Zarządzenie Nr z dnia 30 listopada 2016 roku. w sprawie scentralizowanych zasad rozliczeń podatku VAT w gminie Brzeg Dolny

Transkrypt

1 4 Burmistrz * -V, Brzegu Dolnego Zarządzenie Nr z dnia 30 listopada 2016 roku w sprawie scentralizowanych zasad rozliczeń podatku VAT w gminie Brzeg Na podstawie art. 3 ustawy z dnia 5 września 2016r. o szczególnych zasadach rozliczeń w podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytońalnego (Dz.U. poz. 1454) oraz art. 30 ust 1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2016r. poz. 446, ze zm.), zarządzam, co następuje: 1 1. Wprowadzam procedurę centralizacji rozliczeń podatku VAT w gminie Brzeg stanowiącą załącznik nr 1 do zarządzenia. 2. Ustalam wykaz jednostek objętych scentralizowanym rozliczeniem podatku VAT gminy stanowiący załącznik nr 2 do zarządzenia. 2 Zobowiązuję kierowników/dyrektorów jednostek budżetowych i samorządowego zakładu budżetowego do: * 1) dokonania przeglądu należnych dochodów budżetowych osiąganych przez kierowaną przez nich jednostkę i odprowadzanych do budżetu gminy pod kątem opodatkowania ich podatkiem VAT, 2) dokonania podziału dochodów na: a) niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, b) objęte zwolnieniami od VAT, c) objęte opodatkowaniem ze stawkami VAT (23%, 8% i 5%), 3) przygotowywania i sporządzania cząstkowego rozliczenia VAT oraz Jednolitego Pliku Kontrolnego w zakresie działalności kierowanych przez nich jednostek, wykazanych w załączniku nr 2, w formie rejestrów cząstkowych oraz deklaracji cząstkowych N/AT-7, zgodnie z procedurą zawartą w załączniku nr 1 i przepisami prawa, 4) przestrzegania postanowień zarządzenia oraz uwzględnienia jego zapisów w jednostkowych politykach rachunkowości. 1. Wykonanie zarządzenia powierzam kierownikom/dyrektorom jednostek budżetowych i samorządowego zakładu budżetowego. 2. Nadzór nad wykonaniem zarządzenia powierzam Skarbnikowi gminy. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2017r. 4 BURM ISmRZ Stanisław mrzębski

2 Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr Burmistrza Brzegu Dolnego z dnia 30 listopada 2016 roku w sprawie scentralizowanych zasad rozliczeń podatku VAT w gminie Brzeg Procedura centralizacji zasad rozliczeń podatku VAT w gminie Brzeg i jej jednostkach i zakładach budżetpwych 1 Procedura określa prawa i obowiązki jednostek organizacyjnych gminy działających w formie jednostki budżetowej oraz samorządowego zakładu budżetowego Gmina Brzeg jest podatnikiem VAT i rozlicza ten podatek wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi. Centralizacja rozliczeń VAT w gminie, w jednej skonsolidowanej deklaracji VAT-7, obejmuje te transakcje jednostek i zakładów budżetowych, które są realizowane przez nie na podstawie odpłatnych umów cywilnoprawnych. 2. Ostatnim okresem rozliczeniowym, za który kierownicy/dyrektorzy jednostek organizacyjnych wymienieni w załączniku nr 2 do zarządzenia rozliczają się jako odrębni podatnicy VAT jest grudzień 2016r. Stanowi on ostatni okres rozliczeniowy dla samodzielnego złożenia deklaracji VAT do właściwego urzędu skarbowego Wszystkie odpłatne czynności jednostek i zakładu budżetowego na rzecz gminy Brzeg (i odwrotnie), a także odpłatne czynności dokonywane pomiędzy jednostkami (w tym dostawa i refakturowanie mediów) są świadczeniami wewnętrznymi, dokumentowanymi notą księgową i nie są ujmowane w ewidencjach sprzedaży oraz w cząstkowych deklaracjach VAT-7 składanych przez te jednostki gminie. 2. Nie dotyczy to odpłatnych świadczeń jednostek, jeśli stroną takiej transakcji będzie jednostka lub zakład budżetowy należący do innej jednostki samorządu terytorialnego (innej gminy, powiatu, województwa samorządowego). Takie transakcje należy udokumentować fakturą, a wynikające stąd kwoty ujmować w ewidencjach sprzedaży oraz w cząstkowych deklaracjach VAT-7 składanych przez te jednostki gminie Umowy cywilnoprawne związane z działalnością podlegającą opodatkowaniu VAT, zawierane przez jednostki w imieniu i na rzecz gminy zawierać mają pełną nazwę gminy, jej adres i NIP, dane jednostki jako podmiotu działającego w imieniu gminy (pełną nazwę jednostki wraz z jej adresem), podpis kierownika/dyrektora jednostki działającego z upoważnienia Burmistrza Brzegu Dolnego. 2. Dane identyfikacyjne gminy: Gmina Brzeg Adres: ul. Kolejowa 29, Brzeg NIP: Faktury wystawiane przez jednostki muszą zawierać wszystkie niezbędne elementy, o których mowa w art. 106e ustawy o VAT. Należy bezwzględnie oznaczyć rodzaj serii faktur oraz wskazać w numerze faktury skrócone dane identyfikacyjne jednostki (inicjały nazwy) na wystawianych przez te jednostki fakturach umożliwiające ich identyfikację.

3 2. Dane identyfikacyjne podmiotu dokonującego transakcji sprzedaży bądź zakupu należy wpisywać na fakturach następująco: FAKTURA SPRZEDAŻY Sprzedawca - Gmina Brzea ul. Kolejowa Brzeg NIP Wystawca - Jednostka organizacyjna qminy (jej nazwa i adres) FAKTURA NABYCIA Nabywca - Gmina Brzea ul. Kolejowa Brzeg NIP Odbiorca - Jednostka oraanizacyina aminy (jej nazwa f adres) 3. W celu uniknięcia wydłużenia obiegu faktur nabycia dotyczących konkretnych jednostek oraz w celu dochowania wynikającego z nich terminu płatności, należy ich wystawcom jednoznacznie wskazać adresata faktur. Oznacza to, iż faktura powinna być doręczona podmiotowi widniejącemu w niej jako odbiorca, a nie nabywca W sytuacji, gdy w cząstkowej deklaracji podlega wypełnieniu jakakolwiek pozycja w kolumnie podstawa opodatkowania, jednostka prowadzi cząstkową ewidencję sprzedaży za poszczególne miesiące rozliczeniowe. 2. Ewidencję dokonywanej sprzedaży należy prowadzić zarówno na podstawie wszelkich wystawianych przez jednostkę faktur, jak i na podstawie innych dokumentów księgowych dotyczących sytuacji, gdy sprzedaż odbywa się na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej. Ewidencja takich sprzedaży może być prowadzona na podstawie zestawień lub dokumentów wewnętrznych np. zestawień kwitariuszy wydanych obiadów na stołówce szkolnej Ustalam zasadę rozliczania podatku naliczonego bezpośrednio przez same jednostki od ich zakupów w ich cząstkowych deklaracjach VAT-7, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług. 2. Jeśli dokonywane przez jednostki zakupy są związane z ich działalnością statutową niepodlegającą opodatkowaniu (niewykazywaną w cząstkowej deklaracji) oraz zwolnioną od podatku VAT odliczeń nie dokonuje sie. 3. Jeśli jednostka wykazuje w cząstkowej deklaracji VAT-7 należny podatek VAT wg określonej stawki VAT (5%, 8% lub 23%), powinna go pomniejszyć o podatek naliczony od dokonywanych zakupów towarów i usług. Dotyczy to tych zakupów, które są ściśle związane z tą sprzedażą opodatkowaną, tj. objętą stawkami VAT. Jest to dopuszczalne tylko wówczas, gdy możliwe jest bezpośrednie przyporządkowanie dokonywanych zakupów do sprzedaży opodatkowanej (objętej stawkami VAT). 4. W tym celu należy stosować (szczególnie przy najmie pomieszczeń lub budynków na cele użytkowe, opodatkowanym stawką 23%) - zgodnie z orzecznictwem unijnym (np. C-511/10)-metodę powierzchniową, powierzchniowo-godzinową lub tylko godzinową. 5. W przypadku ponoszonych kosztów ogólnych (pośrednich) związanych z działalnością mieszaną (opodatkowaną i niepodlegającą opodatkowaniu), jednostki mogą odliczać podatek naliczony VAT od tych zakupów na podstawie rocznego prewskaźnika obliczonego zgodnie z wytycznymi Ministra Finansów zawartymi w rozporządzeniu w sprawie prewskaźników odliczeń dla samorządów. 6. Jeśli prewskaźnik ten będzie niższy niż 2%, odliczeń nie dokonuje się w ogóle. W pozostałym zakresie używanie prewskaźnika pozostawia się w dyspozycji kierownika/dyrektora jednostki.

4 8 1. W sytuacji, gdy jednostce przysługuje prawo do odliczeń podatku naliczonego VAT i z prawa tego korzysta, to od stycznia 2017 r. zobowiązuję kierowników/dyrektorów do prowadzenia cząstkowych ewidencji zakupów za poszczególne miesiące rozliczeniowe. 2. Ewidencja dokonywanych zakupów będzie prowadzona wyłącznie na podstawie otrzymywanych faktur, z których jednostka posiada - wynikające z ustawy o VAT - prawo do odliczeń podatku naliczonego VAT. Prawo takie jednostce przysługuje wówczas, gdy dokonany zakup związany jest z czynnościami jednostki, które zostały lub zostaną opodatkowane stawkami podatku VAT w wysokości 23%, 8% lub 5%. 9 W celu ujednolicenia numeracji prowadzonych cząstkowych ewidencji sprzedaży i zakupu ustalam następujący sposób ich oznaczania: 1) nazwa rejestru: rejestr zakupu/rejestr sprzedaży, 2) okres którego dotyczy: miesiąc/rok, 3) nazwa podmiotu: pełna nazwa gminy/pełna nazwa jednostki, 4) adres jednostki, 5) NIP gminy. 10 % W celu prawidłowego rozliczenia przez gminę podatku VAT z Urzędem Skarbowym zobowiązuję kierowników/dyrektorów jednostek do: 1) wyznaczenia osób odpowiedzialnych za prawidłowość rozliczeń podatku od towarów i usług VAT w jednostce i przekazanie tych danych do Wydziału Finansowego i Budżetu Urzędu Miejskiego, 2) dostarczania do Wydziału Finansowego i Budżetu Urzędu Miejskiego na stanowisko pracownika zajmującego się rozliczeniem podatku VAT gminy z Urzędem Skarbowym, cząstkowej ewidencji sprzedaży (jeśli sprzedaż jako podstawa opodatkowania występuje w cząstkowej deklaracji N/AT-7) oraz cząstkowej ewidencji zakupu (jeśli jednostce przysługuje prawo do odliczeń podatku naliczonego VAT i z niego korzysta), w nieprzekraczalnym terminie do 20-tego dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, 3) przekazania do Wydziału Finansowego i Budżetu Urzędu Miejskiego przez każdą jednostkę za dany miesiąc do 20-tego dnia następnego miesiąca comiesięcznej cząstkowej deklaracji VAT-7 (na wzorze aktualnie obowiązującym), 4) wpłaty równowartości kwoty nadwyżki podatku należnego nad naliczonym wynikającej ze składanej deklaracji cząstkowej (obliczoną do zapłaty kwotę zobowiązania w podatku VAT) na wskazany rachunek Urzędu Miejskiego, 5) dokonania stosownych zmian w polityce rachunkowości obowiązującej w jednostce, w szczególności w zasadach funkcjonowania kont związanych z rozliczeniem podatku VAT Jeżeli w deklaracji cząstkowej N/AT-7 danej jednostki organizacyjnej wystąpiła nadwyżka VAT naliczonego nad należnym to kwota nadwyżki podlega zwrotowi tej jednostce przez Wydział Finansowy i Budżetu Urzędu Miejskiego. 2. Jeżeli wystąpi sytuacja zwrotu podatku w jednostce organizacyjnej, a w wyniku przeprowadzonej kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub czynności sprawdzających przez organy podatkowe, część lub całość kwoty zwrotu nadwyżki YAT naliczonego nad należnym zadeklarowana przez gminę Brzeg w zbiorczej deklaracji VAT-7 nie zostałaby zwrócona gminie, Urząd Miejski wstrzymuje zwrot kwoty w odniesieniu do jednostki organizacyjnej, której rozliczenia podatku zostały zakwestionowane przez organy podatkowe. Po otrzymaniu zwrotu podatku przez gminę wykazanego w zbiorczej deklaracji VAT-7, Wydział Finansowy i Budżetu Urzędu Miejskiego przekazuje jednostce kwotę wykazaną w deklaracji cząstkowej jednostki.

5 12 Kierownicy/dyrektorzy jednostek organizacyjnych wraz z dostarczeniem deklaracji cząstkowych VAT-7, zobowiązani są do dostarczenia pliku JPK-VAT do Wydziału Finansowego i Budżetu Urzędu Miejskiego w formacie xml. 13 * Agregacja danych zawartych w cząstkowych rejestrach sprzedaży i zakupu prowadzonych dla celów prawidłowego sporządzenia cząstkowych deklaracji VAT-7 dostarczonych przez jednostki, następować będzie w zbiorczym rejestrze sprzedaży i zakupu w Wydziale Finansowym i Budżetu Urzędu Miejskiego przez pracownika zajmującego się rozliczaniem podatku VAT i sporządzaniem zbiorczej deklaracji podatkowej N/AT-7 dla gminy, następnie przekazywanej do Urzędu Skarbowego. To samo dotyczy przekazywanej przez gminę do Urzędu Skarbowego zbiorczej ewidencji sprzedaży i zakupu w formie elektronicznego Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK), zgodnie z przepisami ustawy - Ordynacja podatkowa. 14 W przypadku zaistnienia w jednostce organizacyjnej konieczności skorygowania deklaracji cząstkowej VAT-7 po jej przekazaniu do Urzędu Miejskiego, kierownik/dyrektor niezwłocznie sporządza korektę, wykazującą poprawne kwoty rozliczenia i przekazuje ją wraz z wyjaśnieniami przyczyn korekty do Urzędu Miejskiego. Na tej podstawie pracownik merytoryczny urzędu sporządza korektę zbiorczej deklaracji i składa ją do właściwego urzędu skarbowego. Sporządzone, podpisane deklaracje cząstkowe i ewentualne korekty deklaracji należy przechowywać w dokumentacji jednostki w podziale na okresy rozliczeniowe zgodnie z Ordynacją podatkową. 15 Jeżeli w danym okresie rozliczeniowym jednostka dokonywała transakcji wewnątrzwspólnotowych to dyrektor/kierownik jednostki zobowiązany jest do dostarczenia wraz z deklaracja cząstkową VAT również informacji podsumowującej (N/AT-UE) za pośrednictwem programu firmy Sigid. Jednostki, które nie dokonywały w danym okresie rozliczeniowym transakcji wewnątrzwspólnotowych, nie przesyłają informacji podsumowującej. 16 W przypadku posiadania przez jednostkę organizacyjną kasy rejestrującej dopuszcza się - zgodnie z przepisami art. 8 ustawy z dnia 5 września 2016r. o szczególnych zasadach rozliczeń w podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz.U. poz. 1454) - dalsze jej używanie bez zmiany danych identyfikacyjnych sprzedawcy na paragonach fiskalnych do r.

6 Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr Burmistrza Brzegu Dolnego z dnia 30 listopada 2016 roku w sprawie scentralizowanych zasad rozliczeń podatku VAT w gminie Brzeg Wykaz jednostek objętych scentralizowanymi zasadami rozliczeń podatku VAT w gminie Brzeg 4 Centralizacja rozliczeń podatku VAT w gminie Brzeg obejmuje: _L^_ Nazwa 1. Urząd Miejski w Brzegu m Gminny Ośrodek Pomocy 2. Społecznej 3. Środowiskowy Dom Samopomocy Szkoła Podstawowa nr 1 Szkoła Podstawowa nr 5 Szkoła Podstawowa nr 6 Szkoła Podstawowa w Pogalewie Wielkim Publiczne Gimnazjum nr 1 Przedszkole Samorządowe nr 1 Przedszkole Samorządowe nr 2 Przedszkole Samorządowe nr 3 Kompleks Hotelowo- Sportowy Rokita Forma organizacyjno-prawna Adres NIP ul. Kolejowa 29 jednostka budżetowa Brzeg Rynek 18 jednostka budżetowa Brzeg ul. Kolejowa jednostka budżetowa 27A Brzeg ul. Mickiewicza jednostka budżetowa Brzeg ul. Zwycięstwa jednostka budżetowa Brzeg ul. Wilcza 4 jednostka budżetowa Brzeg Pogalewo Wielkie jednostka budżetowa 12h Brzeg ul. Młodzieżowa jednostka budżetowa Brzeg ul. Zwycięstwa 1 jednostka budżetowa Brzeg ul. Odrodzenia 2 jednostka budżetowa Brzeg ul. Przedszkolna jednostka budżetowa Brzeg «samorządowy zakład budżetowy ul. Wilcza Brzeg