X. OGŁOSZENIA WYMAGANE PRZEZ USTAWĘ O RACHUNKOWOŚCI

Transkrypt

1 MSIG 47/2016 (4932) poz X. OGŁOSZENIA WYMAGANE PRZEZ USTAWĘ O RACHUNKOWOŚCI Poz Spółdzielcza Kasa Oszczędnościowo-Kredytowa WESOŁA w Mysłowicach. [BMSiG-4276/2016] Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Kasy SPRAWOZDANIE FINANSOWE za okres siedmiu miesięcy zakończony dnia 31 lipca 2015 r. 1. Informacje ogólne Spółdzielcza Kasa Oszczędnościowo-Kredytowa Wesoła w Mysłowicach, zwana dalej SKOK Wesoła lub Kasa rozpoczęła działalność w dniu 6 kwietnia 1993 roku i została wpisana w dniu 19 czerwca 2001 roku do Rejestru Przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym w Katowicach, VIII Wydział Gospodarczy, pod numerem KRS SKOK Wesoła została również wpisana do Rejestru Spółdzielni pod numerem ARS 1170 w Sądzie Rejonowym w Mysłowicach. SKOK Wesoła ma nadany NIP: oraz REGON: Siedziba SKOK Wesoła mieści się w Mysłowicach przy ul. Pocztowej 14. Podstawowym przedmiotem działalności SKOK Wesoła jest zgodnie z PKD Z - pozostałe pośrednictwo pieniężne, które obejmuje: a) gromadzenie środków pieniężnych członków, b) udzielanie członkom pożyczek i kredytów, c) przeprowadzanie na zlecenie członków rozliczeń finansowych, d) umożliwianie członkom korzystania z usług ubezpieczeniowych. W dniu 18 czerwca 2015 roku Powszechna Kasa Oszczędności Bank Polski SA, zwana dalej PKO BP SA lub Bank wyraziła zgodę na udział w restrukturyzacji Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo-Kredytowej Wesoła w Mysłowicach. Na tej podstawie, w dniu 18 czerwca 2015 roku Komisja Nadzoru Finansowego (KNF) podjęła decyzję o przejęciu SKOK Wesoła przez PKO BP SA. Decyzja KNF została podjęta zgodnie z art. 74c ust. 4 ustawy z dnia 5 listopada 2009 roku o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych ( Ustawa o SKOK ). Zgodnie z tym przepisem, w przypadku braku możliwości przejęcia kasy przez inną kasę, KNF uwzględniając potrzebę ochrony stabilności rynku finansowego i bezpieczeństwa środków zgromadzonych na rachunkach kasy, może podjąć decyzję o przejęciu kasy albo o przejęciu wybranych praw majątkowych lub zobowiązań kasy przez bank krajowy, za jego zgodą albo decyzję o likwidacji kasy. Zgodnie z decyzją KNF, od dnia 19 czerwca 2015 roku zarząd majątkiem SKOK Wesoła objął Zarząd PKO BP SA, a dzień 1 sierpnia 2015 roku wyznaczono jako dzień przejęcia SKOK Wesoła przez PKO BP SA. Zgodnie z decyzją KNF do dnia przejęcia SKOK Wesoła, Kasa prowadziła działalność i oferowała usługi swoim członkom w pełnym dotychczasowym zakresie. Zgodnie z osiągniętym porozumieniem oraz obowiązującymi przepisami prawa przewidywane jest wsparcie przez BFG procesu restrukturyzacji SKOK Wesoła w formie gwarancji pokrycia strat oraz dotacji. W skład Kasy nie wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne, sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe. Dodatkowo w badanym okresie nie nastąpiło połączenie z inną spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową. Z uwagi na fakt, że dzień 1 sierpnia 2015 roku wyznaczono jako dzień przejęcia Kasy przez PKO BP SA, niniejsze sprawozdanie finansowe SKOK Wesoła zostało sporządzone zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (z późniejszymi zmianami) na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, tj. 31 lipca 2015 roku. Niniejsze sprawozdanie finansowe SKOK Wesoła obejmuje okres siedmiu miesięcy zakończony dnia 31 lipca 2015 roku oraz zawiera dane porównawcze za okres siedmiu miesięcy zakończony dnia 31 lipca 2014 roku (w zakresie rachunku zysków i strat Kasy, rachunku przepływów pieniężnych Kasy oraz zestawienia zmian w funduszu własnym Kasy) oraz dane porównawcze na dzień 31 grudnia 2014 roku w zakresie bilansu Kasy. Sprawozdanie sporządzono w złotych polskich. Kontynuacja działalności Niniejsze sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności przez Kasę w dającej się przewidzieć przyszłości, tj. przez co najmniej 12 miesięcy od dnia bilansowego. W związku z przejęciem Kasy przez Bank PKO BP SA, działalność Kasy będzie kontynuowana w ramach PKO BP SA. Na dzień zatwierdzenia niniejszego sprawozdania finansowego nie stwierdza się istnienia okoliczności wskazujących na zagrożenie kontynuowania działalności Kasy w ramach PKO BP SA. 9 MARCA 2016 R. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 33

2 MSIG 47/2016 (4932) poz Zatwierdzenie sprawozdania finansowego Sprawozdanie finansowe zostało zatwierdzone przez Zarząd PKO BP SA w dniu 14 sierpnia 2015 roku. Następnie w dniu 17 listopada 2015 roku Zarząd PKO BP SA zatwierdził zmiany do tego sprawozdania. Niniejsze sprawozdanie stanowi tekst jednolity sprawozdania finansowego SKOK Wesoła za okres od dnia 1 stycznia 2015 roku do dnia 31 lipca 2015 roku, zatwierdzony przez Zarząd PKO BP SA w dniu 17 listopada 2015 roku. 2. Opis ważniejszych zasad rachunkowości Sprawozdanie finansowe sporządzone zostało zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (dalej Ustawa ) oraz Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2014 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (dalej Rozporządzenie ). Sprawozdanie finansowe Kasy sporządzone zostało na podstawie ksiąg rachunkowych prowadzonych w roku obrotowym zgodnie z dokumentacją przyjętych zasad (polityką) rachunkowości ustaloną i wprowadzoną do zastosowania uchwałą nr 19 Zarządu SKOK Wesoła z dnia 25 listopada 2013 roku oraz uchwałą nr 9 z dnia 29 lipca 2015 roku Pełnomocnika Zarządu PKO BP SA Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe - klasyfikacja SKOK Wesoła klasyfikuje aktywa finansowe i zobowiązania finansowe w dniu ich nabycia lub powstania do następujących kategorii: - aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym aktywa finansowe i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, - kredyty i pożyczki oraz inne należności, - aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności, - aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, - zobowiązania finansowe, które nie zostały zakwalifikowane do zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy Aktywa finansowe lub zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu Aktywa finansowe lub zobowiązania finansowe, które zostały nabyte lub powstały w celu uzyskania korzyści ekonomicznych w wyniku krótkoterminowych (w terminie do trzech miesięcy) zmian cen lub innych zmiennych. Składnik aktywów finansowych należy zaliczyć do aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu, jeżeli niezależnie od powodu, dla którego został nabyty, stanowi grupę aktywów, która była wykorzystywana ostatnio do realizacji korzyści ekonomicznych wynikających ze zmian cen lub innych zmiennych Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy Są to aktywa finansowe i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu oraz uznane za takie przez Kasę przy początkowym ujęciu, pod warunkiem że pozwala to na uzyskanie bardziej przydatnych informacji lub ogranicza różnice, w tym w sposobie wyceny lub prezentacji przychodów lub kosztów związanych z tymi aktywami lub pasywami, lub pozwala na ocenę uzyskiwanych wyników wyceny wartości godziwej zgodnie ze strategią inwestycyjną udokumentowaną przez Kasę lub z zasadami zarządzania ryzykiem Kredyty i pożyczki oraz inne należności Aktywa finansowe z określonymi lub możliwymi do określenia płatnościami, które nie są przedmiotem obrotu na rynku, oraz aktywa finansowe powstałe w wyniku przeniesienia na inną jednostkę kredytów i pożyczek kasy, z wyjątkiem aktywów finansowych, które kasa zamierza zbyć w krótkim terminie (do trzech miesięcy), zakwalifikowanych do aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, a także kredytów i pożyczek oraz innych należności, których Kasa nie może odzyskać z powodów innych niż brak spłat, które kwalifikuje się jako aktywa finansowe dostępne do sprzedaży Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności Aktywa finansowe o określonych lub możliwych do określenia płatnościach lub ustalonym terminie wymagalności, które kasa zamierza i jest w stanie utrzymać w posiadaniu do terminu wymagalności, z wyjątkiem aktywów finansowych zakwalifikowanych jako kredyty i pożyczki oraz inne należności, aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży i aktywów finansowych i zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży Aktywa finansowe niebędące: - aktywami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, - kredytami i pożyczkami oraz innymi należnościami, - aktywami finansowymi utrzymywanymi do terminu wymagalności Ujmowanie aktywów i zobowiązań finansowych w księgach Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe, a także zobowiązania pozabilansowe, są ujmowane w księgach Kasy na dzień zawarcia transakcji. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 9 MARCA 2016 R. 34

3 MSIG 47/2016 (4932) poz Wyłączanie z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych Kasa wyłącza z ksiąg rachunkowych składnik aktywów finansowych lub jego część, gdy jest spełniony co najmniej jeden z warunków: - wygasają prawa umowne do przepływów pieniężnych ze składnika aktywów finansowych, - Kasa przenosi na nabywcę składnik aktywów finansowych. SKOK Wesoła przenosi na nabywcę składnik aktywów finansowych, gdy jest spełniony co najmniej jeden z warunków: - przenosi prawa umowne do otrzymania przepływów pieniężnych ze składnika aktywów finansowych, - zatrzymuje prawa umowne do otrzymania przepływów pieniężnych ze składnika aktywów finansowych, ale zgodnie z umową jest zobowiązana do przekazania tych przepływów pieniężnych do nabywcy składnika aktywów finansowych. W tym celu muszą być spełnione łącznie następujące warunki: 1) Kasa nie jest zobowiązana do przekazania przepływów pieniężnych nabywcy aktywów finansowych przed uprzednim ich uzyskaniem; 2) Kasa nie może zbyć lub w jakikolwiek sposób obciążyć przeniesionego składnika aktywów finansowych w inny sposób niż przez ustanowienie zastawu lub innego ograniczonego prawa rzeczowego na rzecz nabywcy składnika aktywów finansowych jako zabezpieczenia zobowiązania do przekazania przepływów pieniężnych; 3) Kasa jest zobowiązana do przekazania nabywcy wszystkich otrzymanych przepływów pieniężnych niezwłocznie; do terminu przekazania przepływów pieniężnych do nabywcy składnika aktywów finansowych kasa nie może w zamian za otrzymane przepływy pieniężne nabyć innych aktywów z wyłączeniem aktywów pieniężnych. Dodatkowo Kasa, przenosząc składnik aktywów finansowych na nabywcę, ocenia w jakim stopniu zachowuje ryzyko i korzyści ekonomiczne związane z posiadaniem składnika aktywów finansowych, i jeżeli: - na nabywcę przenoszone są zasadniczo całe ryzyko oraz korzyści ekonomiczne, to wyłącza z bilansu składnik aktywów finansowych oraz ujmuje jako aktywa finansowe lub zobowiązania finansowe wszelkie prawa i zobowiązania powstałe lub zachowane w wyniku przeniesienia, - Kasa zachowuje zasadniczo całe ryzyko i wszelkie korzyści ekonomiczne związane z przenoszonym składnikiem aktywów finansowych, to nie wyłącza składnika aktywów finansowych z bilansu, - Kasa nie zachowuje zasadniczo całego ryzyka i wszelkich korzyści ekonomicznych związanych z posiadaniem składnika aktywów finansowych, to ustala, czy zachowała kontrolę nad składnikiem aktywów finansowych, w takim przypadku: - Kasa zachowuje kontrolę nad przeniesionym składnikiem aktywów finansowych, jeżeli ma prawo do zbycia przeniesionego składnika aktywów finansowych, natomiast nie zachowuje kontroli, jeżeli nabywca ma prawo do zbycia tego składnika aktywów finansowych, - Kasa wyłącza z ksiąg rachunkowych składnik zobowiązań finansowych lub jego część, w przypadku gdy zobowiązanie wygasło. Zobowiązanie wygasa, gdy obowiązek określony w umowie został wypełniony, umorzony lub wygasł termin jego dochodzenia Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe - wycena Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym aktywa finansowe lub zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym aktywa finansowe lub zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia się według wartości godziwej, a skutki zmiany wartości godziwej zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów. Naliczone odsetki ujmuje się w wyniku z tytułu odsetek. Na dzień 31 lipca 2015 roku Kasa nie posiada aktywów finansowych i zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy Kredyty i pożyczki oraz inne należności Kasy, które nie zostały zaklasyfikowane jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy Kredyty i pożyczki oraz inne należności Kasy, które nie zostały zaklasyfikowane jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczone do obrotu, wycenia się według skorygowanej ceny nabycia, z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej, po pomniejszeniu o odpisy aktualizujące Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży wycenia się według wartości godziwej, a skutki zmiany wartości godziwej odnosi się na fundusz z aktualizacji wyceny, do momentu wyłączenia aktywów finansowych z bilansu, w którym skumulowane skutki zmian wartości godziwej ujęte w funduszu z aktualizacji wyceny ujmuje się odpowiednio w przychodach lub kosztach. Naliczone odsetki ujmuje się w wyniku z tytułu odsetek, a należne dywidendy w przychodach na dzień powzięcia przez właściwy organ jednostki uchwały o podziale zysku, chyba że w uchwale określono inny dzień prawa do dywidendy. W ostatnim dniu miesiąca kończącego kwartał SKOK Wesoła, jak również na dzień sporządzenia tego sprawozdania finansowego, ocenia, czy nie wystąpiły dowody utraty wartości składnika aktywów finansowych dostępnego do sprzedaży (m.in. 1) znaczące trudności finansowe emitenta lub dłużnika, 2) zanik aktywnego rynku na dany składnik aktywów finansowych ze względu na trudności finansowe emitenta lub dłużnika, 3) ogłoszenie upadłości lub otwarcie likwidacji emitenta lub dłużnika, z wyjątkiem sytuacji, gdy likwidacja nastąpiła na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji lub ze względu na upływ terminu prowadzonej działalności określony w statucie lub umowie emitenta lub dłużnika, 4) złożenie wniosku o wszczęcie postępowania egzekucyjnego lub sądowego wobec emitenta lub dłużnika, 5) niedotrzymanie warunków umowy przez emitenta lub dłużnika). 9 MARCA 2016 R. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 35

4 MSIG 47/2016 (4932) poz W przypadku wystąpienia utraty wartości SKOK Wesoła tworzy odpis aktualizujący w wysokości różnicy pomiędzy wartością bilansową a bieżącą wartością godziwą składnika aktywów finansowych. Jeżeli zmniejszenie wartości godziwej składnika aktywów finansowych dostępnego do sprzedaży było ujmowane w funduszu z aktualizacji wyceny i występuje utrata wartości, to skumulowane straty ujęte w funduszu z aktualizacji wyceny przenosi się w ciężar kosztów Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności wycenia się według skorygowanej ceny nabycia, z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej. Na dzień 31 lipca 2015 roku SKOK Wesoła nie posiada aktywów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności Zobowiązania finansowe, które nie zostały zakwalifikowane do zobowiązań finansowych, wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy Zobowiązania finansowe, które nie zostały zakwalifikowane do zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczone do obrotu, wycenia się według skorygowanej ceny nabycia, z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej Wartość godziwa Wartość godziwa to kwota, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami. Za wiarygodną uznaje się wartość godziwą ustaloną drogą: - wyceny instrumentu finansowego po cenie ustalonej na aktywnym rynku, - oszacowania ceny instrumentu finansowego, dla którego nie istnieje aktywny rynek, na podstawie publicznie ogłoszonej ceny nieróżniącego się istotnie podobnego instrumentu finansowego albo cen składników złożonego instrumentu finansowego notowanego na aktywnym rynku, - zastosowania właściwego modelu wyceny instrumentu finansowego, a wprowadzone do tego modelu dane wejściowe pochodzą z aktywnego rynku, - oszacowania wartości instrumentu finansowego za pomocą metody wartości bieżącej wiarygodnie oszacowanych zdyskontowanych przyszłych przepływów pieniężnych; stopa dyskonta uwzględnia w szczególności stopę wolną od ryzyka oraz premię za ryzyko, - oszacowania wartości dłużnych instrumentów finansowych przez wyspecjalizowaną, niezależną jednostkę świadczącą tego rodzaju usługi, przy czym możliwe jest rzetelne oszacowanie przyszłych przepływów pieniężnych związanych z tymi instrumentami. W sytuacjach gdy SKOK Wesoła nie może oszacować w sposób wiarygodny wartości godziwej, wycenia wartość danego składnika aktywów finansowych m.in. aktywów dostępnych do sprzedaży, w cenie nabycia z uwzględnieniem odpisów aktualizujących lub ustala wartość danego składnika zobowiązań finansowych według skorygowanej ceny nabycia, a skutki wyceny zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów. Jeżeli staje się możliwe wiarygodne ustalenie wartości godziwej danego składnika aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych, Kasa dokonuje wyceny w wartości godziwej, a różnice pomiędzy wartością bilansową a wartością godziwą odnosi się na fundusz z aktualizacji wyceny Skorygowana cena nabycia oraz efektywna stopa procentowa Skorygowana cena nabycia aktywów finansowych i zobowiązań finansowych to cena nabycia (wartość), w jakiej składnik aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych został po raz pierwszy wprowadzony do ksiąg rachunkowych, pomniejszona o spłaty wartości nominalnej, odpowiednio skorygowana o skumulowaną kwotę zdyskontowanej różnicy między wartością początkową składnika i jego wartością w terminie wymagalności, wyliczoną za pomocą efektywnej stopy procentowej, a także pomniejszona o odpisy aktualizujące wartość Udzielone pozabilansowe zobowiązania finansowe i gwarancyjne Udzielone pozabilansowe zobowiązania finansowe i gwarancyjne wycenia się według wartości wyższej spośród: - utworzonej rezerwy pomniejszonej o otrzymaną nierozliczoną prowizję lub - otrzymanej prowizji pomniejszonej o rozliczoną jej część Odpisy aktualizujące Odpisy aktualizujące to odpisy z tytułu utraty wartości kredytów, pożyczek, skupionych wierzytelności, lokat, dłużnych papierów wartościowych oraz innych wierzytelności o podobnym charakterze (dalej należności ) Podstawa tworzenia odpisów aktualizujących i kategorie należności Podstawę tworzenia odpisów aktualizujących stanowi wartość bilansowa należności, czyli kapitał oraz odsetki pomniejszone o nierozliczone prowizje, bez uwzględniania utworzonych odpisów aktualizujących, ale z uwzględnieniem przewidywanej kwoty umorzenia części należności w związku z restrukturyzacją zadłużenia. SKOK Wesoła dzieli należności na następujące kategorie: a) Należności regularne - należności, których opóźnienie w spłacie co najmniej jednej raty kapitału lub odsetek wynosi do trzech miesięcy włącznie, a w przypadku dłużnika innego niż osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, dodatkowo jego sytuacja ekonomiczno-finansową nie budzi obaw; MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 9 MARCA 2016 R. 36

5 MSIG 47/2016 (4932) poz b) Należności z prawdopodobieństwem wystąpienia nieściągalności - należności, w przypadku których opóźnienie w spłacie co najmniej jednej raty kapitału lub odsetek przekracza trzy miesiące i nie przekracza sześciu miesięcy oraz należności od dłużników, których sytuacja ekonomiczno-finansową może stanowić zagrożenie terminowej spłaty zobowiązań, w szczególności gdy ponoszone przez jednostkę prowadzącą księgi rachunkowe straty nie przekraczają 20% aktywów netto tej jednostki; c) Należności o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności to należności, w przypadku których opóźnienie w spłacie co najmniej jednej raty kapitału lub odsetek przekracza sześć miesięcy i nie przekracza dwunastu miesięcy, oraz należności od dłużników, których sytuacja ekonomiczno-finansową uległa znacznemu pogorszeniu, w szczególności gdy: - straty ponoszone przez jednostkę prowadzącą księgi rachunkowe przekraczają 20% aktywów netto tej jednostki lub aktywa netto tej jednostki są ujemne, - występują zaległości w regulowaniu zobowiązań podatkowych lub zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych. d) Należności nieściągalne to należności, w przypadku których termin spłaty co najmniej jednej raty kapitału lub odsetek został przekroczony powyżej dwunastu miesięcy, a także należności: - od dłużników, których sytuacja ekonomiczno-finansowa pogorszyła się w sposób nieodwracalnie uniemożliwiający spłacenie długu, - od dłużników, w stosunku do których ogłoszono upadłość lub w stosunku do których nastąpiło otwarcie likwidacji, z wyjątkiem sytuacji, gdy likwidacja następuje na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji, - od dłużników, przeciwko którym SKOK Wesoła złożyła wniosek o wszczęcie postępowania egzekucyjnego, - od dłużników, których miejsce pobytu jest nieznane i których majątek nie został ujawniony, - kwestionowane przez dłużników na drodze postępowania sądowego, - w przypadku których na dzień wyceny brak jest wiarygodnych informacji o dokonywanych spłatach należności, w tym przeniesionych kredytów i pożyczek oraz innych należności Zasady tworzenia odpisów aktualizujących SKOK Wesoła tworzy odpisy aktualizujące wartość należności oraz weryfikuje zasadność utworzonych uprzednio odpisów i ich wysokość miesięcznie. Na potrzeby sporządzenia niniejszego sprawozdania ostatnia aktualizacja nastąpiła na dzień 31 lipca 2015 roku. Aktualizując wartość należności o odpisy, Kasa uwzględnia następujące zasady: 1) wysokość odpisów aktualizujących wartość należności regularnych wynosi 0% podstawy tworzenia odpisów; 2) wysokość odpisów aktualizujących wartość należności z prawdopodobieństwem wystąpienia nieściągalności wynosi 20% podstawy tworzenia odpisów; 3) wysokość odpisów aktualizujących wartość należności o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności wynosi 50% podstawy tworzenia odpisów; 4) wysokość odpisów aktualizujących wartość należności nieściągalnych wynosi 100% podstawy tworzenia odpisów; 5) w przypadku należności, których spłata jest uzależniona od podmiotów innych niż dłużnik, klasyfikuje się je zgodnie punktem odpowiednio dla tych podmiotów Zabezpieczenia pomniejszające podstawę odpisów aktualizujących Zgodnie z zapisami Rozporządzenia w określonych przypadkach Kasa ma możliwość pomniejszania podstawy tworzenia odpisów. W SKOK Wesoła pomniejszenia podstawy tworzenia odpisów stosowane są jedynie w przypadku zobowiązań zabezpieczonych hipoteką ustanowioną na: - nieruchomości, - użytkowaniu wieczystym wraz z budynkami i urządzeniami na gruncie będącym w wieczystym użytkowaniu, - spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu. Maksymalna wartość pomniejszenia nie może być wyższa niż: - wpis do hipoteki oraz - 50% wartości ustalonej na podstawie wyceny rzeczoznawcy pomniejszonej o powstałe wcześniej obciążenia, jeżeli nie uwzględnia tego wycena rzeczoznawcy. Wartość zabezpieczenia przyjętego do pomniejszenia podstawy tworzenia odpisów ustalona jest na podstawie wyceny rzeczoznawcy i korygowana, w przypadku gdy: - zabezpieczenie stanowi nieruchomość zabudowaną i brak jest informacji o aktualnym ubezpieczeniu, a wycena została wykonana po 31 grudnia 2013 roku - pomniejszenie wartości zabezpieczenia o 5%, - wycena została dokonana przed 1 stycznia 2014 roku - wówczas, - dla wycen dokonanych w roku pomniejszenie wartości zabezpieczenia o 40%, - dla wycen dokonanych w roku pomniejszenie wartości zabezpieczenia o 50%, - dla wycen dokonanych w roku pomniejszenie wartości zabezpieczenia o 60%, - dla wycen dokonanych przed 1 stycznia wycenę uznaje się za nieaktualną, pomniejszenie wartości zabezpieczenia o 100%. Pomniejszenie podstawy odpisów opisane powyżej może być dokonywane jedynie z zachowaniem limitu pomniejszenia w stosunku do wartości należności, wynikającego z zapisów Rozporządzenia, uzależnionego od okresu opóźnienia w spłacie. Limity pomniejszeń przedstawia poniższa tabela: 9 MARCA 2016 R. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 37

6 MSIG 47/2016 (4932) poz Okres opóźnienia w spłacie Limit pomniejszenia - procent kwoty należności nie więcej niż 51 miesięcy 100% powyżej 51 i nie więcej niż 54 miesiące 75% powyżej 54 i nie więcej niż 57 miesięcy 50% powyżej 57 i nie więcej niż 60 miesięcy 25% powyżej 60 miesięcy 0% Zasady rozwiązania odpisów aktualizujących Odpisy aktualizujące wartość należności rozwiązuje się w wyniku: - zmniejszenia się podstawy tworzenia odpisów, - wzrostu wartości zabezpieczenia pomniejszającego podstawę tworzenia odpisów, - przekwalifikowania należności z należności nieściągalnych do należności o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, z należności o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności do należności z prawdopodobieństwem wystąpienia nieściągalności, z należności z prawdopodobieństwem wystąpienia nieściągalności do należności regularnych Należności, których warunki spłaty zostały zmienione Należności, w tym także należności, których warunki spłaty zostały zmienione w wyniku zawarcia nowych umów, mogą być przekwalifikowane do kolejnej kategorii o niższym stopniu ryzyka: - nie wcześniej niż po upływie 3 miesięcy terminowej obsługi zadłużenia (spłat rat kapitałowych i odsetek) - w przypadku należności od osób fizycznych; - po odzyskaniu przez dłużnika zdolności kredytowej, jednak nie wcześniej niż po upływie 3 miesięcy terminowej obsługi zadłużenia (spłat rat kapitałowych i odsetek) - w przypadku pozostałych należności. W przypadku należności opóźnionej w spłacie, w stosunku do której zostały zmienione terminy (harmonogram) spłaty, bieżące opóźnienie w spłacie należności liczy się dla celów określonych kategorii należności według zmienionych terminów (zmienionego harmonogramu) spłaty, pod warunkiem że zmiana ta została dokonana po raz pierwszy. W przypadku kolejnych zmian terminów (harmonogramu) spłaty opóźnienie w spłacie należności liczy się według terminów (harmonogramu) spłaty ustalonych w pierwszej zmianie. Aktywa finansowe Kasy spisuje się w ciężar kosztów lub strat lub w ciężar utworzonego wcześniej odpisu aktualizującego Aktywa i pasywa oraz zobowiązania pozabilansowe wyrażone w walutach obcych Aktywa i pasywa oraz zobowiązania pozabilansowe wyrażone w walutach obcych wykazuje się w walucie polskiej po przeliczeniu według kursu średniego ogłoszonego przez Prezesa Narodowego Banku Polskiego na dzień bilansowy, jeżeli na należności wyrażone w walucie obcej utworzono odpis aktualizujący, on także podlega przeliczeniu. Różnice kursowe wynikające z przeliczenia sald aktywów i pasywów bilansowych w walutach obcych Kasa zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów z tytułu różnic kursowych Aktywa pieniężne Do aktywów pieniężnych zalicza się aktywa w formie krajowych środków płatniczych. Do aktywów pieniężnych zaliczane są także naliczone odsetki od aktywów finansowych. Aktywa finansowe płatne lub wymagalne w ciągu 3 miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia (lokaty) zaliczane są do środków pieniężnych dla potrzeb rachunku przepływów środków pieniężnych Rzeczowe aktywa trwałe, wartości niematerialne i prawne Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne oraz odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Cenę nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego powiększają koszty jego ulepszenia. Obce środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne przyjęte do używania na mocy umowy leasingu zalicza się do aktywów trwałych, jeżeli umowa spełnia warunki określone w Ustawie. Środki trwałe w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Cena nabycia składnika aktywów (zarówno trwałych, jak i obrotowych) jest ceną zakupu obejmującą kwotę należną sprzedającemu łącznie z niepodlegającym odliczeniu podatkiem VAT i podatkiem akcyzowym powiększona, w przypadku importu, o obciążenia publicznoprawne oraz o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, wraz z kosztami transportu, załadunku, wyładunku, składowania lub kosztami wprowadzenia do obrotu i pomniejszona o rabaty, upusty i inne podobne zmniejszenia i odzyski. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 9 MARCA 2016 R. 38

7 MSIG 47/2016 (4932) poz W przypadku zmian technologii produkcji, przeznaczenia do likwidacji, wycofania z używania lub innych przyczyn powodujących trwałą utratę wartości środka trwałego lub składnika wartości niematerialnych i prawnych dokonywany jest odpis aktualizujący ich wartość w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych. W przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości składników środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, równowartość całości lub odpowiedniej części uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego zwiększa wartość danego składnika aktywów i podlega zaliczeniu odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych. Amortyzacja dokonywana jest metodą liniową. Przy ustalaniu okresu amortyzacji i rocznej stawki amortyzacyjnej uwzględnia się okres ekonomicznej użyteczności środka trwałego oraz składników wartości niematerialnych i prawnych. Poprawność przyjętych okresów oraz stawek amortyzacyjnych podlega okresowej weryfikacji. Środki trwałe w budowie oraz grunty nie są amortyzowane. SKOK Wesoła nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych od prawa wieczystego użytkowania gruntu. SKOK Wesoła, co do zasady, zalicza do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przedmioty i prawa w cenie nabycia wyższej od zł. SKOK Wesoła prowadzi ewidencję pozabilansową dla przedmiotów, tzw. przedmiotów niskocennych Zapasy Zapasu są wyceniane według rzeczywistych cen nabycia nie wyższych jednak od cen sprzedaży netto Rezerwy Rezerwy na zobowiązania wycenia się w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości. SKOK Wesoła tworzy rezerwy na: - pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa przyszłe zobowiązania, których kwotę można w sposób wiarygodny oszacować, a w szczególności na straty z transakcji gospodarczych w toku, w tym z tytułu udzielonych gwarancji, poręczeń, operacji kredytowych, skutków toczącego się postępowania sądowego, - przyszłe zobowiązania spowodowane restrukturyzacją, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów jednostka jest zobowiązana do jej przeprowadzenia lub zawarto w tej sprawie wiążące umowy, a plany restrukturyzacji pozwalają w sposób wiarygodny oszacować wartość tych przyszłych zobowiązań, - odprawy emerytalne, rentowe, odprawy pośmiertne oraz z tytułu urlopów wypoczynkowych, których wartość ustalana jest na podstawie raportu niezależnego aktuariusza Rozliczenia międzyokresowe Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów dokonywane są w odniesieniu do poniesionych kosztów dotyczących przyszłych okresów sprawozdawczych. Odpisy czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów następują stosownie do upływu czasu. Czas i sposób rozliczenia jest uzasadniony charakterem rozliczanych kosztów, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów dokonywane są w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, wynikających w szczególności ze świadczeń wykonanych na rzecz SKOK Wesoła przez kontrahentów Kasy, gdy kwotę zobowiązania można oszacować w sposób wiarygodny. Odpisy biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów następują stosownie do upływu czasu. Czas i sposób rozliczenia jest uzasadniony charakterem rozliczanych kosztów, z zachowaniem zasady ostrożności. Rozliczenia międzyokresowe przychodów dokonywane są z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny i obejmują w szczególności środki pieniężne otrzymane na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie oraz prac rozwojowych. Zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych lub kosztów prac rozwojowych sfinansowanych z tych źródeł Podatek dochodowy W związku z przejściowymi różnicami między wykazywaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów, a ich wartością podatkową oraz stratą podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości, tworzona jest rezerwa i ustalane aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego, w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu zasady ostrożności. Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, to jest różnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości. Wysokość rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku docho- 9 MARCA 2016 R. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 39

8 MSIG 47/2016 (4932) poz dowego ustala się przy uwzględnieniu stawek podatku dochodowego obowiązujących w roku powstania obowiązku podatkowego. Różnica pomiędzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i początek okresu sprawozdawczego wpływa na wynik finansowy, przy czym rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dotyczące operacji rozliczanych z kapitałem własnym, odnoszone są również na kapitał własny Fundusze Funduszami własnymi są: - fundusz udziałowy powstający z wpłat udziałów członkowskich, - fundusz zasobowy powstający z wpłat wpisowego wnoszonego przez członków oraz nadwyżki bilansowej, - fundusz z aktualizacji wyceny rzeczowego majątku trwałego oraz aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży, - zyski i straty z lat ubiegłych oraz wynik netto. Fundusz udziałowy oraz zasobowy wycenia się w wartości nominalnej ujmując je w księgach rachunkowych według ich rodzajów i zasad określonych przepisami prawa i statutu. Fundusz udziałowy (zakładowy) wykazuje się w wartości ustalonej w statucie Ustalanie wyniku finansowego Na wynik finansowy netto SKOK Wesoła składa się: - wynik działalności operacyjnej, w tym wynik działalności Kasy, - wynik operacji nadzwyczajnych, który stanowi różnicę między zyskami nadzwyczajnymi a stratami nadzwyczajnymi, - obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego, którego podatnikiem jest Kasa, i płatności z nim zrównanych na podstawie odrębnych przepisów. Na wynik działalności Kasy składają się: - wynik z tytułu odsetek, do którego zalicza się: - nieotrzymane w okresie sprawozdawczym przychody z tytułu: a) naliczonych odsetek, w tym dyskonta, oraz odsetek skapitalizowanych przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, b) otrzymanych w poprzednich okresach przychodów z tytułu odsetek, w tym dyskonta, przypadających na bieżący okres sprawozdawczy; - otrzymane w bieżącym okresie sprawozdawczym przychody z tytułu odsetek przypadające za okres sprawozdawczy; - koszty z tytułu odsetek wymagalnych i niewymagalnych od zobowiązań Kasy przypadające za okres sprawozdawczy. Do wyniku z tytułu odsetek nie zalicza się dyskonta oraz odsetek otrzymanych z góry, przypadających na następne okresy sprawozdawcze. - przychody z tytułu dywidend, - wynik z tytułu prowizji, - zrealizowany wynik z aktywów finansowych i zobowiązań finansowych innych niż wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy ze skutkiem wyceny odnoszonym do rachunku zysków i strat, w tym przeznaczone do obrotu, do którego zalicza się skutki wyłączenia tych aktywów finansowych i zobowiązań finansowych z bilansu Kasy, - wynik z tytułu aktywów finansowych i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy ze skutkiem wyceny odnoszonym do rachunku zysków i strat, w tym przeznaczonych do obrotu, na który odnosi się skutki wyceny tych aktywów i zobowiązań finansowych oraz skutki wyłączenia tych aktywów finansowych i zobowiązań finansowych z bilansu Kasy, - oraz wynik z tytułu różnic kursowych. Wynik z działalności operacyjnej obejmuje wynik działalności Kasy skorygowany o różnicę między pozostałymi przychodami operacyjnymi a pozostałymi kosztami operacyjnymi, koszty działania Kasy, amortyzację środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wynik z tytułu utworzonych i rozwiązanych rezerw oraz wynik z tytułu odpisów aktualizujących aktywów finansowych innych niż wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy oraz innych niż przeznaczone do obrotu. 3. Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny, dokonane w ciqgu roku obrotowego oraz zmiany sposobu sporządzania sprawozdania finansowego dokonane w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego Sprawozdanie finansowe Kasy za rok zakończony 31 grudnia 2014 roku sporządzane było zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 września 2013 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, które zostało uchylone Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2014 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. Zastosowanie począwszy od 1 stycznia 2015 roku Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2014 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych stanowi zmianę zasad rachunkowości. W związku z powyższym zgodnie z Krajowym Standardem Rachunkowości nr 7 Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym - ujęcie i prezentacja, Kasa w celu prezentacji efektu zmian zasad rachunkowości za okresy poprzednie przekształciła dane porównawcze, bazując na ograniczonym podejściu retrospektywnym, czyli stosując zmienione zasady rachunkowości do transakcji, innych zdarzeń i warunków od początku możliwie najwcześniejszego roku obrotowego (w przypadku Kasy 1 stycznia 2014 roku). MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 9 MARCA 2016 R. 40

9 MSIG 47/2016 (4932) poz Rozporządzenie wprowadziło szereg zmian, w tym o charakterze prezentacyjnym z których najważniejsze obejmują: 1) wprowadzenie definicji i kategorii instrumentów finansowych: aktywa pieniężne, aktywa i zobowiązania finansowe wycenione w wartości godziwej przez wynik finansowy, aktywa i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu, aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, kredyty i pożyczki oraz inne należności, aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności, zobowiązania finansowe wyceniane według skorygowanej ceny nabycia. 2) zmiana układu bilansu: z układu według podziału na aktywa trwałe i obrotowe, fundusze własne oraz zobowiązania i rezerwy na zobowiązania na układ wyszczególniający poszczególne kategorie instrumentów finansowych i pozostałych pozycji bilansu. Zmiany zostały szczegółowo zaprezentowane w dalszej części noty. 3) zmiany w układzie rachunku zysków i strat: szczegółowo zaprezentowane zostały w dalszej części noty. 4) wprowadzenie definicji skorygowanej ceny nabycia uwzględniającej efektywną stopę procentową oraz zmiana zasad aktualizacji wartości należności czyli kalkulacji odpisów aktualizujących wartość należności. Zgodnie z Rozporządzeniem z dnia 17 września 2013 roku, odpisy aktualizujące wartość należności były tworzone w wysokości: - co najmniej 35% podstawy tworzenia odpisów aktualizujących w przypadku, w którym ustalony przez Kasę termin spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony o 3 miesiące i nie przekracza 12 miesięcy, - 100% podstawy tworzenia odpisów aktualizujących w przypadku, w którym ustalony przez Kasę termin spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony o 12 miesięcy. Stosowanie do wymogów tego Rozporządzenia Kasa do wyliczania opisów aktualizujących wartość należności z tytułu kredytów i pożyczek stosowała współczynniki wyliczone na podstawie historycznych parametrów strat, które kształtowały się następująco: - 70% podstawy tworzenia odpisów w przypadku ekspozycji poniżej złotych, dla których opóźnienie w spłacie co najmniej jednej raty lub odsetek przekraczało 3 miesiące i nie przekraczało 12 miesięcy; - 73,5% podstawy tworzenia odpisów w przypadku ekspozycji wysokokwotowych powyżej złotych, dla których opóźnienie w spłacie co najmniej jednej raty lub odsetek przekraczało 3 miesiące i nie przekraczało 12 miesięcy, - 100% podstawy tworzenia odpisów aktualizujących w przypadku, w którym ustalony przez Kasę termin spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony o 12 miesięcy. Nowe Rozporządzenie wprowadziło podział należności na następujące kategorie: - należności regularne, - należności z prawdopodobieństwem wystąpienia nieściągalności, - należności o znacznym stopniu prawdopodobieństwa wystąpienia nieściągalności, - należności nieściągalne. Wraz z kategoriami należności Rozporządzenie wprowadziło zasady tworzenia odpisów aktualizujących należności (0%, 20%, 50%, 100% odpowiednio). Definicje należności oraz zasady tworzenia odpisów opisane zostały szczegółowo w nocie Zmiana miała wpływ na kapitały własne Kasy, a dokładniej zyski i straty z lat ubiegłych, jak również na prezentowany porównawczy wynik finansowy za 7 miesięcy 2014 roku i bilans na dzień 31 grudnia 2014 rok, a jej efekt zaprezentowano poniżej. Dodatkowo Kasa dokonała korekty danych porównawczych na datę 1 stycznia 2014 roku i 31 grudnia 2014 roku z tytułu zidentyfikowanych błędów w kalkulacji rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Korekty z tytułu zidentyfikowanych błędów nie miały wpływu na kapitały własne. Jednocześnie SKOK Wesoła, dokonując rozpoznania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego z tytułu poniesionych strat, kierował się zasadą ostrożności i opierał się na regulacjach KSR nr 2. W świetle powyższego, SKOK Wesoła rozpoznawał aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego do wysokości rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego (czyli do wysokości rozpoznanych dodatnich różnic przejściowych). Na wartość ujemnych różnic przejściowych (oraz straty podatkowe), przekraczającą wartość dodatnich różnic przejściowych aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego nie było tworzone. AKTYWA: skutki zmian zasad rachunkowości w zakresie odpisów aktualizujących wprowadzenia efektywnej stopy procentowej oraz korekty należności o nierozliczone prowizje wpływ podatkowy korekt po korektach Kredyty i pożyczki oraz inne należności ( ) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ( ) Pozostałe aktywa ( ) Razem aktywa ( ) ( ) MARCA 2016 R. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 41

10 MSIG 47/2016 (4932) poz PASYWA skutki zmian zasad rachunkowości w zakresie odpisów aktualizujących wprowadzenia efektywnej stopy procentowej oraz korekty należności o nierozliczone prowizje wpływ podatkowy korekt po korektach Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ( ) Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania łącznie ( ) ( ) Fundusz udziałowy Fundusz zasobowy Fundusz z aktualizacji wyceny Zysk (strata) z lat ubiegłych ( ) ( ) Fundusze łącznie ( ) ( ) Pasywa łącznie ( ) ( ) MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 9 MARCA 2016 R. 42

11 MSIG 47/2016 (4932) poz Przekształcenie na dzień 31 grudnia 2014 roku - bilans Aktywa Skutki zmian zasad rachunkowości w zakresie odpisów aktualizujących Wprowadzenia efektywnej stopy procentowej oraz korekty należności o nierozliczone prowizje Wpływ podatkowy korekt po korektach Prezentacja danych przed przekształceniem zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości spółdzielnych kas oszczędnościowo-kredytowych I. Aktywa pieniężne Środki pieniężne w kasie 2. Środki na rachunkach II. Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym aktywa finansowe przeznaczone do obrotu Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu c. Pozostałe III. Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży Instrumenty kapitałowe lll.1.d - Inwestycje krótkoterminowe, środki pieniężne i inne aktywa pieniężne B.III.1.d - Inwestycje krótkoterminowe, środki pieniężne i inne aktywa pieniężne, środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych +B.III.1.d - Inwestycje krótkoterminowe, środki pieniężne i inne aktywa pieniężne, inne środki pieniężne B.III.1.d - Inwestycje krótkoterminowe, środki pieniężne i inne aktywa pieniężne, środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych B.III.1.c. Inwestycje krótkoterminowe, inne krótkoterminowe aktywa finansowe A.IV.3.a Inwestycje długoterminowe, Długoterminowe aktywa finansowe, udziały i akcje 9 MARCA 2016 R. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 43

12 MSIG 47/2016 (4932) poz IV. Kredyty i pożyczki oraz inne należności 1. Kredyty i pożyczki 3. Pozostałe ( ) ( ) VI. Rzeczowe aktywa trwałe VII. Wartości niematerialne i prawne VIII. Rozliczenia międzyokresowe ( ) ( ) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ( ) A.III.1.a Należności długoterminowe, Należności od członków, kredyty i pożyczki +B.II.1.a. Należności krótkoterminowe, Należności od członków, kredyty i pożyczki +B.II.4. Należności krótkoterminowe, Należności od członków. Dochodzone na drodze sądowej+a.iii.3 Należności długoterminowe, Należności od członków, pozostałe + A.IV.4 Inwestycje długoterminowe, Lokaty w kasie krajowej +B.II.1.b. Należności krótkoterminowe, Należności od członków, lnne+b.ii.2. Należności krótkoterminowe, z tytułu dostaw i usług+b.ii.3. Należności krótkoterminowe, Z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń +B.II.5. Należności krótkoterminowe, lnne+b.iii.2. Inwestycje krótkoterminowe, Lokaty w kasie krajowej A.lll.1.a Należności długoterminowe, Należności od członków, kredyty i pożyczki +B.II.1.a. Należności krótkoterminowe, Należności od członków, kredyty i pożyczki +B.II.4. Należności krótkoterminowe, Należności od członków, Dochodzone na drodze sądowej A.III.3 Należności długoterminowe, Należności od członków, pozostałe + A.IV.4 Inwestycje długoterminowe, Lokaty w kasie krajowej +B.II.1.b. Należności krótkoterminowe, Należności od członków, lnne+b.ii.2. Należności krótkoterminowe, Z tytułu dostaw i usług+b.ii.3. Należności krótkoterminowe, Z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń +B.II.5. Należności krótkoterminowe, lnne+b.iii.2. Inwestycje krótkoterminowe, Lokaty w kasie krajowej A.II.Rzeczowe aktywa trwałe A.I. Wartości niematerialne i prawne A.V.1. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe A.V.1. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe, Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 9 MARCA 2016 R. 44

13 MSIG 47/2016 (4932) poz Pozostałe rozliczenia międzyokresowe ( ) IX. Inne aktywa w tym wkłady na fundusz stabilizacyjny X. Aktywa razem ( ) ( ) A.V.2. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe, Inne rozliczenia międzyokresowe +B.IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe B.l. Zapasy+A.lll.2 Należności długoterminowe, Wkłady na fundusz stabilizacyjny A.III.2 Należności długoterminowe, Wkłady na fundusz stabilizacyjny Pasywa Skutki zmian zasad rachunkowości w zakresie odpisów aktualizujących Wprowadzenia efektywnej stopy procentowej oraz korekty należności o nierozliczone prowizje Wpływ podatkowy korekt po korektach Prezentacja danych przed przekształceniem zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości spółdzielnych kas oszczędnościowo-kredytowych II. Zobowiązania finansowe wyceniane według skorygowanej ceny nabycia B.ll.1.a Zobowiązania długoterminowe, wobec członków, depozyty członkowskie + B.lII.1.a Zobowiązania krótkoterminowe, wobec członków, depozyty członkowskie B.ll.1.a Zobowiązania długoterminowe, wobec członków, 1. Oszczędności depozyty członkowskie + B.III.1.a Zobowiązania krótkoterminowe, wobec członków, depozyty członkowskie III. Rezerwy ( ) B.l. Rezerwy na zobowiązania, 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ( ) Inne rezerwy B.I.1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego B.I.2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne +B.I.3. Pozostałe rezerwy 9 MARCA 2016 R. MONITOR SĄDOWY I GOSPODARCZY 45