Z A S A D Y (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI

Transkrypt

1 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 1169/12 Prezydenta Miasta Gdańska z dnia 14 sierpnia 2012r. Z A S A D Y (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI dla Urzędu Miejskiego w Gdańsku jako jednostki budżetowej obowiązujące od dnia 1 stycznia 2012 r.

2 Spis treści: I. WSTĘP... 2 II. USTALENIA SZCZEGÓLNE... 5 III. SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Zasady ogólne Wykaz kont syntetycznych Urzędu Miejskiego w Gdańsku Opis kont IV. METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW V. USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO

3 I. WSTĘP 1. Zasady rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Gdańsku realizowane są na podstawie: - Ustawy o rachunkowości ( t.j. Dz.U. z 2009r. Nr 152, poz.1223 z poźn. zmianami) - Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r Nr20, poz.861, zm. z 2012r Dz.U.2012, poz 121), - Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (DZ.U.z 2010r. Nr 208, poz.1375). 2. Rachunkowość jednostki Urząd Miejski w Gdańsku zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowości ( t.j. Dz.U. z 2009r. Nr 152, poz.1223 z późn.zmianami) obejmuje: a) przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, b) prowadzenie na podstawie dowodów księgowych ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym, c) okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów, d) wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego, e) sporządzanie sprawozdań finansowych, f) gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą, g) poddanie badaniu i ogłoszeniu sprawozdań finansowych w przypadkach przewidzianych ustawą. 3. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( Dz.U. z 2010r. Nr 20, poz.103), Urząd Miejski zobowiązany jest również do sporządzania sprawozdań budżetowych z wykonania budżetu jednostek samorządu terytorialnego oraz z wykonania planów finansowych. 4. Za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą odpowiada Kierownik jednostki (art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości), który korzystając z delegacji zawartej w art.4 ust.4 ustawy o rachunkowości ustala, że nie ujmuje się w księgach rachunkowych rozliczeń międzyokresowych kosztów, jeżeli ich poziom jest nieistotny. Ustala się próg istotności dla jednostki na poziomie 0,5% sumy bilansowej. Nie dokonuje się biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów wynikających z obowiązku wykonywania przyszłych świadczeń na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych. 2

4 5. W informacji uzupełniającej do sporządzanych sprawozdań finansowych, przedstawiane są dane o wysokości środków na świadczenia pracownicze zabezpieczone w wieloletniej prognozie finansowej jednostki. Na podstawie art. 54 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz.1240 z późniejszymi zmianami) Prezydent Miasta Gdańska powierzył Skarbnikowi Miasta Gdańska obowiązki i odpowiedzialność w zakresie: a) prowadzenia rachunkowości jednostki, b) wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi, c) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, d) dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Księgi rachunkowe Urzędu Miejskiego jako jednostki budżetowej prowadzone są w siedzibie urzędu Gdańsk, ul. Nowe Ogrody 8/12. Rokiem obrachunkowym jest okres 12 miesięcy od 1 stycznia do 31 grudnia każdego roku kalendarzowego, a okresami sprawozdawczymi są poszczególne miesiące roku obrachunkowego, kwartały, półrocze i rok. 3

5 6. Pojęcia i definicje. A. Aktywa trwałe, są to aktywa jednostki, które nie są zaliczane do aktywów obrotowych. Do aktywów trwałych zalicza się: a) wartości niematerialne i prawne nabyte przez jednostkę zaliczone do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone na potrzeby jednostki o wartości przekraczającej wielkość ustaloną w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Występują w tej grupie nabyte prawa autorskie oraz licencje na użytkowanie oprogramowania. b) rzeczowe aktywa trwałe, w tym: środki trwałe - rozumie się przez to środki, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości tj. rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, nie zakwalifikowane do inwestycji (art. 3 ust. 1 pkt 17), o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki o wartości przekraczającej wielkość ustaloną w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych oraz środki trwale stanowiące własność jednostki samorządu terytorialnego, otrzymane w zarząd lub użytkowanie i przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności: nieruchomości w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budynki, budowle, maszyny, urządzenia, środki transportu, narzędzia, przyrządy, wyposażenie. środki trwale w budowie rozumie się przez to zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego. c) długoterminowe aktywa finansowe są to głównie akcje i udziały w obcych podmiotach gospodarczych, d) wartość mienia zlikwidowanych jednostek jest to wartość mienia po zlikwidowanych przedsiębiorstwach komunalnych oraz podległych jednostkach organizacyjnych. B. Aktywa obrotowe, które obejmują: zapasy - materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby oraz na cele reprezentacji i promocji, należności krótkoterminowe ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz całość lub część należności z innych tytułów niezaliczanych do aktywów finansowych, a które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, wartości pieniężne tj.: środki pieniężne, do których zalicza się środki pieniężne w kasie, środki pieniężne na rachunkach bankowych, 4

6 papiery wartościowe: weksle, czeki, akcje, obligacje, bony, które są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich wystawienia lub nabycia. C. Fundusze obejmują Fundusz jednostki, Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek, Fundusze specjalne - występuje w tej grupie Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, którego zasady funkcjonowania zostały opisane w Regulaminie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla pracowników Urzędu Miejskiego w Gdańsku. D. Zobowiązania krótkoterminowe - ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, a także całość lub ta część pozostałych zobowiązań, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego. II. USTALENIA SZCZEGÓLNE 1. Zasady umarzania (amortyzacji) środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Umorzenie środków trwałych oblicza się od wartości początkowej według stawek amortyzacji liniowej określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011r. Nr 74. poz.397, raz do roku pod datą z uwzględnieniem art. 16i w/w ustawy. Umorzenie nalicza się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki trwałe przyjęto do używania. Nie umarza się gruntów oraz dóbr kultury. Prawo użytkowania wieczystego gruntu umarza się według rocznej stawki w wysokości 2,5%. Pozostałe środki trwałe zakupione ze środków na wydatki bieżące, umarza się jednorazowo w 100% w miesiącu wydania do używania a wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące bezpośrednio spisuje się w koszty w pełnej wartości początkowej w miesiącu wydania do używania. Wartości niematerialne i prawne umarza się według rocznej stawki 25%. Umorzenie nalicza się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wartości niematerialne i prawne zostały przyjęte do używania. Umorzenie nalicza się raz do roku pod datą Określenie przedmiotów o niskiej jednostkowej wartości początkowej. Składniki majątkowe o wartości niższej niż ustalono w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, za wyjątkiem składników ujętych w wykazie Pozostałych środków trwałych" stanowiącym załącznik nr 2.1 do niniejszych Zasad (Polityki) Rachunkowości, podlegają ewidencji ilościowej w Wydziale Kadr i Organizacji, który dodatkowo prowadzi imienne karty ewidencyjne na wydany sprzęt dla celów służbowych. 5

7 Nie podlegają ewidencji ilościowej drobne przedmioty majątkowe, bez względu na wartość, jak: wieszaki, firany, zasłony, żaluzje, wykładziny, lustra, godła, zegary ścienne, mapy, kwietniki, kosze na śmieci, przedłużacze, tablice wycieraczki, drobne narzędzia, lampy, żyrandole, drabiny, parasole oraz artykuły typu szklanki, talerzyki, dzbanki itp. 3. Ewidencja środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W wydziałach merytorycznych Urzędu komputerowo prowadzi się księgi inwentarzowe dla środków trwałych i pozostałych środków trwałych. Ewidencję ilościowo-wartościową również komputerowo prowadzi Referat Księgowości Majątkowej w Wydziale Finansowym. Ustalenia szczegółowe w zakresie gospodarki środkami trwałymi oraz odpowiedzialność za powierzone składniki majątkowe określa odrębne zarządzenie Prezydenta Miasta Gdańska. 4. Zasady ewidencji zapasów. Ewidencja obrotu materiałowego prowadzona jest w magazynach na kartotekach ilościowych oraz w Wydziale Kadr i Organizacji ilościowo-wartościowa przy użyciu komputera. Zapisy dokonywane są na bieżąco w chronologii dziennej. Ewidencja księgowa obrotu materiałów prowadzona jest przez Wydział Finansowy zapisami syntetycznymi dekadowo, na podstawie zbiorczych zestawień ilościowo wartościowych przychodów i rozchodów magazynowych sporządzanych przez Wydział Kadr i Organizacji. W przypadku niewielkich obrotów miesięcznych dopuszcza się zapisy syntetyczne miesięczne. Materiały o niewielkiej wartości, nabywane w małych ilościach, bezpośrednio przekazywane do użycia np.: materiały biurowe, środki czystości, druki, formularze lub podlegające magazynowaniu, ale objęte tylko ewidencją ilościową, nie podlegają ewidencji na kocie 310. Ich wartość bezpośrednio po zakupie odnosi się w ciężar kosztów. 5. Zasady ewidencji kosztów. Koszty działalności ujmuje się na kontach zespołu 4 Koszty według rodzajów. Za miejsce powstawania kosztów uznaje się rozdział klasyfikacji budżetowej, natomiast paragraf określa rodzaj kosztów. Do kont zespołu 4 prowadzi się ewidencję analityczną według klasyfikacji budżetowej z podziałem na wydziały merytoryczne Urzędu. Poniesione w danym okresie sprawozdawczym koszty, bez względu jakiego okresu dotyczą, obciążają wynik finansowy danego okresu, jeżeli mieszczą się w progu istotności określonym we wstępie ( I, pkt.4 ) 6

8 III. SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 1. Zasady ogólne 1. Księgi rachunkowe Urzędu Miejskiego w Gdańsku prowadzone są komputerowo. Księgi rachunkowe Urzędu Miejskiego w Gdańsku obejmują: Dzienniki, Konta ksiąg głównych, Konta ksiąg pomocniczych, Zestawienie obrotów i sald kont ksiąg głównych, Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych, Wykaz składników aktywów i pasywów (rolę ksiąg inwentarzowych spełniają (zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych). Konta analityczne stanowią zapisy uszczegółowiające konta księgi głównej. Ich rozbudowa szczegółowa jest dostosowywana do wymogów sprawozdawczości i potrzeb informacji wewnętrznej. Księgowania dokonuje się na kontach analitycznych, które następnie przenoszone są na konta syntetyczne. Ewidencję rozliczeń z tytułu podatków prowadzi się dodatkowo na kontach szczegółowych ksiąg pomocniczych. Dowody wpłat (przelewy bankowe) na rachunek bankowy podatków i opłat lokalnych oraz opłaty skarbowej nie podlegają dekretacji ręcznej (art. 21, ust. 1a ustawy o rachunkowości). Księgi rachunkowe prowadzone są odrębnie dla każdego rachunku bankowego, tj.: niepodatkowych dochodów budżetowych, dochodów Budżetu Państwa, dochodów podatkowych, opłaty skarbowej, wydatków budżetowych, funduszy specjalnego przeznaczenia, sum na zlecenia, sum depozytowych, środków wyodrębnionych, środków pomocowych, innego, utworzonego w ramach obowiązujących przepisów. W ramach jednego rachunku prowadzone są następujące rodzaje dzienników: Wyciąg bankowy, Raport kasowy, Inne, Sprawozdania, Pozabilansowe. 7

9 Dziennik prowadzony jest w sposób następujący: zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim chronologicznie, zapisy są kolejno automatycznie ponumerowane (numeracja ciągła), co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi ujętymi w zbiorach dokumentów oraz na ustalenie osoby odpowiedzialnej za wprowadzenie danych. sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły, obroty dziennika są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald księgi głównej. Za poszczególne okresy sprawozdawcze sporządzane jest zestawienie obrotów dzienników cząstkowych w ramach jednego rachunku, a następnie zestawienie obrotów dzienników wszystkich rachunków bankowych. Księga główna (konta syntetyczne) prowadzona jest w sposób spełniający zasady: podwójnego zapisu, systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową, ujmowania dochodów i wydatków w terminie zapłaty, powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku. Wprowadzanie zapisów do księgi głównej rozpoczyna się od zapisu na koncie analitycznym, z wyjątkiem przypadków, gdzie nie jest wymagane prowadzenie ewidencji analitycznej. Z zapisów dokonywanych na kontach księgi głównej sporządzane jest na koniec każdego miesiąca zestawienie obrotów i sald odrębnie dla każdej księgi (według rachunku bankowego), a następnie sporządzane jest zbiorcze zestawienie obrotów i sald. Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się dla: środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych według ewidencji ilościowo wartościowej, rozrachunków z kontrahentami, rozrachunków z pracownikami. Księgi rachunkowe Urzędu Miejskiego w Gdańsku są trwale oznaczone nazwą jednostki, nazwą rodzaju księgi (w tym również informacją o rodzaju i numerze rachunku bankowego oraz nazwą programu przetwarzania). Księgi rachunkowe oznaczone są co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego oraz datą sporządzenia. Wydruki ksiąg rachunkowych sporządza się nie później niż na koniec roku obrotowego na trwałych nośnikach elektronicznych lub w postaci papierowej. Podstawą dokonania zapisów w księgach rachunkowych jest dowód księgowy sporządzony zgodnie z art. 21 ustawy o rachunkowości. Dopuszcza się w wyjątkowych sytuacjach księgowanie dowodu nie spełniającego wymogu podanego powyżej np.: w przypadku braku możliwości 8

10 otrzymania dowodu potwierdzającego dokonanie operacji gospodarczej - zaksięgowanie dowodu zastępczego wystawionego zgodnie z art. 20 ust.4 Ustawy o rachunkowości, zatwierdzonego przez Prezydenta Miasta. Dopuszcza się również pominięcie dekretacji ręcznej na jednostkowych dowodach źródłowych w zakresie tego samego rodzaju dokumentów. 2. Wymagania dla ksiąg rachunkowych prowadzonych przy użyciu komputera określa Dokumentacja systemu finansowo-księgowego jednostki budżetowej stanowiąca załącznik nr Zasady inwentaryzacji określa Instrukcja Inwentaryzacyjna stanowiąca załącznik nr 3 do niniejszego zarządzenia. 4. W sposób trwały (nie krótszy niż 50 lat) przechowywane są zatwierdzone sprawozdania finansowe, a także dokumentacja płacowa (listy płac, karty wynagrodzeń, na podstawie których następuje ustalenie podstawy wymiaru emerytury lub renty). Pozostałe dowody księgowe podlegają przechowywaniu, zgodnie z terminami wykazanymi w Instrukcji sporządzania, przyjmowania, obiegu i kontroli dokumentów księgowych przyjętej odrębnym Zarządzeniem Prezydenta Miasta Gdańska. Natomiast dowody księgowe dotyczące projektów finansowanych z funduszy europejskich, przechowywane są zgodnie z zawartą umową. 9

11 2. Wykaz kont syntetycznych Urzędu Miejskiego w Gdańsku Jednostka prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o plan kont obejmujący wykaz kont syntetycznych Konta bilansowe I. Zespół 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 015 Mienie zlikwidowanych jednostek 016 Dobra kultury 020 Wartości niematerialne i prawne 030 Długoterminowe aktywa finansowe 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) II. Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 101 Kasa 130 Rachunek bieżący jednostki 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe 141 Środki pieniężne w drodze III. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (wydatki bieżące) 203 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (wydatki majątkowe) 220 Należności z tytułu przychodów budżetowych 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 Rozrachunki z budżetami 226 Długoterminowe należności budżetowe 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 10

12 235 Pozostałe rozrachunki z radnymi 240 Pozostałe rozrachunki 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 244 Rozrachunki z tytułu depozytów oprocentowanych 245 Wpływy do wyjaśnienia 290 Odpisy aktualizujące należności IV. Zespół 3 Materiały i towary 300 Rozliczenie zakupu 310 Materiały 315 Materiały promocyjne V. Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Amortyzacja 401 Zużycie materiałów i energii 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia dla pracowników 408 Pozostałe obciążenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe VI. Zespół 6 Produkty 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów VI. Zespół 7 Przychody, dochody i koszty 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 Przychody finansowe 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Pozostałe koszty operacyjne 770 Zyski nadzwyczajne 771 Straty nadzwyczajne VII. Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz Jednostki 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetów środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje 11

13 820 Rozliczenie wyniku finansowego 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 855 Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 Wynik finansowy 2.2 Konta pozabilansowe 091 Środki trwałe własne wydzierżawione innym jednostkom 092 Środki trwałe obce 093 Środki trwałe w likwidacji 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników 992 Należności warunkowe z tytułu odroczenia płatności przypisanych na podstawie decyzji administracyjnej 993 Należności od Skarbu Państwa z tytułu zapłaconych odszkodowań za przyjęte grunty w drodze decyzji administracyjnych 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat 3. Opis kont 3.1. Konta bilansowe Zespół 0 Majątek trwały Konta zespołu 0 Majątek trwały służą do ewidencji: 1. Rzeczowego majątku trwałego, 2. Wartości niematerialnych i prawnych, 3. Finansowego majątku trwałego, 4. Umorzenia majątku. Konto 011 Środki trwałe Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013,

14 Na stronie Wn konta 011 ujmuje się przychody i zwiększenia wartości początkowej środków trwałych, a w szczególności: przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu (Ma konto 130, 203), przychody z inwestycji, w tym także z ulepszeń (Ma konto 080), nieodpłatne przyjęcie, darowizny (Ma konto 800), zwiększenie wartości środków trwałych dokonywane na skutek urzędowej aktualizacji wyceny (Ma konto 800), przychody środków trwałych nowo ujawnionych w wyniku inwentaryzacji (Ma konto 240) przeniesienie własności rzeczy na rzecz jednostki samorządu terytorialnego w zamian za zobowiązania podatkowe lub inne aktywa majątkowe (Ma konto 240 lub Ma konto 011). Na stronie Ma konta 011 ujmuje się zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia, a w szczególności: wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zużycia do wysokości dotychczasowego umorzenia (Wn konto 071), wartość nie umorzona (Wn konto 800), sprzedaż lub nieodpłatne przekazanie do wysokości dotychczasowego umorzenia (Wn konto 071), wartość nie umorzona (Wn konto 800), zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek urzędowej aktualizacji wyceny (Wn konto 800), przeniesienie własności w drodze zamiany nieruchomości (Wn konto 011), ujawnione niedobory środków trwałych (Wn konto 240). Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej. W programie księgowym prowadzi się ewidencję wg grup rodzajowych środków trwałych oraz ewidencję szczegółową do konta 011 umożliwiającą: ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, ustalenie komórek organizacyjnych Urzędu, którym powierzono środki trwałe, należyte obliczenie umorzenia (amortyzacji). Dodatkowo prowadzi się księgi inwentarzowe oraz imienne kartoteki na sprzęt wydany pracownikom. Konto 013 Pozostałe środki trwałe Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych nie podlegających ujęciu na kontach 011, 016 wydanych na potrzeby jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Zalicza się do nich pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych ujęte w Wykazie składników majątkowych podlegających ewidencji ilościowo wartościowej (Załącznik nr 2.1). Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia stanu i wartości początkowej, a w szczególności: 13

15 pozostałe środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji (Ma konto 130, 080), ujawnione nadwyżki pozostałych środków trwałych w używaniu (Ma konto 072), nieodpłatne otrzymanie używanych pozostałych środków trwałych: od jednostek budżetowych, zakładów budżetowych (Ma konto 072), innych właścicieli (Ma konto 760 i Wn konto 400/Ma 072), nieodpłatne otrzymanie nowych pozostałych środków trwałych od innych jednostek budżetowych (Ma konto 800 i Wn konto 400/Ma 072) Na stronie Ma konta 013 ujmuje się zmniejszenia stanu i wartości początkowej, a w szczególności: wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia (Wn konto 072), ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu (Wn konto 240), nieodpłatne przekazanie (Wn konto 072). Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Analityka prowadzona do konta 013 umożliwia ustalanie wartości początkowej wartości pozostałych środków trwałych oddanych do używania oraz komórek organizacyjnych, u których znajdują się pozostałe środki trwałe. Konto 015 Mienie zlikwidowanych jednostek Konto to służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej. Na stronie Wn konta 015 ujmuje się w szczególności: wartość przejętego mienia wg wartości netto wynikającej z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa komunalnego (Ma konto 855), korektę wartości mienia, stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa komunalnego, a wartością mienia przekazanego spółce, innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego (Ma konto 855), przyjęcie przez organ założycielski lub organ nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę (Ma konto 855). Na stronie Ma konta 015 ujmuje się w szczególności: wartość mienia pozostającego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie komunalnym a przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy ze spółką lub przekazanego jako udział do spółki, wartość mienia sprzedanego lub przekazanego innym jednostkom (Wn konto 855), korektę wartości mienia stanowiącego różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa komunalnego, a wartością mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom (Wn konto 855), likwidację mienia przeprowadzoną przez organ założycielski lub organ nadzorujący (Wn konto 855). 14

16 Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych według wartości wynikającej z bilansu tej jednostki, będącego w dyspozycji organu założycielskiego, a nie przekazanego spółkom lub innym jednostkom organizacyjnym lub nie przejętego na własne potrzeby. Ewidencję szczegółową do konta 015 może stanowić bilans zlikwidowanej jednostki wraz z załącznikami.ewidencja szczegółowa może zawierać również dane z ewidencji pozabilansowej. Konto 016 Dobra kultury Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta 016 ujmuje się w szczególności: przychód dóbr kultury z zakupu (Ma konto 130,201,203) lub nieodpłatnie otrzymanych (Ma konto 800), nadwyżki (Ma konto 240). Na stronie Ma konta 016 ujmuje się: rozchód dóbr kultury na skutek : - likwidacji lub nieodpłatnego przekazania (Wn konto 800), - sprzedaży ( Wn konto 130, 201, 203), - niedoborów (Wn konto 240). Konto 016 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących w ewidencji dóbr kultury. Konto 020 Wartości niematerialne i prawne Konto służy do ewidencji nabytych przez jednostkę praw majątkowych o przewidywanym okresie używania dłuższym niż 1 rok oraz wartości przekraczającej wartość ustaloną w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Wartości niematerialne i prawne podlegają stopniowemu umorzeniu według 25 % stawki rocznej. Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia w szczególności: zakup wartości niematerialnych i prawnych (Ma konto 130, 203), otrzymane nieodpłatnie wartości niematerialne i prawne (Ma konto 800), przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji (Ma konto 080), przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności praw majątkowych, o którym mowa w art pkt 2 Ordynacji podatkowej na rzecz jednostki samorządu terytorialnego (Ma konto 221). Na stronie ma konta 020 ujmuje się: rozchód wartości niematerialnych i prawnych, wartość dotychczasowego umorzenia (Wn konto 071), wartość nie umorzona (Wn konto 800). Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. 15

17 Analityka prowadzona do konta 020 umożliwia należyte obliczenie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych oraz podział ich według tytułów i osób odpowiedzialnych. Wartości niematerialne i prawne o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych podlegają wyłącznie ewidencji ilościowej w użytkujących je wydziałach. Konto 030 Długoterminowe aktywa finansowe Konto służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych. Wartość udziałów i akcji, jak i innych długoterminowych aktywów finansowych ujmuje się w księgach rachunkowych w cenach ich nabycia Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia (Ma konto 130, 011, 800), a na stronie Ma zmniejszenia (Wn konto 011, 130, 800) stanu długoterminowych aktywów finansowych. Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta zapewnia ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów i podmiotów. Konto 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez Jednostkę, tj. określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Rozpoczęcie umorzenia następuje od miesiąca następnego po przyjęciu do używania. Naliczone odpisy księgowane są pod datą każdego roku (Konto Ma 071) w korespondencji z kontem Wn 400 Amortyzacja. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w wyniku: likwidacji, sprzedaży, przekazania nieodpłatnie w korespondencji (Ma konto Ma 011, 020), rozchodowania z tytułu niedoboru (Ma konto 240), urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek aktualizacji wartości środków trwałych Ma konto 800. Na stronie Ma księguje się: naliczone za okres umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Wn kontem 400), umorzenie dotychczasowe środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji innej jednostki (Wn konto 800), urzędowe zwiększenie umorzenia w wyniku aktualizacji wartości początkowej środków trwałych (Wn konto 800). Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych do konta 011 i

18 Konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania do użytkowania. Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych, a na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności umorzenie pozostałych środków trwałych: zlikwidowanych z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, stanowiących niedobór, w korespondencji z kontem 013 lub 240 w przypadku niedoboru lub szkody. Na stronie Ma ujmuje się w szczególności odpisy umorzenia pozostałych środków trwałych dotyczących: nowych, wydanych do używania, nadwyżek, otrzymanych nieodpłatnie. w korespondencji z kontem 400. Umorzenie pozostałych środków trwałych otrzymanych jako pierwsze wyposażenie finansowanych ze środków na inwestycje w korespondencji z kontem 800. Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. Ewidencję szczegółową do konta 072 prowadzi się według zasad podanych do kota 013. Konto 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Odpisów aktualizujących, jak i przywrócenie utraconej poprzednio wartości, dokonuje się w korespondencji z kontem 750 i 751 Ewidencja szczegółowa do konta 073 winna zapewnić wyodrębnienie odpisów aktualizujących akcji, udziałów oraz pozostałych długoterminowych aktywów finansowych. Odpisów aktualizujących należności długoterminowe dokonuje się według metody: 1. Odpisaniem całej kwoty posiadanych udziałów w przypadku jednostki postawionej w stan likwidacji lub upadłości, 2. Naliczania odpisu wg wskaźnika liczonego na dzień bilansowy jako : stosunek kapitału własnego (Bilans- Pasywa- A) do kapitału podstawowego (Bilans- Pasywa-A.I ). 17

19 Konto 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie (Ma konto 203), poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów zakupionych od kontrahentów (Ma konto 203), poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego (Ma konto 203), rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi (Ma konto 800). Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności: środków trwałych (Wn konto 011), wartości niematerialnych i prawnych (Wn konto 020), wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie (Wn konto 800), rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi (Wn konto 800). Na koncie 080 księguje się również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń. Analityka prowadzona do konta 080 zapewnia: wyodrębnienie kosztów wytworzenia środków trwałych w budowie ( na poszczególne zadania inwestycyjne, ustalenia źródeł finansowania środków trwałych w budowie (umożliwienie skalkulowania kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych. Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe Konta zespołu 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji: krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach, krótkoterminowych papierów wartościowych, krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach. Konta zespołu 1 odzwierciedlają operacje pieniężne oraz obroty i stany środków oraz krótkoterminowych papierów wartościowych. Konto Kasa Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki. 18

20 Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe (Ma konto 141 lub konta zespołu 2), na stronie Ma ujmuje się rozchody gotówki i niedobory kasowe (Wn konto 141 lub konta zespołu 2). 1. W Urzędzie prowadzi się raporty kasowe z podziałem na rachunki bankowe, odrębnie na gotówkę w złotych polskich i gotówkę w walutach obcych: 1) dla wydatków bieżących 2) dewizowe związane z pobraniem gotówki w walucie zagranicznej na delegacje zagraniczne, jak i wynikające z rozliczenia delegacji zagranicznych wypłaty i zwroty w podziale na poszczególne waluty, 3) dla dochodów podatkowych, 4) dla dochodów niepodatkowych, 5) środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub obcej na realizację wyodrębnionych zadań, projektów lub programów, 6) dla otrzymanych sum na zlecenie, 7) oraz inne według potrzeb. Konto 101 może wykazywać w ciągu roku saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Saldo to dotyczy zarówno stanu gotówki w walucie polskiej, jak i obcej. Zwroty dewiz do kasy przekazywane są do banku najpóźniej następnego dnia po dniu wpłaty do kasy. Wpłaty gotówki do kasy dotyczące dochodów podatkowych i dochodów niepodatkowych przekazywane są na właściwy rachunek bankowy w dniu jej wpłaty. Na koniec roku konto 101 nie wykazuje salda. Stan gotówki w dniu odprowadzany jest do banku. 2. Ewidencja szczegółowa do konta 101 umożliwia ustalenie: 1) stanu gotówki w walucie polskiej, 2) stanu gotówki w walucie zagranicznej, z podziałem na poszczególne waluty obce, 3) wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym. Konto Rachunek bieżący jednostki Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych, w tym również środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub obcej na realizację wyodrębnionych zadań, projektów lub programów, wydzielonych na odrębnych rachunkach bankowych, objętych planem finansowym. Jednostka prowadzi wyodrębnione rachunki bankowe dla wydatków i dochodów. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków budżetowych, a w szczególności: otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym (Ma konto 223), z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów (Ma konto 221 lub innym właściwym kontem zespołu 7), Na stronie Ma konta 130 ujmuje się w szczególności: 19

21 zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki, w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych - ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych (Wn konta zespołu 0, 1, 2, 3, 4, 7 lub 8), okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu w korespondencji z kontem 222. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych w związku z czym zachodzi pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Dopuszcza się przeksięgowanie między paragrafami klasyfikacji budżetowej zrealizowanych dochodów i zwrotów nadpłat na podstawie polecenia księgowania sporządzonego w oparciu o tytuł wpłaty lub oświadczenie podatnika i dłużnika lub inne ustalenia pracownika prowadzącego szczegółową kartę. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że w szczególności do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki. Saldo konta 130 równe jest sumie sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont według poszczególnych rachunków bankowych: wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a nie wykorzystanych do danego dnia lub na koniec roku, dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do danego dnia lub na koniec roku nie zostały przekazane do budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Ewidencja analityczna zrealizowanych dochodów i wydatków prowadzona jest w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych. Konto Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy (Ma konta zespołu 2, 851), a na stronie Ma wypłaty środków z rachunków bankowych (Wn konta zespołu 2, 851). Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym funduszu. Konto Inne rachunki bankowe Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych, niż rachunki bieżące, pomocnicze i specjalnego przeznaczenia. W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych: sum depozytowych, sum na zlecenie, 20

22 środków obcych na inwestycje, dochodów budżetowych realizowanych kartą płatniczą. Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących oraz sum depozytowych i na zlecenie (Ma konta zespołu 2). Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych (Wn konta zespołu 2). Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 zapewnia ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego Konto Krótkoterminowe aktywa finansowe Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej (w tym czeki i weksle). Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych (Ma konta zespołu 1, 2), a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych (Wn konta zespołu 1, 2, 7). Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych Ewidencja szczegółowa do konta 140 umożliwia ustalenie: poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych, wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu poszczególnych krótkoterminowych aktywów finansowych z podziałem na poszczególne waluty obce, wartości krótkoterminowych aktywów finansowych powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym. Konto Środki pieniężne w drodze Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze. Na stronie Wn konta 141 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze. Wpływy środków pieniężnych w drodze z rachunku bankowego do kasy ujmuje się na stronie Ma konta 141 (Wn konto 101), zwroty gotówki z kasy na rachunek do banku ujmuje się na stronie Wn konta 141 (Ma konto 101). Środki pieniężne w drodze mogą być ewidencjonowane na bieżąco lub przełomie okresu sprawozdawczego, tj. roku budżetowego. 21

23 Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. Saldo Wn konta 141 koryguje wartość wykonanych wydatków prezentowanych w rocznym sprawozdaniu Rb-28S. Środki zgromadzone na ostatni dzień kwartału/roku są wykazywane w sprawozdaniu Rb-27S jako dochody otrzymane. Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia Konta zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń. Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 powinna umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów. Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wydatki bieżące Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych, które ujmowane są na koncie 221. Na stronie Wn konta 201 księguje się w szczególności: zapłaty zobowiązań za dostawy i usługi - dotyczy wydatków bieżących (Ma konto 130, 101), odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych: - działalności eksploatacyjnej (Ma konto 760), równowartość potrąconych przy zapłacie zobowiązań kaucji gwarancyjnych, których równowartość jest przelewana na rachunek sum depozytowych (Ma konto 240). Na stronie Ma konta 201 ewidencjonuje się w szczególności: zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków z tytułu dostaw robót i usług - działalności eksploatacyjnej (Wn konto 013, 300, 310, 315, konta zespołu 4) - sum na zlecenie (Wn konto 240), zobowiązania wobec dostawców z tytułu odsetek, kar umownych - działalności eksploatacyjnej: kary (Wn konto 761), odsetki (Wn konto 751) wpłaty należności oraz zaliczek od odbiorców (Wn konto 101, 130, 135, 141), odpisanie należności umorzonych, przedawnionych dla których nie dokonano odpisu aktualizującego - działalności eksploatacyjnej (Wn konto 761), - działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia (Wn konto 851) 22

24 - w przypadku dokonania odpisu aktualizującego (Wn konto 290) naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszające należności od odbiorców i zwiększające zobowiązania wobec dostawców - działalności operacyjnej (Wn konto 751) - działalności funduszy specjalnego przeznaczenia (Wn konto 851). Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Konto Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wydatki majątkowe Konto 203 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na stronie Wn konta 203 księguje się w szczególności: zapłaty zobowiązań za dostawy i usługi - dotyczy wydatków majątkowych (Ma konto 130), odpisanie zobowiązań działalności inwestycyjnej - środków trwałych w budowie (Ma konto 080), wartość niedoboru i szkód w dostawach, za które odpowiada dostawca, uznane reklamacje (Ma konto 080), odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych w trakcie realizacji środków trwałych w budowie (Ma konto 080). Na stronie Ma konta 203 ewidencjonuje się w szczególności: zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków działalności inwestycyjnej - środki trwałe w budowie (Wn konto 080, 011, 300), zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek i kar umownych działalności inwestycyjnej (środki trwałe w budowie) (Wn konto 080), odpisanie należności umorzonych, przedawnionych, dla których: - nie dokonano odpisu aktualizującego działalności inwestycyjnej (Wn konto 080), - dokonano odpisu aktualizującego (Wn konto 290), naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszających należności od odbiorców i zwiększające zobowiązania wobec dostawców działalności inwestycyjnej (Wn konto 080). Konto 203 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma oznacza stan zobowiązań. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 203 może być prowadzona według podziałek i klasyfikacji budżetowej oraz zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. 23

25 Konto 220 Należności z tytułu przychodów budżetowych Konto 220 służy do ewidencji należności jednostki budżetowej z tytułu przychodów budżetowych z dzierżawy mienia sprywatyzowanego. Na stronie Wn konta 220 ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu przychodów budżetowych (Ma konto 760) i zwroty nadpłat (Ma konto 130). Na stronie Ma konta 220 ujmuje się wpłaty należności z tytułu przychodów budżetowych (Wn konto 130) oraz odpisy (zmniejszenia) należności (Wn konto 760). Konto 220 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu przychodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach. Ewidencja szczegółowa do konta 220 prowadzona jest według dłużników i klasyfikacji paragrafów przychodów. Konto Należności z tytułu dochodów budżetowych Konto 221 służy do ewidencji należności jednostki budżetowej z tytułu dochodów budżetowych, z wyjątkiem należności z odroczonym terminem płatności wykraczającym poza następny rok budżetowy. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat, a w szczególności: przypisy należności z tytułu dochodów budżetowych (Ma konto 700, 720, 750, 760), odsetki podatkowe za zwłokę i inne należności podatkowe uboczne w kwocie wpłaconej na podstawie dokumentu wpłaty (Ma konto 720), pod datą ostatniego dnia kwartału aktualizację odsetek podatkowych od należności przypisanych, a niewpłaconych, do wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału (Ma konto 720), należności z tytułu dochodów budżetowych realizowanych na rzecz Skarbu Państwa, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy (Ma konto 225), odsetki ustawowe za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej na podstawie dokumentu wpłaty (Ma konto 750), pod datą ostatniego dnia kwartału aktualizację odsetek ustawowych od należności przypisanych, a niewpłaconych, do wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału (Ma konto 750), zwroty nadpłat (Ma konto 130 lub Ma konto 101), wypłaty należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty (Ma konto 130 lub Ma konto 101), przypisane do zwrotu dotacje na podstawie Pk sporządzonego przez Referat Wydatków Budżetowych (Ma konto 720), zapis równoległy Wn konto 810, Ma konto 224, należności z tytułu wyroku, na mocy którego Sąd zobowiązał osobę fizyczną do naprawienia szkody poprzez wpłatę określonej kwoty (Ma konto 760), przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( Ma konto 226) 24

26 zwroty wyjaśnionych mylnych wpłat powstałych na rachunkach dochodów podatkowych ( Ma konto 130). Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności, a w szczególności: odpisy należności (Wn konta zespołu 7 oraz Wn 225), odpisy z tytułu należnego oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty (Wn konto 720, 750), wpłaty dokonane przez podatników, dłużników, osoby trzecie (Wn konto 130 lub konto 101, 141), wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, o którym mowa w art pkt 2 Ordynacji podatkowej (Wn konto 240), wygaśniecie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia, o którym mowa w art Ordynacji podatkowej (Wn konto 221), zapłatę dokonaną za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bieżący podatnika z tytułu zapłaty podatku, ale nie przekazał tych środków na rachunek Urzędu (Wn konto 221), przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych (Wn konto 226), wpłaty mylnych kwot powstałych na rachunkach dochodów podatkowych (Wn konto 130). Na koncie 221 ujmuje się również dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego nieujęte w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych, w szczególności: należności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe organy (urzędy skarbowe). Zapisy z tego tytułu dokonywane są na koniec kwartału na podstawie PK sporządzanego do zbiorczego sprawozdania z urzędów skarbowych Rb-27S sporządzanego przez Referat Rachunkowości Budżetu Miasta. Zbiorcze zestawienie sporządzane jest na podstawie dokumentów źródłowych. na stronie Wn konta 221 ujmuje się przypis należności wykazanych w zbiorczym sprawozdaniu Rb-27S z urzędów skarbowych w wysokości należności wykazanych w kol. 5 sprawozdania pomniejszonych o saldo początkowe (Ma konto 720), na stronie Ma konta 221 ujmuje się dochody wykonane wykazane w kol. 7 w zbiorczym sprawozdaniu Rb-27S z urzędów skarbowych (Wn konto 800). należne subwencje, dotacje oraz udziały we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych stanowiące dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego. W/w dochody księgowane są w aplikacji FKORG na podstawie dokumentów źródłowych, według klasyfikacji budżetowej na kontach Wn 133 Ma 901 lub Wn 224 Ma 901. Po zakończeniu każdego roku budżetowego pod datą 31 grudnia, do 25 lutego następnego roku, po pobraniu danych księgowych dotyczących dochodów do modułu FKJB z modułu FKORG, Referat Rachunkowości Budżetu Miasta potwierdza na dokumencie sporządzonym przez Referat Dochodów Budżetowych i Referat Dochodów Podatkowych kwotę dochodów zaewidencjonowanych w księgach Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta, co stanowi podstawę zaksięgowania na kontach Urzędu przypisu w/w dochodów (Wn 221 Ma 720). 25