ZARZĄDZENIE NR 57/16 WÓJTA GMINY GRAJEWO z dnia 29 września 2016 r.

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR 57/16 WÓJTA GMINY GRAJEWO z dnia 29 września 2016 r. w sprawie wprowadzenia zasad centralizacji rozliczeń podatku od towarów i usług VAT w Gminie Grajewo Na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1991r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016r. poz. 446) i ustawy z dnia 5 września 2016r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2016r. poz. 1454), zarządzam co następuje: 1. 1.W celu zapewnienia poprawności i spójności rozliczeń w zakresie podatku od towarów i usług, Gmina Grajewo będzie prowadzić skonsolidowane rozliczenia z tytułu podatku VAT obejmujące czynności przeprowadzone przez jednostki budżetowe Gminy Grajewo. 2. Szczegółowy wykaz jednostek budżetowych, których dotyczy niniejsze zarządzenie został przedstawiony w Załączniku nr 1 do niniejszego Zarządzenia W związku z wdrożeniem przez Gminę Grajewo skonsolidowanych rozliczeń z tytułu podatku VAT, zobowiązuje się Dyrektorów oraz Kierowników jednostek budżetowych Gminy Grajewo do: 1) prowadzenia rozliczeń z tytułu podatku VAT związanych z działalnością prowadzoną przez te jednostki; 2) sporządzania "cząstkowych" ewidencji (rejestrów) VAT, w których będą ujmowane czynności (transakcje) wykonywane przez te jednostki oraz wartość towarów i usług nabywanych przez jednostki w związku z prowadzoną przez nie działalnością; 3) sporządzania "cząstkowych" deklaracji VAT dotyczących prowadzonej działalności. 2. Ewidencje (rejestry) VAT powinny być prowadzone przy użyciu rejestrów stanowiących Załącznik nr 2-3 do niniejszego Zarządzenia. Jeżeli jednostka prowadzi księgowość w systemie księgowym umożliwiającym sporządzenie rejestrów VAT zawierających wszystkie dane wskazane w rejestrach stanowiących załączniki do niniejszego Zarządzenia, może kontynuować sporządzanie rejestrów VAT i deklaracji za pomocą tego systemu. 3. W ewidencji cząstkowej (rejestrach) zakupów towarów i usług, prowadzonych dla celów rozliczeń z tytułu podatku VAT, należy ujmować wyłącznie wydatki związane z zakupem towarów i usług dokumentowane fakturami VAT, w związku z którymi jednostkom przysługuje pełne lub częściowe prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. W szczególności, w ewidencji prowadzonej dla celów podatku VAT nie należy ujmować wydatków związanych wyłącznie z działalnością jednostki pozostającą poza zakresem podatku VAT tzw. działalnością statutową oraz wydatków związanych wyłącznie z działalnością statutową i działalnością zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT. Wydatki związane z zakupem towarów i usług, w związku z którymi jedno- Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 1

2 stce nie przysługuje prawo odliczenia podatku VAT naliczonego podlegają ujęciu w ewidencji prowadzonej przez jednostkę dla celów księgowych. 4. Deklarację "cząstkowe" VAT powinny być sporządzane zgodnie ze wzorem stanowiącym Załącznik nr 4 do niniejszego zarządzenia na podstawie danych wynikających ze sporządzonych przez jednostkę rejestrów VAT. Kwoty ujmowane w deklaracjach powinny obejmować wartości w groszach(tj. nie należy stosować zaokrągleń kwot do pełnych złotych). 5. Cząstkowe ewidencje i deklaracje VAT sporządzone przez jednostki budżetowe Gminy Grajewo za poszczególne miesiące powinny zostać podpisane przez Dyrektora lub Kierownika oraz głównego księgowego jednostki i przekazane do Referatu Finansowego UG Grajewo w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który ewidencje i deklaracje zostały sporządzone. Jeżeli 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu, za który ewidencje i deklaracje zostały sporządzone przypada w sobotę, niedzielę lub święto, podpisane deklaracje oraz rejestry należy przekazać do Referatu Finansowego UG Grajewo nie później niż w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym ten dzień. 6. Przekazanie ewidencji i rejestrów do Referatu Finansowego UG Grajewo powinno nastąpić poprzez przekazanie wersji papierowej ewidencji i rejestrów VAT podpisanych wraz z deklaracją cząstkową oraz przekazanie wersji edytowalnych w/w dokumentów pocztą elektroniczną do Referatu Finansowego na wskazany adres b.borchert@uggrajewo.pl. Dopuszcza się przesłanie skanu podpisanych rejestrów VAT oraz deklaracji cząstkowej VAT oraz wersji edytowalnych w/w dokumentów pocztą elektroniczną do Referatu Finansowego. 7. W przypadku, gdy po przesłaniu ewidencji i deklaracji VAT zostaną stwierdzone nieprawidłowości w prowadzonej ewidencji lub zaistnieje inna okoliczność skutkująca koniecznością dokonania korekty deklaracji VAT za dany miesiąc okoliczność tę należy niezwłocznie zgłosić do Referatu Finansowego UG Grajewo, sporządzić niezbędne korekty ewidencji i deklaracji cząstkowej VAT oraz przesłać korekty ewidencji i deklaracji cząstkowych VAT. 8. Jednostki budżetowe Gminy Grajewo zobowiązane są do składania ewidencji i rejestrów oraz deklaracji cząstkowych VAT także zerowych za dany okres rozliczeniowy. 9. Po otrzymaniu cząstkowych ewidencji i deklaracji VAT pracownik Referatu Finansowego odpowiedzialny za rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług sporządzi i przekaże do Urzędu Skarbowego zbiorczą deklarację VAT Jednostki, które dotychczas samodzielnie rozliczały się z Urzędem Skarbowym z podatku od towarów i usług wyrejestrowują się z rejestru podatników podatku od towarów i usług ze wskazaniem miesiąca za który złożą ostatnią deklarację VAT-7 do Urzędu Skarbowego (tj. grudzień 2016). Wyrejestrowanie winno nastąpić niezwłocznie po zakończeniu wszelkich rozliczeń z właściwym dotychczas Urzędem Skarbowym (otrzymania zwrotu podatku, dokonania wpłaty, złożenia korekt deklaracji za okresy wcześniejsze, zakończenie postępowania kontrolno /podatkowego). Zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jednostki składają na druku VAT-Z. Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 2

3 2. Pracownik Referatu Finansowego, odpowiedzialny za rozliczenia podatku od towarów i usług złoży do Urzędu Skarbowego aktualizację dokumentu identyfikacyjnego NIP-2, wskazując wszystkie nazwy i adresy podległych jednostek organizacyjnych. 3. Pracownik Referatu Finansowego, odpowiedzialny za rozliczenia podatku od towarów i usług zobowiązany jest złożyć przed dniem podjęcia rozliczenia ze wszystkimi jednostkami do Naczelnika Urzędu Skarbowego właściwego ze względu na adres jej siedziby informację, w której wskaże dzień podjęcia rozliczenia podatku VAT ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi według wzoru określonego w załączniku Nr 1 do ustawy z dnia 5 września 2016r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2016r. poz. 1454) Jednostki organizacyjne, powinny aneksować zawarte wcześniej przez siebie umowy. Aneks powinien zawierać zmianę strony umowy (stroną umowy powinna być gmina reprezentowana przez jednostkę) oraz informacje o konieczności doliczenia do pobieranej ceny właściwej stawki podatku VAT. 2. W przypadku, gdy wcześniej zawarte umowy nie określają kwot brutto ani klauzuli o doliczeniu należnej kwoty podatku od towarów i Usług do ceny netto, to w aneksach do umów należy taki zapis zamieścić. W przypadku braku możliwości takiego zapisu, należny podatek od towarów i usług należy obliczać metodą w stu. 3. Nowe umowy po dniu należy zawierać w imieniu Gminy Grajewo reprezentowanej przez Dyrektora / Kierownika danej jednostki W przypadku posiadania kas rejestrujących należy doprowadzić do poprawności drukowanych danych identyfikacyjnych na paragonach fiskalnych generowanych przez te kasy oraz przefiskalizować je na Gminę Grajewo. 2. W jednostkach nie posiadających kas rejestrujących dyrektorzy tych jednostek dokonują analizy przepisów prawnych w zakresie ewentualnego obowiązku zainstalowania kas rejestrujących. Informację w tym zakresie należy przekazać do Referatu Finansowego Faktury VAT wystawiane od 1 stycznia 2017r. przez jednostki budżetowe Gminy Grajewo powinny zawierać określenie sprzedawcy/usługodawcy zgodnie z następującym wzorem: GMINA GRAJEWO nazwa jednostki adres jednostki NIP Faktury dokumentujące nabycie towarów i usług przez jednostki budżetowe Gminy Grajewo wystawione po 1 stycznia 2017r. powinny zawierać następujące dane w polu "nabywca": GMINA GRAJEWO nazwa jednostki adres jednostki NIP Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 3

4 3. Nakazuje się jednostkom budżetowym poinformować kontrahentów o konieczności zmiany danych wykazywanych na fakturach dokumentujących sprzedaż towarów i usług na rzecz jednostki oraz, jeżeli to konieczne do podpisania stosownych aneksów do umów z tymi kontrahentami. 7. W celu prawidłowego rozliczenia przez Gminę podatku VAT z urzędem Skarbowym zobowiązuje się dyrektorów / kierowników jednostek do: 1) wyznaczenia osób odpowiedzialnych za prawidłowość rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług w jednostce i przekazanie danych tych osób do Referatu Finansowego UG Grajewo, 2) dokonania stosownych zmian w polityce rachunkowości, w szczególności w zasadach funkcjonowania kont związanych z rozliczeniem podatku VAT, 3) przekazywania do urzędu wszelkich informacji oraz dokumentów w terminie wskazanym przez pracownika Referatu Finansowego odpowiedzialnego za rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług w przypadku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej. 8. Za treść złożonych dokumentów, poprawne obliczenie i zadeklarowanie kwoty podatku należnego i naliczonego wykazanego w deklaracjach cząstkowych za dany okres rozliczeniowy odpowiada dyrektor / kierownik jednostki. 9. Wykonanie uchwały powierza się Skarbnikowi Gminy oraz kierownikom jednostek budżetowych. 10. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 01 styczna 2017r. Wójt Gminy Stanisław Szleter Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 4

5 Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 57/16 Wójta Gminy Grajewo z dnia 29 września 2016 roku Jednostki budżetowe Gminy Grajewo objęte procedurą scentralizowanych zasad rozliczeń z tytułu podatku VAT 1. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Grajewie 2. Szkoła Podstawowa w Rudzie 3. Szkoła Podstawowa w Białaszewie 4. Szkoła Podstawowa w Wierzbowie 5. Gimnazjum w Danówku 6. Gminny Zakład Komunalny w Wierzbowie Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 5

6 Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr 57/16 Wójta Gminy Grajewo z dnia 29 września 2016 roku Nazwa jednostki: NIP: Miesiąc za który sporządzany jest rejestr: REJESTR SPRZEDAŻY VAT (cząstkowy) L. p. Data p.o.p / Data wyst. Data sp. / Termin płat. NIP Nazwa nabywcy / Adres nabywcy Brutto 23% 8% 5% 0% Nr dokumentu / rodzaj dokumentu sprzedaż zwolniona Odwrotne obciążenie Netto VAT Netto VAT Netto VAT Netto VAT Netto Netto VAT Netto Podatek należny suma strony z przeniesienia RAZEM Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 6

7 Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr 57/16 Wójta Gminy Grajewo z dnia 29 września 2016 roku Nazwa jednostki: NIP: Miesiąc za który sporządzany jest rejestr: REJESTR ZAKUPÓW VAT (cząstkowy) L. p. Data otrz. / Data wyst. Nr dokumentu / rodzaj dokumentu NIP Nazwa nabywcy / Adres nabywcy Wartość zakupów brutto Nabycie towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi Nabycie towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi Nabycie towarów i usług związanych z czynnościami zwolnionymi Nabycie towarów i usług zaliczanych do śr. trwałych Nabycie towarów i usług pozostałych Netto Vat Netto Vat Netto Vat Netto Vat Netto Vat Rozliczenie podatku naliczonego do odliczenia Wartość zakupów netto Podatek naliczony VAT do odliczenia suma strony z przeniesienia RAZEM Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 7

8 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status Załącznik nr 4 do Zarządzenia Nr 57/16 Wójta Gminy Grajewo z dnia 29 września 2016 roku VAT-7 DEKLARACJA DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (CZĄSTKOWA) za 4. Miesiąc 5. Rok Podstawa prawna: Składający: Art. 99 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. Podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy, obowiązani do składania deklaracji za okresy miesięczne zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy. A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA DEKLARACJI 6. Podmiot do którego adresowana jest deklaracja 7. Cel złożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. złożenie deklaracji 2. korekta deklaracji 1) B. DANE IDENTYFIKACYJNE PODATNIKA * - dotyczy podmiotów niebędących osobami fizycznymi ** - dotyczy podmiotów będących osobami fizycznymi 8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): 9. Nazwa jednostki 1. podatnik niebędący osobą fizyczną 2. osoba fizyczna C. ROZLICZENIE PODATKU NALEŻNEGO 1. Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, zwolnione od podatku 10. Podstawa opodatkowania w zł Podatek należny w zł 2. Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju 11. 2a. w tym świadczenie usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 0% 13. 3a. w tym dostawa towarów, o której mowa w art. 129 ustawy Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 5% 5. Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 7% albo 8% Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23% Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Eksport towarów Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Import towarów podlegający rozliczeniu zgodnie z art. 33a ustawy 11. Import usług z wyłączeniem usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia dostawca) 14. Dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy (wypełnia nabywca) Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia nabywca) Kwota podatku należnego od towarów i usług objętych spisem z natury, o którym mowa w art. 14 ust. 5 ustawy 17. Zwrot odliczonej lub zwróconej kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, o którym mowa w art. 111 ust. 6 ustawy 18. Kwota podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu, wykazanego w poz. 24, podlegająca wpłacie w terminie, o którym mowa w art. 103 ust. 3, w związku z ust. 4 ustawy 19. Kwota podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, podlegająca wpłacie w terminach, o których mowa w art. 103 ust. 5a i 5b ustawy Razem: (Poz. 40 = suma kwot z poz. 10, 11, 13, 15, 17, 19, 21, 22, 23, 25, 27, 29, 31, 32 i 34. Poz. 41= suma kwot z poz. 16, 18, 20, 24, 26, 28, 30, 33, 35, 36 i 37 pomniejszona o kwotę z poz. 38 i 39) D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO D.1. PRZENIESIENIA Kwota nadwyżki z poprzedniej deklaracji 42. Podatek do odliczenia w zł Kwota z poz. Kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy z poprzedniej deklaracji lub wynikająca z decyzji. VAT-7 (cz) 1 /2 Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 8

9 D.2. NABYCIE TOWARÓW I USŁUG ORAZ PODATEK NALICZONY Z UWZGLĘDNIENIEM KOREKT Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych Wartość netto w zł Nabycie towarów i usług pozostałych D.3. PODATEK NALICZONY DO ODLICZENIA (w zł) Korekta podatku naliczonego od nabycia środków trwałych 47. Podatek naliczony w zł Korekta podatku naliczonego od pozostałych nabyć 48. Korekta podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 1 ustawy 49 Korekta podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 4 ustawy 50. Razem kwota podatku naliczonego do odliczenia 51. Należy wpisać sumę kwot z poz. 42, 44, 46, 47, 48, 49 i 50. E. OBLICZENIE WYSOKOŚCI ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU (w zł) Kwota wydatkowana na zakup kas rejestrujących, do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym 52. Kwota wykazana w poz. 52 nie może być wyższa od różnicy kwot z poz. 41 i 51. Jeżeli różnica kwot pomiędzy poz. 41 i 51 jest mniejsza lub równa 0, wówczas należy wpisać 0. Kwota podatku objęta zaniechaniem poboru 53. Kwota ta nie może być wyższa niż różnica pomiędzy kwotą z poz. 41 a sumą kwot z poz. 51 i 52. Jeżeli różnica kwot pomiędzy poz. 41 i 51, pomniejszona o kwotę z poz. 52 jest mniejsza od 0, wówczas należy wpisać 0. Kwota podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego 54. Jeżeli różnica kwot pomiędzy poz. 41 i 51 jest większa od 0, wówczas poz.54=poz poz poz poz. 53 w przeciwnym wypadku należy wpisać 0. Kwota wydatkowana na zakup kas rejestrujących, przysługująca do zwrotu w danym okresie rozliczeniowym 55. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym Jeżeli różnica kwot pomiędzy poz. 51 i 41 jest większa lub równa 0, wówczas poz. 56=poz. 51 poz poz. 55, w przeciwnym wypadku należy wpisać 0. Kwota do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika w tym kwota do zwrotu 58. w terminie 25 dni 59. w terminie 60 dni 60. w terminie 180 dni Kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy Od kwoty z poz. 56 należy odjąć kwotę z poz F. INFORMACJE DODATKOWE Podatnik wykonywał w okresie rozliczeniowym czynności, o których mowa w (zaznaczyć właściwe kwadraty): art. 119 ustawy art. 120 ust. 4 lub 5 ustawy art. 122 ustawy art. 136 ustawy G. INFORMACJA O ZAŁĄCZNIKACH Do niniejszej deklaracji dołączono (zaznaczyć właściwy kwadrat): 66. Wniosek o zwrot podatku 67. Wniosek o przyspieszenie terminu zwrotu podatku 1. tak 2. nie 1. tak 2. nie 68. Zawiadomienie o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego (VAT-ZD) 69. Jeżeli w poz. 68 zaznaczono kwadrat nr 1, należy podać liczbę załączników VAT-ZD 1. tak 2. nie H. PODPIS PODATNIKA LUB OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA 70. Imię 71. Nazwisko 72. Podpis podatnika (kierownik jednostki / gł. księgowy) 73. Telefon kontaktowy 74. Data wypełnienia (dzień miesiąc rok) 1) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z póżn. zm.). Pouczenia W przypadku niewpłacenia w obowiązującym terminie kwoty z poz. 52 lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości, niniejsza deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2016 r. poz. 599, z późn. zm.). Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. VAT-7 (cz) 2 /2 Id: AE1E1BB E-BFFA-3AC23257E05E. Projekt Strona 9