Nowelizacja ustawy o SSE podstawowe zagadnienia. Kraków 10 czerwca 2008 r.

Transkrypt

1 Nowelizacja ustawy o SSE podstawowe zagadnienia Kraków 10 czerwca 2008 r.

2 SSE podstawowe zagadnienia Strefa bez stresu, czyli praktyczne aspekty zwolnień podatkowych w SSE Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o. o.

3 Specjalne Strefy Ekonomiczne w Polsce SSE to wydzielone obszary terytorium Polski, na terenie których działalność gospodarcza (produkcyjna i usługowa) moŝe być prowadzona na preferencyjnych warunkach. Przedsiębiorcy inwestujący i prowadzący działalność gospodarczą na terenie SSE mogą m.in. korzystać z zachęty inwestycyjnej w postaci zwolnienia z CIT. 14 SSE w praktyce wybrane działki SSE są na terenie całego kraju (istnienie podstref) zwiększenie całkowitej powierzchni SSE do ha (nowelizacja)

4 Zasady korzystania ze zwolnienia od CIT w SSE art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT Wolne od podatku są dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie SSE na podstawie zezwolenia. (i) Działalność na terenie SSE: zasada = kryterium fizycznej lokalizacji na terenie SSE + wyjątki (działalność pomocnicza) (ii) Na podstawie zezwolenia: Zezwolenie strefowe uprawnia do korzystania z pomocy publicznej określa przedmiot działalności gospodarczej oraz warunki korzystania ze zwolnienia, w szczególności: 1) poziomu zatrudnienia, 2) kwoty wydatków inwestycyjnych.

5 Zakres zwolnienia podatkowego: Tylko dochód z działalności prowadzonej w ramach SSE i określonej w zezwoleniu jest objęty zwolnieniem podatkowym Działalność poza terenem SSE Teren SSE Zwolnienie CIT CIT 19% Działalność poza zakresem zezwolenia strefowego Działalność w ramach zezwolenia (podstawowa działalność działalność produkcyjna, nie rolnicza) Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o.

6 Zwolnienie od CIT w SSE: limit pomocy publicznej ZWOLNIENIE OD PDOP = POMOC REGIONALNA Pomoc regionalna w formie zwolnień podatkowych udzielona zostać moŝe z tytułu: kosztów nowej inwestycji, tworzenia nowych miejsc pracy. Wielkość pomocy regionalnej wynosi: Max. intensywność pomocy regionalnej x koszty kwalifikowane [koszty nowej inwestycji] lub [2 letnie koszty pracy nowych pracowników]

7 Mapa pomocy regionalnej w Polsce w latach SZCZECIN zachodnio pomorskie GORZÓW WIELKOP. lubuskie 50% 40% POZNAŃ wielkopolskie WROCŁAW dolnośląskie 40% 40% GDAŃSK pomorskie 40% OPOLE opolskie 50% + 10% dla średnich przedsiębiorstw + 20% dla małych przedsiębiorstw BYDGOSZCZ kujawsko pomorskie 50% ŁÓDŹ łódzkie 50% KATOWICE śląskie 40% KRAKÓW małopolskie 50% OLSZTYN warmińsko mazurskie 50% mazowieckie 40%do % od 2011 Warszawa Miasto 30% KIELCE świętokrzyskie 50% BIAŁYSTOK RZESZÓW podkarpackie 50% podlaskie 50% LUBLIN lubelskie 50% 2008 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o.

8 Zwolnienie od CIT w SSE: limit pomocy publicznej (przykład) Inwestycja w Krakowskiej SSE w 2008 r. Wartość inwestycji: EUR 10 milionów Intensywność pomocy regionalnej: 50% Limit pomocy: EUR 5 milionów Wykorzystana wartość pomocy regionalnej: EUR 5 milionów* Lata Kwota dochodu zwolnionego [tys. EUR] Stawka CIT Kwota niezapłaconego podatku = pomoc regionalna Wykorzystania limitu pomocy [skumulowane] % % % % % *Dla uproszczenia kalkulacja nie uwzględnia dyskonta

9 Nowelizacja ustawy o SSE Strefa bez stresu, czyli praktyczne aspekty zwolnień podatkowych w SSE Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o. o.

10 Podstawowe cele nowelizacji: Zwiększenie limitu wielkości obszaru stref do 20 tyś. ha; Zapisanie zasad i kryteriów obejmowania strefą gruntów stanowiących własność prywatną; Nowa treść zezwolenia na prowadzenie działalności na terenie SSE; Nowe zasady zmiany treści zezwolenia strefowgo

11 Rozszerzenie obszaru SSE na grunty prywatne typy projektów 1) DuŜe projekty inwestycyjne (określona liczba nowych miejsc pracy lub określona wartość nakładów inwestycyjnych); 2) Projekty innowacyjne (innowacyjność działalności potwierdzona 2 niezaleŝnymi opiniami); 3) Inwestycja będzie dotyczyła usług: a. badawczo-rozwojowych, b. informatycznych, c. rachunkowości i kontroli ksiąg d. w zakresie księgowości, z wyłączeniem deklaracji podatkowych e. centrów telefonicznych lub

12 Rozszerzenie obszaru SSE kiedy? 4) Realizacja rozpoczętej inwestycji będzie wymagała zwiększenia terenu strefy o nie więcej niŝ 2 ha. Rada Ministrów określi w drodze rozporządzenia, szczegółowe kryteria dotyczące powyŝszych warunków, uwzględniając konieczność zróŝnicowania kryteriów w zaleŝności od stopy bezrobocie w powiecie właściwym ze względu na połoŝenie strefy, a takŝe biorąc pod uwagę PKWiU

13 Rozszerzenie obszaru SSE kryteria Poziom bezrobocia* 10% 10% - 15% 15% - 20% 20% - 25% 25% Nowe miejsca pracy Poziom nakładów inwestycyjnych EUR 45 mln EUR 40 mln EUR 30 mln EUR 20 mln EUR 5 mln W województwach Polski Wschodniej, tj. w warmińsko-mazurskim, podlaskim, świętokrzyskim, lubelskim i podkarpackim warunki dotyczące wielkości tworzonych miejsc pracy i nakładów inwestycyjnych, są niŝsze o 30%. *Stopa bezrobocia (procentowy udział liczby bezrobotnych w liczbie cywilnej ludności aktywnej zawodowo) według danych GUS - stan na miesiąc poprzedzający dzień złoŝenia wniosku do Ministerstwa Gospodarki o objęcie prywatnego gruntu obszarem specjalnej strefy ekonomicznej.

14 Rozszerzenie obszaru SSE kryteria dla IT i BPO Łączne spełnienie poniŝszych warunków: I. inwestycja będzie realizowana w zakresie co najmniej jednej z poniŝszych usług: usług informatycznych określonych działem 72, usług rachunkowości i kontroli ksiąg określonych kategorią , usług w zakresie księgowości, z wyłączeniem deklaracji podatkowych, określonych kategorią , usług centrów telefonicznych określonych klasą 74.86, II. utworzenie co najmniej 150 nowych miejsc pracy lub poniesienie nakładów inwestycyjnych o wartości co najmniej EUR 5 mlm.

15 Rozszerzenie obszaru SSE procedura Prezentacja projektu inwestycyjnego Wniosek do Ministerstwa Gospodarki Procedura legislacyjna Czas trwania całej procedury: ok. 4-5 miesięcy Rozporządzenie Vacatio legis Rozszerzenie obszaru strefy Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o.

16 Termin nabycia prawa do zwolnienia od CIT Inwestycja typu green field Zwolnienie od CIT przysługuje przedsiębiorcy począwszy od miesiąca, w którym poniósł wydatki inwestycyjne (lub koszty pracy) w okresie od dnia uzyskania zezwolenia, aŝ do wyczerpania dopuszczalnej pomocy regionalnej. Objęcie granicami strefy istniejącego przedsiębiorstwa W przypadku przedsiębiorcy, którego przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część objęto granicami strefy w związku z realizacją nowej inwestycji, zwolnienia od CIT, przysługuje od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostały poniesione wydatki inwestycyjne i został osiągnięty poziom zatrudnienia, określony w zezwoleniu, w okresie od dnia uzyskania zezwolenia, aŝ do wyczerpania dopuszczalnej pomocy regionalnej Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o.

17 Rozszerzenie obszaru SSE skutki nieobjęcia strefą całego przedsiębiorstwa Konieczność wyodrębnienia organizacyjnego w celu ustalenia przychodów i kosztów działalności prowadzonej na terenie SSE 5 ust. 3 rozp. o KSSE: (...) Zwolnienia (...) przysługują wyłącznie z tytułu działalności prowadzonej na terenie strefy. W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej równieŝ poza obszarem strefy, działalność prowadzona na terenie strefy musi być wydzielona organizacyjnie, a wielkość zwolnienia określa się w oparciu o dane jednostki organizacyjnej prowadzącej działalność wyłącznie na terenie strefy.

18 Rozszerzenie obszaru SSE skutki nieobjęcia strefą całego przedsiębiorstwa Wyodrębnienie organizacyjne: - wyodrębnienie rachunkowe - wyodrębnienie kadrowe Zastosowanie przepisów o cenach transferowych: 5 ust. 4. rozp. o KSSE: Przy ustalaniu wielkości zwolnienia od podatku dochodowego, przysługującego przedsiębiorcy prowadzącemu działalność na terenie strefy za pośrednictwem jednostki organizacyjnej, (...) przepisy (...) art. 11 ustawy (...) o podatku dochodowym od osób prawnych stosuje się odpowiednio.

19 Ceny transferowe - praktyka Pismo Łódzkiego Urzędu Skarbowego z r., (sygn. ŁUS-II-2-423/253/07/JB): ( ) Jak wynika z powołanego stanu prawnego przepis 5 ust. 4 w/w rozporządzeń Rady Ministrów oznacza, iŝ zawarte w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych regulacje o powiązaniach między podmiotami i prawie organów podatkowych do szacowania dochodu podatnika na podstawie określonych w nim metod mogą być zastosowane równieŝ w stosunku do wewnętrznych rozliczeń podatnika prowadzącego na podstawie zezwolenia działalność w specjalnej strefie ekonomicznej, jeŝeli zarazem prowadzi on działalność poza strefą i w ramach działalności,,przekazuje towary lub usługi wytworzone w strefie na rzecz działalności prowadzonej poza strefą lub odwrotnie - jeŝeli towary lub usługi wytworzone poza strefą przekazuje na rzecz działalności prowadzonej w strefie ( ).

20 Nowelizacja - zmiana zezwolenia strefowego Minister właściwy do spraw gospodarki moŝe, na wniosek przedsiębiorcy, po zasięgnięciu opinii zarządzającego strefą, zmienić zezwolenie, przy czym zmiana nie moŝe: 1) dotyczyć obniŝenia poziomu zatrudnienia, określonego w zezwoleniu w dniu jego udzielenia, o więcej niŝ 20%; 2) skutkować zwiększeniem pomocy publicznej; 3) dotyczyć spełnienia wymagań odnoszących się do inwestycji realizowanej na gruntach stanowiących własność lub uŝytkowanie wieczyste podmiotów innych niŝ zarządzający, Skarb Państwa albo jednostki samorządu terytorialnego lub związki komunalne.

21 Dziękujemy bardzo za uwagę! Marek Sienkiewicz Biuro w Katowicach i Krakowie MenedŜer Projektu Tel. (012) Kom Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. ul. Uniwersytecka Katowice Tel.: (32) fax. (32)

22 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o. Member of Deloitte Touche Tohmatsu