ZARZĄDZENIE NR 110/15 PREZYDENTA MIASTA ZDUŃSKA WOLA. z dnia 9 kwietnia 2015 r. w sprawie wprowadzenia zmian do zasad (polityki) rachunkowości

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR 0/5 PREZYDENTA MIASTA ZDUŃSKA WOLA z dnia 9 kwietnia 05 r. w sprawie wprowadzenia zmian do zasad (polityki) rachunkowości Na podstawie art.0 ust. ustawy z dnia 9 września 994 r. o rachunkowości (Dz. U. 0 r. poz. 0 i poz. 6, z 04 r. poz.768 i poz. 00, z 05 r. poz. 4), art. 40 ustawy z dnia 7 sierpnia 009 r. o finansach publicznych (Dz. U. 0 r. poz. 885, poz. 98 i poz. 646, z 04 r. poz. 79, poz. 9, poz. 46, poz. 66 i poz. 877), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 00 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. 0 r. poz. 89), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 października 00 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 08, poz. 75) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 00 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. Nr 4, poz. 66, z 04 r. poz. 80) zarządza się, co następuje:. W Zarządzeniu nr 6/ Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia lipca 0 r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości zmienionym Zarządzeniem nr 5/ Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia stycznia 0 r., Zarządzeniem nr 6/ Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 kwietnia 0 r., Zarządzeniem nr 40/ Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 października 0 r., Zarządzeniem nr 44/ Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia listopada 0 r., Zarządzeniem nr 496/ Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 8 grudnia 0 r., Zarządzeniem nr /4 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia stycznia 04 r., Zarządzeniem Nr 55/4 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 5 lutego 04 r., Zarządzeniem nr 08/4 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 5 marca 04 r., Zarządzeniem nr /4 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 kwietnia 04 r., Zarządzeniem nr /4 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 7 kwietnia 04 r. oraz Zarządzeniem nr 496/4 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia grudnia 04 r., wprowadza się następujące zmiany: ) załącznik nr Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego do w/w zarządzenia otrzymuje brzmienie zgodne z brzmieniem załącznika nr do niniejszego zarządzenia; ) załącznik nr b Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki budżetowej Urząd Miasta Zduńska Wola. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej do w/w zarządzenia otrzymuje brzmienie zgodne z brzmieniem załącznika nr do niniejszego zarządzenia; ) załącznik nr d Plan kont do ewidencji wykonania projektów współfinansowanych środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej oraz pochodzącymi ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi do w/w zarządzenia otrzymuje brzmienie zgodne z brzmieniem załącznika nr do niniejszego zarządzenia; 4) załącznik nr 5 Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów księgowych występujących w Urzędzie Miasta Zduńska Wola do w/w zarządzenia otrzymuje brzmienie zgodne z brzmieniem załącznika nr 4 do niniejszego zarządzenia;. Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta. Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

2 . Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Prezydent Miasta Piotr Niedźwiecki Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

3 Załącznik Nr do Zarządzenia Nr 0/5 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 9 kwietnia 05 r. Załącznik Nr do Zarządzenia Nr 6/ Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia lipca 0 r. Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego Metody wyceny aktywów i pasywów. Aktywa i pasywa wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydawanych na podstawie ustawy o finansach publicznych.. Przy wycenie majątku likwidowanych jednostek lub postawionych w stan likwidacji stosuje się zasady wyceny ustalone w ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że przepisy dotyczące likwidacji jednostki stanowią inaczej.. Przy sprzedaży, nieodpłatnym przekazaniu innej jednostce, darowiźnie i likwidacji zużytych składników majątku ruchomego powierzonego jednostkom budżetowym stosowane są zasady wyceny wynikające z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia maja 00 r. w sprawie sposobu i trybu gospodarowania składnikami majątku ruchomego, w który wyposażone są jednostki budżetowe (Dz. U. Nr 4, poz. 76). 4. Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia lub koszcie wytworzenia zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia z uwzględnieniem stopnia dotychczasowego zużycia lub wartości niższej, określonej w umowie darowizny lub w umowie o nieodpłatnym przekazaniu. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi) umarza się lub amortyzuje według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia wartości niematerialnej i prawnej do używania. Umorzenie i amortyzacja naliczane są jednorazowo za okres całego roku. Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów o wartości początkowej niższej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, a także Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

4 będące pomocami dydaktycznymi albo ich nieodłącznymi częściami traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które umarzane są w 00% w miesiącu przyjęcia do używania. 5. Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się: ) w przypadku zakupu według ceny nabycia lub ceny zakupu, jeśli koszty zakupu nie stanowią istotnej wartości, ) w przypadku wytworzenia w własnym zakresie według kosztu wytworzenia zaś w przypadku trudności z ustaleniem kosztu wytworzenia według wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę, ) w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a przy ich braku według wartości godziwej, 4) w przypadku spadku lub darowizny według wartości godziwej z dnia otrzymana lub w niższej wartości określonej w umowie o przekazaniu, 5) w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu, 6) w przypadku otrzymania środka na skutek wymiany środka niesprawnego w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka, Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów, których się nie umarza) wycenia się w wartości netto tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy. Podstawowe środki trwałe podlegają stopniowemu umorzeniu lub amortyzacji metodą liniową. Podstawowe środki trwałe umarza się lub amortyzuje zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości według stawek określonych w załączniku nr do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Środki trwałe umarza się i amortyzuje co miesiąc. Aktualizacji wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia środków trwałych dokonuje się na podstawie odrębnych przepisów, a wyniki takiej aktualizacji odnosi się na fundusz jednostki w zakresie aktywów trwałych. Na potrzeby wyceny bilansowej wartość gruntów nie podlega aktualizacji. 6. Pozostałe środki trwałe są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 00% ich wartości w momencie oddania do używania. Pozostałe środki trwałe ewidencjonuje się w cenie nabycia lub koszcie wytworzenia, a otrzymane od innej jednostki - w wartości określonej w decyzji właściwego organu. Pozostałe środki trwałe otrzymane w formie darowizny wycenia się w wartości ustalonej na poziomie aktualnych cen nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości. Wyposażenie stanowiące drobny sprzęt nie podlega ani ewidencji ilościowej, ani wartościowej. Są to w szczególności: Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

5 ) sprzęt gospodarczy do utrzymania czystości pomieszczeń i utrzymania higieny, np. wiadra, szczotki, miski, wycieraczki, kosze, ) sprzęt typu kuchennego np.: szklanki, kieliszki, filiżanki, talerze, sztućce, obrusy, serwetki, ) sprzęt biurowy np: dziurkacze, zszywacze, noże do papieru, tablice, 4) firany, zasłony, karnisze, wykładziny, żaluzje, lustra, żyrandole, deski do prasowania i inne na których nie jest możliwe umieszczenie numeru inwentarzowego. 7. Inwestycje (środki trwałe w budowie) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów zaliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia inwestycji, w tym również: - niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, - koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu, - opłaty notarialne, sądowe itp., - odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych wynikłe do zakończenia budowy. Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją, tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych. W jednostkach budżetowych do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty: ) dokumentacji projektowej, ) nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową, ) badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu, 4) przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o uzyski ze sprzedaży zlikwidowanych na nim obiektów, 5) opłaty z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy, 6) założenia stref ochronnych i zieleni, 7) nadzoru autorskiego i inwestorskiego, 8) ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy, 9) sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania, 0) inne koszty bezpośrednio związane z budową. 8. Dobra kultury przyjmowane są do ewidencji: - w przypadku zakupu w cenach nabycia/zakupu, - w przypadku darowizny lub ujawnienia jako nadwyżki w wartości godziwej, - w przypadku niedoboru stwierdzonego w trakcie inwentaryzacji według wartości w księgach rachunkowych, Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

6 - w przypadku nieodpłatnego otrzymania od innych jednostek w wartości określonej w dokumencie o przekazaniu. Rozchody dóbr kultury wycenia się w cenach ewidencyjnych. Dobra kultury nie podlegają umorzeniu. 9. Należności długoterminowe wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności, a więc łącznie z należnymi odsetkami, pomniejszonej o ewentualne odpisy aktualizujące ich wartość. 0. Długoterminowe aktywa finansowe na dzień przyjęcia do ewidencji wyceniane są w cenie nabycia lub cenie zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia transakcji nie są istotne. Cena nabycia jest to wartość godziwa poniesionych wydatków. Na dzień bilansowy udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje długoterminowe wyceniane są w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Rozchody udziałów i akcji ujmuje się w cenie zakupy/nabycia.. Mienie zlikwidowanych jednostek ujmuje się w wartości netto wynikającej z bilansu zamknięcia zlikwidowanego podmiotu i załączników do bilansu. Materiały wycenia się w cenach ewidencyjnych równych cenom nabycia lub zakupu, jeśli koszty zakupu nie stanowią istotnej wartości. Rozchodowane są według wartości określonej w: a) decyzji/umowie o przekazaniu innym podmiotom, b) decyzji o przyjęciu do środków trwałych jednostki, c) dokumencie sprzedaży, d) dokumencie o likwidacji składników mienia.. Zapasy materiały przyjmuje się w cenach zakupu i wycenia się w cenach ewidencyjnych równych cenom zakupu.. Należności krótkoterminowe wycenia się w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymagalnej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych. Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy. Odpisy aktualizujące należności generalnie tworzone są na podstawie ustawy o rachunkowości, z wyjątkiem odpisów aktualizujących wartość należności funduszy utworzonych na podstawie ustaw, które obciążają te fundusze. Odpisy aktualizujące wartość należności tworzy się nie później niż na dzień bilansowy. Odsetki od należności, w tym również te, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału, w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. 4. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach wycenia się według wartości nominalnej. Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ustalonego przez Prezesa Id: 5DC9C B Podpisany Strona 4 z 5

7 NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje sprzedaży i kupna walut oraz operacje zapłaty należności lub zobowiązań wycenia się po kursie kupna lub sprzedaży banku, z którego usług korzysta jednostka, lub według kursu waluty wynikającego z obowiązującego jednostkę dokumentu. 5. Krótkoterminowe papiery wartościowe wycenia się na dzień bilansowy w cenie nabycia lub cenie rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa. 6. Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów wycenia się w wartości nominalnej. Zalicza się do nich koszty już poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. W jednostce rozliczenia międzyokresowe czynne mają nieistotną wartość i dlatego nie są rozliczane w czasie, lecz od razu powiększają koszty działalności. Należą do nich koszty ponoszone w każdym roku obrotowym, a w szczególności: prenumeraty czasopism, ubezpieczenia majątkowe, opłat abonamentowych oraz innych płatności. 7. Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z odsetkami naliczonymi na podstawie not odsetkowych otrzymanych od kontrahentów. Odsetki od zobowiązań wymagalnych, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod data ostatniego dnia kwartału, w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. 8. Zobowiązania wyrażone w walucie obcej wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy. 9. Odpisane, przedawnione i umorzone zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty i odnosi w pozostałe przychody operacyjne. 0. Zobowiązania finansowe wycenia się według zasad określonych w rozporządzeniu w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji.. Rezerwy wycenia się w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości.. Rozliczenia międzyokresowe bierne mają nieistotną wartość i dlatego nie są tworzone.. Fundusze własne i specjalne oraz pozostałe, nie wymienione wyżej aktywa i pasywa wycenia się w wartości nominalnej. 4. Zobowiązania warunkowe, to zobowiązania pozabilansowe, których zapłata uzależniona jest od spełnienia warunków określonych, np.: w decyzji określającej wysokość tego zobowiązania. Zobowiązania warunkowe tworzy się w jednostce w związku: - z odroczonymi opłatami wynikającymi z decyzji o wycince czy przesadzeniach drzew, - udzieloną gwarancją, - udzieloną rękojmią Nie rzadziej niż na dzień bilansowy podlegają ocenie ujęte pozabilansowo zobowiązania warunkowe, z uwagi na możliwość zmiany okoliczności towarzyszących ich powstaniu. Id: 5DC9C B Podpisany Strona 5 z 5

8 5. Należności warunkowe to należności pozabilansowe, których zapłata uzależniona jest od spełnienia warunków określonych, np.: w decyzji określającej wysokość tej należności. Należności warunkowe tworzy się w jednostce w związku z odroczonymi opłatami wynikającymi z decyzji o wycince czy przesadzeniach drzew. Ustalanie wyniku finansowego. Wynik finansowy jednostki budżetowej ustalany jest na koncie 860 Wynik finansowy. Ustalenie wyniku finansowego następuje poprzez przeksięgowanie na koniec roku obrotowego kosztów i przychodów. Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest w zespole 4 kont tj. według rodzajów kosztów i jednocześnie w podziałkach klasyfikacji budżetowej wydatków. W roku następnym saldo konta 860 przeksięgowuje się na konto funduszu jednostki. Wynik finansowy prezentowany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat.. Wynik z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego (deficyt lub nadwyżka budżetu) ustalany jest na koncie 96 Wynik wykonania budżetu według zasady kasowej poprzez porównanie zrealizowanych w danym roku dochodów i wydatków budżetowych oraz wydatków niewykonanych niewygasających z końcem roku. Operacje wynikowe, które nie powodują zwiększenia wydatków i dochodów danego roku budżetowego (tzw. operacje niekasowe), dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, ujmowane są na koncie 96 Wynik na pozostałych operacjach. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu przez organ stanowiący jst, salda kont 96 i 96 przeksięgowuje się na konto 960 Skumulowane wyniki budżetu. Przyjęte zasady i uproszczenia. Do obsługi jednostki Urząd Miasta stosuje się niżej nazwane rachunki bankowe: a) dla dochodów, b) dla wydatków, c) dla wynagrodzeń, d) dla depozytów, e) dla ZFŚS, f) dla dodatków mieszkaniowych, g) dla projektów współfinansowanych środkami zewnętrznymi (rachunki utworzone dla organu), h) dla wydatków niewygasających (rachunek utworzony dla organu), i) dla odpadów.. Pełną wartością wszystkich zakupionych materiałów obciąża się od razu właściwe koszty. Materiały (np. opał, materiały budowlane) podlegają na koniec roku inwentaryzacji, wycenie Id: 5DC9C B Podpisany Strona 6 z 5

9 (w cenie ewidencyjnej) i ujęciu na koncie 0, zmniejszając równocześnie odpowiednie koszty. Pod datą grudnia następnego roku wartość tych zapasów odnosi się w koszty, a zapasy ujęte w następnym spisie wprowadza na stan konta 0. Dla materiałów biurowych (np. papier, tusze, tonery) należy prowadzić ewidencję ilościową.. Ponoszone koszty ujmuje się tylko na kontach zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie. 4. Nie stosuje się rozliczeń międzyokresowych kosztów dla kosztów nieistotnych dla wielkości wyniku oraz kosztów występujących z tego samego tytułu i przechodzących z roku na rok w zbliżonej wysokości ( np. prenumerata, ubezpieczenie mienia). 5. Konto 490 Rozliczenie kosztów wystąpi, jeżeli konieczne będzie zastosowanie konta 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów tj. w przypadku wystąpienia kosztów istotnych dla wielkości wyniku. 6. Koszty nieistotne dla wielkości wyniku to 0,5% ogólnej kwoty kosztów Urzędu Miasta z roku poprzedniego. 7.Środki trwałe (z wyjątkiem gruntów) oraz wartości niematerialne i prawne (podlegające stopniowej amortyzacji) amortyzuje się według stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. 8. Środki trwałe umarza się i amortyzuje miesięcznie a wartości niematerialne i prawne jednorazowo za okres całego roku. Rozpoczęcie umorzenia lub amortyzacji następuje od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość przyjęto do używania, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór. 9. Pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 00% ich wartości, w momencie oddania do używania umarza się jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania. 0. Nie dokonuje się korekty wartości pozostałych środków trwałych o różnicę między kwotą dokonanych odliczeń VAT od zakupionych pozostałych środków trwałych na podstawie współczynnika wstępnego a kwotą VAT przysługującego odliczenia od tych zakupów, skalkulowaną w oparciu o współczynnik rzeczywisty, jeżeli różnica nie przekracza % ogólnej wartości pozostałych środków trwałych.. Rzeczowe składniki majątku obrotowego wycenia się na dzień bilansowy.. Przy sprzedaży, nieodpłatnym przekazaniu innej jednostce, darowiźnie i likwidacji zużytych Id: 5DC9C B Podpisany Strona 7 z 5

10 składników majątku ruchomego stosuje są zasady wynikające z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia maja 00 r. w sprawie sposobu i trybu gospodarowania składnikami majątku ruchomego, w który wyposażone są jednostki budżetowe (Dz. U. Nr 4, poz.76).. Konto 00 prowadzi się w sposób uproszczony, polegający na wprowadzeniu na to konto tylko sald występujących na koniec okresu z tytułu rozliczenia dostaw, z pominięciem rejestracji obrotów występujących w ciągu roku sprawozdawczego. 4. Środki dydaktyczne, w tym także środki transportu, służące do nauczania i wychowania w szkołach i placówkach oświatowych umarza się jednorazowo przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania. Do ewidencji ilościowo-wartościowej wprowadza się środki dydaktyczne w postaci: mebli, programów, sprzętu multimedialnego, sprzętu komputerowego itp. 5. Umundurowanie i środki przymusu bezpośredniego ujmuje się w ewidencji ilościowej. 6. Podatek Vat bieżącego roku podlegający odliczeniu przekazuje się z subkonta dochodów rachunku jednostki na subkonto wydatków. 7. Uzyskane zwroty wydatków dokonanych w tym samym roku budżetowym zmniejszają wykonanie wydatków w tym roku budżetowym. Natomiast zwroty wydatków dokonanych w poprzednich latach budżetowych stanowią dochody roku bieżącego. 8. Odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz od wyemitowanych obligacji na finansowanie zadań inwestycyjnych zaliczane są do grupy wydatków związanych z obsługą długu publicznego. Wyceniając zadanie inwestycyjne należy uwzględnić odsetki za okres realizacji inwestycji. 9. Wydatki związane z zakupem licencji na program komputerowy i jego użytkowaniem ujmuje się w niżej wymienionych paragrafach: 40 zakup licencji na program komputerowy na okres powyżej miesięcy o wartości do.500 zł, 6060 zakup licencji na program komputerowy na okres powyżej miesięcy o wartości.500 i powyżej, 40 zakup licencji na program komputerowy na okres do miesięcy bez względu na kwotę, 400 aktualizacja oprogramowania, w tym rozszerzenie funkcjonalności oprogramowania o dodatkowe moduły, opieka autorska, 440 opłata abonamentowa za używanie programu. 0. Do wyliczenia wartości księgowej sprzedanego lokalu ustala się udział procentowy powierzchni lokalu wykupionego do ogólnej powierzchni lokali Miasta w danym budynku i mnoży przez wartość ksiegową budynku. Id: 5DC9C B Podpisany Strona 8 z 5

11 Załącznik Nr do Zarządzenia Nr 0/5 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 9 kwietnia 05 r. Załącznik Nr b do Zarządzenia Nr 6/ Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia lipca 0 r. Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki Urząd Miasta Zduńska Wola. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.. Wykaz kont księgi głównej Konta bilansowe Zespół 0 Majątek trwały 0 - Środki trwałe 0 - Pozostałe środki trwałe 05 - Mienie zlikwidowanych jednostek 06 - Dobra kultury 00 - Wartości niematerialne i prawne 00 - Długoterminowe aktywa finansowe 07 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 07 - Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 07 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Środki trwałe w budowie (inwestycje) Zespół Środki pieniężne i rachunki bankowe 0 - Kasa 0 - Rachunek bieżący jednostek 5 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 9 - Inne rachunki bankowe 40 - Krótkoterminowe aktywa finansowe 4 - Środki pieniężne w drodze Zespół Rozrachunki i roszczenia 0 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - Należności z tytułu dochodów budżetowych - Rozliczenie dochodów budżetowych - Rozliczenie wydatków budżetowych Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

12 4 - Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 5 - Rozrachunki z budżetami 6 - Długoterminowe należności budżetowe 9 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 4 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami 40 - Pozostałe rozrachunki 45 - Wpływy do wyjaśnienia 90 - Odpisy aktualizujące należności Zespół Materiały i towary 00 - Rozliczenie zakupu 0 Materiały Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Amortyzacja 40 - Zużycie materiałów i energii 40 - Usługi obce 40 - Podatki i opłaty Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Pozostałe koszty rodzajowe Rozliczenie kosztów Zespół 6 Produkty Rozliczenia międzyokresowe Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania 70 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych Przychody finansowe 75 - Koszty finansowe Pozostałe przychody operacyjne 76 - Pozostałe koszty operacyjne Zyski nadzwyczajne 77 - Straty nadzwyczajne Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Fundusz jednostki 80 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 85 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

13 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Wynik finansowy Konta pozabilansowe 09 - Środki wycofane przeznaczone do likwidacji Środki obce 9 - Należności warunkowe 9 - Zobowiązania warunkowe Wydatki strukturalne Wzajemne rozliczenia między jednostkami Plan finansowy wydatków budżetowych 98 - Plan finansowy niewygasających wydatków Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat. Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych Zespół 0 Majątek trwały Na kontach zespołu ewidencjonuje się : ) rzeczowy majątek trwały ) wartości niematerialne i prawne ) finansowy majątek trwały 4) umorzenie majątku 5) środki trwałe w budowie (inwestycje) 6) odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe. Konto 0 Środki trwałe Na koncie 0 księguje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 0 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych. Na stronie Wn konta księguje się wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyższenia wartości początkowej środków trwałych. Na stronie Ma ujmuje się rozchód środków trwałych, zmniejszenie wartości początkowej w wyniku zarządzonej aktualizacji, zwroty i ujawnione niedobory. Konto 0 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Do konta 0 prowadzona jest szczegółowa ewidencja, która umożliwia: - ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów, - ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych, - ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych. Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

14 Zapisy strony Wn konta 0 4 Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku: - zakupu gotowych niewymagających montażu - nabycia gruntu - zakończonej inwestycji rozliczanej we własnym zakresie - zakończonej inwestycji przejętej od inwestora zastępczego - zakończonej inwestycji wspólnej realizowanej przez innego inwestora ( w części sfinansowanej ze środków jednostki) - otrzymania od innej jednostki, na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości początkowej) a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona - nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny lub nieodpłatnego otrzymania - ujawnienia nadwyżek ( w wartości godziwej) - otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka niesprawnego na środek sprawny Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny 080,40** 40* 080, 40** ,40** 080,40** 080 * Zaliczenie gruntów do środków trwałych powinno nastąpić z dniem nabycia prawa własności ** konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 40 Ma 080. Zapisy strony Ma konta 0 Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu: - postawienia w stan likwidacji zbędnych, zużytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanych a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona - zwrotu dostawcy w okresie gwarancji na podstawie faktury korygującej, - sprzedaży (pod datą wydania kupującemu): a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części) - dotychczasowe umorzenie, - wartość nieumorzona Nieodpłatne przekazanie środków trwałych ( na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na Id: 5DC9C B Podpisany Strona 4 z 5

15 4 5 6 dowodzie PT) - dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona Obniżenie wartości początkowej środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny Rozchód niedoborów - wartość nieumorzona - dotychczasowe umorzenie Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane - dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona Konto 0 Pozostałe środki trwałe Konto 0 służy do ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu. Na stronie Wn ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości tych środków, które na podstawie decyzji kierownika podlegają ewidencji ilościowo- wartościowej. Na stronie Ma konta księguje się rozchód pozostałych środków trwałych. Konto 0 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Do konta 0 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, która umożliwia: - ustalenie wartości początkowej poszczególnych pozostałych środków trwałych, - ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne pozostałe środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych pozostałych środków trwałych, Strona Wn konta 0 Przyjęcie pozostałych środków trwałych: - bezpośrednio z zakupu, -z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych). Ujawnione nadwyżki Otrzymanie nieodpłatne używanych środków: - od jednostek i samorządowych zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej) - darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyższej od określonej w umowie darowizny) 0 080, 40* *konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 40 Ma 080. Strona Ma konta 0 Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek: - zużycia lub sprzedaży - niedoborów i szkód Nieodpłatne przekazanie środków używanych 07 40** 07 Id: 5DC9C B Podpisany Strona 5 z 5

16 4 Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji ilościowo-wartościowej 07 ** Równocześnie należy wyksięgować umorzenie z konta Wn 07 na Ma 40. Konto 05 Mienie zlikwidowanych jednostek Konto 05 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość mienia przyjętego, korektę zwiększającą wartość mienia a na stronie Ma wartość mienia przekazanego, zmniejszenie wartości mienia. Konto 05 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych jednostek. Strona Wn konta 05 Przyjęcie przez organ założycielski mienia zlikwidowanej jednostki według wartości wynikającej z bilansu likwidowanej jednostki Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanej jednostki przekazanej spółce do odpłatnego korzystania o nadwyżkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, które zostaje przyjęte na stan składników majątkowych tego organu Strona Ma konta 05 Rozchód mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej z tytułu: - przekazania spółce jako udziału w wartości wynikającej z umowy ze spółką - sprzedaży w cenie ewidencyjnej - przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom na podstawie decyzji właściwego organu - przejętego na własne cele urzędu obsługującego organ założycielski 855 Zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego 855 przedsiębiorstwa o różnicę między wyceną mienia przekazanego spółce a jego wartością bilansową Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ założycielski lub nadzorujący 855 Konto 06 Dobra kultury Konto 06 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia dóbr kultury. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce. Strona Wn konta 06 Przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub nieodpłatnego otrzymania ( w cenie nabycia lub 800 Id: 5DC9C B Podpisany Strona 6 z 5

17 komisyjnego ich oszacowania w przypadku nieodpłatnego nabycia) Nadwyżki 40 Strona Ma konta 06 Rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania ( w cenie ewidencyjnej) Niedobory i szkody Konto 00 Wartości niematerialne i prawne Konto 00 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 00 prowadzona jest szczegółowa ewidencja poszczególnych składników wartości niematerialnych i prawnych. Strona Wn konta ,40* Zakup wartości niematerialnych i prawnych Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji Otrzymane nieodpłatnie: - umarzane stopniowo: a) od innych jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji administracyjnej ( w dotychczasowej wartości początkowej); - wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona b) z tytułu darów (wg wyceny w wartości rynkowej (godziwej) na dzień otrzymania, - umarzane w 00% w miesiącu oddania do używania: a) od jednostek i zakładów budżetowych 9 w dotychczasowej wartości): - nowe (nieumorzone) - używane b) od innych jednostek i osób prawnych dary ( w wartości rynkowej(godziwej) na dzień otrzymania *konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 40 Ma 080. Strona Ma konta 00 Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne: a) umarzanych stopniowo: - wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona b) umorzonych w 00% Id: 5DC9C B Podpisany Strona 7 z 5

18 Konto 00 Długoterminowe aktywa finansowe Konto 00 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia długoterminowych aktywów finansowych. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość długoterminowych aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Do konta 00 prowadzona jest szczegółowa analityka. Strona Wn konta 00 Zakup długoterminowych papierów wartościowych za środki pieniężne. Wartość nominalna udziałów objętych za: - środki pieniężne, - wkłady niepieniężne, wkłady niepieniężne w postaci mienia zlikwidowanych 800* jednostek (wartość ujmowana na koncie 05 po wycenie), 4 Podwyższenie wartości udziałów (akcji) w wyniku przeznaczenia kapitału zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy lub akcyjny jednostki, w której dana jednostka posiada udziały (akcje). Kapitalizacja odsetek od obligacji Strona Ma konta 00 Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/nabycia bez dokonanych uprzednio odpisów z 75 tytułu trwałej utraty wartości (wartość w cenie sprzedaż księguje się Wn 0, 40 Ma 750). Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/ nabycia, dla których dokonano wcześniej odpisu z tytułu utraty wartości: - wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty 07 wartości, - rozchód inwestycji w wartości netto. 4 5 Rozchód obligacji wykupionych przez emitenta lub sprzedanych ( wartość ewidencyjna z uwzględnieniem naliczonych odsetek wpływ środków Wn 0 Ma 750). Uzyskane w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiadała udziały (akcje), składniki masy likwidacyjnej lub upadłościowej w postaci: - środków pieniężnych, - środków trwałych (w wartości wg wyceny), - pozostałych środków trwałych, -materiałów. Przekwalifikowanie obligacji z długoterminowych aktywów finansowych na krótkoterminowe. * Równoległy zapis Wn 800 Ma * 0 40 Id: 5DC9C B Podpisany Strona 8 z 5

19 Konto 07 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto 07 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 07 prowadzona jest ewidencja szczegółowa dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Strona Wn konta 07 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, z tytułu rozchodowania niedoborów. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, z tytułu rozchodowania niedoborów. Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji Strona Ma konta 07 Naliczone za okres umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo. Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego: - środków trwałych, - wartości niematerialnych i prawnych Urzędowe zwiększenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji Konto 07 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Konto 07 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych do 500 zł. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych. Id: 5DC9C B Podpisany Strona 9 z 5

20 Strona Wn konta 07 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu: - likwidacji, sprzedaży, - nieodpłatnego przekazania, - niedoboru lub szkody - wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej. 0,00 0, ,00 Strona Ma konta 07 Umorzenie naliczone od wydanych do używania nowych 40 pozostałych środków trwałych włączonych do ewidencji księgowej, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (sfinansowanych ze środków na wydatki bieżące lub otrzymanych nieodpłatnie). Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych 800 jako pierwsze wyposażenie nowego obiektu 4 sfinansowanych ze środków na inwestycje. Odpisy umorzeniowe naliczone od przyjętych do używania darów i ujawnionych nadwyżek. Umorzenie dotychczasowych pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego. 40 0,00 Konto 07 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Konto 07 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości, korektę ceny nabycia, przeniesienie odpisu z tytułu przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma odpisy aktualizujące wartość długoterminowych aktywów finansowych. Kont 07 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Strona Wn konta 07 Przywrócenie uprzednio utraconej wartości do pierwotnej wartości w cenie zakupu/nabycia Korekty ceny nabycia (zakupu) o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości: - w przypadku ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności, - w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych Strona Ma konta 07 Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości 75 długoterminowych aktywów finansowych (udziałów i Id: 5DC9C B Podpisany Strona 0 z 5

21 akcji), poniżej ich wartości w cenie zakupu/ nabycia Konto 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według: - zadań - podziałek klasyfikacji budżetowej - efektów inwestycyjnych - podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane - bezpośrednich i pośrednich Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie; nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie. poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego. Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności: )środków trwałych; )wartości niematerialnych i prawnych; )wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń. Zapisy strony Wn konta 080 Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez 0 obce jednostki 4 Zakup środków trwałych w budowie Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budżetowej: a)naliczonych, lecz nie zapłaconych 40 b)zapłaconych z rachunku urzędu Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niż urząd jednostkach budżetowych zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budżetowej Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji ( np.: opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę, sądowe, notarialne). Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej inwestycji Równowartość nieodpłatnych świadczeń na rzecz 800 0,0, Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

22 9 0 realizowanych inwestycji (np. czynów społecznych). Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych do prac związanych z inwestycją* Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. za zasadzenie wieloletnie, utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze, itp.) Koszty likwidacji budynków oraz obiektów inżynierii lądowej na terenie przeznaczonym pod nową zabudowę Naliczone w czasie trwania inwestycji dodatnie różnice kursowe od zaciągniętych zobowiązań dewizowych związanych z zakupem lub budową środków trwałych 0 0,0, *naliczenia z list płac dotyczących osób zatrudnionych do prac związanych z inwestycją występują w firmie Wydatki (wynagrodzenia). Zapis w firmie Wydatki (wynagrodzenia) Wn 40 Ma. Zapisy strony Ma konta 080 Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do użytkowania: a)środki trwałe 0 b)wartości niematerialne i prawne 00 c)pozostałe środki trwałe. 0 Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych i obcych środków trwałych. 0 Koszty środków trwałych w budowie bez efektu gospodarczego Sprzedaż środków trwałych w budowie rozpoczętych Nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie rozpoczętych ( na podstawie decyzji właściwego organu). Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i pożyczek i różnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budżetowych. Rozliczenie kosztów inwestycji wspólnej w przypadku przejęcia części efektów przez współinwestora. Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej (np. niewykorzystanej dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej. Dodatnie różnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w okresie realizacji budowy (ustalone na koniec kwartału lub na dzień bilansowy). Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie** Wniesienie środków trwałych w budowie w formie aportu w zamian za objecie udziałów ** Wystawioną fakturę z tytułu tej sprzedaży księguje się w jednostce Wn Ma 760 Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

23 Zespół Środki pieniężne i rachunki bankowe Zadaniem kont zespołu jest odzwierciedlenie operacji pieniężnych oraz obrotów i stanów środków pieniężnych oraz środków pieniężnych w drodze. Konto 0 Kasa Konto 0 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Na stronie Wn konta 0 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe. Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone różnice kursowe. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 0 umożliwia ustalenie: stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe; stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce; Konto 0 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Zapisy strony Wn konta 0 4 Podjęcie gotówki z banku Wpływ środków pieniężnych w drodze Różnice kursowe gotówki w walutach obcych* Nadwyżki środków pieniężnych w kasie * Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu. Zapisy strony Ma konta Zapłata zobowiązań wobec: - dostawców - innych Różnice kursowe gotówki w walutach obcych* Niedobory w kasie inwentaryzacja Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia Wypłata zaliczek do rozliczenia Wypłaty pożyczek z ZFŚS Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe Fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunków Zapłata gotówką zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków , 40 4, ,4,40 Konta zespołu 0, 4, 7 * Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu. Konto 0 Rachunek bieżący jednostek budżetowych Konto 0 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym Id: 5DC9C B Podpisany Strona z 5

24 jednostki oraz do ewidencji operacji realizowanych bezpośrednio na rachunek budżetu. Na stronie Wn konta 0 ujmuje się wpływy środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 0 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych. Ewidencja szczegółowa do konta 0 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych. Konto 0 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym. Zapisy na koncie 0 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Dla zachowania czystości obrotów wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Operacje realizowane bezpośrednio przez rachunek budżetu księgowane są na podstawie dowodu PK sporządzanego: każdorazowo dla wydatków w oparciu o wyciąg bankowy z rachunku budżetu, ostatniego dnia miesiąca dla dochodów w oparciu o wyciągi bankowe z rachunku budżetu Zapisy strony Wn konta 0 Wydatki Wpływy środków budżetowych z rachunku podstawowego budżetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych z kasy 4 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku ich dokonania: - dotyczące należności ujętych na kontach rozrachunków 0,5,9,,4,40 - dotyczące zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych 080, i 409 kosztów 4 Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciążenia bankowe 40 5 Rozliczenia między firmami jednostki wydatków dotyczących wynagrodzeń 40* 6 Zwroty dotacji budżetowych przekazanych w danym roku 4, Przeksięgowanie na podstawie sprawozdania budżetowego zrealizowanych wydatków bezpośrednio z rachunku budżetu jst Dochody Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z sum pieniężnych w drodze Wpłaty odsetek za zwłokę w zapłacie należności Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT ,750, ,,40,750 5 *Dla płatnika Urząd Miasta wyodrębniono rachunek i firmę Wydatki (wynagrodzenia). Id: 5DC9C B Podpisany Strona 4 z 5