04-359 Warszawa, ul. Kobielska 23 lok. 166 wpis na listę podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych w KIBR poz. 1863 tel/fax 22 823-77-08; 22 668-70-83, e-mail: euro@eurokonsulting.com.pl, www.eurokonsulting.com.pl SPRAWOZDANIE ZA 2012 ROK Wynikające z art. 88 ust. 1 Ustawy z 07 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym. 1. Forma organizacyjno prawna oraz struktura własnościowa Biuro Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. ul. Kobielska 23 lok. 166 wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego pod numerem 0000067398 oraz przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów na listę podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych Decyzją 546/2/102/98 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 31 grudnia 1998 r. nr ewidencyjny 1863. Zgodnie z wymogami dla firm audytorskich jesteśmy ubezpieczeni od odpowiedzialności cywilnej. Kapitał zakładowy wynosi 70.000,00 PLN. Spółka zarejestrowana jest w ewidencji statystycznej pod nr REGON: 014871296 oraz w ewidencji podatkowej pod nr NIP: 526-22-91-449. Struktura własnościowa kapitału UDZIAŁOWIEC ILOŚĆ WARTOŚĆ W ZŁ. ILOŚĆ GŁOSÓW ELŻBIETA RZĄCA 71 35 500 71 JAROSŁAW RZĄCA 39 19 500 39 MAŁGORZATA RZĄCA 30 15 000 30 OGÓŁEM KAPITAŁ ZAKŁADOWY 140 70 000 140 2. Spółka nie przynależy do żadnej sieci. 3. Struktura zarządzania Spółką: Zarząd Spółki: Prezes Elżbieta Rząca powołana uchwałą Nr 4 Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. podjętą w formie Aktu Notarialnego REP A Nr 1172/2008 sporządzonego przez Notariusza Zofię Krysiak 02-201 Warszawa ul. Opaczewska 43 lok 7 w dniu 30.09.2008 r. Członek Zarządu: Małgorzata Rząca Powołana uchwała Nadzwyczajnego Zgromadzenia Wspólników Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. podjętą w formie Aktu Notarialnego REPA Nr 1028/2012 w dniu16.08.2012 r. 1
4. System wewnętrznej kontroli jakości podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych. System kontroli jakości, przyjęty do stosowania w Biurze Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. określa podstawowe zasady i procedury kontroli jakości i obejmuje: 1. wewnętrzną dokumentację organizacyjno prawną, zawierającą: - zadania, obowiązki i uprawnienia oraz odpowiedzialność biegłych rewidentów i współpracujących z nami pracowników za rzetelne oraz terminowe przeprowadzenie usług, - procedura zatrudniania pracowników o odpowiednich kwalifikacjach zawodowych i kompetencjach, - zasady nadzoru nad realizacją zadań oraz zapewniania możliwości konsultacji w toku wykonywania pracy, - procedury zapewniania ostatecznej kontroli wyników badania (opinia i raport) w zestawieniu z dokumentacją rewizyjną. 2. opis zasad: - zapoznania pracowników Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. z zasadami i procedurami kontroli jakości wykonywania usług, - informowanie pracowników Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. obowiązku przestrzegania zasad niezależności, uczciwości, rzetelności i poufności przy wykonywaniu usług Opisany niżej system, wdrażany i przestrzegany w Biurze Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. ma za zadanie udoskonalenie stosowanego systemu kontroli jakości badania sprawozdań finansowych oraz stosowania również do pozostałych usług wykonywanych przez biegłych rewidentów i współpracujących z nimi osób. 1.1 Zadania, obowiązki i uprawnienia oraz odpowiedzialność biegłych rewidentów i współpracujących z nimi pracowników za sprawne, rzetelne oraz terminowe przeprowadzenie usług. W celu zapewnienia sprawnego, rzetelnego oraz terminowego przeprowadzenia badania sprawozdania finansowego lub innej usługi poświadczającej przez biegłego rewidenta i współpracujących z nim współpracowników, ustala się: - Zadania biegłego rewidenta i współpracujących osób 1. Należyte przygotowanie się do wykonania zleconej usługi poprzez przyjęcie usługi do wykonania, wstępne rozpoznanie podmiotu, skompletowanie zespołu do współpracy sprawdzenie należności całego zespołu wobec jednostki, której sprawozdanie finansowe zostało zlecone do badania. 2
2. Wczesne informowanie Prezesa Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. o problemach, które mogą mieć wpływ na sprawne przeprowadzenie badania. 3. Nawiązanie kontaktu z podmiotem dla którego ma być wykonana usługa i przeprowadzenie wstępnej rozmowy, w celu: a) ustalenia udziału w spisach z natury, b) ustalenia z podmiotem terminów przeprowadzenia badania, zgodnie z zapisami umowy, c) w przypadku nowej jednostki, przybliżenie zleceniodawcy sposobu pracy biegłego rewidenta i/lub zespołu realizującego usługę, 4. Opracowanie wstępnego planu badania. 5. Zorganizowanie i podział pracy w ramach zespołu. 6. Przyjęcie właściwych metod badania, zgodnych z metodami rewizji finansowej z uwzględnieniem istotności badanych zagadnień. 7. Przeprowadzenie badania wstępnego (jeśli przewiduje to umowa) i badania ostatecznego w przyjętych i uzgodnionych z jednostką terminach. 8. Sporządzenie stosowanej przez Biuro Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. dokumentacji rewizyjnej z badania. 9. Wyrażenie propozycji opinii i raportu oraz przedstawienie wraz z zebraną dokumentacją do kontroli weryfikatorowi Biura Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. 10. Dokonanie, na wniosek weryfikatora, wzajemnie uzgodnionych ewentualnych korekt, w miarę potrzeby złożenie stosownych wyjaśnień i zlikwidowanie nieścisłości. 11. Nadzorowanie pracami (administracyjnymi i technicznymi, mającymi na celu w ostateczności przekazanie wyników badania zleceniodawcy, przedstawienie potwierdzenia odbioru opinii i raportu oraz oświadczeń przez osoby upoważnione badanej jednostki, 12. Skompletowanie dokumentacji rewizyjnej i przekazanie weryfikatorowi Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. przeprowadzenia weryfikacji, 13. Biuro Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. jako obowiązującą do stosowania, przyjęto dokumentację według programu U-FIN Karty Dokumentacji Rewizyjnej oraz REWIKS, z uwzględnieniem corocznych aktualizacji programu. 14. Przyjmuje się następujące ustalenia: a) obowiązki biegłego rewidenta i współpracujących z nim osób 1. Przestrzegać Kodeksu etyki zawodowej biegłych rewidentów. 3
2. Stosować aktualne przepisy wykonywania zawodu biegłego rewidenta. 3. Przestrzegać obowiązującego w Biurze Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. systemu kontroli jakości. 4. Dbać o dobre imię Spółki w kontakcie z klientami. 5. Organizować i kierować pracami zespołu badającego. 6. Sprawować odpowiedzialny nadzór, nad właściwym i terminowym wykonaniem prac, przez kierowany przez siebie zespół. 7. Przekazywać, w terminach uzgodnionych, kompletną dokumentację rewizyjną. b) uprawnienia biegłego rewidenta i współpracujących osób 1. Reprezentowanie Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. w wykonaniu zleconego badania. 2. Przeprowadzenie, w trakcie badania, koniecznych rozmów z kierownictwem badanej jednostki. 3. Reprezentowanie Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. w ramach realizacji umowy na badanie sprawozdania finansowego podczas spisów z natury, w charakterze obserwatora. 4. Uczestniczenie w spotkaniach z Radą Nadzorczą i w Zgromadzeniach Wspólników, poświęconych zatwierdzaniu zbadanego sprawozdania finansowego (jeśli przewiduje umowa). 5. Udział w spotkaniach i szkoleniach dla biegłych rewidentów organizowanych przez Krajową Izbę Biegłych Rewidentów oraz inne podmioty. 1.2 Procedury zatrudniania pracowników o odpowiednich kwalifikacjach zawodowych i kompetencjach. Do prac związanych z badaniem sprawozdań finansowych oraz innych usług świadczonych przez biegłego rewidenta Biuro Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. zatrudnia: - Stałych pracowników w Spółce biegłych rewidentów, asystentów, - Osoby współpracujące biegłych rewidentów. W Biurze Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. przyjmuje się zasadę, iż badanie sprawozdań finansowych przeprowadza biegły rewident, uczestnicząc w badaniu sam lub z zespołem asystentów. Wyboru biegłego rewidenta, poprzez wskazanie lub akceptację, do wykonania usługi badania lub innej usługi, każdorazowo dokonuje Prezes Zarządu. Wyznaczenie biegłego rewidenta do wykonania zlecenia, następuje niezwłocznie po podpisaniu umowy na wykonanie usługi, po stwierdzeniu niezależności biegłego rewidenta w stosunku do zleceniodawcy (oświadczenie 4
biegłego o niezależności stanowi załącznik do Kart Dokumentacji Rewizyjnej) oraz jego odpowiednich kwalifikacji i kompetencji, biorąc pod uwagę charakter zleceniodawcy. Dobór pozostałych członków zespołu, w celu wykonania umowy, dokonuje wyznaczony biegły rewident, spośród swoich asystentów. Biegły rewident odpowiada za właściwy dobór osób uczestniczących w badaniu, uwzględniając ich niezależność w stosunku do zleceniodawcy, doświadczenie i merytoryczne przygotowanie. Jednocześnie Prezes Zarządu informuje biegłego rewidenta weryfikatora, (po upewnieniu się o jego niezależności w stosunku do zleceniodawcy oraz jego odpowiednich kwalifikacjach i kompetencji, biorąc pod uwagę charakter zleceniodawcy) o terminie weryfikacji, wynikającym z zawartej umowy. 1.3 Zasady nadzoru nad realizacją zadań oraz zapewnienia możliwości konsultacji w toku wykonywania pracy. Nadzór nad realizacją zadań sprawowany jest: 1. bezpośrednio przez biegłego rewidenta prowadzącego i nadzorującego badanie sprawozdania finansowego, 2. przez Prezesa Zarządu jako przedstawiciela Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. Wyznaczenie biegłego rewidenta do przeprowadzenia badania sprawozdania finansowego lub wykonania innej usługi poświadczającej następuje po upewnieniu się o wystarczającym doświadczeniu i przygotowaniu zawodowym biegłego rewidenta do wykonania powierzonego zadania. Przed rozpoczęciem realizacji zlecenia, Zarząd przekazuje posiadane informacje o badanej jednostce, wskazuje na istotne kwestie związane z powierzonym zadaniem oraz ukierunkowuje biegłego rewidenta i współpracujące osoby. W przypadku konieczności przeprowadzenia konsultacji z biegłym z innej dziedziny lub rzeczoznawcą, w toku wykonywania pracy, zobowiązuje się biegłego rewidenta wiodącego pracami, do wczesnego informowania biegłego weryfikatora Zarządu Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. w celu możliwości przeprowadzenia konsultacji w ramach Spółki lub na zewnątrz. 1.4 Procedury zapewniania ostatecznej kontroli wyników badania, opinia i raport lub inna forma oceny ( przed podpisaniem), podlegają weryfikacji prawidłowości i zasadności zaproponowanej przez biegłego rewidenta opinii o zbadanym sprawozdaniu finansowym, co do jej treści i rodzaju oraz kompletności i poprawności przedstawienia w raporcie ustaleń badania. Punktem odniesienia w tym zakresie jest zgromadzona przez biegłego rewidenta, przeprowadzającego badanie, dokumentacja rewizyjna, a mianowicie: 5
- biegły rewident, kierujący badaniem lub samodzielnie przeprowadzający badanie, zobowiązany jest przekazać wyznaczonemu weryfikatorowi propozycję opinii i raportu oraz kompletny materiał dowodowy, w terminie umożliwiającym wydanie ostatecznej opinii wraz z raportem w dacie zgodnej podpisaną umową, - w razie potrzeby złożyć stosowne wyjaśnienia weryfikatorowi, - weryfikator zobowiązany jest dokonać przeglądu kart dokumentacji roboczej oraz opinii i raportu, w taki sposób, by stwierdzić: kompletność przedstawionej dokumentacji rewizyjnej, przejrzystość i zrozumiałość udokumentowania wszystkich istotnych ustaleń, dotyczących treści badanego sprawozdania, uzasadnienie do każdego włączonego dokumenty rewizyjnego i stwierdzenie, że do zgromadzonej dokumentacji nie włączono dokumentów, które nie podlegało ocenie biegłego rewidenta, sprawowanie przez biegłego rewidenta, w toku badania, nadzoru nad pracą personelu pomocniczego, co powinno wynikać z zaparafowania każdej strony KDR przez biegłego rewidenta, kierującego badaniem, uzasadnienie do stwierdzeń zawartych w opinii i raporcie uzupełniającym opinię lub innych uzgodnionym dokumencie, potwierdzenie zgodności przeprowadzonego badania ze standardami wykonywania zawodu biegłego rewidenta. Na dowód przeprowadzenia weryfikacji, weryfikator jest zobowiązany: - złożyć podpis w wyznaczonym miejscu karty dokumentacji rewizyjnej, który oznacza: przeprowadzenie bieżącego przeglądu dokumentacji rewizyjnej, po badaniu wstępnym i/lub ostatecznym, przeprowadzenia ostatecznej weryfikacji dokumentacji, w celu stwierdzenia potwierdzenia w dokumentacji rewizyjnej dla zaproponowanej treści opinii i przedstawionych w raporcie ustaleń z badania, - sporządzić sprawozdanie z przebiegu weryfikacji i oceny dokumentacji rewizyjnej stanowiący załącznik do niniejszego sprawozdania według przyjętego wzoru do stosowania w Biurze Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. Pozytywna weryfikacja dokumentacji z badania stanowi podstawę wydania opinii wraz z raportem uzupełniającym badanej jednostki. W przypadku stwierdzenia odstępstw od zasad, przyjętych do stosowania w Biurze Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. weryfikator zobowiązany jest przedstawić swoje spostrzeżenia badającemu biegłemu rewidentowi, w celu usunięcia nieprawidłowości. W uzasadnionych przypadkach uwagi należy zgłosić Zarządowi Spółki. 2.1 Zasada zapoznania pracowników Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. z zasadami i procedurami kontroli jakości wykonywania usług. 6
Nadrzędnym celem Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. jest wykonywanie usług badania sprawozdania finansowego i innych usług poświadczających z należytą starannością, zgodnie z: - Kodeksem etyki zawodowej biegłych rewidentów, - Krajowymi Standardami Rewizji Finansowej, - Przepisami prawa, - Warunkami określonymi w umowie o badanie oraz o świadczenie innych usług poświadczających. Do realizacji tego celu Spółka wykorzystuje wiedzę, doświadczenie i biegłych rewidentów wykonujących usługę z przestrzeganiem systemu kontroli jakości. W tym celu Biuro Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. udostępniło biegłym rewidentom oraz osobom współpracującym, wymienione wyżej przepisy oraz opracowany system. Wyjaśnia wątpliwości oraz ewentualne odstępstwa od przyjętych zasad. Jednocześnie, dla zapewnienia należytej staranności wykonania usług, wszyscy biegli rewidenci zostają zapoznani z opracowanym systemem kontroli jakości. Biegli rewidenci, kierujący zespołem, zobowiązani są poinformować członków swojego zespołu o podstawowych zasadach i procedurach kontroli jakości, obowiązujących w Biurze Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. o ich stosowaniu. 2.2 Zasada informowania pracowników Biura Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. obowiązku przestrzegania zasad należności, rzetelności, poufności przy wykonywaniu usług. Biuro Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. przestrzegając Kodeksem etyki zawodowej biegłych rewidentów, zobowiązuje biegłego rewidenta do przestrzegania zasad niezależności, rzetelności i poufności przy wykonywaniu usług, zobowiązuje również biegłych rewidentów do odpowiedzialności za przestrzeganie w/w zasad przez osoby nie będące biegłymi rewidentami. Odpowiedzialność w Biurze Audytorsko Rachunkowym Eurokonsulting Sp. z o.o. za zapewnienie przestrzegania zasad etyki zawodowej przez zatrudnionych w podmiocie pracowników ponosi zarząd Spółki. Etapy informowania pracowników Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. obowiązku przestrzegania zasad etycznych - w momencie powierzenia wykonania umowy w imieniu Spółki podpisanie oświadczenia o niezależności od badanej jednostki, - w przypadku reprezentowania Kancelarii na zewnątrz przez biegłego rewidenta lub pracownika, nie będącego biegłym rewidentem, - w przypadku możliwości powstania sytuacji konfliktowych lub sprzeczności interesów, 7
Oświadczenia Zarządu Zarząd Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. oświadcza, że stosowany system wewnętrznej kontroli jakości został opracowany i wdrożony zgodnie z zasadami, o których mowa w art. 21 ust. 3 pkt 3 lit. b ustawy. Zarząd zapewnia, iż opinie biegłego rewidenta wraz z raportem oraz wewnętrzną dokumentacją roboczą spełniają kryteria prawidłowości i rzetelności. 5. Ostatnia kontrola jakości w zakresie systemu zapewnienia jakości, przeprowadzona przez Komisję Nadzoru Audytowego odbyła się w dniach 06-21 luty 2012 r. 6. Biuro Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. wykonało czynności rewizji finansowej w 2012 r. dla jednostek zaufania publicznego: 1. AD DRĄGOWSKI SPÓŁKA AKCYJNA badanie sprawozdania finansowego za 2011 r. Zarząd oświadcza, że zapewniona jest bezstronność i niezależność naszych biegłych od badanych jednostek, szczególnie w odniesieniu do jednostek zainteresowania publicznego. Potwierdzają to również pisemne, archiwizowane przez Biuro Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. oświadczenia biegłych rewidentów. Oświadczamy, że Biuro Audytorsko Rachunkowe Eurokonsulting Sp. z o.o. stosuje następującą politykę w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów: - dbamy o okresowe spotkania ze współpracującymi biegłymi rewidentami, na których omawiane są zmiany w prawie bilansowym, podatkowym i prawie gospodarczym, - udostępniamy prenumerowane materiały edukacyjne, - wyposażamy biegłych rewidentów badających sprawozdania finansowe w coroczne aktualizowany komputerowy program badawczy (na płycie CD), zawarty w 26 kartach dokumentacji rewizyjnej oraz posiadający specjalny przewodnik po problemach rzeczowych i szeroki zbiór aktualnych kodeksów i innych przepisów niezbędnych do prawidłowego badania sprawozdań finansowych. 7. Zestawienie przychodów zrealizowanych w 2012 r. Lp. TREŚĆ w tys. zł 1 Badanie sprawozdań finansowych 533 2 Przeglądy sprawozdań finansowych 10 4 Usługi księgowe i inne 313 RAZEM 856 8. Informacje o zasadach wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów oraz członków Zarządu. Prezes Zarządu zatrudniony na podstawie umowy o pracę otrzymuje stałe miesięczne wynagrodzenie, określone w umowie o pracę, przyznane Uchwałą Zgromadzenia Wspólników oraz za pełnienie funkcji Prezesa Zarządu miesięcznie wynagrodzenie określone Uchwałą 8
Zgromadzenia Wspólników. Działający w imieniu Biura Audytorsko Rachunkowego Eurokonsulting Sp. z o.o. kluczowi biegli rewidenci zatrudnieni przez ten podmiot uprawniony na podstawie umowy cywilnoprawnej za swoją pracę otrzymują wynagrodzenie określone w tej umowie. 9. Osoba odpowiedzialna za sporządzenie sprawozdania Za sporządzenie niniejszego sprawozdania w imieniu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych odpowiedzialny jest Prezes Zarządu biegły rewident Elżbieta Rząca nr ewid. 9124. 9