DZIENNIK URZĘDOWY KOMENDY GŁÓWNEJ STRAŻY GRANICZNEJ

Transkrypt

1 DZIENNIK URZĘDOWY KOMENDY GŁÓWNEJ STRAŻY GRANICZNEJ Warszawa, dnia 20 sierpnia 2012 r. Poz. 45 ZARZĄDZENIE NR 52 KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ z dnia 14 sierpnia 2012 r. zmieniające zarządzenie w sprawie dokumentacji dotyczącej zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Straży Granicznej Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm. 1) ) zarządza się, co następuje: 1. W zarządzeniu nr 36 Komendanta Głównego Straży Granicznej z dnia 5 września 2011 r. w sprawie dokumentacji dotyczącej zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Straży Granicznej (Dz. Urz. KGSG Nr 10, poz. 37 i Nr 18, poz. 57) wprowadza się następujące zmiany: 1) w załączniku nr 2 do zarządzenia w 3: a) w tabeli Wykaz kont syntetycznych w zespole 0 Majątek trwały": - konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymuje brzmienie: 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych - konto 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) otrzymuje brzmienie: 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) b) w tabeli Wykaz kont syntetycznych w zespole 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe" konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne otrzymuje brzmienie: 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe c) w tabeli Wykaz kont syntetycznych w zespole 2 Rozrachunki i rozliczenia" po koncie 240 Pozostałe rozrachunki dodaje się konto 245 Wpływy do wyjaśnienia d) w tabeli Wykaz kont syntetycznych Zespół 9 pozabilansowe otrzymuje brzmienie: ZESPÓŁ 9 "KONTA POZABILANSOWE" 950 Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Europejski Fundusz Powrotu Imigrantów 951 Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Europejski Fundusz na rzecz Uchodźców 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz.1241 i Nr 165, poz.1316, z 2010 r. Nr 47, poz. 278 oraz z 2011 r. Nr 102, poz.585, Nr 199, poz i Nr 232, poz

2 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 2 Poz Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Fundusz Granic Zewnętrznych 975 Wydatki strukturalne 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 982 Plan wydatków środków europejskich 983 Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego 984 Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat 988 Plan i wydatki budżetowe rezerw celowych 989 Plan i wydatki budżetowe rezerw ogólnych 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym 991 Plan finansowy wydatków funduszy celowych w układzie zadaniowym 992 Zapewnienia finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat e) w Komentarzu do planu kont: - w Zespole 0 Majątek trwały" - konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymuje brzmienie: KONTO 072 UMORZENIE POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW TRWAŁYCH, WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ ZBIORÓW BIBLIOTECZNYCH Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, pozostałego uzbrojenia i sprzętu wojskowego, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401. Na stronie Wn konta 072 ujmuje się zmniejszenia umorzenia pozostałych środków trwałych, pozostałego uzbrojenia i sprzętu wojskowego, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia odpisów umorzeniowych nowych, wydanych do używania pozostałych środków trwałych, pozostałego uzbrojenia i sprzętu wojskowego, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiory biblioteczne obciążające odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek pozostałych środków trwałych, pozostałego uzbrojenia i sprzętu wojskowego, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych otrzymanych nieodpłatnie. Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, pozostałego uzbrojenia i sprzętu wojskowego, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umorzonych oraz zbiorów bibliotecznych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.

3 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 3 Poz. 45 Typowe zapisy konta Zmniejszenie umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, pozostałego uzbrojenia i sprzętu wojskowego, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych według stanu na ostatni dzień roku obrotowego. 1 Zwiększenie umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, pozostałego uzbrojenia i sprzętu wojskowego, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych według stanu na ostatni dzień roku obrotowego w Zespole 0 Majątek trwały" konto 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) otrzymuje brzmienie: KONTO 080 ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE (INWESTYCJE) Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. Pod pojęciem inwestycji rozpoczętych rozumie się definicję środka trwałego w budowie określoną w ustawie o rachunkowości. Do wydatków związanych z ewidencją środków trwałych w budowie zalicza się koszty: nabycia gruntów i innych składników majątku trwałego oraz koszty ich budowyi montażu, opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy środków trwałych oraz z tytułu uzyskanych lokalizacji pod budowę, odszkodowań za dostarczenie obiektów zastępczych i przesiedlenie osób z terenów zajętych na potrzeby budowy środków trwałych, założenia stref ochronnych, założenia zieleni, napraw i remontów wykonanych przed przekazaniem środka trwałego do użytkowania, dokumentacji projektowej, badań geologicznych, geofizycznych oraz pomiarów geodezyjnych, przygotowania terenu pod budowę, w tym również koszty likwidacji pomniejszone o koszty z likwidacji budynków i budowli zlikwidowanych w związku z wykonywaniem nowych inwestycji oraz nie umorzonej wartości początkowej tych obiektów, robót niezbędnych do realizacji własnych nakładów wykonywanych w środkach trwałych należących do innych osób prawnych lub fizycznych, nadzoru autorskiego, inwestorskiego i generalnego wykonawcy, prób montażowych, jeżeli należność za te czynności nie jest uwzględniona w cenie robót, ubezpieczeń majątkowych budowanych środków trwałych, inne, bezpośrednio związane ze środkami trwałymi w budowie. Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

4 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 4 Poz poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie, - poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń itp., - zakupionych od kontrahentów środków trwałych, - poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego. Na stronie Ma konta ujmuje się wartość uzyskanych efektów, a w szczególności: - środków trwałych, - wartości niematerialnych i prawnych, - wartość nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie. Na koncie można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupu gotowych środków trwałych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Inwestycje finansowane są bezpośrednio z rachunku bieżącego jednostki konto 130 ze środków planowanych we właściwych paragrafach na majątkowe wydatki budżetowe, a ponadto mogą być dofinansowane z sum na zlecenie (konto 139) otrzymanych od innych jednostek. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji nie zakończonych. Saldo to prezentowane jest w aktywach bilansu. Typowe zapisy konta Poniesione koszty na realizację inwestycji: a) ujęte wcześniej na kontach rozrachunków, b) finansowane bezpośrednio z rachunku bankowego [uwaga: do rozchodu środków z każdego rachunku bankowego obowiązuje zapis równoległy Wn 810 (w analityce nr zadania inwestycyjnego), Ma 800]. 2 Zużycie materiałów inwestycyjnych Wbudowanie maszyn i urządzeń Niedobory w składnikach inwestycyjnych uznane za mieszczące się w granicach norm Straty inwestycyjne uznane za niezawinione (losowe) Przyjęcie inwestycji zakończonej. 011, 020, Zwrot materiałów po rozliczeniu inwestycji (szczególnie budowlanych) Odpisanie kosztów inwestycji zaniechanych w Zespole 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe" konto 130 Rachunek bieżący jednostki otrzymuje brzmienie: KONTO 130 RACHUNEK BIEŻĄCY JEDNOSTKI

5 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 5 Poz. 45 Konto 130 "Rachunek bieżący jednostki służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn konta ujmuje się wpływy środków: - przekazanych przez dysponentów środków budżetowych wyższego stopnia,a przeznaczonych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym (ewidencja analityczna w kwotach zbiorczych otrzymanych środków na realizację planu finansowego) oraz dla dysponentów niższego stopnia w korespondencji z kontem 223, - z tytułu zrealizowanych przez KGSG dochodów budżetowych zgodniez planem finansowym (ewidencja analityczna według paragrafów klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 221 lub właściwym kontem przychodów Zespołu 7, - wpływy środków pieniężnych stanowiące zmniejszenie wydatków budżetowych na mocy odrębnych przepisów. Na stronie Ma konta ujmuje się: - zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym KGSG,w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2, 3, 4 lub 8, - okresowe przelewy dochodów budżetowych na rachunek bankowy budżetu państwa (ewidencja analityczna w kwotach zbiorczych przelanych środków), w korespondencji z kontem 222, - okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów środków budżetowych niższego stopnia (ewidencja analityczna według dysponentów, którym przelano środki budżetowe), w korespondencji z kontem 223. Zapisów na koncie dokonuje się na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym, musi zachodzić pełna zgodność zapisów między księgowością KGSG a księgowością banku. Na kontach obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekty niewłaściwych wydatków itp. wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. mogą wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na rachunku bieżącym lub stan zrealizowanych dochodów budżetowych podlegających przekazaniu na rachunek bankowy budżetu państwa we właściwym terminie. W okresie przejściowym saldo kont ulega likwidacji poprzez księgowanie: - przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków budżetowych nie wykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223, - przelewu na rachunek bankowy budżetu państwa dochodów budżetowych pobranych lecz nie przelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222. Ewidencja analityczna dochodów i wydatków budżetowych jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych. Typowe zapisy konta Otrzymanie środków budżetowych od dysponenta wyższego stopnia Wpłaty bezpośrednie od kontrahentów kwot zaliczanych na zmniejszenie 3 wydatków budżetowych: a) ujętych uprzednio jako należności, b) w pozostałych przypadkach (nie przypisanych). Wpływy bezpośrednio na rachunek bankowy kwot dotyczących dochodów budżetowych: a) uprzednio zaewidencjonowanych jako należności, ,402,403, 404, 405,

6 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 6 Poz. 45 b) pozostałych (nie przypisanych) Wyciąg bankowy z rachunku wydatków potwierdzający wpływ środków 240 z nieznanego źródła, mylne wpływy. 1 Opłacone bezpośrednio z rachunku zobowiązania wobec kontrahentów: a) ujęte uprzednio na rozrachunkach dotyczących wydatków budżetowych (materiały, usługi), b) nie ujęte na rozrachunkach dotyczących wydatków budżetowych (materiały, usługi), c) zakup środków trwałych bezpośrednio do eksploatacji ,402,403, 404, 405,409 2 Przekazanie zasileń budżetowych dysponentom III stopnia Wyciąg bankowy z rachunku wydatków potwierdzający przelanie środków na inny własny rachunek bankowy Odprowadzone dochody budżetowe na rachunek bankowy budżetu państwa Zwrot nadpłat dochodów budżetowych bezpośrednio z rachunku bankowego: a) ujęte uprzednio na należnościach z tytułu dochodów budżetowych, b) zarachowanych bezpośrednio na przychody finansowe. - w Zespole 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe" konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne otrzymuje brzmienie: KONTO 140 KRÓTKOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE Konto 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych w szczególności papierów wartościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jak i w walutach obcych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 powinna umożliwić ustalenie: - poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych; - stanu poszczególnych krótkoterminowych aktywów finansowych wyrażonego w walucie polskiej i obcej, z podziałem na poszczególne waluty obce; - wartości krótkoterminowych aktywów finansowych powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych. Typowe zapisy konta Otrzymanie krótkoterminowych aktywów finansowych Zwrot krótkoterminowych aktywów finansowych. 240 "

7 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 7 Poz w Zespole 2 Rozrachunki i rozliczenia" konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych otrzymuje brzmienie: " KONTO 221 NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOCHODÓW BUDŻETOWYCH Konto 221 służy do ewidencji należności KGSG z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat (należności, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy). Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności. Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą. Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań KGSG z tytułu nadpłat w tych dochodach. Typowe zapisy konta Powstanie należności stanowiących dochody budżetowe: - za sprzedane rzeczowe składniki majątku (aktywa rzeczowe), - z tytułu kar i grzywien, - z tytułu opłat administracyjnych. Zwrot nadpłaconej kwoty dochodów budżetowych 2 (techniczny zapis ujemny Wn i Ma 222 oraz Wn i Ma 130 dla zachowania czystości obrotów). 3 Przeksięgowanie na początku roku salda Wn konta 201 z bilansu zamknięcia roku poprzedniego Wpłata należności z tytułu przypisanych dochodów budżetowych na rachunek bieżący dochodów budżetowych Zmniejszenie uprzednio przypisanych należności dotyczących dochodów budżetowych. 720, w Zespole 2 Rozrachunki i rozliczenia" konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych otrzymuje brzmienie: KONTO 222 ROZLICZENIE DOCHODÓW BUDŻETOWYCH Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez KGSG dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji odpowiednio z kontem 130. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych. Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.

8 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 8 Poz. 45 Zapisów na koncie dokonuje się równolegle z operacjami na rachunku bieżącym dochodów budżetowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność obrotów pomiędzy tym kontem a rachunkiem bankowym. Oznacza to, że na koncie obowiązuje zachowanie czystości obrotów, a do błędnych zapisów, zwrotu nadpłat itp. wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta. Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. Typowe zapisy konta Przelew pobranych dochodów budżetowych na rachunek budżetu państwa Zwrot nadpłaty dochodów budżetowych: - uprzednio przypisanych 130 (księgowanie podstawowe: Wn 221, Ma 130; jednocześnie dokonuje się technicznych zapisów ujemnych po obu stronach kont 222 oraz 130) nieprzypisanych (księgowanie podstawowe: Wn 720, 750, 760, Ma 130; jednocześnie dokonuje się technicznych zapisów ujemnych po obu stronach kont 222 oraz 130) 1 Przeniesienie na podstawie sprawozdania finansowego sumy zrealizowanych dochodów budżetowych na fundusz jednostki (zrealizowane dochody budżetowe na dzień wykazane w Rb-27). - w Zespole 2 Rozrachunki i rozliczenia" konto 223 Rozliczenie dochodów budżetowych otrzymuje brzmienie: KONTO 223 ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez KGSG wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności: - w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich na konto 800, - okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności: - okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130, - okresowe wpływy środków pieniężnych przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 130. Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.

9 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 9 Poz. 45 W zakresie ewidencji środków budżetowych przekazywanych do dysponentów niższego stopnia (strona Wn) należy prowadzić konta analityczne według zaopatrywanych jednostek organizacyjnych Straży Granicznej. Zapisy na kontach analitycznych muszą być zgodne z zapisami konta na stronie Ma u dysponentów niższego stopnia, otrzymujących środki budżetowe. Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. Typowe zapisy konta Okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia Przeniesienie na koniec roku zrealizowanych wydatków budżetowych Zwrot dysponentowi wyższego stopnia nie wykorzystanych na koniec roku środków na wydatki budżetowe Okresowe wpływy środków budżetowych przekazane przez dysponenta wyższego 130 stopnia. 2 Otrzymane zwroty od dysponentów niższego stopnia środków budżetowych nie wykorzystanych na wydatki w Zespole 2 Rozrachunki i rozliczenia" po koncie 240 Pozostałe rozrachunki dodaje się konto 245 Wpływy do wyjaśnienia w brzmieniu: KONTO 245WPŁYWY DO WYJAŚNIENIA Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty. Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat. Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat. Typowe zapisy konta Przeksięgowanie wyjaśnionych wpłat z tytułu dochodów budżetowych Ujęcie w ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. - w Zespole 7 Przychody, dochody i koszty konto 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych otrzymuje brzmienie: 130

10 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 10 Poz. 45 KONTO 720 PRZYCHODY Z TYTUŁU DOCHODÓW BUDŻETOWYCH Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością KGSG, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa oraz innych jednostek, należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych. Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta 720 przychody z tytułu dochodów budżetowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego. W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa jest prowadzona według zasad rachunkowości podatkowej. W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda. Typowe zapisy konta Zmniejszenie uprzednio przypisanych należności z tytułu dochodów budżetowych Przeniesienie na koniec roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych na wynik 860 finansowy. 3 Przypis należności z tytułu dochodów budżetowych Przychody z tytułu nieprzypisanych uprzednio dochodów budżetowych, wpłaconych do 130 banku. 5 Przeniesienie należności budżetowych długoterminowych do krótkoterminowych 840 w wysokości należnej za dany rok budżetowy (operacja podstawowa: Wn 221, Ma 226) 6 Oprocentowanie środków na własnych rachunkach bankowych z wyjątkiem rachunków związanych z funduszami specjalnymi oraz depozytami i sumami obcymi w Zespole 7 Przychody, dochody i koszty" konto 750 Przychody finansowe otrzymuje brzmienie: KONTO 750 PRZYCHODY FINANSOWE Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, w szczególności przychody z tytułu odsetek od udzielonych pożyczek, papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych, należne jednostce odsetki. W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860. Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.

11 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 11 Poz. 45 Typowe zapisy konta Zmniejszenie uprzednio przypisanych dodatnich różnic kursowych. 137,201,221, Przeniesienie na koniec roku przychodów finansowych Dodatnie różnice kursowe: zrealizowane oraz z wyceny bilansowej. 137,201,221, w Zespole 7 Przychody, dochody i koszty" konto 751 Koszty finansowe otrzymuje brzmienie: KONTO 751 KOSZTY FINANSOWE Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych. Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu operacji finansowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 751 powinna zapewnić wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych - naliczone odsetki od pożyczek i odsetki za zwłokę od zobowiązań. W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 751). Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda. Typowe zapisy konta Ujemne różnice kursowe: zrealizowane oraz z wyceny bilansowej. 137,201,221, Zmniejszenie uprzednio przypisanych ujemnych różnic kursowych. 137,201,221, Przeniesienie na koniec roku kosztów finansowych w Zespole 7 Przychody, dochody i koszty" konto 760 Pozostałe przychody operacyjne otrzymuje brzmienie: KONTO 760 POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach: 700, 720, 730, 750. W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się: - przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów; - przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie; - odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane, w tym w drodze darowizny, aktywa umarzane jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe;

12 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 12 Poz zmniejszenie stanu produktów w korespondencji ze stroną Wn konta 490. W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760. Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda. Typowe zapisy konta Korekty zmniejszające przychody ze sprzedaży składników majątkowych. 201,221 2 Przeniesienie na koniec roku wartości pozostałych przychodów operacyjnych na wynik finansowy Przychody ze sprzedaży materiałów, środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji Należności za sprzedane materiały, środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz inwestycje w sytuacji gdy nie podlegają one przekazaniu do Agencji Mienia 201, 221 Wojskowego. 3 Odpisanie przedawnionych zobowiązań: - wobec dostawców, - wobec pracowników. 201, Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności wobec wygaśnięcia przyczyny jego dokonania Wpłata należności z tytułu nieprzypisanych uprzednio kar i grzywien Przeniesienie należności budżetowych długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości należnej za dany rok budżetowy (operacja podstawowa: Wn 221, Ma 226) Wpływ należności lub roszczeń, zaksięgowanych uprzednio jako rozliczenia międzyokresowe przychodów (operacja podstawowa: Wn 130; Ma zesp. 2) Nieodpłatne przyjęcie aktywów obrotowych. Zesp. 1,2,3,6 - w Zespole 7 Przychody, dochody i koszty konto 761 Pozostałe koszty operacyjne otrzymuje brzmienie: KONTO 761 POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się: - wartość sprzedanych materiałów oraz nowych (nie wydanych do używania) środków trwałych, w tym wyposażenia w cenie zakupu lub nabycia, - zapłacone odszkodowania, kary i grzywny, - wartość nieodpłatnie przekazanych aktywów obrotowych, - odpisane przedawnione, umorzone lub nieściągalne należności, - odpisy aktualizujące wartość aktywów jednostki z wyjątkiem aktywów finansowych, - koszty postępowania spornego i egzekucyjnego.

13 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 13 Poz. 45 Do konta prowadzi się ewidencję analityczną według paragrafów rozchodów (wydatków) klasyfikacji budżetowej, zapewniającą gromadzenie informacji w przekrojach koniecznych do sporządzenia sprawozdań. W końcu roku sumę pozostałych kosztów operacyjnych przenosi się na stronę Wn konta 860. Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda. Typowe zapisy konta Wartość sprzedanych materiałów oraz nowych środków trwałych (w cenie zakupu lub nabycia). Zespół 3 2 Wartość darowizn składników majątku obrotowego. Zespół 3 3 Roszczenia sporne oddalone przez sąd Odpisy aktualizujące wartość należności Niezawinione niedobory środków obrotowych (wartość ewidencyjna) Nieodpłatne przekazanie aktywów obrotowych Zesp. 1,2,3,6 1 Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności wobec wygaśnięcia przyczyny jego 290 dokonania 2 Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych w Zespole 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy" konto 800 Fundusz jednostki otrzymuje brzmienie: KONTO 800 FUNDUSZ JEDNOSTKI Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności: - przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860, - przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222, - przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810, - różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych, - wartość sprzedanych, nieodpłatnie przekazanych oraz wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie, - wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek, - wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia. Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności: - przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860,

14 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 14 Poz przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223, - przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków środków europejskich z konta 227, - okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi z konta 228, - wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji, - różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych, - nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie, - wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek, - wartość aktywów otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu KGSG. Typowe zapisy konta Ujemny wynik finansowy roku ubiegłego Przeksięgowanie zrealizowanych przez KGSG dochodów budżetowych Wartość sprzedanych, zlikwidowanych oraz nieodpłatnie przekazanych środków Zesp. 0 trwałych. 4 Różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych. Zesp. 0 5 Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków inwestycyjnych (pod datą 31 grudnia) Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków budżetowych 223 (zrealizowane wydatki budżetowe na dzień bilansowy wykazane w Rb-28) 2 Otrzymanie nieodpłatne środków trwałych Zespół 0 3 Różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych Zespół 0 4 Przeksięgowanie na konto 810 równowartości poniesionych przez jednostkę budżetową 810 wydatków inwestycyjnych na realizację planu finansowego. 5 Przeksięgowanie zrealizowanych przez KGSG wydatków ze źródeł zagranicznych nie 228 podlegających zwrotowi. - w Zespole 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy konto 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje otrzymuje brzmienie: KONTO 810 DOTACJE BUDŻETOWE, PŁATNOŚCI Z BUDŻETU ŚRODKÓW EUROPEJSKICH ORAZ ŚRODKI Z BUDŻETU NA INWESTYCJE Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje.

15 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 15 Poz. 45 Na stronie Wn konta 810 ujmuje się równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku, salda konta 810 na konto 800. Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda. Typowe zapisy kont Wykorzystanie środków budżetowych na wydatki inwestycyjne Przeksięgowanie w końcu roku stanu przekazanych środków budżetowych na finansowanie inwestycji w Zespole 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy" konto 860 Wynik Finansowy otrzymuje brzmienie: KONTO 860 WYNIK FINANSOWY Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego KGSG. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: - poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409, - zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490, - wartości sprzedanych w cenie zakupu lub nabycia materiałów, w korespondencji z kontem 760, - kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761, - strat nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 771. Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: - uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontamizespołu 7, - zwiększeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490, - zysków nadzwyczajnych, w korespondencji z kontem 770. Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy KGSG, saldo Wn stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800. Typowe zapisy konta Przeniesienie poniesionych kosztów pod datą 31 grudnia. Zesp. 4 2 Przeniesienie kosztów finansowych i pozostałych kosztów. 751,761 3 Przeniesienie pod datą 31 grudnia salda konta przychody z tytułu dochodów 720 budżetowych.

16 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 16 Poz Przeniesienie przychodów finansowych i pozostałych przychodów. 750,760 2 Przeniesienie pod datą 31 grudnia salda konta przychody z tytułu dochodów 720 budżetowych. 3 Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego w Zespole 9 pozabilansowe po wyrazach Zespół 9 pozabilansowe dodaje się konta 950 Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Europejski Fundusz Powrotu Imigrantów 951 Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Europejski Fundusz na rzecz Uchodźców i 952 Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Fundusz Granic Zewnętrznych w brzmieniu: KONTO 950 WYDATKI PROJEKTÓW REALIZOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW ZAGRANICZNYCH EUROPEJSKI FUNDUSZ POWROTU IMIGRANTÓW Konto 950 Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Europejski Fundusz Powrotu Imigrantów służy do ewidencji limitów finansowych i wydatków budżetowych projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych. Na stronie Wn konta ujmuje się limity finansowe przeznaczone na realizację poszczególnych projektów. Na stronie Ma konta ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w ramach projektu przez KGSG, oddziały i ośrodki szkolenia SG. Ewidencja szczegółowa do konta umożliwia ustalenie wysokości wydatków w ramach poszczególnych projektów z podziałem na kategorie tych wydatków. Typowe zapisy konta Ujęto w ewidencji limity finansowe projektów. Zapis jednostronny 2 Korekta limitów finansowych (zwiększenie lub zmniejszenie) przeznaczonych na Zapis jednostronny realizację projektów. 1 Ujęto w ewidencji zrealizowane wydatki budżetowe dotyczące projektów. Zapis jednostronny 2 Korekta wydatków budżetowych dotyczących projektów Zapis jednostronny KONTO 951 WYDATKI PROJEKTÓW REALIZOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW ZAGRANICZNYCH EUROPEJSKI FUNDUSZ NA RZECZ UCHODŹCÓW Konto 951 Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Europejski Fundusz na rzecz Uchodźców służy do ewidencji limitów finansowych i wydatków budżetowych projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych. Na stronie Wn konta ujmuje się limity finansowe przeznaczone na realizację poszczególnych projektów. Na stronie Ma konta ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w ramach projektu przez KGSG, oddziały i ośrodki szkolenia SG.

17 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 17 Poz. 45 Ewidencja szczegółowa do konta umożliwia ustalenie wysokości wydatków w ramach poszczególnych projektów z podziałem na kategorie tych wydatków. Typowe zapisy konta Ujęto w ewidencji limity finansowe projektów. Zapis jednostronny 2 Korekta limitów finansowych (zwiększenie lub zmniejszenie) przeznaczonych na Zapis jednostronny realizację projektów. 1 Ujęto w ewidencji zrealizowane wydatki budżetowe dotyczące projektów. Zapis jednostronny 2 Korekta wydatków budżetowych dotyczących projektów. Zapis jednostronny KONTO 952 WYDATKI PROJEKTÓW REALIZOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW ZAGRANICZNYCH FUNDUSZ GRANIC ZEWNĘTRZNYCH Konto 952 Wydatki projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych Fundusz Granic Zewnętrznych służy do ewidencji limitów finansowych i wydatków budżetowych projektów realizowanych z udziałem środków zagranicznych. Na stronie Wn konta ujmuje się limity finansowe przeznaczone na realizację poszczególnych projektów. Na stronie Ma konta ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w ramach projektu przez KGSG, oddziały i ośrodki szkolenia SG. Ewidencja szczegółowa do konta umożliwia ustalenie wysokości wydatków w ramach poszczególnych projektów z podziałem na kategorie tych wydatków. Typowe zapisy konta Ujęto w ewidencji limity finansowe projektów. Zapis jednostronny 2 Korekta limitów finansowych (zwiększenie lub zmniejszenie) przeznaczonych na Zapis jednostronny realizację projektów. 1 Ujęto w ewidencji zrealizowane wydatki budżetowe dotyczące projektów. Zapis jednostronny 2 Korekta wydatków budżetowych dotyczących projektów. Zapis jednostronny - w Zespole 9 pozabilansowe po koncie 975 Wydatki strukturalne dodaje się konto 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami w brzmieniu: KONTO 976 WZAJEMNE ROZLICZENIA MIĘDZY JEDNOSTKAMI Konto służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między KGSG a oddziałami i ośrodkami szkolenia SG w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. W ewidencji ujmuje się wyłącznie kwoty wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami objętymi łącznym sprawozdaniem finansowym w dniu, na który są sporządzane te sprawozdania.

18 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 18 Poz. 45 Typowe zapisy kont Ujęto w ewidencji wartość należności od jednostek objętych łącznym sprawozdaniem finansowym. 2 Korekta wartości należności od jednostek objętych łącznym sprawozdaniem finansowym. 1 Ujęto w ewidencji wartość zobowiązań wobec jednostek objętych łącznym sprawozdaniem finansowym. 2 Korekta wartości zobowiązań wobec jednostek objętych łącznym sprawozdaniem finansowym. Zapis jednostronny Zapis jednostronny Zapis jednostronny Zapis jednostronny - w Zespole 9 pozabilansowe konto 990 Plan i wydatki budżetu zadaniowego otrzymuje brzmienie: KONTO PLAN FINANSOWY WYDATKÓW BUDŻETOWYCH W UKŁADZIE ZADANIOWYM Konto 990 "Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym" służy do ewidencji planu finansowego i wydatków budżetowych w układzie budżetu zadaniowego. Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy budżetu zadaniowego oraz jego korekty. Na stronie Ma konta ujmuje się zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym KGSG w układzie zadaniowym oraz wartość planu niezrealizowanego. Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest według poszczególnych szczebli budżetu zadaniowego (funkcja, zadanie, podzadanie i działanie) a w ramach działań prowadzona jest ewidencja z podziałem na: - wydatki majątkowe (w tym finansowanie projektów z udziałem środków UE), - pozostałe wydatki (w tym finansowanie projektów z udziałem środków UE), - Budżet Środków Europejskich. Kwalifikacji wydatków do poszczególnych szczebli budżetu zadaniowego dokonują kierownicy komórek zaopatrujących zgodnie z przeznaczeniem przedmiotu zakupu (wydatku). Wydatki w układzie budżetu zadaniowego kwalifikuje się w następujący sposób: - wydatki bezpośrednie to wydatki, które dotyczą jednego działania i są w całości kwalifikowane do tego działania, - wydatki pośrednie to wydatki, które dotyczące więcej niż jednego działania i są przypisywane do działań według podziału procentowego obliczonych przy uwzględnieniu liczby osób realizujących poszczególne zadania w Straży Granicznej a ich zakwalifikowanie do danego działania zależy od przeznaczenia przedmiotu zakupu (wydatku). Typowe zapisy konta Ujęto w ewidencji plan finansowy budżetu zadaniowego. Zapis jednostronny 2 Korekta planu finansowego (zwiększenie lub zmniejszenie) budżetu zadaniowego. Zapis jednostronny

19 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 19 Poz Ujęto w ewidencji równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych. Zapis jednostronny 2 Korekta zrealizowanych wydatków budżetowych. Zapis jednostronny 3 Wartość niezrealizowanego planu finansowego budżetu zadaniowego na koniec roku Zapis jednostronny " - w Zespole 9 pozabilansowe po koncie 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym dodaje się konta 991 Plan finansowy wydatków funduszy celowych w układzie zadaniowym i 992 Zapewnienia finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa w brzmieniu: KONTO PLAN FINANSOWY WYDATKÓW FUNDUSZY CELOWYCH W UKŁADZIE ZADANIOWYM Konto 991 "Plan finansowy wydatków funduszy celowych w układzie zadaniowym " służy do ewidencji planu finansowego i wydatków funduszy celowych w układzie budżetu zadaniowego. Na stronie Wn konta ujmuje się plan finansowy budżetu zadaniowego oraz jego korekty. Na stronie Ma konta ujmuje się zrealizowane wydatki zgodnie z planem finansowym dla danego funduszu w układzie zadaniowym oraz wartość planu niezrealizowanego. Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym. Kwalifikacji wydatków do poszczególnych szczebli budżetu zadaniowego dokonują kierownicy komórek zaopatrujących zgodnie z przeznaczeniem przedmiotu zakupu (wydatku). Wydatki w układzie budżetu zadaniowego kwalifikuje się w następujący sposób: - wydatki bezpośrednie to wydatki, które dotyczą jednego działania i są w całości kwalifikowane do tego działania, - wydatki pośrednie to wydatki, które dotyczące więcej niż jednego działania i są przypisywane do działań według podziału procentowego obliczonych przy uwzględnieniu liczby osób realizujących poszczególne zadania w Straży Granicznej a ich zakwalifikowanie do danego działania zależy od przeznaczenia przedmiotu zakupu (wydatku). Typowe zapisy konta Ujęto w ewidencji plan finansowy funduszu celowego w układzie zadaniowym. 2 Korekta planu finansowego (zwiększenie lub zmniejszenie) funduszu celowego w układzie zadaniowym. Zapis jednostronny Zapis jednostronny 1 Ujęto w ewidencji równowartość zrealizowanych wydatków. Zapis jednostronny 2 Korekta zrealizowanych wydatków. Zapis jednostronny 3 Wartość niezrealizowanego planu finansowego funduszu celowego w układzie Zapis jednostronny zadaniowym na koniec roku KONTO 992 ZAPEWNIENIA FINANSOWANIA LUB DOFINANSOWANIA Z BUDŻETU PAŃSTWA

20 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 20 Poz. 45 Konto 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa. Na stronie Wn konta 992 ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia. Na stronie Ma konta 992 ujmuje się przeniesienie kwot wynikających z ww. zapewnienia na konto 980. Typowe zapisy konta Ujęto w ewidencji kwoty udzielonego zapewnienia finansowania. Zapis jednostronny 2 Korekta kwoty udzielonego zapewnienia finansowania (zwiększenie lub zmniejszenie). Zapis jednostronny 1 Przeniesienie kwot wynikających z zapewnienia finansowania na konto planu 980 finansowego po otrzymaniu tego zwiększenia. "; 2) w załączniku nr 3 do zarządzenia: a) po 33 dodaje się 33a w brzmieniu: "33a. 1. Terminy obiegu dowodów księgowych: 1) terminy dokonania sprawdzeń: a) kontrola pod względem merytorycznym i rzeczowym - do 7 dni roboczych od dnia otrzymania dowodu księgowego, b) kontrola formalno rachunkowa - do 3 dni roboczych od dnia otrzymania dowodu księgowego, po dokonaniu sprawdzenia pod względem merytorycznym i rzeczowym, 2) zatwierdzenie dowodu księgowego przez Komendanta Głównego Straży Granicznej lub osobę przez niego upoważnioną nie później niż na 2 dni robocze przed upływem terminu płatności, 3) akceptacja dowodu księgowego przez głównego księgowego KGSG w dniu płatności dowodu księgowego przed jej dokonaniem, 4) dekretacja i ujęcie w księgach rachunkowych KGSG do dnia poprzedzającego dzień sporządzenia sprawozdań za okres, którego dowód księgowy dotyczy. 2. Terminy, o których mowa w pkt 1-3, należy dostosować do terminu płatności dowodu księgowego.", b) w 37 ust. 1 otrzymuje brzmienie: "1. Dowody księgowe, po dokonaniu kontroli, zatwierdza Komendant Główny Straży Granicznej lub osoba przez niego upoważniona poprzez zamieszczenie na nich klauzuli w brzmieniu: "Zatwierdzono do wypłaty na sumę zł... słownie Dział...rozdz...pozycja... Numer funkcja/zadanie/podzadanie/działanie). (data i podpis )..."."; 3) w załączniku nr 4 do zarządzenia: a) w 3 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

21 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 21 Poz. 45 "2. Za teren strzeżony uznaje się obszary znajdujące się w budynkach jednostki odpowiednio zabezpieczonych oraz tereny ogrodzone i dozorowane przez ochronę fizyczną lub system elektroniczny, które znajdują się w następujących lokalizacjach: 1) Warszawa, ul. Al. Niepodległości 100; 2) Warszawa, ul. 17 Stycznia 23; 3) Warszawa, ul. Żwirki i Wigury 1c; 4) Warszawa, ul. Podchorążych 38; 5) Otwock, ul. Żurawia 15.", b) w 8 pkt 3 otrzymuje brzmienie: "3) przeprowadzenie dwóch szkoleń z zakresu inwentaryzacji w tym: a) pierwsze szkolenie dla przewodniczących i członków zespołów spisowych, b) drugie szkolenie dla przewodniczących zespołów spisowych;", c) po 9 dodaje się 9a w brzmieniu: "9a. 1. W trakcie inwentaryzacji Przewodniczący i członkowie GKI w ramach sprawowanego nadzoru dokonują kontroli czynności wykonywanych przez zespoły spisowe oraz komórki odpowiedzialne za dokonanie wyceny składników majątku. 2. Przeprowadzenie kontroli przez Przewodniczącego lub członków GKI nie wymaga odrębnego upoważnienia. 3. Zakres, termin i osobę do przeprowadzenia kontroli wyznacza Przewodniczący GKI. 4. Przewodniczący i członkowie GKI są uprawnieni do: 1) wglądu do ksiąg i rejestrów, w których jest prowadzona ewidencja mienia; 2) wchodzenia do pomieszczeń, w których znajduje się inwentaryzowane mienie wraz z osobami odpowiedzialnymi za to mienie; 3) sprawdzania stanu ilościowego mienia ujętego w arkuszach spisu z natury ze stanem faktycznym na danym polu spisowym; 4) podejmowania działań mających na celu wyeliminowanie stwierdzonych nieprawidłowości. 5. Obowiązki Przewodniczącego i członków GKI w trakcie przeprowadzania kontroli: 1) sprawdzenie stanu przygotowania komórek zaopatrujących do przeprowadzenia inwentaryzacji, o którym mowa w 11 ust. 2 Instrukcji; 2) sprawdzenie wybranych danych zawartych w arkuszach spisu z natury ze stanem faktycznym na danym polu spisowym; 3) sprawdzenie poprawności wyceny mienia ujętego w arkuszach spisu z natury z ewidencją prowadzoną w komórce zaopatrującej; 4) sprawdzenie procesu weryfikacji danych ujętych w arkuszach spisowych przez zespoły spisowe; 5) sprawdzenie poprawności wypełnienia dokumentów dotyczących inwentaryzacji przez zespoły spisowe; 6) sprawdzenie przestrzegania przez zespoły spisowe terminów określonych w planie czynności inwentaryzacji w KGSG. 6. Z przeprowadzonej kontroli osoba jej dokonująca sporządza notatkę zawierającą: 1) dane osoby przeprowadzającej kontrolę; 2) termin przeprowadzenia kontroli; 3) miejsce przeprowadzenia kontroli (pole spisowe lub komórka organizacyjna); 4) numer zespołu spisowego objętego kontrolą;

22 Dziennik Urzędowy Komendy Głównej Straży Granicznej 22 Poz. 45 5) uwagi dotyczące przygotowania komórek zaopatrujących do procesu inwentaryzacji; 6) uwagi o stwierdzonych nieprawidłowościach w trakcie prowadzonej inwentaryzacji przez zespoły spisowe; 7) uwagi dotyczące naruszenia terminów prowadzonej inwentaryzacji określonych w planie czynności inwentaryzacji w KGSG przez zespoły spisowe; 8) uwagi dotyczące procesu weryfikacji, w tym współpracy osób odpowiedzialnych (użytkowników) za inwentaryzowany sprzęt oraz osób odpowiedzialnych za ewidencję sprzętu w komórkach zaopatrujących z zespołami spisowymi GKI; 9) inne uwagi oraz spostrzeżenia. 7. Ustalenia z przeprowadzonej kontroli mające wpływ na przebieg inwentaryzacji GKI ujmuje w sprawozdaniu GKI oraz informuje właściwych kierowników komórek organizacyjnych.", d) 10 otrzymuje brzmienie: " Do obowiązków Przewodniczącego zespołu spisowego należy w szczególności: 1) kierowanie zespołem spisowym; 2) nadzorowanie lub przeprowadzenie spisu z natury w określonym terminie i na wyznaczonym polu spisowym (pole spisowe to konkretne pomieszczenie, budynek, magazyn; każdy z tych obiektów może być podzielony na kilka pól spisowych); 3) zapoznanie się z obowiązującą w KGSG instrukcją inwentaryzacyjnąoraz udział w szkoleniach przed inwentaryzacyjnych; 4) pobranie przed rozpoczęciem spisu, arkuszy spisu z natury; 5) pobranie od osób materialnie odpowiedzialnych oświadczeń; 6) nadzorowanie lub uczestniczenie w pracach dotyczących ustalenia rzeczywistej ilości poszczególnych składników majątku (przeliczenie, zmierzenie, zważenie oraz ujęcie ustalonej ilości w arkuszu spisu z natury); 7) uczestniczenie w pracach dotyczących ustalenia różnic inwentaryzacyjnych; 8) uczestniczenie w pracach dotyczących wyjaśnienia przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych; 9) uczestniczenie w pracach dotyczących ustalenia sposobu rozliczenia niedoborów i nadwyżek inwentaryzacyjnych oraz ustalenia osób odpowiedzialnych materialnie za powstałe różnice; 10) rozliczenie po zakończeniu inwentaryzacji pobranych arkuszy spisu z natury; 11) terminowe przekazanie wypełnionych dokumentów inwentaryzacyjnych Przewodniczącemu GKI oraz wszelkich informacji o stwierdzonych w toku czynności spisowych nieprawidłowościach; 12) wyznaczenie osoby do kierowanie zespołem spisowym w trakcie jego nieobecności; 13) wykonywanie innych czynności zleconych przez Przewodniczącego GKI w zakresie inwentaryzacji. 2. Do obowiązków członka zespołu spisowego należy w szczególności: 1) zastępowanie przewodniczącego zespołu spisowego w czasie jego nieobecności; 2) przeprowadzenie spisu z natury w określonym terminie i na wyznaczonym polu spisowym; 3) zapoznanie się z obowiązującą w KGSG instrukcją inwentaryzacyjnąoraz udział w szkoleniu przed inwentaryzacyjnym; 4) pobranie od osób materialnie odpowiedzialnych oświadczeń; 5) ustalenie rzeczywistej ilości poszczególnych składników majątku poprzez ich przeliczenie, zmierzenie, zważenie oraz ujęcie ustalonej ilości w arkuszu spisu z natury; 6) ustalenie różnic inwentaryzacyjnych; 7) wyjaśnienie przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych;