M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1) z dnia 2019 r.

Transkrypt

1 Projekt z dnia 8 sierpnia 2019 r. R O Z P O R ZĄDZENIE M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1) z dnia 2019 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród otrzymanych przez Powstańców Warszawskich Na podstawie art pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900, 924, 1018 i 1495) zarządza się, co następuje: 1. Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród otrzymanych przez Powstańców Warszawskich przyznanych przez Radę Miasta Stołecznego Warszawy. 2. Zaniechanie, o którym mowa w 1, ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 28 marca 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r. 3. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. MINISTER FINANSÓW ZA ZGODNOŚĆ POD WZGLĘDEM PRAWNYM, LEGISLACYJNYM I REDAKCYJNYM Renata Łućko Zastępca Dyrektora Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów /- podpisano kwalifikowanym podpisem elektronicznym/ 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 czerwca 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1059).

2 UZASADNIENIE Na podstawie art pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900, z późn. zm.), minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników, zaniechać w całości lub w części poboru podatków, określając rodzaj podatku, okres, w którym następuje zaniechanie, i grupy podatników, których dotyczy zaniechanie. Projekt rozporządzenia zawiera propozycję zaniechania poboru podatku od nagród przyznanych Powstańcom Warszawskim przez Miasto Stołeczne Warszawa. Rada Miasta Stołecznego Warszawy w dniu 28 marca 2019 r. podjęła uchwałę nr X/191/2019 w sprawie zasad i trybu przyznania w 2019 roku Nagrody Miasta Stołecznego Warszawy Powstańcom Warszawskim, zwanej dalej uchwałą. Miasto Stołeczne Warszawa po raz kolejny postanowiło uhonorować swoich bohaterów 1). W 2019 r. nagroda wynosi: 5000 zł ( 4 ust. 1 uchwały), 5000 zł i 4 587,84 zł, w odniesieniu do tych osób, które w 2018 r. nie zostały wskazane jako laureaci nagrody ze względu na niespełnienie wymogów formalnych z przyczyn od siebie niezależnych ( 4 ust. 2 uchwały). Świadczenie to stanowi formę pomocy finansowej dla bohaterów Powstania Warszawskiego. Nagrody zostały już przekazane Powstańcom Warszawskim (miało to nastąpić do dnia 1 sierpnia br.), a w uzasadnionych przypadkach nastąpi to do końca bieżącego roku ( 5 uchwały). Obecnie na świecie żyje blisko 1506 uczestników Powstania Warszawskiego (dane osób uprawnionych znajdują się w zbiorach Muzeum Powstania Warszawskiego), a średni wiek weteranów wynosi 94 lata. Przepisy podatkowe Przechodząc na grunt przepisów podatkowych, należy wskazać, że nagrody te stanowią przychód w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą PIT, który podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach według skali podatkowej (na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy PIT). Ustawa PIT nie przewiduje bowiem zwolnienia od podatku tego rodzaju świadczeń. W przypadku wypłaty nagród Powstańcom Warszawskim zamieszkującym za granicą, dochód ten (uwzględniając rozwiązanie przewidziane w Modelowej Konwencji OECD) podlega opodatkowaniu tylko w krajach rezydencji podatkowej podatników. W obecnym stanie prawnym Miasto Stołeczne Warszawa, obowiązane będzie do wystawienia laureatowi nagrody oraz właściwemu ze względu na jego miejsce zamieszkania urzędowi skarbowemu, informacji PIT 11 na zasadach i w terminie określonych odpowiednio w art. 42a i art. 42g ustawy PIT, w której wykaże kwotę nagrody. 1) W 2018 r. analogiczne nagrody zostały wypłacone żołnierzom Powstania Warszawskiego na podstawie uchwały Rady m.st. Warszawy z dnia 1 marca 2018 r. nr LXII/1665/2018 w sprawie zasad i trybu przyznania Nagrody Miasta Stołecznego Warszawy dla Żołnierzy Powstania Warszawskiego. 1

3 Informacja ta będzie stanowić podstawę dla podatnika i organów podatkowych realizujących usługę Twój e PIT do prawidłowego rozliczenia uzyskanych w 2019 roku dochodów. Zgodnie z preambułą do Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej wszyscy są równi w prawach i powinnościach wobec dobra wspólnego Polski. Z kolei w myśl art. 84 ustawy zasadniczej, obowiązkiem każdego jest ponoszenie ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określnych w ustawie. Obowiązek ten ma charakter powszechny, a co za tym idzie dotyczy również i omawianych świadczeń. Takie rozwiązanie buduje świadomość wyraźnego powiązania ciężarów i świadczeń publicznych z przyczynianiem się do dobra wspólnego oraz realizuje zasadę, że wszyscy są równi wobec prawa oraz zasadę, że wszyscy mają prawo do równego traktowania przez władze publiczne. Należy także podkreślić, że na podstawie art. 19 ustawy zasadniczej Rzeczpospolita Polska specjalną opieką otacza weteranów walk o niepodległość, zwłaszcza inwalidów wojennych. Biorąc pod uwagę zasługi Powstańców Warszawy, sędziwy wiek osób nagrodzonych oraz zapewne związane z wiekiem kłopoty zdrowotne, powodujące zwiększenie wydatków na poratowanie zdrowia, czy ułatwienie zwykłych czynności życiowych, opodatkowanie tych świadczeń byłoby przejawem nadmiernego fiskalizmu. Wydanie rozporządzenia realizuje konstytucyjną zasadę troski Rzeczypospolitej Polskiej o weteranów i jest uzasadnione interesem publicznym (przesłanka zawarta w art. 22 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa). Należy dodać, że analogiczny wniosek złożony w 2018 r. przez Prezydenta Miasta Stołecznego Warszawy w sprawie uchwały przyznającej nagrody żołnierzom Powstania Warszawskiego skutkował wydaniem przez Ministra Finansów w dniu 12 września 2018 r. rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród otrzymanych przez żołnierzy Powstania Warszawskiego (Dz. U. poz. 1781). Proponuje się, aby zaniechanie miało zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 28 marca 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r ( 2 projektu rozporządzenia). Taki okres wynika z określonego w 5 uchwały terminu dokonywania wypłat. Data początkowa wynika z faktu, że powołana na wstępie uchwała weszła w życie w dniu 28 marca 2019 r., tj. z dniem jej podjęcia 10 tej uchwały. Ponadto proponuje się, aby ten akt prawny wszedł w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia ( 3 projektu rozporządzenia). Materia objęta projektem rozporządzenia pozostaje w gestii państw członkowskich i nie podlega harmonizacji. Projekt rozporządzenia: wpływa na funkcjonowanie samorządu terytorialnego, gdyż oddziałuje na finanse jednostek samorządu terytorialnego, nie podlega notyfikacji zgodnie z przepisami dotyczącymi funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych, nie wymaga przedstawienia właściwym organom i instytucjom Unii Europejskiej, w tym Europejskiemu Bankowi Centralnemu, w celu uzyskania opinii, dokonania powiadomienia, konsultacji albo uzgodnienia; jest zgodny z przepisami ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292, z późn. zm.). 2

4 Stosownie do postanowień art. 4 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. z 2017 r. poz. 248, z późn. zm.) projekt ujęty jest w wykazie prac legislacyjnych dotyczącym projektów rozporządzeń Ministra Finansów poz Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa oraz 52 ust. 1 uchwały nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulamin pracy Rady Ministrów (M.P. z 2016 r. poz. 1006, z późn. zm.), projekt ustawy został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny, z chwilą przekazania projektu do uzgodnień z członkami Rady Ministrów. 3

5 Nazwa projektu Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród otrzymanych przez Powstańców Warszawskich Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stanu lub Podsekretarza Stanu Pan Tadeusz Kościński Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu Pani Beata Karbownik Zastępca Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych w Ministerstwie Finansów, (22) , beata.karbownik@mf.gov.pl 1. Jaki problem jest rozwiązywany? Data sporządzenia: 8 sierpnia 2019 r. Źródło: OCENA SKUTKÓW REGULACJI Realizacja wyrażonej w Konstytucji RP zasady troski Rzeczypospolitej Polskiej o swoich weteranów. Art pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900, późn. zm.) 2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt Nr 997 w Wykazie Prac Legislacyjnych dotyczącym projektów rozporządzeń Ministra Finansów: Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród otrzymanych przez Powstańców Warszawskich przyznanych przez Radę Miasta Stołecznego Warszawy. 3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE? Nie dotyczy wydarzenie unikalne dla Polski 4. Podmioty, na które oddziałuje projekt Grupa Wielkość Źródło danych Oddziaływanie Powstańcy Warszawscy 1506 Informacja Prezydenta Miasta Stołecznego Warszawy Zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku od nagrody 5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji W odniesieniu do projektu nie były prowadzone konsultacje poprzedzające jego przygotowanie, tzw. pre-konsultacje publiczne. Stosownie do art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. z 2017 r. poz. 248) oraz 52 ust. 1 uchwały nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulaminu pracy Rady Ministrów (M.P. z 2016 r. poz. 1006, z późn. zm.), projekt rozporządzenia został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Rządowego Centrum Legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny. Nie przewidziano konsultacji dla przedmiotowego projektu, gdyż zawiera on tylko korzystne rozwiązania dla wszystkich podmiotów nim objętych. 6. Wpływ na sektor finansów publicznych (ceny stałe z 2018 r.) Dochody ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Wydatki ogółem budżet państwa JST Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł] Łącznie (0-10) -1,4-1,4 pozostałe jednostki (oddzielnie) Saldo ogółem -1,4-1,4

6 budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Źródła finansowania Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Brak bezpośredniego wpływu projektowanej regulacji na wydatki sektora finansów publicznych. Wprowadzenie proponowanego rozwiązania wpłynie na obniżenie dochodów sektora finansów publicznych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Podstawą do określenia wysokości skutków finansowych proponowanej regulacji stanowiły dane Prezydenta Miasta Stołecznego Warszawy dotyczące liczby obecnie żyjących uczestników Powstania Warszawskiego (blisko 1506 osób) oraz wartości nagrody dla jednego powstańca w wysokości 5000 zł. Szacowany skutek finansowy projektowanego rozwiązania dla sektora finansów publicznych stanowi iloczyn liczby osób, które otrzymają nagrodę, wartości przyznanej nagrody oraz stawki podatku dochodowego od osób fizycznych określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej. Zmniejszenie dochodów jednostek samorządu terytorialnego określono z wykorzystaniem wskaźnika udziału tych jednostek we wpływach z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, który wynosi 49,93%. 7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe Skutki Czas w latach od wejścia w życie zmian Łącznie (0-10) W ujęciu duże przedsiębiorstwa pieniężnym sektor mikro-, małych i (w mln zł, średnich przedsiębiorstw ceny stałe z rodzina, obywatele oraz 2019 r.) gospodarstwa domowe - +1, ,4 W ujęciu duże przedsiębiorstwa Nie dotyczy niepieniężnym sektor mikro-, małych i Nie dotyczy średnich przedsiębiorstw rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe Nie dotyczy Niemierzalne Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe Nie dotyczy Projekt rozporządzenia nie ma wpływu na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na funkcjonowanie przedsiębiorców. Projekt ma pozytywny wpływ na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe oraz na sytuację ekonomiczną i społeczną rodziny, a także osób niepełnosprawnych oraz osób starszych. Zaniechanie obejmuje bowiem podatników w podeszłym wieku, a brak opodatkowania otrzymanych nagród umożliwi przeznaczenie dodatkowych środków pieniężnych na bieżące wydatki, np. związane ze zdrowiem czy rehabilitacją. 8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu nie dotyczy Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli zgodności). zmniejszenie liczby dokumentów zmniejszenie liczby procedur skrócenie czasu na załatwienie sprawy inne: tak nie nie dotyczy zwiększenie liczby dokumentów zwiększenie liczby procedur wydłużenie czasu na załatwienie sprawy inne:

7 Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich elektronizacji. tak nie nie dotyczy Komentarz: W obecnym stanie prawnym na podstawie art. 42a i 42g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.) Miasto Stołeczne Warszawa jest zobowiązane do sporządzenia rocznej informacji PIT-11 dla laureatów nagrody. Informację tę w terminie do końca stycznia i do końca lutego następnego roku podatkowego należy przesłać odpowiednio właściwemu organowi podatkowemu i podatnikowi. Wydanie rozporządzenia (zaniechanie poboru podatku dochodowego) będzie skutkować brakiem obowiązku wystawienia tej informacji, jak również przesłania właściwemu organowi podatkowemu i podatnikowi. 9. Wpływ na rynek pracy Projektowana regulacja nie będzie miała wpływu na rynek pracy. 10. Wpływ na pozostałe obszary środowisko naturalne sytuacja i rozwój regionalny inne: Omówienie wpływu demografia mienie państwowe informatyzacja zdrowie 11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego Z chwilą wejścia w życie rozporządzenia. 12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane? Ewaluacja ex-post jest niezasadna z uwagi na zakres projektu. 13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.) Brak