 listopada 2009r.
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29