Podatek: - akcyzowy - tonażowy - od gier - od wydobycia niektórych kopalin - od instytucji finansowych. Anna Zięba, doradca podatkowy

Transkrypt

1 Podatek: - akcyzowy - tonażowy - od gier - od wydobycia niektórych kopalin - od instytucji finansowych Anna Zięba, doradca podatkowy

2 Podatek tonażowy PODATEK TONAŻOWY

3 Podatek tonażowy 1. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku tonażowego. Ustawa z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2013 r. w sprawie sposobu prowadzenia przez przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych podatkiem tonażowym wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Rozporządzenie Ministra Transportu, Budownictwa i Gospodarki Morskiej z dnia 18 stycznia 2013 r. w sprawie określenia wzorów zeznania podatkowego oraz oświadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem tonażowym Podatek tonażowy: Reguluje niektóre dochody (przychody) osiągane przez przedsiębiorców żeglugowych eksploatujących morskie statki handlowe w żegludze międzynarodowej. Podatek tonażowy na wniosek przedsiębiorcy złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Okres opodatkowania podatkiem tonażowym wynosi 10 lat. Przy wyborze tej formy opodatkowania, dochody (przychody) opodatkowane podatkiem tonażowym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

4 Podatek tonażowy 1. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku tonażowego. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej z wykorzystaniem statków o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie: 1. przewozu ładunku lub pasażerów z tym, że w przypadku usług świadczonych przez: holownik co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską, pogłębiarkę co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi przewóz wydobytego materiału drogą morską, 2. ratownictwa pełnomorskiego. Opodatkowaniu może podlegać inna działalność ściśle wskazana w ustawie, np. dzierżawy i użytkowania kontenerów, prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej, prowadzenia terminali pasażerskich, pod warunkiem, że jest związana ze świadczeniem w/w usług.

5 Podatek tonażowy 1. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku tonażowego. Podstawa opodatkowania: dochód przedsiębiorcy żeglugowego, odpowiadający iloczynowi dobowej stawki (uzależnionej od pojemności netto statku) oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków przedsiębiorcy, z których dochód opodatkowany jest podatkiem tonażowym. Wysokość podatku: 19% podstawy opodatkowania płatny za okresy miesięczne. obowiązek złożenia w urzędzie skarbowym zeznania o wysokości podatku tonażowego należnego za dany rok podatkowy, do dnia 31 stycznia roku następnego.

6 PODATEK OD WYDOBYCIA NIEKTÓRYCH KOPALIN

7 Podatek od wydobycia niektórych kopalin Przedmiot opodatkowania w podatku od wydobycia niektórych kopalin. ustawa z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin Przedmiot opodatkowania wydobycie miedzi, srebra, ropy naftowej lub gazu ziemnego.

8 Podatek od wydobycia niektórych kopalin Obowiązek podatkowy w podatku od wydobycia niektórych kopalin. Obowiązek podatkowy W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra, obowiązek podatkowy powstaje w dniu wyprodukowania koncentratu z wydobytego przez podatnika urobku rudy miedzi. W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi, obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydobycia tego urobku. W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na inny środek transportu Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy w związku z wyprodukowaniem koncentratu, wydobyciem urobku rudy miedzi, wydobyciem gazu ziemnego lub wydobyciem ropy naftowej, za dzień jego powstania uznaje się dzień, w którym organ podatkowy stwierdził dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu.

9 Podatek od wydobycia niektórych kopalin Deklaracje podatkowe w podatku od wydobycia niektórych kopalin. Deklaracja podatkowa: Deklaracje wyłącznie elektroniczne (wzór określony w rozporządzeniu Ministra Finansów) Obowiązek składania deklaracji oraz wpłaty podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

10 PODATEK OD GIER

11 Podatek od gier Podstawa opodatkowania podatkiem od gier. Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych Podstawę opodatkowania podatkiem od gier stanowi: w loterii pieniężnej, loterii fantowej i grze telebingo - suma wpływów uzyskanych ze sprzedaży losów lub innych dowodów udziału w grze; w loterii audioteksowej - przychód, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, organizatora loterii audioteksowej uzyskany z tej loterii; w grze liczbowej - suma wpłaconych stawek; w zakładach wzajemnych - suma wpłaconych stawek; w grze bingo pieniężne - wartość nominalna kartonów do gry zakupionych przez podmiot urządzający grę; w grze bingo fantowe - wartość nominalna kartonów użytych do gry; w grze cylindrycznej, grze w kości i grze w karty, z wyjątkiem pokera rozgrywanego w formie turnieju gry pokera - kwota stanowiąca różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą wypłaconych wygranych;

12 Podatek od gier Podstawa opodatkowania podatkiem od gier. Podstawę opodatkowania podatkiem od gier stanowi: w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera - kwota wygranej pomniejszona o kwotę wpisowego za udział w turnieju; w grze na automacie - kwota stanowiąca różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą wygranych uzyskanych przez uczestników gier. Podstawy opodatkowania poszczególnych rodzajów gier hazardowych nie podlegają sumowaniu.

13 Podatek od gier Właściwość miejscowa organów podatkowych w sprawach podatku od gier Organami podatkowymi właściwymi w zakresie podatku od gier są naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej. Właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach podatku od gier ustala się według siedziby podmiotu urządzającego gry hazardowe. W przypadku gdy nie można ustalić właściwości miejscowej organów podatkowych organem właściwym jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie i Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie. Na wniosek organu podatkowego, określone czynności: sprawdzające, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej wykonuje odpowiednio naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego, na którego obszarze działania prowadzona jest działalność lub wykonywane są czynności podlegające opodatkowaniu. Naczelnik US w Nowym Targu jest właściwy dla wpłat podatku od gier Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 22 lutego 2017 r. w sprawie właściwości urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej w zakresie podatku od gier

14 Podatek od gier Tryb zapłaty podatku od gier. Wpłat podatku dokonuje się za okresy miesięczne, w terminie do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie (nie dotyczy podatników w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera, Podatnicy urządzający gry liczbowe są obowiązani, bez wezwania, do obliczenia i zapłaty podatku od gier na rachunek właściwego urzędu skarbowego, wstępnie za okresy dzienne. Wstępnych wpłat podatku od gier za okresy dzienne, podatnicy dokonują nie później niż w terminie 10 dni od dnia losowania. Wpłaty dzienne dokonane za miesiąc rozliczeniowy są uwzględniane w deklaracjach podatkowych i stanowią zaliczkę na podatek od gier Podmiot urządzający turniej gry pokera jest obowiązany jako płatnik do: - złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracji podatkowych dla podatku od gier, - obliczania, pobierania oraz wpłacania podatku od gier na rachunek właściwego urzędu skarbowego dla podatku od gier w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera, za okresy miesięczne, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie.

15 Podatek od gier Opodatkowanie podatkiem od gier pokera rozgrywanego w formie turnieju gry w pokera. Poker rozrywany w formie turnieju gry w pokera Podatnik - uczestnik turnieju gry w pokera organizowanego przez podmiot posiadający koncesję na prowadzenie kasyna gry. Przedmiot opodatkowania - udział w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera. Obowiązek podatkowy - z chwilą przystąpienia do turnieju. Podstawa opodatkowania - kwota wygranej pomniejszona o kwotę wpisowego za udział w turnieju; Stawka podatku - 25%.

16 Podatek od gier Obowiązki w zakresie podatku od gier podmiotów urządzających loterie fantowe. loteria fantowa - uczestniczy się w niej przez nabycie losu lub innego dowodu udziału w grze, a podmiot urządzający loterię oferuje wyłącznie wygrane rzeczowe; Podatnik - osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która urządza gry hazardowe na podstawie udzielonej koncesji lub udzielonego zezwolenia; organizacja pożytku publicznego organizująca loterią fantową po dokonaniu ich zgłoszenia (limit puli wygranych) Deklaracje: Składane za okresy miesięczne, w terminie do 10. dnia następnego miesiąca Zapłata podatku: Do 10. dnia następnego miesiąca Rozliczenie wyniku finansowego loterii fantowej w terminie 30 dni od dnia zakończenia gry określonego w zezwoleniu. Obowiązek prowadzenia dodatkowej dokumentacji: Dokumentacja umożliwiającą rozliczenie wyniku finansowego urządzanej loterii fantowej lub gry bingo fantowe; zakres: określenie kwot przychodów ze sprzedaży losów, kartonów do gry lub innych dowodów udziału w grze z podziałem na okresy miesięczne, wartość otrzymanych lub zakupionych nagród oraz wartość wydanych nagród.

17 PODATEK OD NIEKTÓRYCH INSTYTUCJI FINANSOWYCH

18 Podatek od niektórych instytucji finansowych Podatnicy podatku od niektórych instytucji finansowych Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych Podatnicy podatku od niektórych instytucji finansowych: banki krajowe oddziały banków zagranicznych oddziały instytucji kredytowych spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe krajowe zakłady ubezpieczeń krajowe zakłady reasekuracji oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji główne oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji instytucje pożyczkowe

19 Podatek od niektórych instytucji finansowych Podstawa opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych. Rodzaj instytucji finansowej banki krajowe oddziały banków zagranicznych oddziały instytucji kredytowych spółdzielcze kasy oszczędnościowokredytowe Podstawa opodatkowania nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości lub standardami rachunkowości - ponad kwotę 4 mld zł. podstawę opodatkowania obniża się o wartość funduszy własnych podstawę opodatkowania obniża się o wartość aktywów nabytych przez podatnika od NBP, a stanowiących zabezpieczenie kredytu refinansowego udzielonego przez Narodowy Bank Polski podstawę opodatkowania obniża się o wartość aktywów w postaci skarbowych papierów wartościowych

20 Podatek od niektórych instytucji finansowych Podstawa opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych. Rodzaj instytucji finansowej krajowe zakłady ubezpieczeń krajowe zakłady reasekuracji oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji główne oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji Podstawa opodatkowania nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej, zgodnie z ustawą o rachunkowości lub standardami rachunkowości ponad kwotę 2 mld zł. Wartość tę oblicza się łącznie dla wszystkich podatników zależnych lub współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu lub grupy podmiotów powiązanych ze sobą. podstawę opodatkowania obniża się o wartość aktywów zgromadzonych w ramach umów o prowadzenie PPK instytucje pożyczkowe nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości lub standardami rachunkowości - ponad kwotę 200 mln zł. Wartość tę oblicza się łącznie dla wszystkich podatników zależnych lub współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu lub grupy podmiotów powiązanych ze sobą.

21 Podatek od niektórych instytucji finansowych Obowiązki podatników podatku od niektórych instytucji finansowych. Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego: składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru, obliczać i wpłacać podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego - za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy. Obowiązek składania deklaracji nie dotyczy podatników, w przypadku których wielkość podstawy opodatkowania po zastosowaniu obniżeń nie powoduje powstania obowiązku wpłacenia podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

22 PODATEK AKCYZOWY

23 1. Obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym. Art UAkc Zasada ogólna: Obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności lub zaistnienia stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu akcyzą, Zasady szczególne: Obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych powstaje z dniem powstania długu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę powstaje z dniem, w którym wyroby akcyzowe zostały wprowadzone do określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego na potrzeby wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej na terytorium kraju, powstaje z dniem otrzymania wyrobów akcyzowych przez podatnika, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia dokonania wysyłki określonej w uproszczonym dokumencie towarzyszącym lub od dnia wystawienia dokumentu handlowego, w przypadku gdy wyroby akcyzowe przemieszczane są na podstawie dokumentu handlowego.

24 1. Obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym. Obowiązek podatkowy z tytułu dokonanego przez osobę fizyczną nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą, przeznaczonych na cele handlowe, o których mowa w art. 34, powstaje w dniu ich przemieszczenia na terytorium kraju. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego, powstaje z dniem odbioru dostarczonych wyrobów akcyzowych przez odbiorcę na terytorium kraju. W przypadku energii elektrycznej obowiązek podatkowy powstaje: z dniem nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej przez nabywcę końcowego; z momentem wydania energii elektrycznej nabywcy końcowemu, w przypadku sprzedaży energii elektrycznej na terytorium kraju; z dniem zużycia energii elektrycznej, w przypadkach, o których mowa w art. 9 ust. 1 pkt 3, 4 i 6; z dniem powstania długu celnego, w przypadku importu energii elektrycznej przez nabywcę końcowego.

25 1. Obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym. W przypadku suszu tytoniowego obowiązek podatkowy powstaje z dniem: nabycia wewnątrzwspólnotowego suszu tytoniowego; wydania suszu tytoniowego w przypadku dokonania jego sprzedaży; zużycia suszu tytoniowego; nabycia lub wejścia w posiadanie suszu tytoniowego przez inny podmiot niż podmiot prowadzący skład podatkowy, pośredniczący podmiot tytoniowy, grupę producentów lub rolnika, który wyprodukował susz tytoniowy, jeżeli nie została od niego zapłacona akcyza w należnej wysokości i nie można ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży suszu tytoniowego; powstania długu celnego, w przypadku importu suszu tytoniowego. W przypadku wyrobów gazowych obowiązek podatkowy powstaje z dniem: nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę gazowego; wydania wyrobów gazowych finalnemu nabywcy gazowemu, w przypadku ich sprzedaży na terytorium kraju; powstania długu celnego, w przypadku importu wyrobów gazowych przez finalnego nabywcę gazowego; użycia wyrobów gazowych przez podmioty w przypadkach, o których mowa w art. 9c ust. 1 pkt 4 lub 5.

26 1. Obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym. Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności lub stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu akcyzą, za datę jego powstania uznaje się dzień, w którym organ podatkowy stwierdził dokonanie danej czynności lub istnienie danego stanu faktycznego.

27 2. Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy. Art UAkc Obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy podlegają wyroby akcyzowe określone w załączniku nr 3 do ustawy (m.in. płyn do papierosów elektronicznych; susz tytoniowy, papierosy, tytoń do palenia, piwo, wino, alkohol etylowy) Wytwórca znaków może zbywać znaki akcyzy wyłącznie ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych. Wytwórca znaków może wydawać znaki akcyzy wyłącznie właściwym naczelnikom urzędów skarbowych w sprawach znaków akcyzy lub podmiotom przez nich upoważnionym. Dwa rodzaje znaków akcyzy: Podatkowe znaki akcyzy Legalizacyjne znaki akcyzy (w przypadku wystąpienia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych nieoznaczonych, oznaczonych nieprawidłowo lub nieodpowiednimi znakami akcyzy, w szczególności znakami uszkodzonymi, w przypadku gdy wyroby te przeznaczone są do dalszej sprzedaży).

28 2. Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy. Podatkowe znaki akcyzy: Nanoszone na wyroby akcyzowe, w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. Obowiązek ich stosowania dotyczy: - Podmiotów prowadzących składy podatkowe - Importerów - Podmiotów dokonujących WNT - Przedstawicieli podatkowych - Producentów wyrobów wskazanych w ustawie, m.in. Producentów wódki - Właścicieli wyrobów akcyzowych, u których powstają ubytki wyrobów akcyzowych - Podmiotów zamierzających nabyć wyroby akcyzowe i posiadających zezwolenie na wyprowadzenie wyrobów akcyzowych z cudzego składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy

29 2. Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy. Termin: przed dokonaniem sprzedaży lub przekazaniem do magazynu wyrobów gotowych. Znak akcyzy jest nanoszony na opakowanie jednostkowe wyrobu akcyzowego lub bezpośrednio na wyrób akcyzowy w taki sposób, aby zdjęcie znaku lub otwarcie opakowania w miejscu przeznaczonym do jego otwierania albo użycie wyrobu powodowały trwałe i widoczne uszkodzenie znaku w sposób uniemożliwiający jego powtórne użycie, chyba że znak akcyzy jest nanoszony bezpośrednio na wyrób akcyzowy w sposób trwały. Zwolnienie z obowiązku oznaczania znakami akcyzy dotyczy wyrobów akcyzowych, które są: całkowicie niezdatne do użytku; wyprowadzane ze składu podatkowego i przeznaczone do dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej lub na eksport; wprowadzone do wolnego obszaru celnego albo do składu celnego i przeznaczone do sprzedaży w jednostkach handlowych tam usytuowanych podróżnym udającym się poza terytorium kraju;

30 2. Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy. przewożone przez terytorium kraju w ramach procedury tranzytu w rozumieniu przepisów prawa celnego; przewożone z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego przez terytorium kraju; wyprodukowane w składach podatkowych, przeznaczone do dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej lub na eksport. wyroby akcyzowe, które są zwolnione od akcyzy albo objęte zerową stawką akcyzy.

31 3. Podstawa opodatkowania w podatku akcyzowym. Podstawą opodatkowania wyrobów energetycznych - ilość, wyrażona, w zależności od rodzaju wyrobów, w litrach gotowego wyrobu w temperaturze 15 C lub w kilogramach gotowego wyrobu, albo wartość opałowa, wyrażona w gigadżulach (GJ). Podstawą opodatkowania energii elektrycznej - ilość, wyrażona w megawatogodzinach (MWh). W przypadku nielegalnego poboru energii elektrycznej podstawą opodatkowania energii elektrycznej - szacunkowa ilość, wyrażona w megawatogodzinach (MWh). Podstawą opodatkowania w przypadku użycia do celów napędowych, z wyłączeniem celów żeglugi: - paliw opałowych, - olejów napędowych przeznaczonych do celów żeglugi - jest ich ilość, wyrażona w litrach, która może być przechowywana w zbiorniku podłączonym do odmierzacza paliw lub w zbiorniku pojazdu bądź innego środka przewozowego. Podstawą opodatkowania alkoholu etylowego jest liczba hektolitrów alkoholu etylowego 100% vol. w temperaturze 20 C zawartego w gotowym wyrobie.

32 3. Podstawa opodatkowania w podatku akcyzowym. Podstawą opodatkowania piwa jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu na 1 stopień Plato. Podstawą opodatkowania wina jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu Podstawą opodatkowania napojów fermentowanych jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu. Podstawą opodatkowania wyrobów pośrednich jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu. Podstawą opodatkowania wyrobów tytoniowych ilość na sztuki Podstawą opodatkowania suszu tytoniowego jest ilość tego suszu wyrażona w kilogramach. Podstawą opodatkowania płynu do papierosów elektronicznych jest jego ilość wyrażona w mililitrach.

33 3. Podstawa opodatkowania w podatku akcyzowym. Podstawą opodatkowania w przypadku samochodu osobowego jest: - kwota należna z tytułu sprzedaży samochodu osobowego na terytorium kraju pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy należne od tego samochodu osobowego; - kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić za samochód osobowy - w przypadku jego WNT, z tym że w przypadku złożenia wniosku o rejestrację samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym - jeżeli podmiot występujący z wnioskiem o rejestrację na terytorium kraju nabytego wewnątrzwspólnotowo samochodu osobowego nie jest jego właścicielem - podstawą opodatkowania jest średnia wartość rynkowa samochodu osobowego pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy; - wartość celna samochodu osobowego powiększona o należne cło - w przypadku importu tego samochodu,

34 4. Właściwość organów w zakresie podatku akcyzowego i spraw dotyczących znaków akcyzy. Art. 14 Uakc Organami podatkowymi właściwymi w zakresie akcyzy są naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celno-skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej Organem podatkowym właściwym w zakresie Wiążącej Informacji Akcyzowej jest dyrektor izby administracji skarbowej. Zasada ogólna: właściwość miejscową naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celno-skarbowego i dyrektora izby administracji skarbowej ustala się ze względu na miejsce wykonania czynności lub wystąpienia stanu faktycznego, podlegających opodatkowaniu akcyzą. Zasady szczególne (m.in.): Właściwymi w zakresie akcyzy z tytułu importu są naczelnik urzędu celno-skarbowego właściwy, na podstawie przepisów prawa celnego, do obliczenia i zaksięgowania kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego i właściwy dla tego naczelnika dyrektor izby administracji skarbowej oraz naczelnik urzędu skarbowego, właściwy na podstawie przepisów prawa celnego, do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego.

35 4. Właściwość organów w zakresie podatku akcyzowego i spraw dotyczących znaków akcyzy. Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą są wykonywane lub stany faktyczne podlegające opodatkowaniu akcyzą występują na obszarze właściwości miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych, właściwość miejscową, ustala się dla: osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - ze względu na adres ich siedziby; osób fizycznych - ze względu na adres ich zamieszkania. Jeżeli nie można ustalić właściwości, właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie i Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie.

36 5. Deklaracje dla podatku akcyzowego i terminy płatności. Art UAkc Podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego: składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru, obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego - za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej. W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego: składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe, według ustalonego wzoru obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego - za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego.

37 5. Deklaracje dla podatku akcyzowego i terminy płatności. w przypadku produkcji poza składem podatkowym wyrobów akcyzowych, oraz wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, producent jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego: składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje w sprawie przedpłaty akcyzy, według ustalonego wzoru, obliczać i wpłacać przedpłatę akcyzy na rachunek właściwego urzędu skarbowego, w wysokości akcyzy, jaka będzie należna od wyprodukowanych wyrobów akcyzowych w danym miesiącu - za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym wyroby akcyzowe zostaną wyprodukowane. W przypadku suszu tytoniowego podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru oraz obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego, za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy

38 6. Zasady przemieszczania wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. procedura zawieszenia poboru akcyzy - procedurę stosowaną podczas produkcji, magazynowania, przeładowywania i przemieszczania wyrobów akcyzowych, w trakcie której (gdy są spełnione określone warunki) z obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe; dostawa wewnątrzwspólnotowa - przemieszczanie wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego; nabycie wewnątrzwspólnotowe - przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju; uproszczony dokument towarzyszący - dokument, na podstawie którego przemieszcza się, w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej lub nabycia wewnątrzwspólnotowego, wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, oraz alkohol etylowy całkowicie skażony środkami dopuszczonymi do skażania alkoholu etylowego na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażania alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego

39 6. Zasady przemieszczania wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Przemieszczanie wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy: Przemieszczanie wyrobów akcyzowych początkowo przeznaczonych do konsumpcji na terenie jednego państwa członkowskiego UE do nabywcy (konsumenta) w innym państwie członkowskim ma zastosowanie w przypadku WDT oraz WNT wyrobów akcyzowych Zasada ogólna podatku akcyzowego akcyza nałożona w państwie konsumpcji Dwa przypadki zastosowania procedury: Nabycie wyrobów akcyzowych przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą. (samodzielne rozliczenie i zapłata należnej akcyzy do właściwego dla niego urzędu celnego) Dostawa wyrobów akcyzowych z innego państwa członkowskiego bezpośrednio do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. (dostawa wyrobów akcyzowych może nastąpić na terytorium kraju jedynie za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego, który dokona rozliczenia podatku akcyzowego w imieniu i na rzecz dostawcy z innego państwa członkowskiego).

40 6. Zasady przemieszczania wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. dostawcy z innych państw członkowskich powinni być uprawnieni do zwrotu akcyzy zapłaconej w państwie członkowskim wysyłki wyrobów. UDT wyroby akcyzowe, od których akcyza została zapłacona w jednym państwie członkowskim, są przemieszczane do innego państwa członkowskiego na podstawie dokumentu UDT, tj. uproszczonego dokumentu towarzyszącego. Cel UDT - zwrot podatku akcyzowego zapłaconego przez dostawcę w państwie wysyłki wyrobu akcyzowego dokument UDT może zostać zastąpiony przez zastosowanie dokumentu handlowego, pod warunkiem że dokument tego rodzaju będzie zawierał takie same dane, jakie są wymagane w dokumencie UDT, np. faktury VAT dokumenty przewozowe.

41 6. Zasady przemieszczania wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. W przypadku gdy podatnik nabywa wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej, jest obowiązany: przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu skarbowego; potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych na UDT (wyjątek: gdy wyroby opodatkowane zerową stawką akcyzy nie zostały przemieszczone z terytorium państwa członkowskiego na podstawie UDT); wystawić dokument potwierdzenia złożenia zabezpieczenia akcyzowego lub zapłaty akcyzy na terytorium kraju i dołączyć ten dokument do zwracanego UDT, w przypadku gdy nabywane wyroby są opodatkowane na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa; złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację uproszczoną, oraz obliczyć akcyzę i dokonać jej zapłaty na terytorium kraju, na rachunek właściwego urzędu skarbowego, w terminie 10 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, w przypadku gdy nabywane wyroby są opodatkowane na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa; złożyć zabezpieczenie akcyzowe, w przypadku gdy nabywane wyroby są opodatkowane na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa;

42 6. Zasady przemieszczania wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Nabycie wewnątrzwspólnotowego przez osobę fizyczną wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2, nie w celach prowadzonej działalności gospodarczej, znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w tym wyroby opodatkowane zerową stawką akcyzy, gdy wyroby te mają być dostarczane na terytorium kraju, to takie nabycie może być dokonane wyłącznie za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego. W sytuacji tej przyjmuje się, że nabycia wewnątrzwspólnotowego nie dokonuje ta osoba fizyczna lecz przedstawiciel podatkowy. Przedstawiciela podatkowego na terytorium kraju wyznacza sprzedawca.

43 6. Zasady przemieszczania wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Zwrot akcyzy: W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych, od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju, przysługuje zwrot akcyzy: podatnikowi, który dokonał dostawy wewnątrzwspólnotowej tych wyrobów akcyzowych, albo podmiotowi, który nabył te wyroby akcyzowe od podatnika i dokonał ich dostawy wewnątrzwspólnotowej - na pisemny wniosek złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wraz z dokumentami potwierdzającymi zapłatę akcyzy na terytorium kraju. W przypadku eksportu wyrobów akcyzowych, od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju, przysługuje zwrot akcyzy: podatnikowi, który dokonał eksportu tych wyrobów akcyzowych, albo podmiotowi, który nabył te wyroby akcyzowe od podatnika i dokonał ich eksportu - na pisemny wniosek złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu roku od dnia dokonania eksportu wraz z dokumentami potwierdzającymi zapłatę akcyzy na terytorium kraju oraz potwierdzeniem wywozu wyrobów akcyzowych z terytorium kraju poza obszar celny UE

44 7. Procedura zawieszenia poboru akcyzy (uczestnicy, warunki stosowania, konsekwencje naruszenia). procedura zawieszenia poboru akcyzy - procedura stosowana podczas produkcji, magazynowania, przeładowywania i przemieszczania wyrobów akcyzowych, w trakcie której, gdy są spełnione warunki określone w przepisach z obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe Uczestnicy procedury: Podmiot prowadzący skład podatkowy Zarejestrowany odbiorca (podmiot, któremu wydano zezwolenie na nabywanie wewnątrzwspólnotowe albo na jednorazowe nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych wysłanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej) Zarejestrowany wysyłający (podmiot, któremu wydano zezwolenie na wysyłanie importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej

45 7. Procedura zawieszenia poboru akcyzy (uczestnicy, warunki stosowania, konsekwencje naruszenia). Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie gdy wyroby akcyzowe: Są w składzie podatkowym, w tym również w wyniku zwrotu przez podmiot pośredniczący albo podmiot zużywający, Są przemieszczane między składami podatkowymi na terytorium kraju, Są przemieszczane, w celu dokonania eksportu, ze składu podatkowego na terytorium kraju do urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej; określone w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowane zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, są w składzie podatkowym

46 7. Procedura zawieszenia poboru akcyzy (uczestnicy, warunki stosowania, konsekwencje naruszenia). wyroby akcyzowe importowane i dopuszczone do obrotu są przemieszczane przez zarejestrowanego wysyłającego z miejsca importu na terytorium kraju do: - składu podatkowego na terytorium kraju, - urzędu celno-skarbowego na terytorium kraju, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej, - podmiotów objętych zwolnieniem od akcyzy wynikającym z art. 31 ust. 1. Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma również zastosowanie, jeżeli wyroby akcyzowe są przemieszczane: ze składu podatkowego na terytorium kraju do składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego; ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego do składu podatkowego na terytorium kraju;

47 7. Procedura zawieszenia poboru akcyzy (uczestnicy, warunki stosowania, konsekwencje naruszenia). w celu dokonania eksportu, ze składu podatkowego na terytorium kraju przez terytorium państw członkowskich do organu celnego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej; ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego do urzędu celnoskarbowego na terytorium kraju, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej; ze składu podatkowego na terytorium państwa członkowskiego przez terytorium kraju do organu celnego na terytorium innego państwa członkowskiego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej; Inne przypadki wskazane w art. 40 UAkc

48 7. Procedura zawieszenia poboru akcyzy (uczestnicy, warunki stosowania, konsekwencje naruszenia). Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy jest związana z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych, warunkiem jej zastosowania jest: zastosowanie e-ad albo dokumentu zastępującego e-ad; złożenie we właściwym urzędzie skarbowym zabezpieczenia akcyzowego (nie dotyczy wyrobów akcyzowych wskazanych w załączniku nr 2, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie) e-ad elektroniczny administracyjny dokument, na podstawie którego przemieszcza się wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy (dokument zastępujących e-ad wtedy gdy system jest niedostępny)

49 7. Procedura zawieszenia poboru akcyzy (uczestnicy, warunki stosowania, konsekwencje naruszenia). Przy przemieszczaniu wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy nie powstaje zobowiązanie podatkowe i wygasa powstały w wyniku dokonania określonej czynności podlegającej opodatkowaniu obowiązek podatkowy ciążący na podatniku, z chwilą otrzymania przez niego: raportu odbioru albo dokumentu zastępującego raport odbioru lub raportu wywozu albo dokumentu zastępującego raport wywozu, lub alternatywnego dowodu zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy - w części objętej potwierdzeniem. Konsekwencje naruszenia: Pobranie akcyzy obliczonej przy zastosowaniu stawek, które obowiązywały w dniu naruszenia warunków zastosowania procedury, a jeśli nie da się ustalić dnia naruszenia stosuje się stawki z dnia, w którym stwierdzono to naruszenie

50 8. Różnice i podobieństwa między dostawą wewnątrzwspólnotową a nabyciem wewnątrzwspólnotowym w świetle przepisów o podatku akcyzowym. dostawa wewnątrzwspólnotowa - przemieszczanie wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego; nabycie wewnątrzwspólnotowe - przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju; Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest: nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem nabycia wewnątrzwspólnotowego dokonywanego do składu podatkowego; nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, dokonywane do składu podatkowego w celu objęcia ich procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wprowadzenie tych wyrobów do składu podatkowego nie nastąpiło; Wewnątrzwspólnotowa dostawa nie jest przedmiotem opodatkowania akcyzą

51 8. Różnice i podobieństwa między dostawą wewnątrzwspólnotową a nabyciem wewnątrzwspólnotowym w świetle przepisów o podatku akcyzowym. Podobieństwa WNT i WDT: Podmiot dokonujący nabycia / dostawy może ubiegać się o zwrot zapłaconej akcyzy (w przypadku dostawy akcyzy zapłaconej w kraju; w przypadku nabycia akcyzy zapłaconej w państwie członkowskim)

52 9. Składy podatkowe (cel funkcjonowania, warunki udzielania i cofania zezwoleń). Art Uakc skład podatkowy - miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są: produkowane, magazynowane, przeładowywane lub do którego wyroby te są wprowadzane, lub z którego są wyprowadzane - z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; w przypadku składu podatkowego znajdującego się na terytorium kraju miejsce to jest określone w zezwoleniu wydanym przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego; Produkcja wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy, w tym opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, oraz wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym, z wyłączeniem m.in. produkcji: mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, win uzyskanych z winogron pochodzących z upraw własnych piwa, wina i napojów fermentowanych, wytwarzanych domowym sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczonych do sprzedaży;

53 9. Składy podatkowe (cel funkcjonowania, warunki udzielania i cofania zezwoleń). wyrobów akcyzowych, od których została zapłacona przedpłata akcyzy; energii elektrycznej; wyrobów węglowych; suszu tytoniowego; wyrobów gazowych. W składzie podatkowym odbywa się magazynowanie wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy Pod pewnymi warunkami, w składzie podatkowym mogą być magazynowane wyroby akcyzowe nieobjęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy

54 9. Składy podatkowe (cel funkcjonowania, warunki udzielania i cofania zezwoleń). Warunki udzielenia zezwolenia dla podmiotu na prowadzenie składu podatkowego: prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności polegającej na produkcji, przeładowywaniu lub magazynowaniu wyrobów akcyzowych, w tym będących również własnością innych podmiotów; jest podatnikiem podatku od towarów i usług; jest podmiotem, którego działalnością kierują osoby nieskazane prawomocnym wyrokiem sądu za przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów, przeciwko mieniu, przeciwko obrotowi gospodarczemu, przeciwko obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi lub przestępstwo skarbowe; nie posiada zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących dochód budżetu państwa, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz nie jest wobec niego prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub upadłościowe; złoży zabezpieczenie akcyzowe (wyjątki wskazane w art. 64 ust. 1); nie zostało cofnięte, ze względu na naruszenie przepisów prawa, żadne z udzielonych mu zezwoleń, jak również koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej ani nie została wydana decyzja o zakazie wykonywania przez niego działalności regulowanej w zakresie wyrobów akcyzowych; posiada tytuł prawny do korzystania z miejsca, w którym ma być prowadzony skład podatkowy.

55 9. Składy podatkowe (cel funkcjonowania, warunki udzielania i cofania zezwoleń). Dodatkowe warunki w przypadku prowadzenia składu podatkowego wyłącznie w celu magazynowania lub przeładowywaniu wyrobów akcyzowych wyprodukowanych w innym składzie podatkowym Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydaje właściwy naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podmiotu. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego może być wydane na czas oznaczony, nie dłuższy niż 3 lata, albo na czas nieoznaczony.

56 9. Składy podatkowe (cel funkcjonowania, warunki udzielania i cofania zezwoleń). Naczelnik US cofa z urzędu zezwolenie, jeżeli: podmiot prowadzący skład podatkowy prowadzi działalność niezgodnie z przepisami prawa podatkowego lub uzyskanym zezwoleniem; zabezpieczenie akcyzowe podmiotu prowadzącego skład podatkowy utraciło ważność albo nie zapewnia już pokrycia w terminie lub w należnej wysokości kwoty jego zobowiązania podatkowego albo kwoty zobowiązania podatkowego oraz opłaty paliwowej, do której zapłaty może być on obowiązany, a w przypadku gdy podmiot prowadzący skład podatkowy został zwolniony z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego - jeżeli to zwolnienie utraciło ważność, a podmiot, we właściwym terminie, nie uzyskał nowego zwolnienia lub nie złożył zabezpieczenia akcyzowego w należnej wysokości został naruszony którykolwiek z warunków do wydania zezwolenia w okresie trzech pierwszych miesięcy po uzyskaniu zezwolenia podmiot, który prowadzi skład podatkowy w celu magazynowania wyrobów akcyzowych wytworzonych w innym składzie podatkowym nie osiągnął zadeklarowanych minimalnych wysokości obrotu.

57 10. Rola zabezpieczenia akcyzowego w systemie poboru podatku akcyzowego (podmioty zobowiązane, organy przyjmujące, formy zabezpieczeń). Cel: możliwość zagwarantowania prawidłowości przyszłej zapłaty akcyzy jeszcze przed powstaniem zobowiązania podatkowego, jak również w przypadku, gdy już obowiązek zapłaty już powstał, ale nie upłynął jeszcze termin jego płatności. Podmioty zobowiązane: podmiot prowadzący skład podatkowy; zarejestrowany odbiorca; zarejestrowany wysyłający; Podatnik dokonujący wyprowadzenia ze składu podatkowego, poza procedurą poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu prowadzącego ten skład podatkowy Podatnik dokonujący WNT wyrobów akcyzowych, od których została zapłacona akcyza w państwie członkowskim UE podmiot pośredniczący; przedstawiciel podatkowy; pośredniczący podmiot tytoniowy, z wyłączeniem przedsiębiorcy zagranicznego, podmiot reprezentujący przedsiębiorcę zagranicznego, 1a. Obowiązek złożenia zabezpieczenia akcyzowego nie dotyczy wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie.

58 10. Rola zabezpieczenia akcyzowego w systemie poboru podatku akcyzowego (podmioty zobowiązane, organy przyjmujące, formy zabezpieczeń). Organ przyjmujący: Właściwy naczelnik urzędu skarbowego Formy zabezpieczenia: depozyt w gotówce; Gwarancja bankowa lub ubezpieczeniowa; czek potwierdzony przez osobę prawną mającą siedzibę na terytorium Unii Europejskiej lub terytorium państwa członkowskiego Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu (EFTA) - strony umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub przez oddział banku zagranicznego, którzy prowadzą na terytorium kraju działalność bankową weksel własny; inny dokument mający wartość płatniczą; hipoteka na nieruchomości.

59 11. Import i eksport wyrobów akcyzowych w świetle przepisów ustawy o podatku akcyzowym. Import - przywóz: samochodów osobowych z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, wyrobów akcyzowych z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju: - jeżeli wyroby te z chwilą ich wprowadzenia na terytorium kraju nie zostaną objęte procedurą specjalną: tranzytu zewnętrznego, składowania celnego, wolnego obszaru celnego, odprawy czasowej lub uszlachetniania czynnego, a także nie zostaną objęte czasowym składowaniem, - jeżeli zostało zakończone czasowe składowanie tych wyrobów lub została zamknięta procedura specjalna: tranzytu zewnętrznego, składowania celnego, wolnego obszaru celnego, odprawy czasowej lub uszlachetniania czynnego, którą wyroby te były objęte, i powstał dług celny; Obowiązek podatkowy: Powstaje z dniem powstania długu celnego. Podatnik jest zobowiązany do obliczenia i wykazania kwoty akcyzy w zgłoszeniu celnym.

60 11. Import i eksport wyrobów akcyzowych w świetle przepisów ustawy o podatku akcyzowym. eksport - wywóz wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej potwierdzony przez organ celny Eksport wyrobów akcyzowych nie stanowi przedmiotu opodatkowania podatkiem akcyzowym Raport wywozu tworzony w systemie teleinformatycznym w przypadku eksportu. UWAGA! Do wyrobów akcyzowych przeznaczonych do eksportu nie stosuje się procedury zawieszenia poboru akcyzy

61 12. Przedmiot opodatkowania podatkiem akcyzowym. (Art. 8 UAkc) Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest m.in.: produkcja wyrobów akcyzowych; wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego; import wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem importu wyrobów akcyzowych wysłanych następnie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem tych wyrobów; nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem nabycia wewnątrzwspólnotowego dokonywanego do składu podatkowego;

62 12. Przedmiot opodatkowania podatkiem akcyzowym. nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, dokonywane do składu podatkowego w celu objęcia ich procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wprowadzenie tych wyrobów do składu podatkowego nie nastąpiło; wyprowadzenie ze składu podatkowego, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu prowadzącego ten skład podatkowy, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie oraz wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, przez podmiot będący właścicielem wyrobów wyprowadzający wyroby akcyzowe ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem tych wyrobów.

63 12. Przedmiot opodatkowania podatkiem akcyzowym. nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych innych niż określone w załączniku nr 2 do ustawy, objętych stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, dokonywane do składu podatkowego w celu objęcia ich procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wprowadzenie tych wyrobów do składu podatkowego nie nastąpiło; wyprowadzenie ze składu podatkowego, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu prowadzącego ten skład podatkowy, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie oraz wyrobów akcyzowych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, przez podmiot będący właścicielem wyrobów wyprowadzający wyroby akcyzowe ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem tych wyrobów.

64 12. Przedmiot opodatkowania podatkiem akcyzowym. Szczególne przepisy dot. przedmiotu opodatkowania energii elektrycznej, wyrobów węglowych, suszu tytoniowego, wyrobów gazowych. Samochody osobowe są to pojazdy samochodowe i pozostałe pojazdy mechaniczne objęte pozycją CN 8703 przeznaczone zasadniczo do przewozu osób, inne niż objęte pozycją 8702, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi, z wyłączeniem pojazdów samochodowych i pozostałych pojazdów, które nie wymagają rejestracji zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. W przypadku samochodu osobowego przedmiotem opodatkowania akcyzą jest: import samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym; nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym; pierwsza sprzedaż na terytorium kraju samochodu osobowego niezarejestrowanego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym: - wyprodukowanego na terytorium kraju, - od którego nie została zapłacona akcyza z tytułu w/w czynności