UCHWAŁA NR 19-2/99 Zarządu Powiatu Kłodzkiego z dnia 30 grudnia 1999 r. Wprowadzić plan kont dla budżetu powiatu, zgodnie z Załącznikiem Nr 1.

Transkrypt

1 UCHWAŁA NR 19-2/99 Zarządu Powiatu Kłodzkiego z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budżetu Powiatu Kłodzkiego Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Nr 121 poz. 591 ze zm.) oraz art. 14 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 26 listopada 1998 roku(dz.u. Nr 98 poz z późniejszymi zmianami) oraz zarządzenia Nr 46 Ministra finansów z dnia 1 sierpnia 1995 r. w sprawie szczegółowych zasad prowadzenia rachunkowości oraz jednolitych planów kont dla państwowych i gminnych jednostek budżetowych i ich gospodarstw pomocniczych, zakładów budżetowych, państwowych i gminnych funduszy celowych oraz gmin i ich związków ( Dz. Urz. Min.Fin. Nr 14, poz.60 ) Zarząd Powiatu Kłodzkiego uchwala co następuje : 1 Wprowadzić plan kont dla budżetu powiatu, zgodnie z Załącznikiem Nr 1. 2 Wykonanie uchwały zleca się Skarbnikowi Powiatu. 3 Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia. 1. O

2 Załącznik Nr 1 do Uchwały Zarządu Nr 192 /99 z dnia 30 grudnia 1999 roku ORGAN FINANSOWY PLAN KONT DLA BUDŻETU POWIATU Zakładowy plan kont w zakresie pełnienia przez Starostwo Powiatowe w Kłodzku funkcji organu finansowego: 1. Wykaz kont księgowych wraz z opisem: Symbol konta U szczegółow ię nie Nazwa konta i zasady zapisów Rachunek bieżący budżetu Konto służy do ewidencji wszelkiego typu operacji pieniężnych, dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym budżetu powiatu. Operacje pieniężne m ogą dotyczyć np.: - dochodów realizowanych przez podległe jednostki budżetow e - środków otrzymanych z innych budżetów, np. z budżetu państwa - subwencje, dotacje na zadania zlecone i celowe - zaciągniętych kredytów bankowych - realizowanych przez powiat wydatków budżetow ych - środków przelanych podległym jednostkom budżetowym na realizację ich wydatków budżetowych spłaconych kredytów bankowych -w płaty nadwyżki środków obrotowych środków specjalnych jednostek budżetowych, wpływy z tytułu zwrotu wydatków, jeżeli zwrot nastąpił po upływie okresu przejściowego roku budżetowego, w którym wydatków dokonano, wpływy z tytułu oprocentowania środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem wpływów z oprocentowania sum depozytowych, środków specjalnych i zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Konto może wykazywać dwa salda - saldo Wn i saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu powiatu. Saldo Ma oznacza stan zaciągniętego przez pow iat kredytu bankowego. Zapisy na koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie wyciągu bankowego i dołączonych do niego dowodów, w związku z czym zapisy na koncie zgodne są z zapisami w banku Kredyty bankowe Konto służ)' do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez powiat na finansowanie potrzeb powiatu. N a koncie księguje się te kredyty (udzielone nie tylko przez bank finansujący powiat), których kwota zostanie przelana na bankowy rachunek bieżący budżetu powiatu. Konto może wykazywać saldo Ma. Oznacza ono stan udzielonego powiatowi kredytu bankowego, który pozostał do spłaty Inne środki pieniężne Konto służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze. Zalicza się do nich: 1. środki otrzymane od innych budżetów w wypadku, gdy środki te zostały przelane w poprzednim okresie sprawozdawczym, lecz są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdaw czego,

3 2. kwoty wpłacane do banku z tytułu dochodów budżetowych w wypadku, gdy bank potwierdził wpłatę w następnym okresie spraw ozdaw czym, 3. przelewy dochodów budżetowych zrealizowane przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym, lecz objęte wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdaw czym. Konto może wykazywać saldo Wn. Oznacza ono stan środków pieniężnych w drodze, tj. środków, które powinny wpłynąć na bankowy rachunek bieżący budżetu gminy R ozliczenie dochodów budżetowych Konto jest przeznaczone do rozliczenia budżetu powiatu z podległymi jednostkam i budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych. Dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe księguje się na stronie Wn na podstawie sprawozdania Rb-25 w korespondencji z kontem 901. W pływy dochodów budżetowych na rachunek bieżący budżetu powiatu, dokonywane w drodze przelewów przez jednostki budżetowe, ujmuje się na stronie Ma w korespondencji ze stroną Wn konta 133. Konto może wykazywać dwa salda Wn i Ma. Saldo Wn oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe i objętych sprawozdaniami Rb-25 lecz nie przekazanych do końca okresu sprawozdaw czego na rachunek bieżący budżetu powiatu. Saldo M a oznacza stan dochodów budżetowych przelanych przez jednostki budżetowe na rachunek bieżący budżetu powiatu, lecz nie objętych jeszcze sprawozdaniem Rb Rozliczenie wydatków budżetowych Konto jest przeznaczone do rozliczenia budżetu gminy z podległymi jednostkam i budżetowymi z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków budżetowych ze środków budżetowych, przekazanych im przez powiat. Środki przelane z rachunku bieżącego budżetu powiatu poszczególnych jednostek budżetowych na pokrycie ich wydatków budżetowych, ujmuje się na stronie Wn w korespondencji ze stroną Ma konta 133. Wydatki dokonywane przez jednostki budżetowe z otrzymanych środków, w wysokości wynikającej ze sprawozdania Rb-25, ujmuje się na stronie Ma, w korespondencji ze stroną konta 902. Konto może wykazywać dwa salda - Wn i Ma. Saldo Wn oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe i objętych sprawozdaniami Rb-25 o dochodach budżetowych, lecz nie przelanych do końca okresu sprawozdawczego na rachunek bieżący budżetu powiatu. Saldo ma oznacza stan dochodów budżetowych przelanych przez jednostki budżetowa na rachunek bieżący budżetu powiatu, lecz nie objętych jeszcze sprawozdaniem Rozrachunki budżetu Konto jest przeznaczone do ewidencji wszelkich rozrachunków, dotyczących budżetu powiatu, na koncie tym ujmuje się przede wszystkim: - rozliczenia z Urzędem W ojewódzkim z tytułu subwencji, dotacji itp. - rozliczenia z tytułu niewłaściwie wpłaconych oraz wypłaconych sum na bankowy rachunek bieżący budżetu powiatu - rozliczenia z tytułu różnych pozostałych rozrachunków. Konto może wykazywać dwa salda - saldo Wn i Ma. Saldo Wn oznacza stan należności powiatu od innych jednostek lub budżetów. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań powiatu wobec innych jednostek lub budżetów. Na koncie tym nie wolno kompensować sald z różnymi jednostkam i lub z tymi samymi jednostkam i, lecz powstałe z różnych tytułów Dochody budżetu Konto jest przeznaczone do ewidencji dochodów osiągniętych przez

4 budżet powiatu w danym roku kalendarzowym. Na stronie Wn tego konta ujmuje się: - zrealizowane wpływy z tytułu dochodów budżetowych jednostki lub zadania budżetowego przeniesionego w ciągu roku do innego budżetu - zm niejszenie dochodów z tytułu zwrotu nadmiernie przelanej dotacji na zadania zlecone lub subwencji - przeniesienie na koniec roku sumy osiągniętych przez powiat dochodów budżetu na konto 960 Na stronie Ma ujmuje się: - zrealizowane dochody budżetowe na podstawie sprawozdań budżetow ych Rb-25 - zrealizowane dochody budżetowe lub zadania budżetowego przeniesionego w ciągu roku z innego budżetu - równowartość nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych przeznaczonej przez radę powiatu na finansowanie zadań budżetowych roku bieżącego -wpływy z tytułu podatków i opłat wpłacanych bezpośrednio na rachunek bieżący budżetu powiatu, w korespondencji z kontem 133 Na koniec roku konto 901 nie wykazuje salda. W ciągu roku konto wykazuje saldo Ma. Saldo to obrazuje wysokość zrealizowanych przez powiat dochodów. W końcu roku saldo konta 901 jest przenoszone na konto W ydatki budżetu Konto jest przeznaczone do ewidencji wydatków budżetu zrealizowanych przez jednostki budżetowe, objęte budżetem powiatu w danym roku kalendarzowym. Na stronie W n tego konta ujmuje się: - wydatki budżetowe dokonane przez podległe powiatowi jednostki budżetow e - na podstawie sprawozdania Rb-25 - zrealizowane wydatki budżetowe jednostki lub zadania budżetowego przeniesionego w ciągu roku z innego budżetu - zrealizow ane wydatki budżetu powiatu w korespondencji z kontem wydatki do rozliczenia z innymi budżetami, w korespondencji z kontem 224 N a stronie M a tego konta ujmuje się: - wydatki dotyczące jednostek i zadań budżetowych przeniesionych w ciągu roku do innego budżetu w korespondencji z kontem 224, - korekty dokonanych wydatków budżetowych, powodujących ich zm niejszenie w korespondencji z kontem 133, - przeniesienie na koniec roku sumy zrealizowanych przez powiat w ydatków budżetu na konto 960. N a koniec roku konto nie wykazuje salda. W ciągu roku konto wykazuje saldo Wn. Saldo to obrazuje wysokość poniesionych przez budżet powiatu wydatków N iedobór lub nadwyżka budżetu Konto przeznaczone jest do ustalenia w sposób księgowy pod datą ostatniego dnia roku budżetowego wyniku wykonania budżetu Na stronie Wn księguje się: - na koniec roku - przeniesienie dokonanych w ciągu roku wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem w ciągu roku - przeznaczenie części nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych na przyznanie dodatkowych wydatków budżetowych w drodze zmiany budżetu przez Radę Powiatu Na stronie Ma tego konta księguje się na koniec roku przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji ze stroną Wn konta 901 Konto m oże wykazywać dwa salda -0 saldo Wn lub Ma. Saldo W n oznacza stan nie pokrytego niedoboru budżetowego roku bieżącego lub lat ubiegłych.

5 2. Księgowość syntetyczna prowadzona jest w postaci kartoteki zawierającej poszczególne konta syntetyczne. Księgowość analityczna prowadzona je st w postaci kartoteki do poszczególnego konta syntetycznego, w podziale zgodnym z klasyfikacją budżetow ą. M iesięczne obroty w celu sprawdzenia popraw ności ewidencji są przenoszone do obrotówki. Na kartach kontowych rejestruje się operacje chronologicznie, zamykając poszczególne miesiące podsumowaniem zapisów, czyli ustaleniem obrotów danego miesiąca, obrotów narastających od początku roku i sald. M nogość zapisów na koncie może powodować, że jedna karta kontowa dla jednego konta nie wystarcza, stąd w prawym górnym rogu druku wpisuje się kolejne numery w sytuacji, gdy konto obejmuje więcej niż jed n ą kartę. Zasady tw orzenia kont analitycznych do poszczególnych kont syntetycznych budżetu powiatu: 1) do konta syntetycznego 133- Rachunek bieżący budżetu - do ewidencji operacji pieniężnych ( dochodów i w ydatków ) dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym budżetu 2) do konta syntetycznego 134- Kredyty bankow e z podziałem na przeznaczenie kredytu 3) do konta syntetycznego 140- Środki pieniężne w drodze z podziałem na: B środki otrzymane od innych budżetów, jeśli zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdaw czym, natomiast na w yciągu bankowym widnieje data obecnego okresu przelewy dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objęte wyciągami bankowymi w następnym okresie sprawozdawczym 4) do konta syntetycznego 222- Rozliczenie dochodów budżetowych - konto może wykazywać dwa salda saldo Wn oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe i objętych okresowym sprawozdaniem, lecz nie przekazanych na rachunek bieżący budżetu saldo Ct inform uje o dochodach budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek bieżący budżetu, lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniami 5) do konta syntetycznego 223- Rozliczenie wydatków budżetowych- według poszczególnych jednostek budżetowych, którym przekazano środki na wydatki w celu ustalenia kwot, jakie muszą one rozliczyć w sprawozdaniach o w ydatkach lub zwrócić po zakończeniu roku bądź w przypadku zaprzestania w ykonyw ania zadań 6) do konta syntetycznego 224- R ozrachunki budżetu - z tytułu: udziałów w dochodach innych budżetów dotacji i subwencji pobranych i udzielonych przez budżet pow iatu pożyczek 7) do konta syntetycznego 901- D ochody budżetu - według podziałek klasyfikacji budżetowej 8) do konta syntetycznego W ydatki budżetu - według podziałek klasyfikacji budżetowej 9) konto syntetyczne 960- Niedobór lub nadwyżka budżetu - przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu powiatu 10) do konta syntetycznego 991- Dochody budżetu - według podziałek klasyfikacji budżetowej- służy do księgowania planu dochodów i jeg o zmian / jest to konto pozabilansowe / 11) do konta syntetycznego 992- Wydatki budżetu - według podziałek klasyfikacji budżetowej- służy do księgowania planu wydatków i jeg o zmian / jest to konto pozabilansowe / r / 'Ó a riu s z M ikn s a - ^