Nowe możliwości inwestowania w SSE Piła, 12 marca 2015 r.
Agenda spotkania I. Ogólne zasady funkcjonowania SSE II. Zasady pomocy publicznej dla inwestycji w SSE III. Zasady kumulacji pomocy publicznej IV. Uzyskanie zezwolenia na prowadzenie inwestycji w SSE 2
Ogólne zasady funkcjonowania SSE
Struktura instrumentów wsparcia w Polsce Ulgi i dotacje Rodzaje wsparcia Zachęty podatkowe Dotacje i preferencyjne pożyczki m.in.: zwolnienie z CIT dostępne na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych, planowane wprowadzenie zachęt podatkowych w CIT na realizację projektów badawczorozwojowych ulga na nowe technologie (niedostępna w SSE) Środki krajowe Programy międzynarodowe Programy współpracy międzynarodowej Np. bilateralny program PL-USA na transfer technologii, programy EWT, LIFE, Horyzont 2020 Fundusze strukturalne (2014-2020) 4
Ogólne warunki prowadzenia działalności w SSE SSE to wydzielone obszary terytorium Polski, na terenie których działalność gospodarcza (produkcyjna i usługowa) może być prowadzona na preferencyjnych warunkach. 14 SSE w praktyce SSE pokrywają cały kraj (istnienie podstref) możliwość włączenia gruntów prywatnych do SSE 5
Specjalne Strefy Ekonomiczne a pomoc regionalna Podstawową korzyścią z działalności w Specjalnych Strefach Ekonomicznych jest zwolnienie z podatku dochodowego art. 17 ust. 1 pkt. 34 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych: Wolne od podatku są dochody ( ), uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia ( ). Zwolnienie to jest traktowane jako pomoc publiczna (regionalna) Wielkość tego zwolnienia jest określana przez iloczyn poniesionych kosztów kwalifikowanych i maksymalnej intensywności pomocy Maksymalna intensywność pomocy ustalana jest przez Komisję Europejską W SSE możliwe jest również uzyskanie zwolnienia z podatku od nieruchomości na zasadach określonych przez samorządy lokalne. 6
Limit pomocy publicznej w SSE Pomoc regionalna w formie zwolnień podatkowych udzielona zostać może z tytułu: kosztów nowej inwestycji, i / lub tworzenia nowych miejsc pracy. Wielkość pomocy regionalnej wynosi: Max. intensywność pomocy regionalnej x koszty kwalifikowane [nowa inwestycja] oraz Max. intensywność pomocy regionalnej x dwuletnie koszty pracy nowo zatrudnionych pracowników [nowe miejsca pracy] 7
Mapa pomocy regionalnej w Polsce 50% 35% 25% 20% 15% do 31.12.2017 r., 10% od 01.01.2018 r. * powyższe limity nie dotyczą tzw. dużych projektów inwestycyjnych 8 8
Mapa pomocy regionalnej w Polsce Maksymalną intensywność regionalnej pomocy inwestycyjnej udzielanej małym lub średnim przedsiębiorcom (z wyłączeniem przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w sektorze transportu) podwyższa się o: 20 punktów procentowych brutto w przypadku małych przedsiębiorców, oraz 10 punktów procentowych brutto w przypadku średnich przedsiębiorców, w stosunku do maksymalnej intensywności określonej dla poszczególnych obszarów. Odmienne zasady kalkulacji limitu pomocy publicznej obowiązują dla dużych projektów inwestycyjnych (powyżej 100 mln. EUR). 9 9
Kluczowe pojęcia: Nowe miejsca pracy Dla celów m.in. obliczenia wielkości dostępnego zwolnienia podatkowego sformułowane zostały definicje: Nowe miejsca pracy zatrudnienie po dniu uzyskania zezwolenia; zatrudnienie w związku z realizacją nowej inwestycji, jednak nie później niż w okresie 3 lat od zakończenia inwestycji; konieczność przeliczenia na jednostki w pełnym wymiarze czasu pracy dla danego roku; nie wlicza się: i. okresu trwania urlopu macierzyńskiego ani wychowawczego; ii. iii. praktykanci lub studenci odbywający szkolenie zawodowe na podstawie umowy o praktyce lub szkoleniu zawodowym; osób świadczących pracę na podstawie umowy o dzieło, umowy zlecenia etc. 10
Kluczowe pojęcia: Wydatki kwalifikowane 6 ust. 1 Rozporządzenia Strefowego: Wydatki kwalifikowane koszty inwestycji (pomniejszone o naliczony podatek od towarów i usług oraz o podatek akcyzowy, jeżeli możliwość ich odliczeń wynika z odrębnych przepisów): 1) poniesione na terenie strefy w trakcie obowiązywania zezwolenia, oraz 2) będące: a) ceną nabycia gruntów lub prawa ich użytkowania wieczystego; b) ceną nabycia albo kosztem wytworzenia we własnym zakresie środków trwałych, pod warunkiem zaliczenia ich, zgodnie z odrębnymi przepisami, do składników majątku podatnika; c) kosztem rozbudowy lub modernizacji istniejących środków trwałych; d) ceną nabycia wartości niematerialnych i prawnych związanych z transferem technologii przez nabycie praw patentowych, licencji, know-how lub nieopatentowanej wiedzy technicznej; e) kosztem związanym z najmem lub dzierżawą gruntów, budynków i budowli - pod warunkiem że okres najmu lub dzierżawy trwa co najmniej 5 lat, a w przypadku małych i średnich przedsiębiorców - co najmniej 3 lata, licząc od przewidywanego terminu zakończenia nowej inwestycji; f) ceną nabycia aktywów innych niż grunty, budynki i budowle objęte najmem lub dzierżawą, w przypadku gdy najem lub dzierżawa ma postać leasingu finansowego oraz obejmuje zobowiązanie do nabycia aktywów z dniem upływu okresu najmu lub dzierżawy. Cena nabycia i koszt wytworzenia ustalone zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości 11
Zasady pomocy publicznej dla inwestycji w SSE
Nowa inwestycja Przez nową inwestycję należy rozumieć inwestycję w środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne polegającą na: utworzeniu nowego lub rozbudowie istniejącego przedsiębiorstwa, lub dywersyfikacji produkcji przedsiębiorstwa przez wprowadzenie nowych dodatkowych produktów, lub zasadniczej zmianie dotyczącej całościowego procesu produkcyjnego istniejącego przedsiębiorstwa. Za nową inwestycję uznaje się również nabycie przedsiębiorstwa, które jest w likwidacji albo zostałoby zlikwidowane, gdyby nie zostało nabyte, albo zorganizowanej części takiego przedsiębiorstwa, o ile nabywca nie jest powiązany ze zbywcą. 13
Duży projekt inwestycyjny Przez duży projekt inwestycyjny należy rozumieć nową inwestycję, której koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą przekraczają równowartość 50 mln euro i zostały obliczone według kursu ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski z dnia udzielenia zezwolenia; Nową inwestycję rozpoczętą przez tego samego przedsiębiorcę lub innego przedsiębiorcę należącego do tej samej grupy kapitałowej, w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia prac nad inną inwestycją objętą pomocą w tym samym podregionie (NTS 3 - w Polsce 66 podregionów grupujących jednostki szczebla powiatowego), uznaje się za część tej inwestycji; W przypadku, gdy łączna wartość pomocy regionalnej udzielonej ze wszystkich źródeł na duży projekt inwestycyjny przekraczałaby kwotę obliczoną od kosztów kwalifikowalnych o wysokości 100 mln euro, pomoc wymaga zgłoszenia i uzyskania zgody Komisji Europejskiej. 14
Relokacja inwestycji W przypadku, gdy przedsiębiorca ubiegający się o pomoc zamknął taką samą lub podobną działalność (ta sama klasa działalności) na terenie EOG w ciągu dwóch lat poprzedzających złożenie wniosku o pomoc lub w momencie złożenia wniosku o pomoc ma zamiar zamknąć taką działalność w okresie dwóch lat od zakończenia inwestycji objętej zezwoleniem. Obowiązek notyfikacji do Komisji Europejskiej i obowiązek wykazania efektu zachęty. Istotne dla przedsiębiorców działających w ramach grup kapitałowych 15
Wydatki kwalifikowane W przypadku pomocy przyznanej na zasadniczą zmianę procesu produkcji koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą powinny przekraczać koszty amortyzacji aktywów związanych z działalnością podlegającą zmianie w okresie ostatnich trzech lat obrotowych przed dniem złożenia wniosku o pomoc. W przypadku pomocy regionalnej udzielonej na dywersyfikację produkcji istniejącego przedsiębiorstwa koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą, powinny przekraczać o co najmniej 200 % wartość księgową ponownie wykorzystywanych aktywów odnotowaną w roku obrotowym poprzedzającym rozpoczęcie dywersyfikacji. 16
Zwolnienie podatkowe w SSE Główna forma pomocy w SSE zwolnienie z podatku dochodowego Zakres zwolnienia podatkowego ograniczony: Terytorialnie - tylko dochód z działalności prowadzonej na terenie SSE (kluczowe: fizyczne miejsce prowadzenia działalności) sektor usług a miejsce prowadzenia działalności działalność pomocnicza Do wybranych rodzajów działalności - tylko dochód z działalności wskazanej w treści zezwolenia strefowego (kluczowy: kod klasyfikacyjny PKWiU/PKD wskazany w zezwoleniu) Brak możliwości wpisania do zezwolenia: wybranych sektorów, działalności handlowej, działalności finansowej. 17
Zwolnienie podatkowe w SSE Tylko dochody z działalności prowadzonej na terenie SSE i wskazanej w zezwoleniu podlegają zwolnieniu Działalność poza SSE Teren SSE Zwolnienie z podatku CIT 19% Działalność niewskazana w zezwoleniu (np. działalność handlowa) Działalność określona w zezwoleniu 18
Zasady kumulacji pomocy publicznej 19
Kumulacja pomocy publicznej Zasady ogólne Pomoc publiczna podlega kumulacji Pomoc publiczna podlega kumulacji w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikowanych (np. kosztów inwestycji); Pomoc publiczna podlega kumulacji w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikowanych bez względu na formę pomocy (np. zwolnienie podatkowe i dotacja); Pomoc publiczna podlega kumulacji w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikowanych bez względu na formę pomocy i rodzaj pomocy publicznej (np. pomoc regionalna podlega kumulacji z pomocą horyzontalną). 20 20
Kumulacja pomocy publicznej Kumulacja pomocy: Dopuszcza się kumulację pomocy pochodzącej z różnych źródeł publicznych, pod warunkiem przestrzegania pułapów intensywności pomocy określonych dla danego regionu. Wybrane formy pomocy publicznej: zwolnienie z podatku; dotacja; kredyt/ pożyczka preferencyjna; dopłaty do oprocentowania kredytów bankowych; jednorazowa amortyzacja; zaniechanie poboru podatku; umorzenie zaległości podatkowych wraz z odsetkami. 21 21
Kumulacja pomocy publicznej podatek od nieruchomości Art. 7 ust. 3 Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych: Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż określone w ust. 1 oraz w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 2 października 2003 r. o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw. Zwolnienia w podatkach i opłatach lokalnych mogą być wprowadzane z uwzględnieniem warunków określonych w: rozporządzeniu Rady Ministrów wydanym na podstawie art. 20d U.p.o.l. aktach regulujących udzielanie pomocy de minimis Pomocy państwa nie można kumulować z pomocą de minimis w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikowalnych, jeżeli skutkiem takiej kumulacji byłoby przekroczenie poziomów intensywności pomocy. (Rozporządzenie Komisji GBER Nr 651/2014). 22 22
Kumulacja pomocy publicznej Etapy łączenia różnych form pomocy publicznej (3 etapy): 1. Obliczenie wysokości pomocy uzyskanej w każdej z form (np. zdyskontowane zwolnienie z opodatkowania z tytułu działalności w SSE, zwolnienie z opodatkowania podatkiem od nieruchomości, dotacja, kredyt preferencyjny, rozłożenie zaległości podatkowej na raty) 2. Dodanie wszystkich ekwiwalentów uzyskanej pomocy, 3. Porównanie wyniku z górną granicą pomocy publicznej (np. 45 % wartości inwestycji). 23 23
Uzyskanie zezwolenia na prowadzenie działalności w SSE
Procedury związane z uzyskaniem zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie SSE Dwie zasadnicze procedury Zakup działki na terenie SSE Objęcie gruntów prywatnych statusem SSE (określone kryteria) List intencyjny Oferta inwestora (wraz z biznesplanem) Przetarg / rokowania Wydanie zezwolenia 25
Procedura uzyskania zezwolenia strefowego (1) Dla gruntów stanowiących własność SSE Negocjacje Prezentacja planów inwestycyjnych przedstawicielom SSE Poszukiwania działki pod inwestycję na terenie strefy Negocjacje z właścicielem działki Możliwość włączenia działki spoza SSE (rozszerzenie SSE) List intencyjny Wydanie listu intencyjnego Pierwsze formalne deklaracje dotyczące wielkości projektu inwestycyjnego (w tym informacja na temat limitu miejsc pracy do utworzenia) Ogłoszenie publiczne w prasie Ogłoszenie publiczne w prasie zapraszające do przetargu na zakup działki i uzyskanie zezwolenia na działalność na terenie strefy 26
Procedura uzyskania zezwolenia strefowego (2) Dla gruntów stanowiących własność SSE Przygotowania oferty inwestycyjnej Wykupienie specyfikacji istotnych warunków rokowań Przygotowanie dokumentów do oferty inwestycyjnej Zebranie odpowiednich załączników Wpłata wadium (zakup nieruchomości w SSE) Przetarg Ogłoszenie przez SSE rezultatów negocjacji i przetargu Wydanie zezwolenia Wydanie zezwolenia na działalność w SSE Średnio całkowity proces wydania zezwolenia włącznie z realizacją procedury przetargowej trwa około 4 miesięcy. 27
Kryteria objęcia gruntów prywatnych statusem SSE I. Kryteria dotyczące nowych miejsc pracy lub wydatków inwestycyjnych Stopa bezrobocia (B) w powiecie jako % średniej krajowej* Liczba nowych miejsc pracy lub wartość wydatków inwestycyjnych B 60% 400 PLN 280 M 60% B 100% 200 PLN 124 M 100% B 130% 140 PLN 97 M 130% B 160% 120 PLN 84 M 160% B 200% 105 PLN 70 M 200% B 250% 70 PLN 50 M B >250% 35 PLN 12 M II. Kryterium uruchomienia wytwarzania nowych lub znacząco ulepszonych towarów, procesów lub usług Nowe lub znacząco ulepszone towary, procesy lub usługi Liczba nowych miejsc pracy lub wartość wydatków inwestycyjnych Działalność prowadzona w wyniku inwestycji będzie polegała na uruchomieniu wytwarzania nowych lub znacząco ulepszonych towarów niewytwarzanych na rynku polskim lub świadczenia usług posiadających te cechy nieoferowanych w regionie, lub zostaną wprowadzone nowe rozwiązania technologiczne niestosowane dotychczas lub stosowane na rynku polskim nie dłużej niż rok 30 PLN 20 M *stopa bezrobocia w powiecie na podstawie danych ogłaszanych przez Prezesa GUS 28
Kryteria objęcia gruntów prywatnych statusem SSE III. Kryterium realizacji usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych oraz usług w nowoczesnym sektorze Kryterium prowadzenia prac w zakresie R&D oraz usług w nowoczesnym sektorze Liczba nowych miejsc pracy lub wartość wydatków inwestycyjnych R&D 50 PLN 10 M Nowoczesne usługi (informatyczne, rachunkowość i kontrola ksiąg, w zakresie księgowości, centra telefoniczne) 150 PLN 20 M IV. Kryterium zwiększenia terenu SSE Maksimum Przeznaczenie 2 ha Warunek uważa się za spełniony, gdy teren włączany jest w granice SSE na rzecz pełnej realizacji rozpoczętej na terenie SSE inwestycji. 29
Kontakt Magdalena Kłysz-Kurzawa Menedżer Biuro w Poznaniu ul. Ułańska 7 Poznań 60-748 Tel.: +48 (61) 882 42 17 +48 516 089 682 E-mail: mklyszkurzawa@deloittece.com 30
Nazwa Deloitte odnosi się do Deloitte Touche Tohmatsu Limited, podmiotu prawa brytyjskiego i jego firm członkowskich, które stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawne. Dokładny opis struktury prawnej Deloitte Touche Tomatsu Limited oraz jego firm członkowskich można znaleźć na stronie www.deloitte.com/pl/onas Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, Deloitte Touche Tohmatsu Verein, firmy członkowskie oraz podmioty stowarzyszone nie świadczą tym samym, ani nie przedstawiają w tej publikacji porad księgowych, podatkowych, inwestycyjnych, finansowych, konsultingowych, prawnych czy innych. Nie należy także wyłącznie na podstawie zawartych tu informacji podejmować jakichkolwiek decyzji dotyczących Państwa działalności. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań dotyczących kwestii finansowych czy biznesowych powinni Państwo skorzystać z porady profesjonalnego doradcy. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, Deloitte Touche Tohmatsu Verein, firmy członkowskie oraz podmioty stowarzyszone nie ponoszą odpowiedzialności za jakiekolwiek szkody wynikające z wykorzystania informacji zawartych w publikacji ani za Państwa decyzje podjęte w związku z tymi informacjami. Osoby korzystające z powyższej publikacji robią to na własne ryzyko i ponoszą pełną związaną z tym odpowiedzialność. Member of Deloitte Touche Tohmatsu 31 2015 Deloitte Polska