Niniejsze sprawozdanie z przejrzystości spełnia wymogi Ustawy i obejmuje rok obrotowy zakończony dnia roku.

Transkrypt

1 Sprawozdanie z przejrzystości działania AUDYTOR Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka za rok obrotowy od r. do r. AUDYTOR Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka z siedzibą w Wyszkowie, przy ul. Szkolnej 6 lok. 10, jest podmiotem uprawnionym do badania sprawozdań finansowych wpisanym na listę prowadzoną przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów pod numerem Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych wykonujący czynności rewizji finansowej w jednostce zainteresowania publicznego, jest obowiązany do zamieszczenia na swojej stronie internetowej, w ciągu 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego, sprawozdania z przejrzystości. Niniejsze sprawozdanie z przejrzystości spełnia wymogi Ustawy i obejmuje rok obrotowy zakończony dnia roku. W sprawozdaniu zawarte są informacje dotyczące systemu wewnętrznej kontroli jakości obejmujące zasady przestrzegania wartości zawodowych, realizacji zleceń audytowych, przeglądów i konsultacji, monitorowania jakości wykonanych zleceń oraz kwestii dotyczących niezależności. AUDYTOR Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka w roku obrotowego 2016 nie wykonywała czynności rewizji finansowej w jednostce zainteresowania publicznego.

2 SPIS TREŚCI Forma organizacyjno-prawna oraz struktura własnościowa..2 Przynależność do sieci,...2 Struktura zarządzania podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych...2 Wewnętrzny system kontroli jakości Przestrzeganie wartości zawodowych..3 Akceptacja oraz kontynuacja współpracy z klientem...3 Realizacja zleceń audytowych...3 Przeglądy i konsultacje..4 Rotacja kluczowych biegłych rewidentów.5 Wskazanie, kiedy odbyła się ostatnia kontrola w zakresie systemu zapewnienia jakości, przeprowadzona przez Krajową Komisję Nadzoru Wykaz jednostek zainteresowania publicznego, dla których podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych, wykonywał czynności rewizji finansowej w roku od do r 5 Oświadczenie o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych polityce w zakresie zapewnienia niezależności zawierające potwierdzenie, że została przeprowadzona wewnętrzna kontrola przestrzegania zasad niezależności. 5 Oświadczenie o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych polityce w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów.6 Informacje o osiągniętych przychodach..6 Informacja o zasadach wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów..7 Osoba odpowiedzialna za sporządzenie sprawozdania 7 Forma organizacyjno-prawna oraz struktura własnościowa Podmiot uprawniony AUDYTOR Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka wpisana na listę podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych pod numerem ewidencyjnym Właścicielem podmiotu jest Zofia Jabłecka wpisana do rejestru biegłych rewidentów pod nr Forma prawna: osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą we własnym imieniu i na własny rachunek, wpisana do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Przynależność do Sieci AUDYTOR- Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka nie należy do żadnej sieci. Struktura zarządzania podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych AUDYTOR Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka jest firmą jednoosobową. Działalnością firmy w roku obrotowym 2016 kierowała Zofia Elżbieta Jabłecka. Opis systemu wewnętrznej kontroli jakości podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oraz oświadczenie właściciela firmy na temat skuteczności jego funkcjonowania 2

3 Zasady wewnętrznej kontroli jakości AUDYTOR Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka z siedzibą w Wyszkowie, określają ogólne wymogi dla systemu wewnętrznej kontroli jakości usług czynności rewizji finansowej, wykonywanych przez podmiot. Polityka kontroli jakości jest regularnie uaktualniana, ponieważ powstają nowe standardy czy regulacje dotyczące audytu. Doświadczenia z wykonanych zleceń oraz wyniki prowadzonych kontroli służą także do udoskonalania metodologii. W 2016 roku opracowane zasady zostały zaktualizowane o zmiany w Międzynarodowych Standardach Rewizji Finansowej dotyczące sprawozdania biegłego rewidenta, dodatkowych informacji w raporcie rocznym oraz ujawnień w sprawozdaniu finansowym jednostki, której świadczymy usługi audytorskie. Osobą odpowiedzialną za prawidłowe funkcjonowanie systemu wewnętrznej kontroli jakości w Firmie jest biegły rewident Zofia Jabłecka. Właściciel podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oświadcza, że system wewnętrznej kontroli jakości został opracowany i wdrożony zgodnie z zasadami, o których mowa w art. 21 ust. 3 pkt 3 lit. b ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym. Wewnętrzny system kontoli jakości ( Zofia Jabłecka) Składowe wewnętrznego systemu kontroli jakości w AUDYTOR Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka, obejmuje procedury i zasady dotyczące m.in.: przestrzeganie wartości zawodowych, akceptacja i kontynuacja współpracy z klientem, realizacja zleceń audytorskich, przeglądy i konsultacje, zasady rotacji, monitorowanie jakości wykonywanych zleceń, przegląd jakości wykonywanych zleceń. Poniżej opisane są główne części naszego systemu kontroli jakości wykonywanych zleceń. Przestrzeganie wartości zawodowych Naszym głównym celem jest świadczenie usług audytorskich, charakteryzujących się wysoką jakością. System kontroli jakości zapewnia niezależność. Wszyscy pracownicy zobowiązani są do dołożenia najwyższej staranności w przestrzeganiu procedur oceny niezależności, jak również potencjalnego zaistnienia konfliktu interesów i zobowiązania są do podjęcia odpowiednich działań w celu jego uniknięcia. Biegli rewidenci realizujący czynności rewizji finansowej dobierani są na podstawie oceny ich kompetencji zawodowych, posiadanej wiedzy technicznej oraz doświadczenia. Dokonywane są oceny jakości wykonywanej pracy oraz jakości przygotowanej dokumentacji rewizyjnej. Naszą rolą, jako biegłych rewidentów, jest potwierdzenie, że sprawozdania finansowe badanych jednostek są przedstawiane w sposób rzetelny. Akceptacja i kontynuacja współpracy z klientem 3

4 Polityka dotycząca akceptacji oraz kontynuacji współpracy z klientem ustala zasady przyjmowania nowego klienta lub nowego zlecenia oraz kontynuowania współpracy z istniejącym klientem. Zasady te są podstawą utrzymania jakości, zarządzania ryzykiem, ochrony naszego personelu oraz spełniania wymogów regulacyjnych: spełnianie obowiązujących wymogów niezależności, identyfikacja oraz odpowiednie postępowanie w przypadku konfliktu interesów, identyfikacja oraz nieprzyjmowanie zleceń od klientów charakteryzujących się nadmiernym ryzykiem. W corocznym procesie kontynuacji współpracy z klientem sprawdzamy zrealizowane usługi oraz możliwość ich kontynuacji oraz potwierdzamy, czy klienci przykładają dużą wagę do jakości oraz przejrzystości w sprawozdawczości finansowej z punktu widzenia możliwości kontynuacji współpracy. Realizacja zleceń audytowych Podmiot udoskonala metodologię i narzędzia, które będą służyć dalszej poprawie jakości realizowanych zleceń audytowych. Zespół wykonujące zlecenie wykorzystuje w swej pracy program informatycznych ARCHES, który pomaga przy przeprowadzaniu oraz dokumentowaniu zlecenia. Przeglądy i konsultacje Polityka podmiotu opisuje wymogi dotyczące odpowiedniego zaangażowania czasowego oraz bezpośredniego uczestnictwa doświadczonych osób w zleceniach audytowych, a także zasady przeglądu wykonanych prac. Wybór zleceń do corocznego procesu przeglądu odbywa się na podstawie podejścia zorientowanego na ryzyko i bazuje na klientach audytowych, którzy są dużymi, skomplikowanymi jednostkami lub podmiotami istotnymi z punktu widzenia interesu społecznego. Charakter, terminy oraz zakres przeglądu dokumentacji, zależą od wielu czynników, m.in: ryzyka, wagi oraz złożoności danego zagadnienia, zdolności oraz doświadczenia członka zespołu przygotowującego dokumentację, poziomu bezpośredniego uczestnictwa w wykonywaniu zleceń audytowych, zakresu przeprowadzonych konsultacji. Polityka ta opisuje również role i obowiązki każdego kluczowego biegłego rewidenta jak i innego członka zespołu oraz wymagania dotyczące dokumentowania pracy i wniosków. Program przeglądu jakości wykonanych zleceń jest ważnym czynnikiem, wykorzystywanym przez podmiot, by polepszyć jakość świadczonych usług. Podmiot analizuje wyniki i wdraża procedury mające na celu wyeliminowanie niedociągnięć. Podstawowym założeniem programu przeglądu jakości wykonanych zleceń jest określenie, czy systemy kontroli jakości, w tym również stworzone przez podmiot procedury są odpowiednio zaprojektowane i przestrzegane, czy są zgodne z obowiązującą polityką, standardami zawodowymi oraz wymogami regulacyjnymi. Program jest zgodny z wytycznymi zawartymi w Międzynarodowym Standardzie Kontroli Jakości nr 1 (MSKJ 1). Program przeglądu jakości wykonanych zleceń jest ważnym czynnikiem, wykorzystywanym przez podmiot, by polepszyć jakość świadczonych usług. Podmiot analizuje wyniki i wdraża procedury mające na celu wyeliminowanie niedociągnięć. Podstawowym założeniem programu przeglądu jakości wykonanych 4

5 zleceń jest określenie, czy systemy kontroli jakości, w tym również stworzone przez podmiot procedury są odpowiednio zaprojektowane i przestrzegane, czy są zgodne z obowiązującą polityką, standardami zawodowymi oraz wymogami regulacyjnymi. Program jest zgodny z wytycznymi zawartymi w Międzynarodowym Standardzie Kontroli Jakości nr 1 (MSKJ 1). Zasady rotacji kluczowych biegłych rewidentów Polityka wymaga corocznego przeglądu alokacji kluczowych biegłych rewidentów do określonych zleceń audytowych, dokonywanego przez kierownictwo podmiotu. Daje to pewność, że nasi specjaliści, kierujący wykonywaniem zleceń audytowych, posiadają odpowiednie kompetencje, tj. wiedzę, umiejętności i zdolność wypełniania swoich obowiązków oraz, że dokonane przydziały są zgodne z obowiązującymi przepisami o rotacji kluczowych biegłych rewidentów oraz podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych. Obowiązkowa rotacja partnerów audytowych jest jednym z elementów, za pomocą których podmiot przestrzega wymogów dotyczących niezależności. Stosujemy się do wymogów rotacji kluczowych biegłych rewidentów zawartych w przepisach Ustawy o Biegłych Rewidentach. Zgodnie z nimi kluczowy biegły rewident nie może wykonywać czynności rewizji finansowe w jednostce zainteresowania publicznego dłużej niż przez 5 lat. Wskazanie, kiedy odbyła się ostatnia kontrola w zakresie systemu zapewnienia jakości, przeprowadzona przez Krajową Komisję Nadzoru Podmiot Audytor Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka był poddany kontroli na podstawie upoważnienia Krajowej Komisji Nadzoru nr 2016/025 z dnia 08 lutego 2016 r. Kontrola odbyła się w dniach od 14,15,21,23,24 marca 2016 roku. Wykaz jednostek zainteresowania publicznego, dla których podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych wykonywał czynności rewizji finansowej w roku od r. do r. Podmiot w roku 2016 nie wykonał czynności rewizji finansowej na rzecz jednostki zainteresowania publicznego. Oświadczenie o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych polityce w zakresie zapewnienia niezależności zawierające potwierdzenie, że została przeprowadzona wewnętrzna kontrola przestrzegania zasad niezależności Właściciel podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oświadcza, że stosowane procedury w zakresie zapewnienia niezależności zgodne są z zasadami, o których mowa w art. 56 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym oraz w kodeksie etyki zawodowych księgowych IFAC, przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów jako zasady etyki zawodowej biegłych rewidentów. Ostatnia, wewnętrzna kontrola przestrzegania niezależności przeprowadzona została w dniu r. ( Zofia Jabłecka) 5

6 Oświadczenie o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych polityce w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów Podmiot uprawniony przeprowadza weryfikację posiadanych przez biegłych rewidentów uprawnień, a zaświadczenia o odbytych szkoleniach obligatoryjnych biegłych rewidentów stanowią załącznik do zawartej umowy cywilno prawnej. W przypadkach audytu sprawozdań finansowych, kluczowi rewidenci zobowiązani są do odbycia odpowiednich szkoleń, które umożliwiają uzyskanie stosownej akredytacji. Wymagamy, aby biegli rewidenci poświęcali co najmniej 20 godzin rocznie na stałe doskonalenie zawodowe oraz co najmniej 120 godzin w ciągu trzech lat. Z tej liczby 40% (8 godzin rocznie oraz 48 godzin w 3 lata) musi obejmować przedmioty z dziedziny zarówno rachunkowości, jak i rewizji finansowej. Dodatkowo, wszyscy biegli rewidenci muszą uczestniczyć corocznie w obligatoryjnym doskonaleniu zawodowym obejmującym moduły z dziedziny rewizji finansowej oraz rachunkowości, w wymiarze 40 godzin rocznie, zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach. Właściciel podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oświadcza, że: monitoruje wypełnianie przez biegłych rewidentów zatrudnionych w podmiocie na umowę o dzieło obowiązków z zakresu doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów. (Zofia Jabłeckal) Informacje o osiągniętych przychodach, z podziałem na poszczególne czynności rewizji finansowej i usługi, o których mowa w art. 48 ust. 2 ustawy Poniższa informacja finansowa dla Audytor Kancelaria biegłego rewidenta Zofia Elżbieta Jabłecka przedstawia przychody od klientów, dla których wykonywaliśmy zarówno czynności rewizji finansowej. Przychody za rok obrotowy zakończony r., prezentowane są zgodnie z Ustawą o biegłych rewidentach i obejmują: Przychody 1. Czynności rewizji finansowej Wartość w zł badanie sprawozdań finansowych ,00 przeglądy sprawozdań finansowych - inne usługi poświadczające - 2. Działalność pozostała określona w art.48 ust. 2 ustawy ,44 usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych i ,44 podatkowych doradztwo podatkowe - prowadzenie postępowania upadłościowego lub likwidacyjnego działalność wydawnicza lub szkoleniowa w zakresie rachunkowości, rewizji finansowej i podatków wykonywanie ekspertyz lub opinii ekonomiczno

7 finansowych świadczenie usług atestacyjnych, doradztwa lub - zarządzania, wymagających posiadania wiedzy z dziedziny rachunkowości lub rewizji finansowej. Razem przychody ,44 usługa przychód Informacja o zasadach wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów Jakość jest najważniejszym punktem naszej strategii biznesowej oraz składnikiem naszych systemów zarządzania. Kluczowi biegli rewidenci są oceniani i wynagradzani w oparciu o kryteria, które zawierają konkretne czynniki zarządzania jakością i ryzykiem, dotyczące zarówno działań, jak i wyników. Do oceny kluczowych biegłych rewidentów opracowane zostały specyficzne miary oparte o: kompetencje techniczne, postępowanie zgodne z polityką i procedurami, postępowanie zgodne z prawem, przepisami oraz obowiązkami zawodowymi. Kluczowi biegli rewidenci są oceniani za jakość świadczonych usług, doskonałość operacyjną, oraz rozwój. Osoba odpowiedzialna za sporządzenie sprawozdania Za sporządzenie niniejszego sprawozdania w imieniu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych jest biegły rewident Zofia Jabłecka numer ewidencyjny Wyszków, dnia r. (Zofia Jabłecka biegły rewident 5040) 7

8 8