Projekt z dnia 15 marca 2016 r. z dnia 2016 r.

Transkrypt

1 Projekt z dnia 15 marca 2016 r. R O Z P O R Z Ą D Z E N I E M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1) z dnia 2016 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych uzyskanych w następstwie wykonania umów offsetowych Na podstawie art pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm. 2) ) zarządza się, co następuje: Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów uzyskanych przez podatników mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu: 1) nieodpłatnego nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym uzyskanych informacji w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how), 2) nieodpłatnego nabycia prawa do używania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym uzyskanych informacji w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how), na podstawie umowy użyczenia lub umowy o podobnym charakterze, 3) nieodpłatnego nabycia usług szkoleniowych, 4) otrzymania bezzwrotnego wsparcia finansowego, pod warunkiem, że wsparcie to jest przeznaczone i zostanie wykorzystane wyłącznie na produkty wojskowe - w następstwie wykonywania umów offsetowych wymienionych w ust Zaniechanie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do: 1) 2) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 listopada 2015 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1900). Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311 i 1649, 1923, 1932 i 2184 z 2016 r. poz. 195.

2 2 a) umowy offsetowej z dnia 22 października 2008 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Signalhorn S.àr.l. (dawniej Satlynx S.a.r.l.) Luxemburg związanej z dostawą anten satelitarnych oraz podzespołów satelitarnego sprzętu nadawczoodbiorczego do mobilnych terminali satelitarnych PPTS-1,8 w związku z dostawą mobilnych terminali satelitarnych PPTS-1,8 dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, b) umowy offsetowej z dnia 10 grudnia 2008 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Rockwell Collins Inc. USA związanej z dostawą awioniki do samolotów M28 Bryza w związku z dostawą samolotów M28 Bryza dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, c) umowy offsetowej z dnia 30 grudnia 2008 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Kongsberg Defence & Aerospace AS związanej z dostawą uzbrojenia i sprzętu wojskowego dla Nadbrzeżnego Dywizjonu Rakietowego Marynarki Wojennej Rzeczypospolitej Polskiej, d) umowy offsetowej z dnia 11 lutego 2011 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Honeywell Regelsysteme GmbH związanej z dostawą systemu nawigacji lądowej INS do kołowego transportera opancerzonego w związku z dostawą kołowych transporterów opancerzonych dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, e) umowy offsetowej z dnia 3 grudnia 2012 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Excelis Inc. związanej z dostawą radiolokacyjnych systemów lądowania GCA-2000 dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, f) umowy offsetowej z dnia 16 maja 2013 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Harris Corporation związanej z umowami dostaw cyfrowego, taktycznego sprzętu łączności firmy Harris dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, g) umowy offsetowej z dnia 11 grudnia 2013 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Nammo Raufoss AS związanej z dostawą komponentów do produkcji amunicji kal. 30 mm w związku z dostawą amunicji kal. 30 mm dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, h) umowy offsetowej z dnia 12 grudnia 2013 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Thales Electronic Systems GmbH związanej z dostawą Zintegrowanego Systemu Łączności dla okrętu patrolowego w wersji podstawowej typu Ślązak dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, i) umowy offsetowej z dnia 12 grudnia 2013 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Thales Nederland B. V. związanej z dostawą Zintegrowanego

3 3 Systemu Walki (ZSW) dla okrętu patrolowego w wersji podstawowej typu Ślązak dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, j) umowy offsetowej z dnia 30 czerwca 2014 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Oto Melara S.p.A. związanej z dostawą elementów do produkcji wież HITFIST 30 mm do kołowego transportera opancerzonego Rosomak dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej. 3. Zaniechanie, o którym mowa w ust. 1, dotyczy również podatników mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w przypadku nieodpłatnego nabycia wartości, praw, usług lub otrzymania bezzwrotnego wsparcia finansowego, określonych w ust. 1, od podatników, o których mowa w tym przepisie lub za ich pośrednictwem, jeżeli te wartości, prawa, usługi lub wsparcie finansowe zostaną przeznaczone wyłącznie na cele wojskowe. 2. Zaniechanie, o którym mowa w 1, ma zastosowanie do dochodów wymienionych w tym przepisie, pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe. 3. Zaniechanie, o którym mowa w 1, ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2017 r. 4. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. MINISTER FINANSÓW

4 UZASADNIENIE Projekt rozporządzenia przewiduje kontynuację zaniechania poboru podatku w odniesieniu do większości umów offsetowych wskazanych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 lipca 2014 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 994). Nowe rozporządzenie ma zastosowanie do dochodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 31 grudnia 2017 r., w następstwie wykonania 10 umów offsetowych zawartych pomiędzy Skarbem Państwa a zagranicznymi dostawcami w okresie: październik 2008 r. czerwiec 2014 r. Rozporządzenie obejmuje również swym zakresem umowę offsetową z dnia 22 października 2008 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Signalhorn S.àr.l. (dawniej Satlynx S.a.r.l.) Luxemburg związanej z dostawą anten satelitarnych oraz podzespołów satelitarnego sprzętu nadawczo-odbiorczego do mobilnych terminali satelitarnych PPTS-1,8 dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 10 grudnia 2008 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Rockwell Collins Inc. USA związną z dostawą awioniki do samolotów M28 Bryza w związku z dostawą samolotów M28 Bryza dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 30 grudnia 2008 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Kongsberg Defence & Aerospace AS związaną z dostawą uzbrojenia i sprzętu wojskowego dla Nadbrzeżnego Dywizjonu Rakietowego Marynarki Wojennej Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 11 lutego 2011 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Honeywell Regelsysteme GmbH związaną z dostawą systemu nawigacji lądowej INS do kołowego transportera opancerzonego w związku z dostawą kołowych transporterów opancerzonych dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 3 grudnia 2012 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Excelis Inc. związaną z dostawą radiolokacyjnych systemów lądowania GCA-2000 dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 16 maja 2013 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Harris Corporation związaną z umowami dostaw cyfrowego, taktycznego sprzętu łączności firmy Harris dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 11 grudnia 2013 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Nammo Raufoss AS związaną z dostawą komponentów do produkcji amunicji kal. 30 mm w związku z dostawą amunicji kal. 30 mm dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 12 grudnia 2013 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Thales Electronic Systems GmbH związaną z dostawą Zintegrowanego Systemu Łączności dla okrętu patrolowego w wersji podstawowej typu Ślązak dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 12 grudnia 2013 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Thales Nederland B. V. związaną z dostawą Zintegrowanego Systemu Walki (ZSW) dla okrętu patrolowego w wersji podstawowej typu Ślązak dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, umowę offsetową z dnia 30 czerwca 2014 r. zawartą pomiędzy Skarbem Państwa Rzeczypospolitej Polskiej a Oto Melara S.p.A. związaną z dostawą elementów do produkcji wież HITFIST 30 mm do kołowego transportera opancerzonego Rosomak dla Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej.

5 Projektem nie objęte zostały te umowy offsetowe, wskazane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 lipca 2014 r., których termin realizacji upłynął przed dniem 1 stycznia 2016 r. Artykuł 22 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.) stanowi, iż minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników zaniechać w całości lub w części poboru podatków, określając rodzaj podatku, okres, w którym następuje zaniechanie, i grupy podatników, których dotyczy zaniechanie. Zasady zawierania umów offsetowych określone są obecnie w ustawie z dnia 26 czerwca 2014 r. o niektórych umowach zawieranych w związku z realizacją zamówień o podstawowym znaczeniu dla bezpieczeństwa państwa (Dz. U. poz. 932). Zgodnie z przepisami tej ustawy umowy offsetowe są zawierane pomiędzy Skarbem Państwa a zagranicznymi dostawcami, którzy dokonują dostawy uzbrojenia lub sprzętu wojskowego na potrzeby obronności i bezpieczeństwa państwa. W zakresie realizacji objętych projektowanym rozporządzeniem umów offsetowych, na podstawie art. 34 ww. ustawy, do umów offsetowych zawartych przed dniem jej wejścia w życie zastosowanie mają przepisy ustawy z dnia 10 września 1999 r. o niektórych umowach kompensacyjnych zawieranych w związku z umowami dostaw na potrzeby obronności i bezpieczeństwa państwa (Dz. U. z 2013 r. poz. 716). Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.) oraz odpowiednio art. 11 ust. 1 i art. 14 ust. 2 pkt 8 oraz art. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń oraz otrzymane pieniądze - powodując przysporzenie majątkowe u podatników - stanowi ich przychód, z którego dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przepisy te skutkują tym, że będący beneficjentami umów offsetowych polscy podatnicy, w przypadku nieodpłatnego otrzymania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych oraz usług szkoleniowych, a także bezzwrotnego wsparcia finansowego, byliby zobowiązani do poniesienia obciążeń wynikających z obowiązku uiszczenia podatku dochodowego. Uwzględniając przesłankę interesu publicznego Minister Finansów wydał w dniu 23 lipca 2014 r. rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 994), którego celem było umożliwienie i ułatwienie pozyskiwania przez polskie podmioty nowoczesnych maszyn i urządzeń oraz technologii, licencji i know-how w związku z zawartymi przez Skarb Państwa umowami offsetowymi. Zaniechanie to dotyczyło również podatników mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, w przypadku nieodpłatnego nabycia wartości, praw lub usług od podatników, będących beneficjentami umów offsetowych, wymienionych w 1 ust. 1 rozporządzenia, lub za ich pośrednictwem, jeżeli prawa te, wartości lub usługi zostaną przeznaczone wyłącznie na cele wojskowe. Wydając przedmiotowe rozporządzenie Minister Finansów zrealizował wniosek Ministra Gospodarki i dokonał zaniechania poboru podatku dochodowego dla podmiotów i w zakresie dochodów wskazanych przez Ministra Gospodarki. Należało bowiem uwzględnić fakt, iż konieczność poniesienia obciążeń z tytułu podatku dochodowego przez polskie podmioty jako beneficjentów umów offsetowych, nieodpłatnie otrzymujących środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w postaci technologii, licencji i know-how oraz prawa do korzystania 2

6 z tych wartości, a także usługi szkoleniowe w zakresie wykorzystywania otrzymanych środków i wartości, w związku z zawartymi umowami offsetowymi, stanowi istotną przeszkodę, uniemożliwiającą skorzystanie z możliwości nieodpłatnego pozyskania przez te podmioty nowoczesnych maszyn, urządzeń, licencji, technologii i innych wartości niematerialnych. Wartość bowiem otrzymanych nieodpłatnych świadczeń powodując przysporzenie majątkowe u podatników - stanowi ich przychód, z którego dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Rozporządzenie ma zastosowanie do dochodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 31 grudnia 2017 r., w następstwie wykonania 10 umów offsetowych zawartych pomiędzy Skarbem Państwa a zagranicznymi dostawcami w okresie październik 2008 r. czerwiec 2014 r. Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych zawarte w ww. rozporządzeniu Ministra Finansów dotyczy dochodów uzyskiwanych przez polskie podmioty w następstwie wykonania umów offsetowych, z tytułu nieodpłatnego nabycia: 1) środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym uzyskanych informacji w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how), 2) prawa do używania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym uzyskanych informacji w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how), na podstawie umowy użyczenia lub umowy o podobnym charakterze, 3) usług szkoleniowych. Rozporządzeniem z dnia 26 listopada 2015 r. Minister Finansów zaniechał poboru podatku dochodowego od dochodu z tytułu otrzymania bezzwrotnego wsparcia finansowego, w następstwie wykonania umowy offsetowej z dnia 22 października 2008 r. zawartej pomiędzy Skarbem Państwa a Signalhorn S.àr.l. (dawniej Satlynx S.a.r.l.) Luxemburg, w celu utworzenia linii produkcyjnej do montażu kontenerów na potrzeby Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz stanowiska do pomiaru odporności na impuls elektromagnetyczny wyrobów przeznaczonych na potrzeby Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem wykorzystania otrzymanego wsparcia finansowego na te cele. Wobec pozostałych podatników bezzwrotne wsparcie finansowe wynikające z umów offsetowych nie było objęte zaniechaniem poboru podatku (taka formuła realizowania zobowiązań offsetowych nie była bowiem przedmiotem wniosków Ministra Gospodarki). Zatem obecnie otrzymane przez podatników środki pieniężne będą stanowiły, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód tych podatników. W tej sytuacji Minister Finansów uznał, iż wystąpiła określona w art pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa - przesłanka interesu publicznego, uzasadniająca wydanie rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego, którego celem jest umożliwienie i ułatwienie pozyskiwania, poprzez wykorzystanie wsparcia finansowego, przez polskie podmioty na produkcję lub handel bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe. Podkreślić należy, iż nałożone na polskie przedsiębiorstwa podatki z tytułu nieodpłatnie pozyskanych technologii, know-how, usług szkoleniowych oraz bezzwrotnego wsparcia finansowego mogą być dla nich zbyt uciążliwe oraz niejednokrotnie mogą przewyższać korzyści uzyskane w ramach realizacji umowy offsetowej, a co więcej zwiększałyby i tak wysokie koszty implementacji i wdrożenia uzyskiwanych technologii. Dodatkowo należy 3

7 wskazać, iż realizacja zobowiązań offsetowych zapewnia polskim beneficjentom (Offsetobiorcom) wymaganą przez Skarb Państwa niezależność od zagranicznego dostawcy w celu utrzymania lub ustanowienia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej potencjału w zakresie przeniesienia zdolności produkcyjnych, serwisowych i obsługowo-naprawczych, a także innych niezbędnych z punktu widzenia ochrony podstawowego interesu bezpieczeństwa państwa. Zaniechanie poboru podatku dochodowego nie stanowi pomocy publicznej, o ile dotyczy dochodów uzyskanych w następstwie nieodpłatnego nabycia wartości lub praw, pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi oraz zainwestowania bezzwrotnego wsparcia finansowego w nabycie wartości lub praw, pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe (art. 296 TWE - obecnie art. 346 TFUE). Zgodnie z Komunikatem wyjaśniającym Komisji Wspólnot Europejskich z dnia 7 grudnia 2006 r. w sprawie zastosowania artykułu 296 TWE w zakresie zamówień publicznych w dziedzinie obronności art. 296 ust. 1 pkt b TWE (obecnie art. 346 ust. 1 lit. b TFUE) można stosować wyłącznie do zamówień publicznych dotyczących wyposażenia wojskowego, które zostało zaprojektowane i wyprodukowane specjalnie do celów wojskowych. Objęte tymi umowami offsetowymi zobowiązania offsetowe mają zastosowanie wyłącznie do produktów wojskowych, zatem nie mają one wpływu na warunki konkurencji na rynku wewnętrznym w odniesieniu do produktów, które nie są przeznaczone wyłącznie do celów wojskowych (jak tego wymaga art. 346 ust. I lit. b TFUE). Technologia transferowana na podstawie przedmiotowych umów offsetowych przeznaczona jest stricte do celów wojskowych, a podejmowane środki nie wpływają w sposób negatywny na konkurencję na rynku wewnętrznym. Zatem zastosowanie środków offsetowych w tym przypadku związane jest wyłącznie z zamówieniami dotyczącymi sprzętu wojskowego oraz uzbrojenia, które zostało zaprojektowane, opracowane i wyprodukowane specjalnie do celów wojskowych. Celem uzasadniającym zwolnienie wynikające z art. 296 ust. 1 lit. b TWE (obecnie art. 346 ust. 1 lit. b TFUE) jest wyłącznie ochrona podstawowych interesów bezpieczeństwa państwa członkowskiego. Zwolnienie to nie obejmuje offsetu pośredniego, nie dotyczącego wojskowości, który nie służy szczególnym interesom bezpieczeństwa, a tylko ogólnym interesom gospodarczym. Projekt rozporządzenia urzeczywistnia te wytyczne zakładając w 2, iż zaniechanie poboru podatku ma zastosowanie do dochodów pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, iż produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe. Dochody, w stosunku do których przewiduje się w projekcie zaniechanie poboru podatku powstaną w wyniku offsetu bezpośredniego, którego celem jest modernizacja i restrukturyzacja polskiego przemysłu zbrojeniowego, będącego częścią polskiego potencjału obronnego. Projektowane rozporządzenie zapewnia spełnienie warunku w związku z podstawowym interesem w zakresie bezpieczeństwa państwa, wpisując się w realizację dwóch programów rządowych, tj.: 1. Strategii Bezpieczeństwa Narodowego Rzeczypospolitej Polskiej, 2. Strategii Rozwoju Systemu Bezpieczeństwa Narodowego Rzeczypospolitej Polskiej Koncepcja bezpieczeństwa narodowego wynikająca wprost ze Strategii Bezpieczeństwa Narodowego RP polega na osiągnięciu celów strategicznych przez wykorzystanie całego zakresu dostępnych instrumentów i działań politycznych, gospodarczych, wojskowych i 4

8 dyplomatycznych. Ponadto Strategia Bezpieczeństwa Narodowego RP zakłada, że istotnym elementem sfery bezpieczeństwa Polski jest rozwój przemysłu obronnego (pkt 79). W tym kontekście, zgodnie ze Strategią, istotne jest zapewnienie napływu do Polski innowacyjnych technologii oraz rozwój powiązań kapitałowych pomiędzy polskimi i zagranicznymi podmiotami. Zgodnie z ppkt lit. B - Strategii Rozwoju Systemu Bezpieczeństwa Narodowego Rzeczypospolitej Polskiej 2022, przemysł krajowy pozostaje kluczowym źródłem zaopatrzenia sił zbrojnych w uzbrojenie i sprzęt wojskowy, a polskie placówki naukowo-badawcze są znaczącym dostawcą technologii i myśli technicznej w zakresie technologii obronnych. Nałożone na podmioty podatki z tytułu otrzymania bezzwrotnego wsparcia finansowego przeznaczonego na pozyskanie technologii, czy wiedzy mogą być dla nich zbyt uciążliwe. Bezzwrotne wsparcie finansowe pozyskane w ramach umowy offsetowej przeznaczone jest na technologie objęte listą wyposażenia wojskowego, ustanowioną decyzją Rady Unii Europejskiej nr 255/58 z dnia 15 kwietnia 1958 r. i nie są przeznaczone na eksport oraz nie posiadają podwójnego, cywilno-wojskowego zastosowania. Pozyskiwane, zgodnie z umowami offsetowymi, przez polskie podmioty (beneficjentów) nieodpłatnie środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w postaci technologii, licencji i know-how oraz prawa do korzystania z tych wartości, usługi szkoleniowe w zakresie wykorzystywania otrzymanych środków i wartości, oraz pozyskiwane za otrzymane środki pieniężne środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nie mają na celu zabezpieczenia środków finansowych na wzmocnienie i modernizację polskiej armii, a służą wyłącznie ochronie podstawowych interesów bezpieczeństwa państwa polskiego. Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414, z późn. zm.), projekt rozporządzenia - z chwilą poddania uzgodnieniom zewnętrznym - zostanie zamieszczony na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej. Każdy podmiot będzie uprawniony do zgłoszenia zainteresowania pracami nad projektem. Przepisy rozporządzenia nie podlegają notyfikacji zgodnie z trybem określonym w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych (Dz. U. Nr 239, poz. 2039, z późn. zm.). Projekt rozporządzenia jest zgodny z prawem Unii Europejskiej, w szczególności z art. 346 TFUE. Projekt rozporządzenia nie wymaga przedstawienia właściwym instytucjom i organom Unii Europejskiej lub Europejskiemu Bankowi Centralnemu celem uzyskania opinii, dokonania konsultacji albo uzgodnienia. 5

9 Nazwa projektu Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące Ministerstwo Finansów, Ministerstwo Rozwoju (współpracujące) Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stanu lub Podsekretarza Stanu Pan Konrad Raczkowski Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu Pan Dariusz Zasada Zastępca Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych w Ministerstwie Finansów, (22) , dariusz.zasada@mf.gov.pl 1. Jaki problem jest rozwiązywany? Data sporządzenia 04 lutego 2016 r. OCENA SKUTKÓW REGULACJI Źródło: Decyzja Ministra Finansów Nr w wykazie prac 9.68 w Wykazie Prac Legislacyjnych dotyczącym projektów rozporządzeń Ministra Finansów Zgodnie z umowami offsetowymi, polskie podmioty jako beneficjenci, nieodpłatnie otrzymują środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w postaci technologii, licencji i know-how oraz prawa do korzystania z tych wartości, usługi szkoleniowe w zakresie wykorzystywania otrzymanych środków i wartości, a także bezzwrotne wsparcie finansowe, pozostające w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłączenie na cele wojskowe. Wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń stanowi przychód na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 14 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Konieczność poniesienia obciążeń z tytułu podatku dochodowego stanowi jednak istotną przeszkodę, uniemożliwiającą skorzystanie z możliwości nieodpłatnego pozyskania przez polskie podmioty nowoczesnych maszyn, urządzeń, licencji, technologii i innych wartości niematerialnych. Wydanie niniejszego rozporządzenia umożliwi zatem wykonanie zawartych przez Skarb Państwa umów offsetowych. 2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt 1. Rekomendacja: wykorzystanie przez Ministra Finansów instytucji zaniechania poboru podatku, o której mowa w art. 22 ustawy Ordynacja podatkowa dla dochodów uzyskiwanych przez polskie podmioty jako beneficjentów umów offsetowych, w związku z otrzymaniem nieodpłatnie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w postaci technologii, licencji i know-how oraz prawa do korzystania z tych wartości, usług szkoleniowych w zakresie wykorzystywania otrzymanych środków i wartości, a także bezzwrotne wsparcie finansowe, pozostające w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłączenie na cele wojskowe. 2. Rezultat: umożliwienie i ułatwienie pozyskiwania przez polskie podmioty nowoczesnych maszyn i urządzeń oraz technologii, licencji i know-how. 3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE? Brak informacji 4. Podmioty, na które oddziałuje projekt Grupa Wielkość Źródło danych Oddziaływanie Ministerstwo Rozwoju Umożliwienie i ułatwienie Polskie podmioty, pozyskiwania przez polskie otrzymujące nieodpłatnie podmioty nowoczesnych środki trwałe lub wartości maszyn i urządzeń oraz niematerialne i prawne technologii, licencji i knowhow, jeżeli prawa te, oraz prawa do ich wartości, używania, usługi szkoleniowe, a także W ramach aktualnie realizowanych Umów Offsetowych beneficjentami zobowiązań offsetowych jest 10 podmiotów. usługi lub otrzymane bezzwrotne wsparcie

10 bezzwrotne wsparcie finansowe, pozostające w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłączenie na cele wojskowe. finansowe zostaną przeznaczone wyłącznie na cele wojskowe. 5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji Ze względu na fakt, iż przepisy rozporządzenia mogą spowodować jedynie poprawę sytuacji podatników, odstąpiono od przeprowadzenia konsultacji publicznych. Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz.U. Nr 169, poz. 1414), projekt rozporządzenia - z chwilą poddania uzgodnieniom zewnętrznym - zostanie zamieszczony na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej. Każdy podmiot będzie uprawniony do zgłoszenia zainteresowania pracami nad projektem rozporządzenia (art. 7 ust. 1 ww. ustawy). Stosownie do 52 ust. 1 uchwały nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulamin pracy Rady Ministrów (M. P. z 2013 r., poz. 979), organ wnioskujący udostępnia projekt w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny. 6. Wpływ na sektor finansów publicznych (ceny stałe z 2016 r.) Dochody ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Wydatki ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Saldo ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł] Łącznie (0-10) -49,97-49,97-99,94-38,55-38,55-77,10-11,42-11,42-22,84-49,97-49,97-99,94-38,55-38,55-77,10-11,42-11,42-22,84 Źródła finansowania Wejście w życie przepisów rozporządzenia nie spowoduje konieczności ponoszenia przez sektor finansów publicznych wydatków. Szacuje się, że wartość zaniechanego podatku od tych zobowiązań wyniesie 99,94 mln zł. Podkreślenia wymaga, że przedmiotowe działanie nie spowoduje zmniejszenia planowanych dochodów sektora finansów publicznych, gdyż kwoty potencjalnego podatku dochodowego, jakie musiałyby zapłacić podmioty nieodpłatnie otrzymujące w ramach umów offsetowych środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, usługi szkoleniowe oraz wsparcie finansowe, nie były uwzględniane jako dochody sektora finansów publicznych. Ponadto brak rozporządzenia o zaniechaniu poboru podatku dochodowego od uzyskanych nieodpłatnie świadczeń, praw i wsparcia finansowego potencjalnie mógłby niekorzystnie wpłynąć na realizację umów offsetowych, z uwagi na ewentualne trudności po stronie przedsiębiorstw z przyjęciem świadczeń/wsparcia offsetowego, ze względu na konieczność poniesienia ciężaru sfinansowania podatku należnego od tych świadczeń/praw/wsparcia.

11 Należy jednak wziąć pod uwagę, iż możliwość korzystania przez polskie podmioty z nowoczesnych technologii i licencji tworzy korzystne warunki do rozwoju tych podmiotów, co w konsekwencji powinno skutkować wzrostem ich dochodów i płaconego od tych dochodów podatku dochodowego. Rozwój podmiotów objętych rozporządzeniem może wpłynąć również na wzrost zatrudnienia w tych podmiotach, co powinno skutkować wzrostem dochodów z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym dochodów wpływających do budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Projekt rozporządzenia zostanie przedłożony do zaopiniowania przez Komisję Wspólną Rządu i Samorządu Terytorialnego. Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Szacuje się, że wartość zaniechanego podatku od tych zobowiązań wyniesie 99,94 mln zł., w tym skutek dla jednostek samorządu terytorialnego wyniesie 11,42 mln zł. (tj. dla gmin 6,70 mln zł., dla powiatów 1,40 mln zł., dla województw 14,74 mln zł.). Oszacowania skutków dokonano na podstawie informacji uzyskanych od Ministra Rozwoju. Łączna wartość nominalna zobowiązań offsetowych w okresie 1 stycznia 2016 r. 31 grudnia 2017 r., które zostaną objęte zaniechaniem, wynosi 47 mln USD, 31 mln EUR i 200 mln PLN. Do oszacowania przyjęto jako referencyjny kurs 1 EURO = 4,402 zł, zaś 1 USD = 4,033 zł. 7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe Skutki Czas w latach od wejścia w życie zmian Łącznie (0-10) W ujęciu duże przedsiębiorstwa 49,97 49,97 99,94 pieniężnym sektor mikro-, małych i (w mln zł, średnich ceny stałe z przedsiębiorstw 2016 r.) rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe W ujęciu niepieniężnym Niemierzalne Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń (dodaj/usuń) duże przedsiębiorstwa sektor mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe (dodaj/usuń) (dodaj/usuń) (dodaj/usuń) Przyjęcie rozporządzenia ułatwi polskim podmiotom skorzystanie z wynikającej z umów offsetowych możliwości pozyskania nowoczesnych środków trwałych oraz technologii i licencji. Może to przyczynić się do unowocześnienia polskiej gospodarki, a tym samym umożliwić technologiczne konkurowanie produktów wytworzonych w Polsce z produktami wytworzonymi w krajach technologicznie wyżej zaawansowanych. 8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu nie dotyczy Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli zgodności). tak nie nie dotyczy

12 zmniejszenie liczby dokumentów zmniejszenie liczby procedur skrócenie czasu na załatwienie sprawy inne: Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich elektronizacji. zwiększenie liczby dokumentów zwiększenie liczby procedur wydłużenie czasu na załatwienie sprawy inne: tak nie nie dotyczy Komentarz: 9. Wpływ na rynek pracy Nie można jednoznacznie określić charakteru wpływu, jaki przepisy rozporządzenia będą miały na rynek pracy w Polsce. Możliwość pozyskania przez polskie podmioty nowoczesnych maszyn, urządzeń, licencji i technologii może niewątpliwie wpłynąć na zmniejszenie zagrożenia w postaci likwidacji podmiotu albo konieczności ograniczenia produkcji (ze względu na stosunkowo niską jakość technologiczną produktów, wynikającą m.in. z braku dostępu do nowoczesnych technologii), a tym samym oddalić możliwość - związanych z tymi zagrożeniami - zwolnień pracowników. Jednocześnie, możliwość pozyskania przez polskie podmioty nowoczesnych maszyn, urządzeń, licencji i technologii, przyczyniając się do ich rozwoju, może stworzyć również korzystny klimat dla wzrostu zatrudnienia. 10. Wpływ na pozostałe obszary środowisko naturalne sytuacja i rozwój regionalny inne: Omówienie wpływu demografia mienie państwowe informatyzacja zdrowie Offset skierowany jest, co do zasady, do podmiotów gospodarczych działających w przemyśle zbrojeniowym. Ma na celu wyposażenie tych podmiotów w towary i prawa, co niewątpliwie może wpłynąć na poprawę ich statusu gospodarczego. Rozwój tych podmiotów związany jest bezpośrednio z rozwojem regionalnym poprzez utrzymanie zatrudnienia i stałych dochodów gmin. 11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego Projektowany akt normatywny ma wejść w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Zaniechanie dotyczy dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2017 r. 12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane? Efekty zostaną zmierzone po dniu r. Miernikiem określającym stopień realizacji założonego celu zmiany będzie wartość nominalna otrzymanych nieodpłatnie przez beneficjentów umów offsetowych rzeczy, praw i usług oraz wartość otrzymanego przez tych beneficjentów bezzwrotnego wsparcia finansowego. 13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)

13