ANKIETA DOTYCZACA KWALIFIKOWALNOŚCI PODATKU VAT regulowanego w ustawie o podatku VAT i aktach wykonawczych 1

Transkrypt

1 Załącznik nr 1 a do Wytycznych Instytucji Zarządzającej w zakresie kontroli i monitorowania projektów ANKIETA DOTYCZACA KWALIFIKOWALNOŚCI PODATKU VAT regulowanego w ustawie o podatku VAT i aktach wykonawczych 1 tytuł projektu nr projektu: data sporządzenia: Ankieta ma na celu pomóc w ustaleniu kwalifikowalności podatku VAT w oparciu o niżej przedstawione zasady. Ankietę wypełniają Beneficjenci, którzy deklarują w dokumentacji aplikacyjnej, iż podatek VAT jest kwalifikowany (nawet w części). Ankieta podzielona jest na 4 części. Pierwsza część dotyczy ogólnych zagadnień, druga ma na celu ustalenie czy podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym w projekcie w oparciu o planowane wykorzystanie produktów projektu, natomiast trzecia część ma wskazać w jakim zakresie podatek VAT może stanowić koszt kwalifikowany w świetle obowiązujących przepisów prawnych, z kolei czwarta część pozwala Beneficjentom na przedstawienie sytuacji niestandardowych, nieprzewidzianych w ankiecie. Udzielone przez Beneficjenta odpowiedzi w ankiecie winny być zgodne z dokumentacją aplikacyjną, w szczególności z analizą finansową w zakresie planowanych przychodów w projekcie (w przypadku wystąpienia rozbieżności konieczne jest przedstawienie w odpowiednim punkcie ankiety uzasadnienie). Zgodnie z zapisami Podręcznika kwalifikowania wydatków objętych dofinansowaniem w ramach Małopolskiego Regionalnego Programu Operacyjnego na lata podatek VAT, co do zasady, jest kosztem niekwalifikowanym, a jego refundacja jest możliwa po łącznym spełnieniu dwóch warunków: 1. został on faktycznie poniesiony (w całości zapłacony), 2. jest niemożliwy do odzyskania, czyli nie ma prawnej możliwości jego odzyskania na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług oraz w oparciu o przepisy prawa wspólnotowego przez beneficjenta lub inny podmiot realizujący/wdrażający projekt. Obie ww. przesłanki powinny być rozpatrywane wobec podmiotów, które realizują/wdrażają projekt (ponoszą wydatki) w szczególności beneficjenta lub jego jednostki organizacyjnej (jeśli faktura dokumentująca poniesione wydatki w projekcie została wystawiona na dany podmiot, to ocena możliwości odzyskania podatku naliczonego wskazanego w tej fakturze powinna być dokonywana co do zasady w odniesieniu do tego podmiotu. Brak możliwości odzyskania podatku VAT wystąpi w następujących przypadkach: 1 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług z poźn. zm. (uptu)

2 1) w projekcie w ogóle nie wystąpiły/wystąpią czynności opodatkowane zakupione towary, usługi lub środki trwałe nie są wykorzystywane do sprzedaży i nie występuje związek pomiędzy zakupionymi towarami, usługami lub środkami trwałymi a czynnościami opodatkowanymi, 2) beneficjent (lub inny podmiot realizujący/wdrażający projekt) jest zwolniony podmiotowo z opodatkowania podatkiem VAT, 3) beneficjent wykonuje jedynie czynności niepodlegające i/lub zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT. Czy beneficjent posiada indyw idualną interpretację podatkową 2 w zakresie realizowanego projektu? Jeżeli Do niniejszej ankiety należy załączyć kopię potwierdzoną za zgodność z oryginałem Czy podmiot, na który w ystawiono/ będą w ystawione faktury jest zwolniony od podatku ze względu na w ysokość uzyskanego obrotu w danym roku podatkow ym? Odpowiedź - Przejdź do kolejnego punktu Ankiety Odpowiedź Uzasadnij opisując stan faktyczny Wnioskodawca lub podmiot, na który wystawiane są/będą faktury jest zwolniony od podatku na podstawie(należy wskazać podstawę prawną): 2 Na podstawie art. 14b Ordynacji podatkowej (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz.60) wydawane są przez Ministra Finansów (wskazanych przez MF dyrektorów Izb Skarbowych) interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego. Interpretacje wydawane są na podstawie wniosku podatnika, w którym podatnik zobowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. 2

3 Należy uzasadnić, że Beneficjent/podmiot na który wystawione zostały faktury nie przekroczy limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z podatku na podstawie art.113 uptu w okresie umożliwiającym odzyskanie podatku VAT naliczonego w fakturach otrzymanych w ramach projektu.... Podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym Beneficjent nie wypełnia dalszej części ankiety, przechodzi do punktu 5. Oświadczenie o zgodności przedstawionych informacji ze stanem faktycznym. Podpowiedzi: Podatnicy, których obrót w danym roku podatkowym nie przekroczył wyznaczonego limitu są na podstawie art. 113 ust. 1 uptu zwolnieni od podatku. W takich przypadkach, jeżeli nie przekroczą ww. limitów i nie są zarejestrowani jako podatnicy czynni, podatek VAT nie jest możliwy do odzyskania i może być kosztem kwalifikowanym. Podobnie, w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego działalność gospodarczą są oni zwolnieni od podatku, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w tym roku podatkowym ww. limitów (art. 113 ust. 9 uptu). Uwaga: jeśli w okresie umożliwiającym odzyskanie podatku VAT naliczonego w fakturach otrzymanych w ramach projektu zostanie przekroczony limit uprawniający do zwolnienia mogą zajść przesłanki umożliwiające odzyskanie podatku VAT, w takich przypadkach tylko część podatku VAT może być kosztem kwalifikowanym. 3

4 K W AL I F I KOW AL N OŚĆ V AT W PROJEKCI E Przychody w projekcie Czy w zakresie rzeczowym objętym projektem wystąpiły/wystąpią jakiekolwiek przychody zarówno po stronie beneficjenta jak i podmiotów użytkujących (w tym na podstawie umów cywilno-prawnych) lub czy produkty projektu wykorzystywane są do działalności związanej z uzyskiwaniem przychodów? Odpowiedź - Przejdź do kolejnego punktu Ankiety Odpowiedź Uzasadnij opisując stan faktyczny Opisz krótko produkty powstałe w wyniku realizacji projektu i wskaż, że: - nie są i nie będą wykorzystywane do działalności związanej z uzyskiwaniem przychodów, w szczególności nie występuje/wystąpi wzajemne świadczenie usług o charakterze odpłatnym (np. sprzedaż biletów, sprzedaż powierzchni reklamowej, promocja (sponsoring), najem, dzierżawa) i nieodpłatnym (barter), - występuje/wystąpi sprzedaż, która jednakże nie ma związku ze zrefundowanymi w ramach projektu zakupami towarów i usług (np. sprzedaż wystąpi w odniesieniu do części projektu stanowiącej koszty niekwalifikowane). PRODUKT PROJEKTU SPOSÓB WYKORZYSTANIA Podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym Beneficjent nie wypełnia dalszej części ankiety, za wyjątkiem punktów 2.2; 2,3; 2,4; ewentualnie jeżeli zaistnieje przypadek punktu 4, a następnie obowiązkowo punkt 5 - Oświadczenie. Podpowiedzi: Typowym przykładem inwestycji, które nie dostarczają przychodów są drogi udostępnione nieodpłatnie ich użytkownikom (uwaga: nie dotyczy dróg płatnych, np. płatnych autostrad). 4

5 Opłaty za zajęcie pasa drogi nakładane są w formie decyzji administracyjnych, a w takich wypadkach mamy do czynieniem z władztwem publicznym co wyłącza opodatkowanie (zobacz niżej pkt 2.3). We wszystkich projektach, w których z inwestycji mogą korzystać końcowi odbiorcy wyłącznie nieodpłatnie, podatek VAT może stanowić koszt kwalifikowany np. budowa dróg, chodników, ścieżek rowerowych lub infrastruktura przeciwpowodziowa. Uwaga: Jeżeli podmiot ponoszący wydatki w ramach projektu, zakłada następnie osiąganie przychodów z tytułu wynajęcia, dzierżawy, leasingu lub innych form odpłatnego wykorzystania nawet niewielkiej części inwestycji (np. wynajęcie części budynku na kawiarnię, punkt ksero, automat do napojów, komercyjne wynajęcie sali gimnastycznej) i w związku z tym pojawiają się u niego czynności opodatkowane, to w tej części podatek VAT nie może być kosztem kwalifikowanym (vide pkt 3,4 ankiety). W takich przypadkach powinna być zaznaczona odpowiedź. Nieodpłatne przeniesienie całego przedmiotu inwestycji Czy nastąpiło/nastąpi nieodpłatne przeniesienie całego przedmiotu inwestycji przed rozpoczęciem użytkowania? Odpowiedź - Przejdź do kolejnego punktu Ankiety Odpowiedź Uzasadnij opisując stan faktyczny Projekt został/zostanie nieodpłatnie przekazany niżej wskazemu podmiotowi (należy wypełnić na podstawie stanu faktycznego lub planowanego):.(nazwa podmiotu, nr NIP podmiotu, powiązanie z Beneficjentem) na podstawie (nazwa, nr i data tytułu prawnego) Podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym Beneficjent nie wypełnia dalszej części ankiety, przechodzi do punktu 5. Oświadczenie o zgodności przedstawionych informacji ze stanem faktycznym. Podpowiedzi: Jeżeli cały przedmiot inwestycji został/zostanie nieodpłatnie przeniesiony na inny podmiot przed rozpoczęciem użytkowania, podatek VAT należny nie wystąpi. W takich przypadkach spełnione muszą być następujące warunki: Musi być zachowana trwałość projektu w świetle art. 57 rozporządzenia 1083/ projekt nie może podlegać zasadniczym modyfikacjom. 3 ROZPORZĄDZE RADY (WE) nr 1083/2006 z dnia 11 lipca 2006 r. ustanawiające przepisy ogólne dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności i uchylające rozporządzenie (WE) nr 1260/1999 5

6 1. Podmioty muszą być odrębnymi podatnikami muszą mieć odrębne numery NIP. 2. Podmiotowi przekazującemu przedmiot inwestycji nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego podmiot ten nie dokonał w projekcie opodatkowanych czynności. W przypadku niektórych jednostek sektora finansów publicznych, nieodpłatne przekazanie może nastąpić np. w formie darowizny, użyczenia lub ustanowienia trwałego zarządu na rzecz własnej jednostki organizacyjnej. Oddanie nieruchomości w trwały zarząd dokonywane jest w drodze decyzji (co jest uregulowane w art ustawy o gospodarce nieruchomościami). Czynność ta nie ma charakteru cywilno-prawnego więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT Uwaga: Czynność wniesienia aportem nie jest wymieniona odrębnie jako czynność korzystająca ze zwolnienia podatkiem VAT. Podlega zatem zasadom opodatkowania podatkiem VAT jak wszystkie inne czynności wymienione w art. 5 uptu (za wyjątkiem aportu w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części art. 6 utst. 1 uptu).. Władztwo publiczne Wypełniają organy władzy publicznej Czy podmiot, na który wystawiono/wystawione będą faktury jest organem władzy publicznej albo urzędem obsługującym ten organ i realizując/wdrażając projekt działa w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla których został powołany? Odpowiedź - Przejdź do punktu 2.4 Ankiety Odpowiedź - czy poza zakresem wynikającym z realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla których został powołany, beneficjent/podmiot realizujący projekt wykorzystuje/będzie wykorzystywał produkty projektu również w oparciu o zawarte umowy cywilno-prawne: Odpowiedź - Przejdź do punktu 2.4 Ankiety Odpowiedź Uzasadnij opisując stan faktyczny 6

7 Projekt polega na: (opisz krótko założenia projektu i wskaż, że realizowany jest przez organ władzy publicznej w ramach działań nałożonych odrębnymi przepisami, wskaż te przepisy. Wykaż, że nie zachodzą/nie zajdą czynności wykonywane na podstawie zawartych umów cywilno-prawnych) Podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym Beneficjent nie wypełnia dalszej części ankiety, przechodzi do punktu 5. Oświadczenie o zgodności przedstawionych informacji ze stanem faktycznym. Podpowiedzi: Zgodnie z zapisami art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, nie są podatnikami VAT organy władzy publicznej, które powołane na podstawie prawa do realizacji określonych zadań, wyposażone są przy ich realizacji we władztwo publiczne, tj. występują w pozycji nadrzędnej w stosunku do innych podmiotów uczestniczących w obrocie. Aby ww. sytuacja wystąpiła, spełnione muszą być następujące przesłanki: 1) Podmiot, na który wystawione zostały/zostaną faktury dokumentujące poniesienie kosztów kwalifikowanych musi być organem władzy publicznej, 2) Podmiot ten musi działać w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla których został powołany, 3) Podmiot nie może działać na podstawie zawartych umów cywilno prawnych (działanie musi być władcze np. na podstawie decyzji administracyjnej czy uchwały, które mają podstawy w przepisach prawa materialnego). Dodatkowo, na mocy rozporządzenia wykonawczego do uptu, od podatku zwolnione są: 1) czynności związane z wykonywaniem zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami, wykonywane w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność przez jednostki samorządu terytorialnego, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych; 2) usługi świadczone pomiędzy: a) jednostkami budżetowymi, b) samorządowymi zakładami budżetowymi, c) jednostkami budżetowymi i samorządowymi zakładami budżetowymi - z wyjątkiem usług wymienionych w poz , 174 i 175 załącznika nr 3 do uptu oraz usług komunikacji miejskiej. Np. w projekcie polegającym na modernizacji parkingów podatek VAT może być kwalifikowany, o ile opłaty parkingowe nakładane są na podstawie uchwały odpowiedniego organu. Uwaga: Jeżeli podmiot ponoszący wydatki w ramach projektu, zakłada następnie osiąganie przychodów z tytułu wynajęcia, dzierżawy, leasingu lub innej formy odpłatnego wykorzystania nawet niewielkiej części inwestycji (np. wynajęcie części budynku na kawiarnię, punkt ksero, automat do napojów, komercyjne wynajęcie sali gimnastycznej, usług dostarczania wody, odbioru ścieków ) i w związku z tym pojawiają się u niego czynności opodatkowane, to w tej części podatek VAT nie może być kosztem kwalifikowanym (vide pkt 2.1 ankiety). 7

8 Zwolnienia przedmiotowe Czy podmiot, na który wystawiono/wystawione będą faktury dokonuje w projekcie wyłącznie czynności zwolnionych lub wyłącznie czynności zwolnionych i niepodlegających opodatkowaniu? Odpowiedź - Przejdź do punktu 3 Ankiety Odpowiedź Uzasadnij opisując stan faktyczny Wnioskodawca lub podmiot, na który są/będą wystawiane faktury dokumentujące poniesienie kosztów kwalifikowanych realizując projekt dokonuje wyłącznie czynności zwolnionych lub wyłącznie czynności zwolnionych i niepodlegających opodatkowaniu:.... (należy podać jakie czynności i na jakiej podstawie prawnej albo wskazać, że podatnik jest zwolniony od podatku ze względu na fakt, że wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane zwolnione w takich przypadkach należy do oświadczenia dołączyć stosowne zaświadczenie z właściwego organu podatkowego potwierdzające fakt rejestracji podmiotu jako podatnika VAT zwolnionego o ile Beneficjent takie zaświadczenia posiada). Dodatkowo, należy wykazać, że w okresie umożliwiającym odzyskanie podatku VAT naliczonego w fakturach otrzymanych w ramach projektu nie będą wykonywane czynności opodatkowane związane z przedmiotem projektu. Podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym Beneficjent nie wypełnia dalszej części ankiety, przechodzi do punktu 5. Oświadczenie o zgodności przedstawionych informacji ze stanem faktycznym. Podpowiedzi: W przypadku czynności zwolnionych i czynności niepodlegających opodatkowaniu, podatek VAT należny nie występuje w związku z tym nie ma możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego i podatek ten może być kosztem kwalifikowanym. Np. projekty, w których występują wyłącznie usługi zwolnione wynikające z art. 43 uptu, takie jak edukacyjne świadczone w systemie oświaty lub z zakresu ochrony zdrowia nie przyczyniają się do uzyskiwania przychodów podlegających opodatkowaniu. 8

9 Uwaga: Jeżeli zakupione w ramach projektu towary, usługi czy środki trwałe służą zarówno do wykonywania czynności zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu oraz do czynności opodatkowanych (np. sprzęt medyczny wykorzystywany zarówno do świadczenia usług medycznych jak i kosmetycznych), podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym tylko w części, zaznaczyć należy i przejść do punktu 3 Ankiety. Jeśli natomiast część zakupionych w ramach projektu towarów, usług czy środków trwałych służy do wykonywania czynności zwolnionych, a inna część do wykonywania czynności opodatkowanych podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym tylko w części, zaznaczyć należy i przejść do punktu 3 Ankiety. 9

10 P ROJEKTY W YK O RZYSTYW AN E D O RÓ Ż N YCH R ODZAJÓW C Z YNNOŚCI W UJĘCI U P O D AT K U V AT Należy w skazać do jakiego rodzaju czynności wykorzystyw ane są/będą elementy projektu? Rodzaje czynności Zaznacz opodatkowane i zwolnione i nie podlegające opodatkowaniu opodatkowane i zwolnione opodatkowane i nie podlegające opodatkowaniu Czy Beneficjent jest w stanie dokonać podziału elementów projektu - w ydatków kwalifikowanych na poszczególne rodzaje działalności zgodnie z pkt 3.1? Odpowiedź - Przejdź do kolejnych punktów Ankiety Odpowiedź Uzasadnij opisując stan faktyczny - dla czynności opodatkowanych wydatki w zakresie (wskaż zakres rzeczowy projektu ) - zwolnionych - nie podlegających opodatkowaniu Beneficjent lub podmiot, na który są/będą wystawiane faktury dokumentujące poniesienie kosztów kwalifikowanych jest w stanie dokonać podziału projektu na elementy służące różnych rodzajom czynności zgodnie z wyszczególnieniem wskazanym w punkcie 3.1: 10

11 1. w części projektu (wskazać w jakiej części) nie uzyskuje w ogóle przychodów. 2. w części projektu... (wskazać w jakiej części) dokonuje czynności zwolnionych od podatku:.. (wskazać jakie czynności i na jakiej podstawie prawnej). 3. w części projektu.. (wskazać jakiej części) występują czynności nie podlegające opodatkowaniu:.. (wskazać jakie czynności i na jakiej podstawie prawnej). 4. w części projektu.. (wskazać jakiej części) występują czynności opodatkowane:.. (wskazać jakie czynności i na jakiej podstawie prawnej). Dodatkowo, należy wykazać, że w okresie umożliwiającym odzyskanie podatku VAT naliczonego w fakturach otrzymanych w ramach projektu, nie przewiduje się zmian wykorzystywania poszczególnych elementów projektu. w zakresie zmiany Podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym w części dla elementów wykorzystywanych dla działalności: - nie przynoszącej żadnych przychodów, - zwolnionej, - nie podlegającej opodatkowaniu. Podpowiedzi: W przypadku złożonych projektów mogą wystąpić różne sytuacje: 1. w projekcie występuje częściowo sprzedaż zwolniona z podatku, a częściowo opodatkowana sprzedaż. Np. budowa szpitala, w którym świadczone są zwolnione z podatku usługi medyczne, a część budynku wynajmowana jest na małą gastronomię lub budowa budynku biblioteki, w której część pomieszczeń wynajmowana jest na cele komercyjne punkty ksera, automaty do napojów, sale konferencyjne. 11

12 2. Różne elementy projektu generują różnego rodzaju czynności. Np. modernizacja domu pomocy społecznej wraz z infrastrukturą towarzyszącą: wydatki związane z modernizacją budynku domu pomocy społecznej z wyłączeniem piwnic związane są z działalnością zwolnioną, wydatki poniesione na remont piwnic, w których będzie zlokalizowany sklepik i kawiarnia dla pensjonariuszy i gości są przeznaczone dla prowadzenia działalności opodatkowanej, natomiast wydatki związane z odnowieniem ogrodu ogólnodostępnego dla społeczności lokalnej nie powodują uzyskiwania żadnych przychodów. W części projektu, w której nie wystąpią czynności opodatkowane (wystąpi wyłącznie sprzedaż zwolniona lub niepodlegająca opodatkowaniu lub brak jest jakichkolwiek przychodów) podatek VAT może być kosztem kwalifikowanym. Należy zachować warunek, że w tej części nie wystąpią opodatkowane czynności i jest możliwe precyzyjne wyodrębnienie tej części od pozostałej części projektu. Wyżej opisane sytuacje powinny być przewidziane przez Wnioskodawcę na jak najwcześniejszym etapie. W budżecie projektu powinny być precyzyjnie wyodrębnione koszty poszczególnych elementów projektu. Jeśli nie jest możliwe ww. precyzyjne wyodrębnienie kosztów skorzystać można z tzw. klucza powierzchni i wyliczyć procentowy udział części, w której wystąpi wyłącznie sprzedaż opodatkowana i wg wyliczonego wskaźnika wyłączyć podatek VAT od tej części z kosztów kwalifikowanych. W takich wypadkach Instytucja Zarządzająca MRPO może zobligować Beneficjenta do przedstawienie interpretacji właściwego organu podatkowego potwierdzającą prawidłowość zastosowanego rozwiązania. Czy Beneficjent (podmiot, na który w ystaw iono faktury) w ykorzystuje nabyte w ramach projektu towary/usługi/środki trwałe do w ykonyw ania czynności: - zwolnionych i opodatkowanych lub - opodatkowanych i zwolnionych i nie podlegających opodatkowaniu? Odpowiedź - Przejdź do punktu 3.4 Ankiety Odpowiedź Uzasadnij opisując stan faktyczny Wnioskodawca lub podmiot, na który są/będą wystawiane faktury dokumentujące poniesienie kosztów kwalifikowanych realizując projekt wykorzystuje/będzie wykorzystywał nabyte towary/usługi/środki trwałe do wykonywania czynności zwolnionych i opodatkowanych lub czynności opodatkowanych i zwolnionych i nie podlegających opodatkowaniu od podatku:.... (wskazać czynności zwolnione, opodatkowane oraz ewentualnie nie podlegające opodatkowaniu i przyporządkuj do tych czynności poszczególne elementy projektu).. (wskazać w jakiej proporcji i jaka jest podstawa ustalenia tej proporcji). 12

13 Podatek VAT może być kwalifikowany w części w proporcji do czynności, w stosunku do których podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Podpowiedzi: Jeżeli nabywane w ramach projektu towary/usługi/środki trwałe służą do wykonywania czynności zarówno zwolnionych, jak i opodatkowanych - część podatku VAT może być kosztem kwalifikowanym w proporcji do czynności, w stosunku do których podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Np. w przypadku nabycia sprzętu medycznego, który wykorzystywany jest zarówno do usług opodatkowanych, jak i zwolnionych. W takich sytuacjach beneficjent może kwalifikować VAT do wysokości wskaźnika, który określa na podstawie art. 90 ust. 3 i następnych uptu. W przypadku zwiększenia wskaźnika proporcji (np. w następnym roku podatkowym), beneficjent powinien dokonać korekty zrefundowanego podatku VAT poprzez zwrot środków, w przypadku zmniejszenia wskaźnika proporcji (np. w następnym roku podatkowym), wartość zrefundowanego podatku VAT pozostaje niezmieniona. Uwaga: znowelizowane brzmienie art.90 ust.10, pkt.2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (obowiązujące od dnia 11 kwietnia 2011r.) daje podatnikowi prawną możliwość odzyskania podatku VAT nawet w przypadku, kiedy proporcja nie przekroczyła 2%, a tym samym ta część podatku VAT możliwego do odzyskania powinna stanowić koszt niekwalifikowany w ramach MRPO. Czy Beneficjent (podmiot, na który w ystaw iono faktury) w ykorzystuje nabyte w ramach projektu towary/usługi/środki trwałe do w ykonyw ania czynności opodatkowanych i nie podlegających opodatkowaniu? Odpowiedź - Przejdź do punktu 4 Ankiety Odpowiedź Uzasadnij opisując stan faktyczny Wnioskodawca lub podmiot, na który są/będą wystawiane faktury dokumentujące poniesienie kosztów kwalifikowanych realizując projekt wykorzystuje/będzie wykorzystywał nabyte towary/usługi/środki trwałe do wykonywania czynności opodatkowanych i nie podlegających opodatkowaniu:

14 ... (wskazać do jakich czynności oraz podstawę prawną) Podatek VAT nie może być kwalifikowany w zakresie, w którym jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych i czynności nie podlegających opodatkowaniu, Zgodnie z przyjętą uchwałą NSA, z dnia , sygnatura I FPS 9/10, w przypadku takiego połączenia różnych pod kątem opodatkowania podatkiem VAT czynności, istnieje możliwość odliczenia całego podatku naliczonego, tym samym podatek VAT nie może stanowić kosztu kwalifikowanego w projekcie, z zastrzeżeniem projektów, dla których Beneficjent dysponuje ważną indywidulaną interpretacją podatkową stanowiącą odmiennie od wykładni przyjętej w ww. uchwale NSA. I N NE PRZYP AD K I Jeżeli w projekcie występują inne, niż wymienione wyżej w punktach 1-3 Ankiety, przypadki mające wpływ na kwalifikowalność podatku VAT, należy precyzyjnie opisać istniejącą sytuację wraz ze wskazaniem stanowiska Beneficjenta w zakresie możliwości odzyskania podatku VAT? OŚW I AD C Z E N IE O ZG ODN OŚCI PRZEDSTAW I ONYCH I N FO RM AC J I ZE STAN E M F AK T YCZNYM Ja, niżej podpisany, niniejszym oświadczam, że informacje zawarte w ankiecie są zgodne ze stanem faktycznym dotyczącym realizowanego/zrealizowanego projektu.. Jestem świadomy odpowiedzialności karnej wynikającej z art. 297 kodeksu karnego, dotyczącej poświadczania nieprawdy, co do okoliczności mającej znaczenie prawne. Data: Podpis osoby upoważnionej do reprezentowania beneficjenta: 14

15 15