Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 Adres, ul. śurawia 24 a, 00-515 Warszawa RIO - II - 0913 /178/ 2006 Warszawa, dnia 31.03.2006 r. Pan Mirosław Pszonka Starosta Powiatu Otwockiego ul. Górna 13, 05-400 Otwock Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej, podpisanego dnia 23.03.2006r. Wystąpienie pokontrolne Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. Nr 55, poz.577 z 2001r.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167, poz.1747) przeprowadzona została w dniach 19.12.2005r. do 22.03.2006r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrolą objęto okres od 01.01.2005 r. do 31.12.2005 r., zgodnie z programem kontroli. Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, dlatego w celu ich wyeliminowania w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy wnioskuję, co następuje: 1. W 2005r. nie zaplanowano i nie przeprowadzono czynności kontrolnych we wszystkich podległych jednostkach organizacyjnych Powiatu, obejmujących kontrolę co najmniej 5 % wydatków (str.8 protokołu kontroli, załącznik Nr 4).
W ramach nadzoru nad realizacją budŝetu Powiatu przestrzegać przepisów art. 46, 47 i 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r., Nr 249, poz.2104). 2. W 2005r. Powiat zapłacił odsetki karne z tytułu nieterminowego regulowania zobowiązań (str. 13 protokołu kontroli, załącznik Nr 10). Wydatków dokonywać zgodnie z art.35 ust.3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz.2104) oraz przestrzegać terminów płatności mając na uwadze art.481 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks Cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.), według którego wierzyciel moŝe Ŝądać odsetek za czas opóźnienia, jeŝeli dłuŝnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pienięŝnego. 3. Zarząd Powiatu udzielił w dniu 30.11.2005r. bankowi Raiffeisen Bank Polska S.A. z siedzibą w Warszawie poręczenia za zobowiązania ZPZOZ w Otwocku do kwoty 4.200.000 zł tj. o 168.000 zł więcej niŝ ustaliła Rada Powiatu w uchwale Nr 207/XXXII/2005 z dnia 28 czerwca 2005r. (str.22,23 protokołu kontroli, załączniki Nr 15, 16). Poręczeń udzielać do wysokości ustalonej przez Radę Powiatu, zgodnie z art.12 ust.8 pkt d ustawy z dnia 5 czerwca 1998r. o samorządzie powiatowym (tekst jednolity: Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz. 1592 z późn. zm.) 4. Niewykorzystana dotacja, przyznana w 2005r. z budŝetu państwa na zadania zlecone z zakresu administracji rządowej (dział 851, rozdz. 85156, 2110) została zwrócona do Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego w dniu 20.01.2006r., tj. po terminie ustawowym (str. 27 protokołu kontroli, załączniki Nr 18,19). Niewykorzystane do końca roku budŝetowego dotacje z budŝetu państwa rozliczać w terminie określonym w art 144 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r., Nr 249, poz.2104). 5. Od uzyskanych w 2005r. dochodów z tytułu opłat melioracyjnych (dział 010, rozdz. 01008), wykazanych w sprawozdaniu Rb - 27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, nie przekazano na dochody Powiatu kwoty w wysokości stanowiącej 5% zrealizowanych dochodów z ww. tytułu (str. 32 protokołu kontroli, załącznik Nr 31). Od dochodów uzyskiwanych na rzecz budŝetu państwa w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej 5% przekazywać na dochody Powiatu, zgodnie z dyspozycją art. 5 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 203 poz. 1966 ze zm.) 2
6. Uzyskane przez Powiat dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych j.s.t. ustawami odprowadzane były na rachunek Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego nieterminowo i bez naleŝnych odsetek (str. 32, 33 protokołu kontroli, załącznik Nr 32). Dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych j.s.t. ustawami odprowadzać do MUW na rachunek dochodów Skarbu Państwa w terminach określonych w 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 listopada 2000r. w sprawie szczegółowych zasad, trybu i terminów opracowywania planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych j.s.t. ustawami oraz przekazywania j.s.t. dotacji celowych na realizację tych zadań (Dz.U. z 2000r. Nr 100 poz. 1077 ze zm.).w przypadku przekazywania dochodów budŝetu państwa z opóźnieniem naliczać i przekazywać odsetki, mając na uwadze 7 ust. 4 cyt. rozporządzenia. 7. W pierwszym roku ustanowienia trwałego zarządu nie ustalono opłaty rocznej proporcjonalnie w stosunku do pozostałego do wykorzystania w danym roku okresu trwałego zarządu (str.33, 34 protokołu kontroli, załącznik Nr 33). Przy oddawaniu nieruchomości w trwały zarząd przestrzegać przepisu art. 82 ust.1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z którym w pierwszym roku po ustanowieniu trwałego zarządu opłatę naleŝy ustalać proporcjonalnie w stosunku do pozostałego do wykorzystania w danym roku okresu trwałego zarządu (tekst jednolity Dz. U. z 2004r. Nr 261 poz. 2603 ze zm.). 8. W przypadku uŝytkowników wieczystych o nr 28, 28A, 58, 79: a) nie naliczono i nie wyegzekwowano odsetek od nieterminowych płatności b) nie dokonywano przypisów odsetek od nieterminowych płatności (str. 34,35 protokołu kontroli, załącznik Nr 34). Od nieterminowych płatności z tytułu uŝytkowania wieczystego naliczać i pobierać odsetki stosownie do art. 481. ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks Cywilny (Dz. U. Nr 16, poz.93 ze zm.). Przestrzegać przepisu 7 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów j.s.t. oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, zgodnie z którym odsetki od naleŝności naleŝy ujmować w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub jeŝeli zapłata nie nastąpiła wykazywać je na koniec kwartału w wysokości naleŝnych odsetek (Dz. U. z 2001r. Nr 153 poz. 1752 ze zm.). 9. Licencje na wykonywanie transportu drogowego o nr 0038392 i o numerach od 0088492-0088495 zostały wydane na okres dłuŝszy niŝ wskazano we wniosku o udzielenie licencji. Zaświadczenia na przewozy drogowe i wypisy z ww. zaświadczeń o numerach 0135172 i 0135175 zostały wydane na okres przekraczający okres wskazany w zaświadczeniu. Nieprawidłowo wyliczono naleŝność za wydane licencje i wypisy z licencji (str. 35-38 3
protokołu kontroli, załącznik Nr 35). Przy wydawaniu licencji na wykonywanie transportu drogowego i zaświadczeń na przewozy drogowe przestrzegać przepisów rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 5 lipca 2004r. w sprawie wysokości opłat za czynności administracyjne związane z wykonywaniem transportu drogowego oraz za egzaminowanie i wydanie certyfikatu kompetencji zawodowych (Dz.U.04.159.1664). 10. Wpływy z opłat za licencje klasyfikowano w 0420 wpływy z opłaty komunikacyjnej (str. 38 protokołu kontroli, załącznik Nr 36). Wpływy z opłat za licencje klasyfikować w 0590, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 209, poz. 2132 ze zm.). 11. Nie zapewniono ciągłości zabezpieczenia naleŝytego wykonania umowy dotyczącej budowy i modernizacji MłodzieŜowego Domu Kultury w Otwocku (str. 52 protokołu kontroli, załącznik Nr 39). W zakresie wnoszenia zabezpieczenia naleŝytego wykonania umowy przestrzegać art.147 ust.3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 ze zm.). 12. Przekroczenie planu wydatków: a) dz. 700, rozdz.70005 4590 o kwotę 67.894 zł w dniu 15.11.2005r. Zwiększenia planu wydatków w dz. 700, rozdz.70005 4590 o kwotę 73.815 zł Rada Powiatu dokonała w dniu 29.11.2005r. b) dz. 750, rozdz.75020 4300 o kwotę: - 51.979,20 zł nastąpiło w dniu 28.12.2005r, - 71.111,04 zł nastąpiło w dniu 29.12.2005r. Zarząd Powiatu dokonał w planie wydatków przesunięcia środków w ramach działu 750 zwiększając w dniu 30.12.2005r.plan wydatków w rozdz.75020 4300 o kwotę 120.000 zł (str.56-58 protokołu kontroli, załączniki Nr 42, 43). Przestrzegać zasad określonych w art.35 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), zgodnie z którym wydatki publiczne mogą być ponoszone w wysokości ustalonej w uchwale budŝetowej jednostki samorządu terytorialnego. 13. Konkurs ofert na wykonanie zadania z zakresu pomocy społecznej tj. prowadzenie Centrum Interwencji Kryzysowej został przeprowadzony niezgodnie z przepisami ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. Nr 64.593 ze zm. ), tj.: (str.70-72 protokołu kontroli, załączniki Nr 54,56). - Ogłoszenie nie zostało zamieszczone w prasie, 4
- Ogłoszenie nie zawierało informacji o trybie i kryteriach stosowanych przy wyborze ofert oraz warunkach przyznawania dotacji oraz informacji o koszcie realizacji zadania tego samego rodzaju jak równieŝ wysokości dotacji przekazanych podmiotom uprawnionym do ich realizacji w 2004r. i roku poprzednim (wymóg zamieszczenia w/w informacji wynikał z art.28 ust.4 cyt. ustawy), - wybrana, w drodze konkursu ofert oferta CARITAS Diecezji Warszawsko Praskiej zawierała niepełne dane wymagane obowiązującymi w tym czasie przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 30 czerwca 2000r.w sprawie szczegółowych zasad i form współdziałania administracji publicznej z innymi podmiotami oraz wzorów ofert, umów i sprawozdań z realizacji zadań pomocy społecznej.(dz. U. Nr 55, poz.662 ze zm.) Przy udzielaniu dotacji na realizację zadań z zakresu pomocy społecznej przestrzegać zasad określonych w ww. przepisach. 14. Zakupioną kopiarkę cyfrową o wartości brutto 42.381,58 zł ujęto w księdze inwentarzowej środków trwałych Starostwa w wartości netto wynoszącej 33.360,60 zł (str.88,89, załącznik nr 64). Środki trwałe ujmować w księgach Starostwa w cenie nabycia, która zgodnie z art.28 ust.8 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości obejmuje ogół kosztów poniesionych przez jednostkę, w tym niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług ( teks jednolity: Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz.694 ze. zm.). 15. Inwestycja pn. Dokończenie budowy i modernizacja MłodzieŜowego Domu Kultury finansowana była w części ze środków bieŝących. Na koncie 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) prowadzonym dla ww. zadania nie ujęto wszystkich kosztów poniesionych na realizację ww. inwestycji (str.103, załącznik Nr 67). Zadania inwestycyjne finansować ze środków przeznaczonych na wydatki inwestycyjne. Ewidencję na koncie 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) prowadzić zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów j.s.t. oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001r. Nr 153 poz. 1752 ze zm.). 16.. W zakresie sprzedaŝy nieruchomości przy ul. Karczewskiej 4/6 w Otwocku: a) w wykazie nie określono ceny nieruchomości, b) informacji o wywieszeniu wykazu nie podano do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej, c) w ogłoszeniach o przetargu nieograniczonym, dotyczącym sprzedaŝy nieruchomości przy ul. Karczewskiej 4/6 nie podano ceny wywoławczej a wysokość wadium i postąpienia określono od ceny sprzedaŝy, ustalonej przez Zarząd Powiatu, d) terminy przetargów i rokowań (I przetarg oraz drugie i trzecie rokowania) wyznaczono w okresie krótszym niŝ 30 dni od podania ogłoszeń do publicznej wiadomości, 5
e) w ogłoszeniach o przeznaczeniu do sprzedaŝy w drodze rokowań nie zawarto informacji o skutkach uchylenia się od zawarcia umowy sprzedaŝy, f) oferentowi, który złoŝył zgłoszenie do udziału w pierwszych i drugich rokowaniach nie zwrócono zaliczki, g) nie podano do publicznej wiadomości informacji o wyniku przetargu, (str.108-112 protokołu kontroli, załącznik Nr 72) Przestrzegać zapisów art. 35 ust. 1 i ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2004r. Nr 261, poz. 2603) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. Nr 207, poz. 2108). 17. Dochody z tytułu najmu i dzierŝawy nieruchomości Skarbu Państwa, uzyskane w latach 1999 2005 przez Gospodarstwo Pomocnicze Nr 2 nie zostały odprowadzone na rachunek budŝetu państwa. Gospodarstwo Pomocnicze pokrywało koszty swojej działalności z przychodów z ww. źródeł, stanowiących dochód budŝetu państwa. (str. 114, 115 protokołu kontroli, załączniki Nr 76-79). Dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej odprowadzać do budŝetu państwa stosownie do art. 189 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 249, poz. 2104). 18. W uchwale budŝetowej na 2005 rok nie określono dochodów z tytułu najmu i dzierŝawy nieruchomości Skarbu Państwa, pobieranych przez Gospodarstwo Pomocnicze Nr 2 przy Starostwie Powiatowym (str. 115 protokołu kontroli, załącznik Nr 80) W uchwale budŝetowej określać wszystkie dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych odrębnymi ustawami, zgodnie z art. 184 ust. 1 pkt 13 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 249, poz. 2104). 19. Ewidencja analityczna do konta 011 Środki trwałe była prowadzona bez podziału na grupy, podgrupy i rodzaje ( str. 120 protokołu kontroli, załączniki Nr 85-86) Ewidencję środków trwałych prowadzić w sposób określony w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych ( Dz. U. Nr 112, poz. 1317 ze zm.) 20. Ewidencja analityczna środków trwałych w Księdze inwentarzowej była prowadzona niezgodnie z ustawą o rachunkowości: - brak podliczenia wartości poszczególnych środków trwałych za lata 2003, 2004 i 2005 - zapisów w księdze dokonywano niechronologicznie, - poprawek w księdze dokonywano przy uŝyciu korektora, a w przypadku skreślenia zapisu brak podpisania poprawki i daty jej dokonania 6
Na podstawie tak prowadzonej ewidencji analitycznej środków trwałych nie moŝna ustalić wartości poszczególnych grup środków trwałych oraz zgodności ewidencji analitycznej z syntetyczną. (str. 120 protokołu, załącznik Nr 85, 86). Księgi rachunkowe prowadzić zgodnie z zasadami określonymi w art. 16 i art. 24 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz.U. z 2002r. Nr 76 poz. 694 ze zm.) 21. RóŜnice wg stanu na 31.12.2005 pomiędzy ewidencją analityczną i syntetyczną: - konta 013 w wys. 4.249,43 zł. - konta 020 w wys. 6.848,24 zł. ( str. 121, 122 protokołu, załącznik Nr 87) Zapisy w ewidencji analitycznej uzgadniać z saldami i zapisami na kontach księgi głównej zgodnie z zasadami określonymi w art. 16 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76 poz. 694 ze zm.) 22. Dotacje celowe otrzymane z budŝetu państwa na zadania bieŝące z zakresu pomocy społecznej, realizowane na podstawie umów i porozumień między jednostkami samorządu terytorialnego wpływały na rachunek bankowy Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie, były przyjmowane na dochody tej jednostki a następnie przekazywane do budŝetu Powiatu. (str. 133, 134 protokołu kontroli, załącznik Nr 94). Dotacje przyjmować bezpośrednio na dochody budŝetu powiatu, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 13 listopada 2003r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966). 23. Dotacje z PFOŚiGW: a) dla Instytutu Problemów Jądrowych w Świerku (dwie dotacje po 10.000 zł) b) dla organizatorów spływu kajakowego rzeką Świder (dotacja w wys. 500 zł) zostały udzielone niezgodnie z zapisem 6 ust. 2 oraz 3 ust.2 uchwały Nr 204/XXVIII/2001 z 29.11.2001r.Rady Powiatu w sprawie w sprawie zasad udzielania dotacji ze środków Powiatowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Powiecie Otwockim ( str. 142 144 protokołu, załącznik Nr 99, 100). Dotacji z PFOŚiGW udzielać zgodnie z zasadami określonymi przez Radę Powiatu w uchwale Nr 204/XXVIII/2001 z 29.11.2001r.w sprawie zasad udzielania dotacji ze środków Powiatowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Powiecie Otwockim. 24. Odsetki za 2005r.od rachunku bankowego PFOŚiGW nie zostały przekazane na rachunek budŝetu Powiatu ( str. 144,145 protokołu, załącznik Nr 101). 7
Odsetki od rachunku bankowego PFOŚiGW przekazywać na rachunek budŝetu Powiatu, zgodnie z zapisem art. 5 ust 1 pkt 9 ustawy z dnia 13 listopada 2003r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966). 25. Zwrot niewykorzystanych w ciągu roku środków, dokonywany przez jednostki na rachunek budŝetu Powiatu, księgowano zapisem ujemnym 223/133. Obroty strony Wn konta 223 kwota przekazanych środków na wydatki została pomniejszona o zwroty dokonane do 31.12.2005r. przez jednostki ( str. 137 protokołu, załącznik Nr 96). Zwrot niewykorzystanych w ciągu roku środków, dokonywany przez jednostki na rachunek budŝetu Powiatu księgować na koncie 223 zgodnie z zasadami funkcjonowania kont, określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 8.12.2001r. oraz w zakładowym planie kont. Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialni byli: - Starosta Powiatu - Skarbnik Powiatu - Dyrektor MłodzieŜowego Domu Kultury w Otwocku (w zakresie wniosku nr 11 i 15), - Kierownik Gospodarstwa Pomocniczego Nr 2 Starostwa Powiatowego w Otwocku (w zakresie wniosku nr 17). Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. Nr 55 poz.577. z 2001r. z późn. zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje w (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Przekazując powyŝsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia pokontrolnego Radnych na najbliŝszej sesji Rady Powiatu. Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j.w. do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Staroście Powiatu prawo zgłoszenia zastrzeŝenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŝenia moŝe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Do wiadomości: Rada Powiatu Otwockiego Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej /-/ mgr Jerzy Urbaniak 8