1 Postanowienia ogólne. 2 Przegląd dochodów budŝetowych

Transkrypt

1 w sprawie: Zarządzenie Nr 136 Burmistrza Miasta Mszana Dolna z dnia r scentralizowanych zasad rozliczeń podatku od towarów i usług w Mieście Mszana Dolna i jej jednostkach i zakładach budŝetowych Na podstawie art.30 ust 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2016 r., poz. 446, ze zm.) oraz art. 3 ustawy z dnia 5 września 2016 r o szczegółowych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budŝetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz.U z 2016 r poz. 1454) zarządza się co następuje: 1 Postanowienia ogólne 1. W celu zapewnienia poprawności i spójności rozliczeń podatku od towarów i usług w Mieście Mszana Dolna, zwanym dalej Miastem i jego jednostkach i zakładach budŝetowych, zwanych dalej jednostkami, ustala się procedury w tym zakresie. 2. Procedury określone w niniejszym zarządzeniu obowiązują wszystkie jednostki Miasta. 3. Szczegółowy wykaz jednostek zawiera załącznik Nr 1 do niniejszego zarządzenia. 2 Przegląd dochodów budŝetowych Zobowiązuje się kierowników jednostek do dokonania przeglądu dochodów budŝetowych, (przychodów w zakładzie budŝetowym.), osiąganych przez jednostkę pod kątem opodatkowania ich podatkiem od towarów i usług, a w konsekwencji podziału na trzy kategorie: 1) nie podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, 2) objęte zwolnieniami w podatku od towarów i usług, 3) objęte stawkami (23%, 8%, 5%) od towarów i usług 3 Operacje 1. Wszelkie odpłatne czynności jednostek wymienionych w załączniku nr 1, na rzecz Miasta lub odwrotnie na rzecz jednostek, a takŝe wszelkie odpłatne czynności dokonywane pomiędzy tymi jednostkami (w tym dostawa i refakturowanie mediów), stają się świadczeniami wewnętrznymi. 2. Świadczenia wewnętrzne, o których mowa w ust. 1 dokumentowane są notą księgową i nie powinny być ujmowane w ewidencjach sprzedaŝy, ani w cząstkowych deklaracjach na podatek od towarów i usług VAT - 7, składanych przez jednostki. 3. Postanowienia ust. 2 nie dotyczą odpłatnych świadczeń, jeśli stroną takiej transakcji będzie inna niŝ Miasto jednostka samorządu terytorialnego. Wówczas taką transakcje dokumentuje się fakturą, a wynikające stąd kwoty ujmowane są w ewidencjach

2 sprzedaŝy oraz w cząstkowych deklaracjach na podatek od towarów i usług VAT- 7 składanych przez te jednostki samorządu terytorialnego. 4 Umowy cywilnoprawne 1. Umowy cywilnoprawne (w szczególności najmu, dzierŝawy ) zawierane są przez jednostki w imieniu i na rzecz Miasta. Umowy winny zawierać właściwe dane identyfikacyjne podmiotu je zawierającego, czyli pełną nazwę Miasta, jego adres i NIP oraz dane jednostki jako podmiotu działającego w imieniu Miasta, czyli pełną nazwę jednostki wraz z jej adresem, a takŝe podpis kierownika jednostki z upowaŝnienia Burmistrza Miasta. 2. JeŜeli we wcześniej zawartych przez jednostki umowach brak jest zapisów, iŝ ceny lub wynagrodzenie określone w umowie mają charakter brutto, bądź zapisów o moŝliwości doliczenia właściwej kwoty podatku od towarów i usług do ceny lub wynagrodzenia netto, to w aneksach do takich umów takie klauzule powinny się pojawić, z zastrzeŝeniem ust JeŜeli wykonanie postanowień ust. 2 nie będzie moŝliwe, naleŝy pozostawić cenę lub wynagrodzenie dotychczasowe, a naleŝny podatek od towarów i usług obliczać metodą w stu 4. Zobowiązuje się kierowników jednostek do dokonania analizy wszystkich zawartych umów cywilnoprawnych, których okres obowiązywania przechodzi na czas prowadzenia w Mieście scentralizowanych rozliczeń podatku od towarów i usług i zawarcia aneksów dostosowujących je do warunków skonsolidowanego rozliczenia podatku od towarów i usług w tym zakresie. 5 Faktury 1. Faktury sprzedaŝy i faktury nabycia wystawiane przez jednostki muszą zawierać wszystkie niezbędne elementy o których mowa w art. 106 ustawy o podatku od towarów i usług. Przy czym ustala się, Ŝe dane identyfikacyjne Miasta, jako podmiotu dokonującego transakcji sprzedaŝy bądź zakupu wpisywane będą na fakturach następująco: FAKTURA SPRZEDAśY FAKTURA NABYCIA Sprzedawca- Miasto Mszana Dolna ul. Piłsudskiego Mszana Dolna NIP : Wystawca- Jednostka organizacyjna Miasta (nazwa, adres) Rach. bankowy/kasa : Wystawcy Nabywca- Miasto Mszana Dolna ul. Piłsudskiego Mszana Dolna NIP : Odbiorca - Jednostka organizacyjna Miasta (nazwa, adres) 2. W celu dochowania terminu płatności z faktur nabycia i zapewnienia odpowiedniego obiegu dokumentów, naleŝy ich wystawcom jednoznacznie wskazać Odbiorcę jako ich adresata. Oznacza to, iŝ faktura powinna być doręczona temu podmiotowi, który jest oznaczony na niej jako Odbiorca. 3. Faktury wystawiane przez jednostki w imieniu Miasta powinny posiadać jednolitą numerację według wzoru: numer kolejny faktury/symbol jednostki

3 organizacyjnej/miesiąc/rok. 4. Jednostki mogą rozszerzyć numerację faktury poprzez dodanie dowolnego ciągu znaków po numeracji określonej w ust Cząstkowa ewidencja sprzedaŝy 1. Począwszy od miesiąca stycznia 2017 r. zobowiązuje się kierowników jednostek do obowiązkowego prowadzenia cząstkowych ewidencji sprzedaŝy za poszczególne miesiące rozliczeniowe w sposób odpowiadający wymogom ustawy o podatku od towarów i usług i wymogom wynikającym z niniejszego zarządzenia. 2. Ewidencja dokonywanej sprzedaŝy powinna być prowadzona zarówno na podstawie wszelkich wystawionych przez jednostkę faktur, jak i na podstawie innych dokumentów niŝ faktury. 3. Przez inne dokumenty rozumie się dokumenty wystawiane w związku ze sprzedaŝą dokonywaną na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej. Wówczas ewidencja sprzedaŝy moŝe być prowadzona w szczególności na podstawie zestawień kwitariuszy wydanych obiadów na stołówce szkolnej lub zestawień przypisów księgowych odnośnie czynszu najmu itp. 7 Cząstkowa ewidencja zakupu 1. JeŜeli jednostce przysługuje prawo do odliczeń naliczonego podatku od towarów i usług, to począwszy od miesiąca stycznia 2017 r. zobowiązuje się kierowników tych jednostek do prowadzenia cząstkowych ewidencji zakupów za poszczególne miesiące rozliczeniowe w sposób odpowiadający wymogom ustawy o podatku od towarów i usług i wymogom wynikającym z niniejszego zarządzenia. 2. W celu zapewnienia poprawności i jednolitości rozliczeń podatku od towarów i usług, ustala się metodę bezpośredniego rozliczenia podatku naliczonego zgodnie z przepisami tej ustawy. NaleŜny podatek od towarów i usług wykazywany w cząstkowej deklaracji podatku od towarów i usług VAT-7, jednostka powinna pomniejszyć o podatek naliczony od zakupów towarów i usług ściśle związanych ze sprzedaŝą opodatkowaną, ale tylko wówczas, gdy moŝliwe jest bezpośrednie przyporządkowanie tych zakupów do sprzedaŝy opodatkowanej. 3. Wprowadza się do stosowania prewspółczynnik, zezwalający na odliczanie podatku naleŝnego przy nabyciu towarów i usług dotyczących działalności gospodarczej opodatkowanej stawkami VAT przy prowadzeniu przez jednostki działalności mieszanej. 4. Prewspółczynnik ustala się procentowo jako roczny obrót z działalności gospodarczej w rocznym obrocie z działalności gospodarczej powiększonym o otrzymane przychody z innej działalności, w tym wartość dotacji, subwencji i innych opłat o podobnym charakterze, otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez jednostkę działalności innej niŝ gospodarcza. 5. Dopuszcza się zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT stosowanie wyliczeń prewspółczynnika indywidualnego, który w sposób bardziej reprezentatywny będzie odzwierciedlał specyfikę wykonywanej przez jednostki. 6. W przypadku ponoszonych kosztów pośrednich związanych ze sprzedaŝą opodatkowaną moŝna podatek od towarów i usług odliczać od tych zakupów na

4 podstawie rocznego prewspółczynnika obliczonego zgodnie z wytycznymi Ministra Finansów zawartymi w rozporządzeniu w sprawie odliczeń. JeŜeli prewskaźnik będzie niŝszy niŝ 2 % odliczeń nie dokonuje się. W pozostałym zakresie uŝywanie prewspółczynnika pozostawia się do dyspozycji kierownika jednostki. 7. Ewidencja dokonywanych zakupów powinna być prowadzona wyłącznie na podstawie otrzymywanych faktur i to jedynie takich, z których jednostka posiada wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług prawo do odliczeń podatku naliczonego od towarów i usług. Prawo takie jednostce przysługuje wyłącznie wówczas gdy dokonany zakup związany jest z czynnościami jednostki, które zostały lub zostaną opodatkowane stawkami podatku od towarów i usług w wysokości 23%, 8%, lub 5%. 8 Cząstkowa ewidencja zakupu i sprzedaŝy W celu ujednolicenia numeracji prowadzonych cząstkowych ewidencji sprzedaŝy i zakupu ustala się w jednostkach następujący sposób ich oznaczania: 1) nazwa rejestru : rejestr zakupu/rejestr sprzedaŝy 2) numer rejestru: kolejny numer.(...)/skrócona nazwa Miasta(...)/skrócona nazwa jednostki(...) 3) okres którego dotyczy : miesiąc/rok 4) nazwa podmiotu : pełna nazwa Miasta/pełna nazwa jednostki 5) adres jednostki 6) NIP Miasta Mszana Dolna 9 Kasy rejestrujące 1. W przypadku posiadania przez jednostkę kasy rejestrującej dopuszcza się zgodnie ze ustawą o centralizacji- dalsze jej uŝywanie przez okres dwóch lat ( ) bez zmiany danych identyfikacyjnych sprzedawcy na paragonach fiskalnych, z zastrzeŝeniem ust Począwszy od 1 stycznia 2019 r. dalsze uŝywanie kasy fiskalnej uzaleŝnione jest od doprowadzenia do poprawności danych identyfikacyjnych drukowanych na dokumentach generowanych przez tę kasę ( paragonach fiskalnych). 3. W jednostkach nie posiadających kasy rejestrującej zobowiązuje się ich kierowników do przeanalizowania przepisów prawnych w zakresie ewentualnego obowiązku jej zainstalowania, a w przypadku zaistnienia takiego obowiązku wprowadzenie kasy rejestrującej w jednostce. 4. Zobowiązuje kierowników, o których mowa w ust. 3 do przekazania informacji o wynikach dokonanej analizy Burmistrzowi Miasta. 10 Szczegółowe obowiązki kierowników jednostek organizacyjnych W celu prawidłowego rozliczania przez Miasto podatku od towarów i usług z Urzędem Skarbowym zobowiązuję się kierowników jednostek do: 1) wyznaczenia osób odpowiedzialnych za prawidłowość rozliczeń podatku od towarów i usług od towarów i usług w jednostce i przekazanie tych danych do Wydziału Finansowego Urzędu Miasta Mszana Dolna. 2) dostarczania cząstkowej ewidencji sprzedaŝy oraz jeŝeli jednostce przysługuje prawo do odliczeń podatku naliczonego od towarów i usług i z niego korzysta cząstkowej

5 ewidencji zakupu do Wydziału Finansowego Urzędu, w nieprzekraczalnym terminie do 10-tego dnia kaŝdego miesiąca za miesiąc poprzedni. 3) przekazywania do Wydziału Finansowego Urzędu za dany miesiąc do 10-tego dnia następnego miesiąca comiesięcznej cząstkowej deklaracji podatku od towarów i usług VAT-7 (na wzorze aktualnie obowiązującym) na podstawie danych zawartych w cząstkowych rejestrach sprzedaŝy i zakupu podpisanych przez Dyrektora/Kierownika i Głównego Księgowego jednostki. Dane musza być zgodne z elektroniczna wersją deklaracji Vat 7 i plikiem JPK-Vat. 4) Wypełniania deklaracji cząstkowych Vat 7 w pełnych złotych i groszach. W przypadku braku sprzedaŝy obowiązuje równieŝ składanie deklaracji zerowych 5) wpłacenia, jeśli taki będzie wynik rozliczenia podatku przez jednostkę, obliczoną do zapłaty kwotę zobowiązania w podatku od towarów i usług z dokładnością do pełnych groszy, wpisując w treści przelewu Vat za miesiąc/rok nazwa jednostki do 20 dnia kaŝdego miesiąca za miesiąc poprzedni. 6) Kierownik składa łącznie z cząstkowa deklaracją Vat 7 oświadczenie zgodnie z załącznikiem Nr2 lub 3 7) przedłoŝenia wykazu kont bankowych, na które będzie zwracana nadwyŝka od towarów i usług naliczonego nad naleŝnym 8) niezwłocznego informowania i przekazywania skorygowanych cząstkowych ewidencji sprzedaŝy i zakupu oraz korekty cząstkowej deklaracji Vat 7 w wypadku ujawnienia nieprawidłowości bądź innych błędów w pierwotnie przekazanych ewidencjach wraz z pisemnym wyjaśnieniem przyczyn zaistniałych nieprawidłowości. 11 UpowaŜnienie UpowaŜnia się Skarbnika Miasta do wydawania kierownikom jednostek szczegółowych wytycznych w zakresie stosowania niniejszego zarządzenia. 12 Postanowienia końcowe 1. Zarządzenie stanowi jeden z elementów polityki rachunkowości Miasta. 2. Zobowiązuje się kierowników jednostek do ścisłego przestrzegania postanowień zarządzenia oraz uwzględnienia jego zapisów w polityce rachunkowości jednostki. 3. Zarządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2017 r.

6 Załącznik Nr 1 do Zarządzenie Nr 136 Burmistrza Miasta Mszana Dolna z dnia r. Wykaz jednostek 1. Urząd Miasta w Mszanie Dolnej ul. Piłsudskiego 2, Mszana Dolna, NIP: Zespół Szkół Miejskich Nr 1 w Mszanie Dolnej ul. Sienkiewicza 2, Mszana Dolna NIP: Zespół Szkół Miejskich Nr 2 w Mszanie Dolnej ul. Rynek 21, Mszana Dolna, NIP: Miejskie Przedszkole Nr 2 im. Janiny Porazińskiej ul. Orkana 12, Mszana Dolna, NIP: Centrum Usług Wspólnych w Mszanie Dolnej ul. Rynek 21, Mszana Dolna, NIP: Zakład Gospodarki Komunalnej w Mszanie Dolnej ul. Krakowska 27K, Mszana Dolna, NIP:

7 Załącznik Nr 2 do Zarządzenie Nr 136 Burmistrza Miasta Mszana Dolna z dnia r Oświadczenie (Imię i Nazwisko kierownika/dyrektora).. (adres jednostki) Ja, niŝej podpisany(a) pouczony(a) o odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, oświadczam Ŝe, sprzedaŝ w miesiącu za rok.. wyniosła: - stawka zwolniona - stawka podatkowana 5% netto, Vat - stawka opodatkowana 8% netto.., Vat - stawka opodatkowana 23% netto, Vat. - inna sprzedaŝ.. Podpis

8 Załącznik Nr 3 do Zarządzenie Nr 136 Burmistrza Miasta Mszana Dolna z dnia r. Oświadczenie (Imię i Nazwisko kierownika/dyrektora).. (adres jednostki) Ja, niŝej podpisany(a) pouczony(a) o odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, oświadczam Ŝe, w miesiącu.. za rok.. nie występowała sprzedaŝ opodatkowana stawką 5%, 8%, 23% (podpis)