Z A R Z Ą D Z E N I E NR 499/12/2016

Transkrypt

1 Z A R Z Ą D Z E N I E NR 499/12/2016 PREZYDENTA MIASTA STAROGARD GDAŃSKI z dnia 8 grudnia 2016 r. w sprawie scentralizowania zasad rozliczeń podatku VAT w Gminie Miejskiej Starogard Gdański, jej jednostkach i zakładach budżetowych Na podstawie art. 3 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń w podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. poz. 1454) oraz art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym ( Dz. U. z 2016 r. poz. 446 z późn. zm. 1 ) zarządza się, co następuje: 1. Z dniem 1 stycznia 2017 r. Gmina Miejska Starogard Gdański zwana dalej Gminą będzie prowadzić skonsolidowane rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług obejmujące czynności prowadzone przez jednostki budżetowe gminy, samorządowe zakłady budżetowe gminy oraz Urząd Miasta zwane dalej Jednostkami. 2. Wykaz Jednostek Gminy, o których mowa w 1 zawarty jest w załączniku nr 1 do niniejszego zarządzenia. 3. W celu przygotowania Jednostek Gminy do centralizacji rozliczeń podatku od towarów i usług, zapewnienia poprawności i spójności działań ustala się procedury obowiązujące w tym zakresie. 4. Zobowiązuje się wszystkich dyrektorów Jednostek, o których mowa w 1 do dokonania przeglądu dochodów budżetowych osiąganych przez jednostkę i zawartych umów, pod kątem opodatkowania podatkiem od towarów i usług, a w konsekwencji ich podziału na trzy kategorie, tj. objętych zwolnieniami od podatku od towarów i usług, objętych stawkami VAT(23%, 8%, 5%, 0%) oraz niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług-zgodnie z obowiązującymi przepisami Począwszy od 1 stycznia 2017 r. zobowiązuje się dyrektorów Jednostek do prowadzenia cząstkowych ewidencji sprzedaży za poszczególne miesiące rozliczeniowe. Ewidencja dokonywanej sprzedaży powinna być prowadzona na podstawie wszelkich wystawionych przez Jednostkę faktur, a także na podstawie innych dokumentów. 2. Dokumenty, o których mowa w ust. 1 dotyczyć mogą w szczególności sytuacji, gdy sprzedaż odbywa się na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej 1 Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz

2 i rolników ryczałtowych. Wówczas ewidencja sprzedaży może być prowadzona na podstawie np.: zestawień, wykazów, przypisów. 3. Obowiązkowe jest sporządzanie ewidencji zerowych W Jednostkach, którym przysługuje prawo do odliczeń podatku naliczonego VAT, począwszy od 1 stycznia 2017 r. zobowiązuje się dyrektorów do prowadzenia cząstkowych ewidencji zakupów za poszczególne miesiące rozliczeniowe. 2. Prawo do odliczeń podatku naliczonego VAT przysługuje wyłącznie wówczas gdy dokonany zakup związany jest z czynnościami Jednostki, które zostały lub zostaną opodatkowane stawkami podatku VAT w wysokości 23%, 8%, 5% lub 0%. 3. Ewidencja dokonywanych zakupów prowadzona będzie wyłącznie na podstawie otrzymanych faktur i to jedynie takich, z których jednostka posiada-wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług prawo do odliczeń podatku naliczonego VAT. 4. Obowiązkowe jest sporządzanie ewidencji zerowych. 7. W celu ujednolicenia numeracji prowadzonych cząstkowych ewidencji sprzedaży i zakupu ustala się w Jednostkach następujący sposób ich oznaczania: 1) Nazwa rejestru: rejestr zakupu/rejestr sprzedaży; 2) Numer rejestru: kolejny numer(...)/gmina Miejska Starogard Gdański/skrócona nazwa jednostki( ); 3) Okres, którego dotyczy: miesiąc, rok; 4) Nazwa podmiotu: Gmina Miejska Starogard Gdański/pełna nazwa jednostki; 5) Adres jednostki; 6) NIP (gminy) Umowy cywilnoprawne zawierane przez Jednostki w imieniu i na rzecz Gminy sporządzane są w taki sposób aby zawierały formułę, o której mowa w załączniku nr 2 do niniejszego zarządzenia. 2. Aktualnie obowiązujące umowy muszą zostać aneksowane do 31 grudnia 2016 r. Aneks powinien zawierać zmianę strony umowy (stroną umowy powinna być Gmina reprezentowana przez Jednostkę) oraz informację o konieczności doliczenia do pobieranej ceny,właściwej kwoty podatku od towarów i usług wg stawki wynikającej z ustawy o podatku od towarów i usług. 3. W przypadku, gdy wcześniej zawarte umowy nie określają kwot brutto ani klauzuli o doliczeniu należnej kwoty podatku od towarów i usług do ceny netto, to w aneksach do umów należy taki zapis zamieścić. W przypadku braku możliwości takiego zapisu, należny podatek od towarów i usług należy obliczyć metodą w stu Faktury wystawione przez Jednostki muszą zawierać wszystkie niezbędne elementy, o których mowa w art. 106 e ustawy o podatku od towarów i usług. 2. Dane identyfikacyjne podmiotu dokonującego transakcji sprzedaży bądź zakupu należy wpisywać na fakturach następująco:

3 FAKTURA SPRZEDAŻY FAKTURA ZAKUPU Sprzedawca: Gmina Miejska Starogard Gdański Nabywca: Gmina Miejska Starogard Gdański ul. Gdańska 6 ul. Gdańska Starogard Gdański Starogard Gdański NIP NIP Wystawca : Jednostka (jej nazwa i adres) Odbiorca/Płatnik :Jednostka (jej nazwa i adres) Rachunek bankowy jednostki 3. Faktury wystawiane przez Jednostki muszą być numerowane chronologicznie, odrębnie dla każdego roku kalendarzowego i Jednostki wg schematu: Skrót jednostki / numer faktury /miesiąc /rok przy czym skrót Jednostki określony jest w załączniku nr 1 do niniejszego zarządzenia. 4. Dopuszcza się możliwość dodania do numeracji dodatkowych symboli, jeśli wynika to z konieczności uszczegółowienia rejestrów sprzedaży w Jednostce. 5. Odrębna numeracja powinna być prowadzona dla faktur korygujących i wewnętrznych. 10.Wszelkie odpłatne czynności Jednostek na rzecz Gminy (i na odwrót), a także odpłatne czynności dokonywane pomiędzy tymi Jednostkami (w tym refakturowanie, dostawa mediów, najem sal), dokumentowane powinny być notą księgową i nie powinny być ujmowane w ewidencjach sprzedaży ani w cząstkowych deklaracjach VAT-7 składanych przez te Jednostki Gminie. Powyższe nie dotyczy odpłatnych świadczeń, jeżeli stroną takiej transakcji będzie inna jednostka samorządu terytorialnego (inna gmina, powiat, województwo). Wówczas taką transakcję dokumentuje się fakturą, a wynikające z niej kwoty ujmuje się w ewidencji sprzedaży i w deklaracji cząstkowej VAT Zobowiązuje się dyrektorów Jednostek, które dokonują transakcji na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych do przeanalizowania przepisów prawnych w zakresie konieczności zainstalowania kas rejestrujących. Zgłoszenie obowiązku posiadania kasy należy przekazać w formie pisemnej do Urzędu Miasta w terminie do 31 grudnia 2016 r. 2. Do momentu zakupu nowych kas rejestrujących obowiązuje zakaz przyjmowania wpłat gotówkowych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Wpłaty można przyjmować tylko i wyłącznie za pomocą przekazu pocztowego lub przelewu bankowego. 3. Jednostki już posiadające kasy rejestrujące są zobowiązane zweryfikować poprawność dokumentów generowanych przez te kasy oraz doprowadzić czynności wykonywane w tym zakresie do zgodności z ustawą. 12. Jednostki sporządzają deklaracje cząstkowe dla podatku od towarów i usług VAT-7 na podstawie danych wynikających ze sporządzanych przez Jednostkę ewidencji VAT. Kwoty ujmowane w deklaracjach powinny obejmować wartości w groszach bez zaokrągleń. Obowiązuje sporządzanie deklaracji zerowych. Podmiotem, do którego adresowana jest deklaracja cząstkowa dla podatku od towarów i usług VAT-7 jest Gmina Miejska Starogard Gdański. Dane identyfikacyjne podatnika to dane Jednostki sporządzającej deklarację.

4 13. W celu prawidłowego rozliczania podatku VAT przez Gminę Miejską Starogard Gdański z Urzędem Skarbowym zobowiązuje się dyrektorów do : 1) wyznaczenia osób odpowiedzialnych za prawidłowość rozliczeń podatku VAT w jednostce, stosownie do art. 31 ustawy z 29 sierpnia 1997 r.,ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm. 2 ); 2) dostarczania ewidencji sprzedaży oraz ewidencji zakupu, a także sporządzonej na ich podstawie cząstkowej deklaracji VAT-7 w nieprzekraczalnym terminie do 15 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Jeżeli dzień ten przypada na dzień wolny od pracy, to ww. dokumenty należy przekazać w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym ten dzień. Łącznie z ewidencjami należy przedłożyć odpowiednie wydruki kont księgowych w zakresie rozliczania podatku VAT. Deklaracje cząstkowe VAT-7,ewidencje oraz wydruki muszą być podpisane przez dyrektora i głównego księgowego Jednostki; W przypadku Jednostek, których rozliczenia księgowe są prowadzone przez Centrum Usług Wspólnych Gminy Miejskiej Starogard Gdański, wyżej wymienione dokumenty powinny być podpisane przez dyrektora Jednostki i głównego księgowego CUW; 3) dokonania niezbędnej korekty dokumentów w terminie 5 dni od daty ich stwierdzenia ze wskazaniem ich przyczyny, w przypadku, gdy po dostarczeniu cząstkowych ewidencji i deklaracji dla podatku od towarów i usług, zostaną stwierdzone nieprawidłowości lub zaistnieje inna okoliczność skutkująca koniecznością dokonania korekty deklaracji dla podatku od towarów za dany miesiąc; 4) przekazania obliczonej kwoty podatku VAT wynikającej z deklaracji VAT-7 do 15-tego dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, na rachunek Urzędu Miasta Starogard Gdański, w treści przelewu wpisując VAT za miesiąc - nazwa Jednostki ; 5) przedłożenia numeru rachunku bankowego, na które powinna być zwracana nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym zgodnie z zapisami w złożonej deklaracji VAT-7; 6) dokonania stosownych zmian w polityce rachunkowości i istotnych przepisach wewnętrznych obowiązujących w Jednostce, w szczególności w zasadach funkcjonowania kont związanych z rozliczeniem podatku VAT. 14. Agregacja danych zawartych w cząstkowych rejestrach sprzedaży i zakupu prowadzonych dla celów prawidłowego sporządzania cząstkowych deklaracji VAT-7, dostarczonych przez Jednostki, następować będzie w zbiorczym rejestrze sprzedaży i zakupu w Urzędzie Miasta przez pracownika na samodzielnym stanowisku ds. VAT, który zajmuje się rozliczaniem podatku VAT i sporządzaniem zbiorczej deklaracji VAT-7 dla Gminy Miejskiej Starogard Gdański. 15. Zobowiązuje się dyrektorów Jednostek do prowadzenia wszelkiej korespondencji z organami podatkowymi wyłącznie za pośrednictwem Gminy. 16. Wydziały/Referaty Urzędu Miasta w Starogardzie Gdańskim dokonujące zakupów, sprzedaży oraz wystawiające dokumenty związane ze sprzedażą( faktury) stosują procedury rozliczeń podatku od towarów i usług według dotychczasowych zasad, z zastrzeżeniem iż, 2 Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699; 978; 1197; 1269; 1311; 1649; 1923; z 2016 r. poz. 195; 615; 846; 1228; 1579.

5 wystawiane faktury i ewidencje rozliczeń VAT muszą być sporządzane przy użyciu systemu komputerowego. 17. Upoważnieni pracownicy Urzędu Miasta Starogard Gdański dokonują czynności sprawdzających związanych z dokumentowaniem i rozliczaniem podatku od towarów i usług przez Jednostki oraz Wydziały/Referaty Urzędu Miasta. 18. Zarządzenie niniejsze należy traktować jako jeden z elementów polityki rachunkowości Gminy. Zobowiązuje się dyrektorów Jednostek do ścisłego przestrzegania postanowień zarządzenia. 19. Wykonanie zarządzenia powierza się dyrektorom Jednostek oraz Skarbnikowi Miasta Starogard Gdański. 20. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2017 r.