System podatkowy w Niemczech oraz w Austrii

Transkrypt

1 System podatkowy w Niemczech oraz w Austrii Czwartek, 14 kwietnia (14:00) Osoby planujące emigrację zarobkową do Niemiec lub Austrii powinny przed wyjazdem zapoznać się z podstawowymi regułami opodatkowania dochodów z pracy, obowiązujących w tych państwach, by uniknąć na miejscu niepotrzebnych niespodzianek. PoniŜszy artykuł ma na celu przybliŝyć systemy podatkowe tych państw oraz ułatwić podatnikom orientację w tej, czasami zawiłej, materii, jaką jest prawo podatkowe. Jak się płaci podatki w Niemczech i Austrii? /AFP JeŜeli podatnik nie osiągnął w Polsce Ŝadnych dochodów, to nie musi płacić w kraju podatku dochodowego. W Niemczech uniwersalny numer identyfikacji podatkowej(steuer-identifikationsnummer) obowiązuje dopiero od roku Numer ten przyznawany jest automatycznie przez Federalny Urząd ds Podatków po otrzymaniu od gminy informacji o dokonaniu przez podatnika zameldowania na jej terenie. Informację o nadaniu tego numeru podatnik otrzymuje pisemnie na wskazany adres zamieszkania w Niemczech. Podatnik musi takŝe dokonać zgłoszenia dla celów poboru podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer). Podatek ten nie powinien być jednak widziany jako odrębny cięŝar, gdyŝ w praktyce stanowi on zaliczkę na podatek dochodowy (Einkommensteuer). Do końca 2010 r. podstawowym dokumentem dla celów podatku dochodowego była tzw. karta podatkowa (Lohnsteuerkarte), wydawana przez urząd gminy, na terenie której pracownik był zameldowany. Rok 2011 jest rokiem przejściowym dla nowego systemu rozliczeń, który w pełni wejdzie w Ŝycie z początkiem roku Osoby rozpoczynające pracę w Niemczech w roku 2011, po dopełnieniu obowiązków meldunkowych, muszą złoŝyć we właściwym urzędzie skarbowym druk Antrag auf Ausstellung einer Bescheinigung für

2 den Lohnsteuerabzug 2011 (wniosek o wydanie zaświadczenia dla celów pobrania podatku od wynagrodzeń za rok 2011). Na podstawie tego wniosku zostanie wydany dokument Ersatzbescheinigung (zaświadczenie zastępcze), który naleŝy dostarczyć pracodawcy. W oparciu o dane zawarte w tym dokumencie następuje przypisanie podatnika do danej klasy podatkowej (patrz ramka). Począwszy od stycznia 2012 r. karta podatkowa będzie wydawana jedynie w formie elektronicznej na wniosek pracodawcy. Rozliczenie podatku dochodowego Podstawą do wypełnienia zeznania podatkowego jest otrzymana od pracodawcy informacja o wysokości uzyskanego wynagrodzenia oraz wysokości pobranego podatku od wynagrodzeń za dany rok podatkowy, który odpowiada rokowi kalendarzowemu. ECDDP sp. z o. o. Zasadniczo, osoba która uzyskuje dochody wyłącznie z jednego stosunku pracy, nie jest obowiązana do złoŝenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (Einkommensteuererklärung). Obowiązek złoŝenia zeznania dotyczy m.in. osób, które w roku podatkowym były zatrudnione w więcej niŝ jednym zakładzie pracy, dla których w karcie podatkowej została uwzględniona kwota wolna (Freibetrag), czy osób otrzymujących w trakcie roku zasiłek dla bezrobotnych. W takich przypadkach zeznanie musi być złoŝone w terminie do 31 maja roku następnego. Ciekawostką jest, iŝ w przypadku, gdy zeznanie podatkowe wypełniane jest przez doradcę podatkowego, istnieje moŝliwość złoŝenia wniosku o przedłuŝenie terminu na rozliczenie z fiskusem do dnia 30 września. Ponadto podatnik moŝe złoŝyć zeznanie "dobrowolnie", w celu skorzystania z przysługujących mu ulg i zwolnień, które nie zostały uwzględnione w trakcie poboru podatku od wynagrodzeń lub w przypadku zaistnienia w ciągu roku podatkowego podstaw do zmiany klasy podatkowej na korzystniejszą. W takich przypadkach zeznanie podatkowe, w którym wnioskuje się o zwrot nadpłaconego podatku, moŝe być złoŝone w ciągu 4 lat licząc od końca roku podatkowego, za który powstała nadpłata (przykładowo: zeznanie podatkowe za rok 2011 moŝe być złoŝone do końca grudnia 2015 r.). Czeka nas masowy wyjazd Polaków? Inne podatki płacone przez osoby fizyczne Oprócz podatku od dochodów osobistych, osoby które zadeklarowały przynaleŝność do danej religii, są obowiązani uiszczać podatek kościelny (Kirchensteuer). Podatek ten wynosi 8 proc. w Bawarii oraz Badenii-Wirtenbergi i 9 proc. w pozostałych landach, zaś podstawą do

3 jego wyliczenia jest kwota naleŝnego podatku dochodowego. PrzynaleŜność do danej religii określa się w momencie dopełniania obowiązków meldunkowych w urzędzie gminy. Wszystkich podatników obowiązuje natomiast dodatek solidarnościowy (Solidaritätszuschlag) w wysokości 5,5 proc. liczony dla pracowników od kwoty podatku od wynagrodzeń. Skala podatkowa W Niemczech obowiązuje progresywna skala podatkowa, przy czym stawka podatku zaleŝy od wysokości dochodu do opodatkowania. W roku 2011 kwota wolna od podatku wynosi Inaczej niŝ w Polsce, niemieckie przepisy podatkowe nie określają wprost stawki podatku w procentach. CięŜar podatkowy określa się na podstawie wzoru, którego formuła zmienia się wraz z wysokością dochodu. Po dokonaniu stosownych obliczeń dla dochodu na poziomie 8005 uzyskujemy stawkę podatku na poziomie 14 proc., która rośnie aŝ do stawki 42 proc. dla dochodów równych i przekraczających kwotę Dochód powyŝej opodatkowany jest liniową stawką wynoszącą 45 proc. Aspekty praktyczne W Niemczech, inaczej niŝ w Polsce, podatnik ustalając dochód do opodatkowania ma prawo uwzględnić koszty, które faktycznie poniósł w celu uzyskania dochodu, jakim jest wynagrodzenie ze stosunku pracy, jeŝeli ich faktyczna udokumentowana kwota przekracza kwotę kosztów ryczałtowych wynoszącą 1000 w roku Kosztami tymi mogą być równieŝ wydatki poniesione w związku z ubieganiem się o posadę, jak koszty zdjęć do CV, kserokopie wymaganych dokumentów, koszty dojazdu na miejsce rozmowy kwalifikacyjnej, pod warunkiem, iŝ starania te zakończą się zawarciem umowy o pracę. Niemieckie prawo podatkowe przewiduje równieŝ ryczałtowe koszty związane z dojazdem pracownika do miejsca pracy samochodem, motorem a nawet rowerem, których wysokości zaleŝna jest od ilości kilometrów, jakie dziennie pokonuje pracownik oraz stawek za 1 km określonych w przepisach niemieckiego prawa podatkowego. System podatkowy w Austrii W Austrii rejestracja dla celów podatkowych powiązana z nadaniem numeru identyfikacji podatkowej (Steuernummer), odbywa się w urzędzie skarbowym. Po wypełnieniu odpowiedniego formularza podatnik natychmiast otrzymuje własny numer identyfikacyjny, którym naleŝy się posługiwać przy wszystkich kontaktach z urzędem skarbowym. Osoby zatrudnione w Austrii płacą podatek dochodowy pod postacią podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer), osoby prowadzące działalność na własny rachunek podlegają bezpośrednio podatkowi dochodowemu (Einkommensteuer), przy czym dla obu tych podatków obowiązuje ta sama skala podatkowa - róŝnice polegają głównie w sposobie pobierania podatku oraz moŝliwości zastosowania danych ulg i zwolnień. Podatek od wynagrodzeń odprowadzany jest do urzędu skarbowego przez pracodawcę (podobnie jak w Polsce zaliczki). Rozliczenie podatku dochodowego Austriacki system podatkowy zawiera rozbudowane zasady odliczeń zarówno od dochodu jak i od podatku, przy czym odliczenia te są uwzględniane przez pracodawcę na etapie kalkulacji podatku od wynagrodzeń.

4 Dla pracownika kluczowym dokumentem jest karta podatkowa (Lohnzettel), w której pracodawca powinien uwzględnić wynagrodzenie, zapłacone składki ubezpieczeniowe, podstawę opodatkowania a takŝe pobrany podatek od wynagrodzeń. Interesujący jest fakt, iŝ nie kaŝdy pracownik jest obowiązany do złoŝenia rocznego zeznania podatkowego (ArbeitnehmerInnenveranlagung). Obowiązek ten powstaje przykładowo jeŝeli oprócz przychodów ze stosunku pracy, podatnik uzyskał przychody z umowy zlecenia lub o dzieło lub przy kalkulacji podatku od wynagrodzeń dane ulgi zostały wykazane w wysokości większej niŝ naleŝna. Dla pierwszego przypadku termin złoŝenia zeznania upływa 30 kwietnia roku następnego, w pozostałych przypadkach jest to 30 września roku następnego. Ponadto, w ciągu pięciu lat od zakończenia roku podatkowego, urząd skarbowy moŝe się zwrócić do nas z pismem o złoŝenie rocznego zeznania podatkowego za dany rok. Inne podatki płacone przez osoby fizyczne W Austrii osoby, które w formularzu meldunkowym zadeklarowały przynaleŝność do danej religii, obowiązane są opłacać rocznie podatek kościelny (Kirchensteuer). Stawka tego podatku wynosi 1 proc. zaś podatek jest liczony od kwoty rocznych dochodów podatnika. W przypadku zadeklarowania braku wyznania i przynaleŝności do jakiejkolwiek gminy wyznaniowej obowiązek opłacania podatku kościelnego nie powstaje. W kraju nad Dunajem obowiązuje progresywna skala podatkowa z dość wysoką kwotą wolną od podatku, wynoszącą bowiem na rok dla pracowników oraz dla osób prowadzących działalność na własny rachunek. W Austrii obowiązują trzy stawki podatku: dla dochodu w kwocie od do stawka podatkowa wynosi 36,5 proc., dla dochodów od do stawka wynosi 43,21 proc. Dochody powyŝej dochody opodatkowane są stawką 50 proc. Aspekty praktyczne W austriackich przepisach podatkowych szczegółowo uregulowano zasady doliczania do przychodu pracowników wartości świadczeń rzeczowych otrzymywanych od pracodawcy. Świadczeniami powiększającymi przychód jest udostępnienie samochodu słuŝbowego do celów prywatnych pracownika, nieodpłatne udostępnienie miejsca postojowego w czasie pracy dla prywatnego samochodu pracownika czy nieodpłatne lub częściowo nieodpłatne zapewnienie mieszkania słuŝbowego. Wartość tych świadczeń podlegająca opodatkowaniu jest określona w przepisach austriackiej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

5 Fot. Andrzej Mleczko ECDDP sp. z o. o. Jak uniknąć podwójnego opodatkowania? Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zwarta pomiędzy Polską a Niemcami, a od stycznia 2009 r. takŝe umowa zawarta pomiędzy Polską a Austrią, jako metodę unikania podwójnego opodatkowania dla dochodów z pracy najemnej wskazują metodę progresywnego zaliczenia. PowyŜsze oznacza, iŝ osoby które świadczą pracę na terytorium Niemiec/Austrii zaś ich miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajduje się w Polsce, płacą w Polsce podatek wyłącznie od dochodów osiągniętych na terytorium Polski. Wysokość dochodu osiągniętego w Niemczech/Austrii bierze się pod uwagę jedynie przy ustalaniu stawki podatku, jaką opodatkowane są dochody osiągnięte w kraju. JeŜeli podatnik nie osiągnął w Polsce Ŝadnych dochodów, wówczas nie płaci w Polsce podatku dochodowego. Agnieszka Sakowska, konsultant podatkowy, Departament Podatków Bezpośrednich ECDDP Sp. z o.o. Magdalena Pancewicz, dyrektor Departamentu Podatków Bezpośrednich ECDDP Sp. z o.o. Niniejszy artykuł posiada jedynie charakter informacyjny i nie ma mocy prawnej. Autor nie ponosi odpowiedzialności za skutki decyzji i działań podjętych na podstawie zawartych w nim informacji. Moc wiąŝącą posiadają jedynie niemiecki oraz austriackie przepisy podatkowe sporządzone w języku niemieckim. Artykuł przygotowano w oparciu o informacje dostępne na następujących stronach internetowych: źródło informacji: