Audyt zewnętrzny w sektorze publicznym - załoŝenia

Podobne dokumenty
Spis treści Wprowadzenie Notka biograficzna Wykaz skrótów 1. Samorząd terytorialny w Polsce zagadnienia wstępne

REGULAMIN. Komitetu Audytu Rady Nadzorczej spółki SARE S.A.

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU ECHO INVESTMENT S.A. z siedzibą w Kielcach z dnia 10 października 2017 roku

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU RADY NADZORCZEJ ING BANKU ŚLĄSKIEGO S.A.

UCHWAŁA NR 1553/33/2017 KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW. z dnia 21 listopada 2017 r.

AUDYT FINANSOWY I PODATKOWY. FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ Katedra Rachunkowości Finansowej i Kontroli

Biegli rewidenci projekt nowych regulacji. Wpisany przez Krzysztof Maksymiuk

OFERTA SPECJALNOŚCI RACHUNKOWOŚĆ I AUDITING

MEYRA GROUP S.A. ŁÓDŹ, UL. ANDRZEJA STRUGA 20 SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

MENNICA POLSKA S.A. WARSZAWA, AL. JANA PAWŁA II 23 SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

UCHWAŁA NR 2105/39/2018 KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW. z dnia 10 kwietnia 2018 r.

Załącznik Nr 1 do Protokołu Nr 2/2018 z Posiedzenia Komitetu Audytu ACTION S.A. w restrukturyzacji z dnia r.

Rola biegłego rewidenta w świetle ustawy o rachunkowości Joanna Dadacz

GRUPA KAPITAŁOWA 4FUN MEDIA S.A.

PARLAMENT EUROPEJSKI

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego sprawozdania finansowego

HELIO SPÓŁKA AKCYJNA W WYGLĘDACH

wykorzystanie w badaniu sprawozdań finansowych. Inwestycje - kwalifikacja i wycena.

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU RADY NADZORCZEJ WIRTUALNA POLSKA HOLDING SPÓŁKA AKCYJNA. siedzibą w Warszawie,

Uchwała nr 3/V/2013 r. Rady Nadzorczej P.R.I. POL-AQUA S.A. z dnia 28 maja 2013 r.

IMPEXMETAL S.A. WARSZAWA, UL. JAGIELLOŃSKA 76 SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

RAPORT BIEGŁEGO REWIDENTA

4FUN MEDIA S.A. Poznań, 6 kwietnia 2018 roku

RAMOWY PROGRAM STUDIÓW

Regulamin Komitetu Audytu CPD S.A.

GRUPA KAPITAŁOWA CDRL S.A. UL. KWIATOWA 2, PIANOWO KOŚCIAN SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU SPÓŁKI MEDICALGORITHMICS S.A. przyjęty uchwałą nr 1 Rady Nadzorczej Medicalgorithmics S.A. z dnia 20 października 2017 r.

GRUPA KAPITAŁOWA MENNICA POLSKA S.A. WARSZAWA, AL. JANA PAWŁA II 23 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

RELPOL SPÓŁKA AKCYJNA ŻARY, UL. 11 LISTOPADA 37 SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

PGS SOFTWARE S.A. SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO SPÓŁKI 31 GRUDNIA 2017 R. BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

Załącznik do uchwały nr 1 Rady Nadzorczej nr VIII/45/17 z dnia 28 czerwca 2017 r. REGULAMIN KOMITETU AUDYTU RADY NADZORCZEJ QUMAK SPÓŁKA AKCYJNA

UCHWAŁA Nr 3430/52a/2019 KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW. z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania oraz innych dokumentów

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

GRUPA KAPITAŁOWA RELPOL S.A. ŻARY, UL. 11 LISTOPADA 37 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

RAPORT BIEGŁEGO REWIDENTA

POSTULAT 2 ZMIANA firmy audytorskiej. Propozycja ZMIENIONEGO zapisu ustawowego:

SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI RADY NADZORCZEJ ULMA Construccion Polska S.A. ZA ROK 2014

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU RADY NADZORCZEJ. LSI Software S.A.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego sprawozdania finansowego

Sprawozdanie z badania rocznego sprawozdania finansowego za rok obrotowy zakończony w dniu 31 grudnia 2018 roku

SPIS TREŚCI. Wykaz skrótów Wprowadzenie... 17

Pani Iwona Solisz Opolski Wojewódzki Konserwator Zabytków w Opolu

KARTA MODUŁU DLA KIERUNKU STUDIÓW PODYPLOMOWYCH RACHUNKOWOŚĆ I FINANSE STUDIA DWUSEMESTRALNE

UCHWAŁA NR 2638/49a/2014 KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW. z dnia 9 grudnia 2014 r.

Sprawozdanie z badania rocznego sprawozdania finansowego za rok obrotowy zakończony w dniu 31 grudnia 2018 roku

GRUPA KAPITAŁOWA ESOTIQ & HENDERSON S.A.

GO TOWARZYSTWO FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH S.A.

Sprawozdanie z przejrzystości działania Mac Auditor Sp. z o.o.

UCHWAŁA NR 2110/39/2018 KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW. z dnia 10 kwietnia 2018 r.

Sprawozdanie z działalności i ocena pracy Rady Nadzorczej Arcus SA. w 2018 roku

Komitety Audytu rola, oczekiwania i najlepsze praktyki 8 listopada 2011 r.

SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI RADY NADZORCZEJ ULMA Construccion Polska S.A. ZA ROK 2012

Nowa ustawa o biegłych rewidentach

UCHWAŁA 2039/37a/2018 KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW. z dnia 19 lutego 2018 r.

SPRAWOZDANIE KOMITETU AUDYTU SPÓŁKI DOM DEVELOPMENT S.A. Z DZIAŁALNOŚCI W OKRESIE OD DNIA 1 LIPCA 2013 R. DO DNIA 31 GRUDNIA 2013 R.

budujemy zaufanie w audycie ASM GROUP S.A. Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego jednostkowego sprawozdania finansowego

Odpowiedzialność Zarządu i Radny Nadzorczej za sprawozdanie finansowe

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

VIVID GAMES S.A..A. ECA S.A.

SPRAWOZDANIE KOMITETU AUDYTU SPÓŁKI DOM DEVELOPMENT S.A. Z DZIAŁALNOŚCI W OKRESIE OD DNIA 1 STYCZNIA 2015 R. DO DNIA 30 CZERWCA 2015 R.

UCHWAŁA NR 2163/40/2018 KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW. z dnia 8 maja 2018 r.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

GRUPA KAPITAŁOWA AB S.A.

SPRAWOZDANIE Z BADANIA

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA

Uchwała Nr 1 Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Paged Spółki Akcyjnej z dnia 16 października 2017 r. Walnego Zgromadzenia

AB S.A. SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO NA DZIEŃ R R.

SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI RADY NADZORCZEJ ULMA Construccion Polska S.A. ZA ROK 2016

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania

KOMITET AUDYTU. w jednostkach zainteresowania publicznego

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU RADY NADZORCZEJ ING BANKU ŚLĄSKIEGO S.A.

NEUCA S.A. TORUŃ, UL. SZOSA BYDGOSKA 58 SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017 WRAZ ZE SPRAWOZDANIEM NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA

e ZRBS Sprawozdanie z badania rocznego sprawozdania finansowego

ASSECO BUSINESS SOLUTIONS S.A. Zapytanie ofertowe Wybór niezależnego biegłego rewidenta na lata

BORYSZEW S.A. WARSZAWA, UL. JAGIELLOŃSKA 76 SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

Podstawa prawna funkcjonowania komitetu audytu

GRUPA KAPITAŁOWA MEYRA GROUP S.A. ŁÓDŹ, UL. ANDRZEJA STRUGA 20 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

Regulamin Komitetu Audytu DGA S.A.

Usługi przez nas świadczone...2. Informacje dotyczące formy organizacyjno-prawnej oraz struktury własnościowej...2

GRUPA KAPITAŁOWA BORYSZEW WARSZAWA, UL. JAGIELLOŃSKA 76 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

MAZOWIECKI URZĄD WOJEWÓDZKI W WARSZAWIE

Karta Audytu Wewnętrznego

GRUPA KAPITAŁOWA NEUCA S.A. TORUŃ, UL. SZOSA BYDGOSKA 58 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU RADY NADZORCZEJ LENA LIGHTING SPÓŁKA AKCYJNA

Rola głównego księgowego w organizacji rachunkowości. Wpisany przez dr Ewa Hellich

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego sprawozdania finansowego

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU SPÓŁKI POD FIRMĄ AILLERON S.A. Z SIEDZIBĄ W KRAKOWIE

Rektora Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie z dnia 14 października 2010 roku

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA. Dla Zebrania Przedstawicieli i Rady Nadzorczej Banku Spółdzielczego w Toruniu

Regulamin Komitetu Audytu Orzeł Biały S.A.

Sprawozdanie z przejrzystości działania DGA Audyt Sp. z o.o. za rok obrotowy od 1 stycznia 2010 do 31 grudnia 2010

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania. Dla Walnego Zgromadzenia, Rady Nadzorczej i Zarządu

REGULAMIN KOMITETU AUDYTU RADY NADZORCZEJ BANKU BPH S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego sprawozdania finansowego za rok obrotowy zakończony w dniu 31 grudnia 2018 roku

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

Ogłoszenie w sprawie przystąpienia do wyboru firmy audytorskiej

UCHWAŁY PODJĘTE NA NADZWYCZAJNYM WALNYM ZGROMADZENIU PAGED S.A. W DNIU 16 PAŹDZIERNIKA 2017 R.:

Transkrypt:

Znaczenie audytu zewnętrznego i rola biegłego rewidenta w tworzeniu wiarygodnego obrazu sprawozdawczości w jednostkach sektora finansów publicznych na, tle innych kontroli dr Tomasz Lis

Audyt zewnętrzny w sektorze publicznym - załoŝenia Czuwa nad prawidłowością wydatkowania środków pozyskanych przez jednostkę Eliminuje uchybienia procedur Wskazuje naduŝycia i błędy Działa w myśl zasad: prawdziwość, rzetelność i jawność śródło: MF

Dlaczego prowadzić audyt Opinia biegłego rewidenta o systemie finansowo księgowym uwiarygadnia UmoŜliwia kontrolę finansową UmoŜliwia dostosowywanie do zmieniających się przepisów Stanowi wymóg Dyrektyw Unijnych śródło: MF

Dla kogo przeznaczona informacja Organy nadrzędne, zatwierdzające sprawozdania Organy zarządcze jednostek Aktualni lub przyszli darczyńcy Jednostki organizujące przetargi Dostawcy i odbiorcy towarów i usług Ministerstwa, urzędy skarbowe i statystyczne, inne organy kontroli, pracownicy, społeczeństwo śródło: MF

Zakres audytu w sektorze publicznym Audyt sprawozdań finansowych Audyt prawidłowości realizacji projektów europejskich Audyt podatkowy Audyt wynagrodzeń i ubezpieczeń społecznych Audyt incydentalny innych obszarów działalności śródło: MF

Biegły rewident nadzorowany Do 5 czerwca 2009 r. formalny nadzór nad wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta i nad samorządem biegłych rewidentów sprawował Minister Finansów. Nadzór ten wymagał wielokierunkowych zmian dostosowujących jego zasady działania do wymogów Dyrektywy 2006/43/WE z dnia 17 maja 2006r. w sprawie ustawowych badań rocznych sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych, która nałoŝyła na państwa członkowskie UE obowiązek stworzenia m.in. niezaleŝnego systemu nadzoru nad wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta i działalnością podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych (tj. firm audytorskich).

Od 6 czerwca 2009 r. Komisja Nadzoru Audytowego działa na mocy art. 67 ust. 1 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649 i Dz. U. z 2010 r. Nr 182, poz. 1228). istnieje w Polsce nowy system nadzoru publicznego nad zawodem biegłego rewidenta i działalnością podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych, dostosowany do wymogów ww. Dyrektywy. W ramach tego systemu nadzoru została utworzona Komisja Nadzoru Audytowego. Jest to kadencyjny organ administracji publicznej, niezaleŝny w swoim działaniu, kolegialny, finansowany z budŝetu państwa. W odróŝnieniu od nadzoru sprawowanego dotychczas przez Ministra Finansów, nowopowstały organ posiada znacznie szerszy niŝ dotychczas zakres kompetencji oraz instrumentów nadzorczych i kontrolnych.

Przyjęto procesowy charakter audytu w budŝecie Kierownik jednostki oraz pracownicy działu księgowości Prowadzenie ksiąg rachunkowych Sporządzenie sprawozdania finansowego śródło: MF Biegły rewident Wydanie opinii Badanie sprawozdania Propozycje niezbędnych korekt Sprawozdanie finansowe wraz z opinią Zasady rachunkowości (przepisy i MSSF) Pozostała dokumentacja związana z badaniem Standardy rewizji finansowej Odbiorcy zewnętrzni /otoczenie/

Błędy w sprawozdaniach z analiz 2010 roku Ilość audytów Opinia NaduŜycie najczęstsze Uwzgl. zmian 260 badań Z ZawyŜenie TAK zastrzeŝeniami aktywów 1324 260 jednostek Z zastrzeŝeniami Błąd ewidencyjny NIE 36 śródło: MF 6 województw Z zastrzeŝeniami Zła prezentacja NIE CAŁOŚĆ 234

Ilość opinii w skali procentowej Próba 256 jednostek publicznych Teren Mazowsza i Małopolski Pełne badanie biegłego rewidenta 83 % opinia bez zastrzeŝeń 17 % opinia z zastrzeŝeniami 0 % opinia negatywna 0 % odmowy wydania opinii śródło: MF

Rewizja finansowa w sektorze publicznym? Rewizja Rewizja finansowa Badanie sprawozdań finansowych Przegląd sprawozdań finansowych Audyt wewnętrzny

Czy w sektorze publicznym skorzystamy z zebranych danych dotychczas? Kontrola wewnętrzna Kontrola zewnętrzna Audyt wewnętrzny Audyt efektywnościowy Controling Kontrola zarządcza Analiza ryzyka Audyt zewnętrzny?

Wady innych kontroli, stały audyt zewnętrzny XXI spotkania audytorów wewnętrznych jednostek sektora finansów publicznych w dniu 26 stycznia 2012 r. (Funkcjonowanie kontroli zarządczej i audytu wewnętrznego w świetle wyników badań prowadzonych przez NIK; Pozycja audytora wewnętrznego w świetle wyników kontroli funkcjonowania kontroli zarządczej w jednostkach samorządu terytorialnego)

Dr Tomasz Lis Dziękuję za uwagę