I. Kogo dotyczy Osób fizycznych nabywających własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: - dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego; - darowizny, polecenia darczyńcy; zasiedzenia; - nieodpłatnego zniesienie współwłasności; - zachowku, jeŝeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; - nieodpłatnej: renty, uŝytkowania oraz słuŝebności - nabycia praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci - oraz nabycia jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. Osób fizycznych, które w chwili nabycia rzeczy znajdujących się za granicą lub praw wykonywanych za granicą w drodze spadku lub darowizny byli obywatelami polskimi lub mieli miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, Notariuszy płatników podatku od dokonanych w formie aktu notarialnego darowizn, umów nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie. II. Jakie dokumenty naleŝy złoŝyć. 1. Zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych ( SD-3 ) wraz z informacją o pozostałych nabywcach rzeczy lub praw majątkowych ( SD-3/A ) w przypadku nabycia udziałów we współwłasności rzeczy lub w prawie majątkowym przez kilku podatników, tytułem wymienionym w punkcie I ( SD-3/A nie stosuje się do nabycia udziałów we współwłasności rzeczy lub w prawie majątkowym tytułem zasiedzenia). Załączniki do zeznania: dokumenty potwierdzające nabycie rzeczy lub praw majątkowych, w szczególności: orzeczenie sądu, testament, umowę, ugodę, zaświadczenie banku o nabyciu praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy lub zaświadczenie towarzystwa funduszy inwestycyjnych o nabyciu jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek śmierci; dokumenty potwierdzające posiadanie przez zbywcę tytułu prawnego do rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w zeznaniu, w szczególności: wypis z księgi wieczystej, umowę sprzedaŝy, zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej, kserokopia dowodu rejestracyjnego pojazdu; Strona 1 z 5
dokumenty potwierdzające istnienie długów i cięŝarów, obciąŝających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, w szczególności: faktury dotyczące kosztów ostatniej choroby oraz pogrzebu spadkodawcy, nagrobka, wypis z księgi wieczystej potwierdzający obciąŝenie nieruchomości hipoteką i zaświadczenie z banku o kwocie obciąŝenia na dzień śmierci spadkodawcy, zaświadczenie ze spółdzielni mieszkaniowej potwierdzające istnienie długów związanych ze spółdzielczymi prawami do lokali, zaświadczenie o zastawie sądowym, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia faktury dokumentujące poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia; oświadczenie o spełnieniu warunków uprawniających do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn, moŝna skorzystać ze wzoru F-0276; 2. Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 składają osoby fizyczne korzystające ze zwolnienia na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn tj. małŝonkowie, zstępni, wstępni, pasierbowie, rodzeństwo, ojczym i macocha, które nabyły własność rzeczy lub praw majątkowych z dniem 1 stycznia 2007r. Załączniki do zgłoszenia: Dowód przekazania darowizny pienięŝnej na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pienięŝne, a wartość nabytego majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9.637 zł. określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. 3. Deklaracje o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku SD-2 wraz z informacją o łącznej kwocie pobranego podatku, naleŝnego poszczególnym gminom. III. Gdzie pobrać druki. 1. W Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Zielonej Górze na sali obsługi podatnika oraz w pokoju nr 110. 2. Ze strony internetowej Ministerstwa Finansów ( www.mf.gov.pl) 3. Na składane wnioski nie obowiązują druki urzędowe. IV. Termin złoŝenia dokumentów. 1. Zeznanie podatkowe SD-3 i SD-3/A naleŝy złoŝyć w terminie 1 miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn dla poszczególnych tytułów nabycia, tj. m.in. od dnia Strona 2 z 5
uprawomocnienia się postanowienia sądu, z chwilą wykonania zapisu, z chwilą śmierci wkładcy lub uczestnika funduszu bądź z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia, w przypadku zawarcia darowizny w formie umowy niewymagającej formy aktu notarialnego. 2. Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 naleŝy złoŝyć w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2 8 i ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: - wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9.637 zł. określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1, - nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. 3. Deklaracje SD-2 oraz odpisy sporządzonych aktów notarialnych dotyczących czynności, z tytułu których notariusze są płatnikami podatku naleŝy złoŝyć do dnia 7 następującego po miesiącu, w którym płatnicy pobrali naleŝny podatek. V. Tryb złoŝenia dokumentu. 1. W Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Zielonej Górze pokój nr 110 w godzinach pracy Urzędu. 2. Za pośrednictwem poczty. W tym przypadku termin uwaŝa się za zachowany, jeŝeli przesyłka nadana zostanie w ostatnim dniu wyznaczonego terminu. VI. Wymagane opłaty Na etapie składania zeznań opłaty nie występują. Opłacie skarbowej podlega wydanie zaświadczenia o zapłaceniu podatku lub zwolnieniu z jego zapłacenia z tytułu nabycia majątku w podatku od spadków i darowizn. Dowód zapłaty opłaty skarbowej w wysokości 17 zł. uiszczonej na rachunek Urzędu Miasta Zielona Góra naleŝy dołączyć do wniosku o wydanie zaświadczenia, moŝna skorzystać ze wzoru F-0277. VII. Termin załatwienia sprawy. Organ podatkowy rozpatruje sprawę niezwłocznie, nie później niŝ w ciągu miesiąca. JeŜeli sprawa okazała się szczególnie skomplikowana, wówczas termin moŝe być przedłuŝony do 2 miesięcy. Strona 3 z 5
VIII. Sposób załatwienia sprawy. Po złoŝeniu przez strony wypełnionego zeznania, zgłoszenia organ podatkowy analizuje je, dokonując wstępnej oceny. Gdy okaŝe się, Ŝe zeznanie, zgłoszenie zostało wypełnione nieprawidłowo lub jest niekompletne, wówczas organ podatkowy wzywa do usunięcia braków w terminie 7 dni od dnia otrzymania wezwania. Następnie organ podatkowy w oparciu o obowiązujące przepisy prawa prowadzi postępowanie podatkowe w sprawie ustalenia podatku od spadków i darowizn zakończone wydaniem decyzji: ustalającej wysokość podatku od spadków i darowizn, stwierdzającej zastosowanie ulgi z ustawy o podatku od spadków i darowizn, umarzającej postępowanie podatkowe. Na wniosek strony organ podatkowy wydaje zaświadczenie o ujawnionym majątku i zapłaceniu podatku lub zwolnieniu z jego zapłacenia. IX. Przysługujące prawa 1. Prawo do aktywnego uczestniczenia w postępowaniu podatkowym 2. Prawo wystąpienia o zastosowanie ulg podatkowych. 3. Prawo złoŝenia korekt i uzupełnień dokumentów. 4. Prawo do uzyskania niezbędnych informacji i wyjaśnień o przepisach prawa podatkowego w postępowaniu podatkowym. X. Środki odwoławcze 1. Podatnikowi przysługuje prawo wniesienia odwołania, w ciągu 14 dni od doręczenia decyzji do Dyrektora Izby Skarbowej w Zielonej Górze, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze. 2. Wniesienie zaŝalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Zielonej Górze za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze na wydane w toku postępowania postanowienia, które wnosi się w ciągu 7 dni od daty doręczenia. XI. Podstawa prawna 1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (jt. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). 2. Ustawa z dnia 30 czerwca 2005r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 143, poz. 1199). 3. Ustawa z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (jt. Dz. U. z 2004r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) oraz (jt. Dz. U. z 2009r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.) Strona 4 z 5
4. Ustawa z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 222, poz. 1629). 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 września 2011r. w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 216, poz. 1276). 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 września 2011r. (Dz.U. Nr 216, poz. 1278) zmieniające rozporządzenie z dnia 18 grudnia 2006r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762). 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006r. w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 243, poz. 1763). 8. Ustawa z dnia 16 listopada 2006r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 225, poz. 1635 ze zm.). 9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2006r. w sprawie dokumentowania zapłaty opłaty skarbowej oraz trybu jej zwrotu (Dz. U. Nr 246, poz. 1804 ze zm.). 10. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007r. (Dz.U. Nr 249, poz. 1860) zmieniające rozporządzenie z dnia 22 sierpnia 2005r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. Nr 165, poz. 1371 ze zm.) 11. Ustawa z dnia 18 marca 2011r. o zmianie ustawy Kodeks cywilny oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 85, poz. 458). Strona 5 z 5