Raport o przejrzystości. na dzień 31 grudnia 2011 r. Roedl Audit sp. z o.o. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych.

Raport o przejrzystości na dzień 31 grudnia 2011 r. Roedl Audit sp. z o.o. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych Warszawa

Raport o przejrzystości na dzień 31 grudnia 2011 r. sporządzony dla Roedl Audit sp. z o.o. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych Warszawa

> Spis treści Profil grupy Rödl & Partner - wprowadzenie 1. Cel sporządzenia raportu przejrzystości 2. Forma organizacyjno-prawna oraz struktura własnościowa 2.1 Forma organizacyjno-prawna 2.2 Struktura własnościowa 3. Sieć oraz jej rozwiązania prawne i strukturalne 4. Struktura zarządzania 5. System wewnętrznej kontroli jakości 5.1 Przybliżenie 5.1.1 Regulacje dotyczące ogólnej organizacji postępowania 5.1.1.1 Przestrzeganie ogólnych norm zawodowych 5.1.1.2 Przyjęcie, kontynuacja, przedwczesne zakończenie rewizji finansowej 5.1.1.3 Rozwój pracowników/udostępnienie informacji fachowych 5.1.1.4 Ogólne planowanie wszystkich zleceń 5.1.1.5 Postępowanie w przypadku skarg i zarzutów 5.1.2 Regulacje dotyczące realizacji zleceń w przypadku audytu 5.1.3 Regulacje dotyczące nadzoru i wewnętrznej weryfikacji 5.2 Oświadczenie zarządu na temat skuteczności funkcjonowania systemu wewnętrznej kontroli jakości 6. Data ostatniej kontroli w zakresie zapewnienia niezależności 7. Jednostki zainteresowania publicznego 8. Polityka w zakresie zapewnienia niezależności 8.1 Środki stosowane w celu zapewnienia niezależności 8.2 Potwierdzenie przeprowadzenia wewnętrznej kontroli przestrzegania zasad niezależności 9. Polityka w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów 10. Zasady wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów oraz Członków Zarządu 11. Dane finansowe 12. Osoba odpowiedzialna 13. Załączniki (Oświadczenia Zarządu) 4-5 6 7 7 7 8 9 10-16 10 10 11 12 12 13 13 13-15 15 16 17 18 19 19 19 20 21 22 23 24

> Profil grupy Rödl & Partner - wprowadzenie Niniejszy punkt dotyczy całej grupy Rödl & Partner. Informacje dotyczące Roedl Audit sp. z o.o., podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, należącego do grupy Rödl & Partner, zostały zaprezentowane począwszy od strony 5. Rödl & Partner jest jedną z wiodących grup przedsiębiorstw o niemieckich korzeniach, świadczących niezależne usługi doradcze i zajmujących się przeprowadzaniem badań. Rödl & Partner obsługuje przedsiębiorstwa prowadzące działalność na całym świecie. Podstawowy przedmiot działalności tworzą obszary: > Audyt > Doradztwo podatkowe > Doradztwo prawne > Outsourcing finansowo - księgowy > Doradztwo gospodarcze Rödl & Partner jest jedną z nielicznych grup w branży, która rozwija stale swoją działalność własnymi siłami i otworzyła we wszystkich ważnych uprzemysłowionych państwach świata swoje oddziały. Zamiast tworzyć sieć czy działać w systemie franczyzy Rödl & Partner stawia na zintegrowane kierowanie działalnością zagraniczną z Niemiec bazując na własnych pracownikach działających lokalnie. W latach 2010-2011 otworzono nowe oddziały grupy między innymi w Hanowerze i Mettlach (Niemcy), w Tbilisi (Gruzja), w Bolzano (Włochy), w Ałmatach (Kazachstan), w Puebla i Meksyku (Meksyk) oraz w Soczi (Rosja). Tym samym Rödl & Partner nadal umacnia swoją pozycję jako jedna z wiodących międzynarodowych grup prowadzących działalność w zakresie audytu, doradztwa podatkowego i prawnego, i mimo tendencji do koncentracji na rynku kontynuuje wzrost samodzielnie. We wszystkich miejscach nagromadzenia inwestycji w Europie Środkowej i Wschodniej, Europie Zachodniej, Azji, Afryce i w USA, istotnych dla przedsiębiorstw z niemieckiego obszaru językowego, Rödl & Partner osiągnął silną pozycję rynkową. Obecnie ponad 3.000 pracowników obsługuje klientów w 88 oddziałach znajdujących się w 39 krajach. W roku obrotowym 2011 Rödl & Partner osiągnął obrót całkowity wynoszący 288,95 milionów euro. Mocne strony Rödl & Partner to: > multidyscyplinarna i obejmująca wiele dziedzin obsługa w zakresie audytu, podatków, prawa i doradztwa gospodarczego, > silna obecność na rynku międzynarodowym oraz usługi doradcze świadczone w wielu krajach, > osobiste doradztwo dla firm. Od momentu założenia kancelarii w 1977 roku przez biegłego rewidenta, doradcę podatkowego i prawnika Dr. Bernda Rödla, firma Rödl & Partner stawia na interdyscyplinarne doradztwo koncentrujące się na znajdowaniu rozwiązań. Od roku 1989 Rödl & Partner konsekwentnie realizuje samodzielną ekspansję o zasięgu międzynarodowym. Niemal wszędzie tam, gdzie działają niemieckie przedsiębiorstwa, znajduje się dziś również oddział Rödl & Partner. Na całym świecie nasi klienci wybierają wyjątkową kulturę firmy i jakość oferowaną przez Rödl & Partner i jej pracowników. 4

> Profil grupy Rödl & Partner Rödl & Partner w Polsce Rödl & Partner istnieje w Polsce od 1992 roku jako kompetentny doradca w zakresie audytu, outsourcingu usług finansowo-księgowych, doradztwa podatkowego i prawnego oraz konsultingu personalnego i informatycznego. Do grupy Rödl & Partner w Polsce należą następujące spółki: > Roedl Audit sp. z o.o. podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych > Roedl Outsourcing sp. z o.o., > Roedl Consulting sp. z o.o., > Roedl, Majchrowicz-Bączyk Kancelaria Prawna sp.k. > IT Roedl Consulting sp. z o.o. sp.k. Postrzegamy siebie jako firmę oferującą usługi profesjonalne, która poprzez zaangażowanie fachowej wiedzy i doświadczenia wysoko wykwalifikowanych pracowników świadczy usługi skrojone na miarę indywidualnych potrzeb klienta. Jesteśmy zorientowani na świadczenie usług audytorskich i doradczych z pomocą wysoko wykwalifikowanych konsultantów oraz specjalistów posiadających odpowiednie tytuły zawodowe. Nasz sukces zależy w dużej mierze od motywacji naszych pracowników i sukcesu naszych Klientów. Jest on możliwy dzięki odpowiedniemu zrozumieniu pojęć praca w zespole oraz jakość. Potwierdzeniem wysokiego poziomu świadczonych przez nas usług oraz aktywnego uczestnictwa w procesie integracji Polski z krajami Unii Europejskiej jest wielokrotne nagrodzenie naszej kancelarii Medalem Europejskim dla Usług. Medal ten stanowi rekomendację wystawioną naszym usługom przez Business Centre Club oraz przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej, najważniejszą instytucję zajmującą się integracją Polski z Unią Europejską, a ponadto jest wyróżnieniem dla polskich przedsiębiorstw, których usługi spełniają standardy jakości Unii Europejskiej. Wśród nagrodzonych usług znalazło się doradztwo podatkowe, działalność audytorska, usługi szkoleniowe, a także opracowywanie dokumentacji podatkowej oraz sporządzanie/badanie sprawozdań finansowych wg niemieckich przepisów rachunkowości HGB oraz badanie sprawozdań finansowych wg IFRS. Nasze atuty: > Organiczny rozwój firmy wynikający z samodzielnej ekspansji przyczynia się do tworzenia jednolitej kultury firmy. > Zdecentralizowana struktura organizacyjna - w połączeniu z gęstą siecią oddziałów usytuowanych blisko naszych zleceniodawców - zapewnia silne ukierunkowanie na Klienta. > Każdy Klient posiada opiekuna, który wspólnie z całym zespołem, a w razie potrzeby również z innymi specjalistami, zapewnia kompleksową obsługę. > Podstawą naszego sukcesu jest silna integracja kluczowych dziedzin doradztwa poprzez interdyscyplinarną pracę zespołową. > Sami siebie postrzegamy nie tylko jako doradców, lecz również jako przedsiębiorców. 5

1. Cel sporządzenia raportu przejrzystości Sporządzenie oraz publikacja niniejszego raportu o przejrzystości (sprawozdania) jest spełnieniem wymogów Art. 88 ust. 1 ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym z dnia 7 maja 2009 r., zwanej dalej ustawą o biegłych rewidentach, opublikowanej w Dzienniku Ustaw nr 77, poz. 649, która weszła w życie 6 czerwca 2009 roku. Sprawozdanie zostało sporządzone dla Roedl Audit sp. z o.o., zwanej dalej Spółką, z siedzibą w Warszawie, należącej do grupy Rödl & Partner. Dodatkowe informacje dotyczące Rödl & Partner znajdą Państwo na naszej stronie internetowej www.roedl.pl. Zgodnie z wyżej wspomnianym artykułem podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych (dalej: podmiot) wykonujący czynności rewizji finansowej w jednostce zainteresowania publicznego jest zobowiązany do zamieszczania na swojej stronie internetowej, w ciągu 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego niniejszego sprawozdania. Sprawozdanie powinno zawierać w szczególności: > informacje na temat formy organizacyjno-prawnej oraz struktury własnościowej podmiotu, > jeżeli podmiot należy do sieci, opis danej sieci oraz rozwiązań prawnych i strukturalnych w danej sieci, > opis systemu wewnętrznej kontroli jakości podmiotu oraz oświadczenie zarządu na temat skuteczności jego funkcjonowania, > datę ostatniej kontroli w zakresie systemu zapewnienia jakości, > wykaz jednostek zainteresowania publicznego, dla których podmiot wykonywał czynności rewizji finansowej w poprzednim roku obrotowym, > oświadczenie o stosowanej przez podmiot polityce w zakresie zapewnienia niezależności wraz z potwierdzeniem, że została przeprowadzona wewnętrzna kontrola przestrzegania zasad niezależności, > oświadczenie o stosowanej przez podmiot polityce w zakresie doskonalenia zawodowych biegłych rewidentów, > informacje o zasadach wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów ze wskazaniem biegłego rewidenta odpowiedzialnego w imieniu podmiotu za sporządzenie tego sprawozdania, > informacje o osiągniętych przychodach z podziałem na poszczególne czynności rewizji finansowej i usługi, o których mowa w art. 48 ust. 2 tejże ustawy. 6

2. Forma organizacyjno-prawna oraz struktura własnościowa 2.1 Forma organizacyjno-prawna Formą organizacyjno-prawną podmiotu jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.). Siedzibą Spółki jest Warszawa. Odziały Spółki w Polsce znajdują się w następujących miastach: 2.2 Struktura własnościowa Wyłącznym udziałowcem Roedl Audit sp. z o.o. jest Spółka Rödl International GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, będąca spółką córką Spółki Sebalder Treuhandgesellschaft mbh, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Steuerberatungsgesellschaft z siedzibą w Norymberdze. > Warszawa > Wrocław > Poznań > Kraków > Gliwice > Gdańsk 7

3. Sieć oraz jej rozwiązania prawne i strukturalne Rödl & Partner oferuje na rynku międzynarodowym zintegrowane doradztwo świadczone przez własnych pracowników w oddziałach grupy, które znajdują się obecnie w 39 krajach. Odpowiada to koncepcji one firm. Tam, gdzie Rödl & Partner nie ma własnych oddziałów, prowadzimy obsługę naszych klientów w zakresie audytu oraz doradztwa podatkowego i prawnego razem z lokalnymi partnerami, z którymi pozostajemy w wieloletniej współpracy opartej na zaufaniu. Roedl Audit sp. z o.o. tworzy łącznie z: > Roedl Outsourcing sp. z o.o., > Roedl Consulting sp. z o.o., > Roedl, Majchrowicz-Bączyk Kancelaria Prawna sp.k. > IT Roedl Consulting sp. z o.o. sp.k., Spółki grupy Rödl & Partner podlegają jednolitemu kierownictwu wspólników spółki cywilnej Rödl & Partner Beteiligungsgesellschaft. Inaczej niż wielu naszych konkurentów Rödl & Partner stanowi tym samym nie tylko sieć samodzielnych i niezależnych członków, ale równocześnie tworzy jedną całość realizując koncepcję one firm. Poszczególne oddziały Rödl & Partner w kraju i zagranicą znajdą Państwo w internecie pod adresem www.roedl.pl. sieć spółek, należącą do grupy Rödl & Partner. 8

4. Struktura zarządzania W skład Zarządu Roedl Audit sp. z o.o. wchodzą: > Therese Baginski (magister, biegły rewident) - > Przemysław Fil (Dipl.- Kfm, biegły rewident) - > Jens Jungmann (Dipl.- Kfm, biegły rewident) - > Magdalena Ludwiczak (magister, biegły rewident) - Roedl Audit sp. z o.o. nie posiada Rady Nadzorczej. 9

5. System wewnętrznej kontroli jakości 5.1. Przybliżenie Jakość jest czynnikiem przesądzającym o sukcesie firmy. Stworzenie, realizacja i nadzór nad odpowiednim i skutecznym systemem kontroli jakości staje się w związku z tym kwestią o decydującym znaczeniu. Zarządzanie jakością spółki to ciągły proces, obejmujący regulacje dotyczące ogólnej organizacji postępowania, środków kontroli jakości związanych ze zleceniem, oraz regulacje odnoszące się do nadzoru adekwatności i skuteczności systemu kontroli jakości (tzw. wewnętrzna weryfikacja). Zgodnie z Art. 49 pkt 1 ustawy o biegłych rewidentach, podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych jest zobowiązany do opracowania oraz skutecznego wdrożenia systemu wewnętrznej kontroli jakości. 5.1.1 Regulacje dotyczące ogólnej organizacji postępowania 5.1.1.1 Przestrzeganie ogólnych standardów rewizji finansowej Spółka stosuje zasady wewnętrznej kontroli jakości wprowadzone uchwałą nr 1378/32/2009 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 13 października 2009 r. Spółka wprowadziła na wielu płaszczyznach regulacje zapewniające niezależność, bezstronność, neutralność, sumienność, zachowanie tajemnicy, odpowiedzialność osobistą oraz postępowanie zgodne z etyką zawodową. Zgodnie z Art. 49 ust. 2 ustawy o biegłych rewidentach podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych jest zobowiązany dbać o przestrzeganie zasad etyki zawodowej, zasad niezależności oraz standardów rewizji finansowej przez biegłych rewidentów przeprowadzających czynności rewizji finansowej w imieniu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych. Zgodnie z art. 56 ust. 3 ustawy o biegłych rewidentach, bezstronność i niezależność biegłego rewidenta nie jest zachowana w sytuacji, gdy biegły rewident: 1) posiada udziały, akcje lub inne tytuły własności w jednostce, w której wykonuje czynności rewizji finansowej, lub w jednostce z nią powiązanej; 2) jest lub był w ostatnich 3 latach przedstawicielem prawnym (pełnomocnikiem), członkiem organów nadzorujących, zarządzających, administrujących lub pracownikiem jednostki, w której wykonuje lub wykonywał czynności rewizji finansowej, albo jednostki z nią powiązanej; 3) w ostatnich 3 latach uczestniczył w prowadzeniu ksiąg rachunkowych lub sporządzaniu sprawozdania finansowego jednostki, w której wykonywał czynności rewizji finansowej; 4) osiągnął chociażby w jednym roku, w ciągu ostatnich 5 lat, co najmniej 40% przychodu rocznego z tytułu świadczenia usług na rzecz jednostki, w której wykonywał czynności rewizji finansowej, lub jednostki z nią powiązanej; nie dotyczy to pierwszego roku działalności biegłego rewidenta; 5) jest małżonkiem, krewnym lub powinowatym w linii prostej do drugiego stopnia lub jest związany z tytułu opieki, przysposobienia lub kurateli z osobą będącą członkiem organów nadzorujących, zarządzających lub administrujących jednostki, w której wykonuje czynności rewizji finansowej, albo zatrudnia do wykonywania czynności rewizji finansowej takie osoby; 6) uczestniczy w podejmowaniu decyzji przez jednostkę, w której wykonuje czynności rewizji finansowej w zakresie mającym związek ze świadczonymi usługami; 10

7) z innych powodów, po przeprowadzeniu czynności zmierzających do wyeliminowania powstałych zagrożeń, nie może sporządzić bezstronnej i niezależnej opinii lub raportu. System kontroli jakości spółki określają ustalone przez grupę zawodową biegłych rewidentów wymogi dotyczące kontroli jakości i jest on tym samym konsekwentnie ukierunkowany na przestrzeganie wypracowanych norm zawodowych. Wszyscy pracownicy składają pisemne oświadczenia o zachowaniu tajemnicy i potwierdzają znajomość istotnych norm zawodowych oraz zobowiązują przestrzegać przepisów wewnętrznych. Wewnętrzne regulacje zapewniają bezpieczeństwo danych i dokumentów roboczych oraz chronią je przed nieupoważnionym dostępem. Wszyscy pracownicy spółki są podczas przyjmowania do pracy pouczani przy pomocy instrukcji oraz w ramach szkoleń o wymogach w odniesieniu do niezależności, bezstronności i neutralności. Wszyscy pracownicy potwierdzają co roku, że reguły niezależności są przez nich przestrzegane (tzn. że nie iastnieją żadne powiązania finansowe, osobiste lub kapitałowe z obsługiwanymi podmiotami); nowi pracownicy podpisują oświadczenie o niezależności przed podjęciem pracy. Wspomnianym zagrożeniom niezależności przeciwdziała się odpowiednimi środkami zapobiegawczymi (np. przekazuje się klienta innym osobom lub zespołom, względnie odrzuca lub rezygnuje się z obsługi klienta). W systemie kontroli jakości spółki zaimplementowano dodatkowo środki nadzoru na płaszczyźnie realizacji zleceń. Niezależności, uczciwość i obiektywizm są jeszcze raz sprawdzane na poziomie klienta. Spełnienie prawnych wymogów zawodowych jest podstawowym warunkiem przyjęcia lub kontynuacji realizacji zlecenia. Celem prawidłowego sprawdzenia, czy ten warunek jest spełniony, gromadzone są systematycznie dane zawierające informacje dotyczące klientów i zleceń, które udostępnia się pracownikom. Przestrzeganie uzupełniających regulacji dotyczących wewnętrznej rotacji w przypadku przedsiębiorstw zainteresowania publicznego zgodnie z art. 89 ustawy o biegłych rewidentach zapewniają również wspomniane środki nadzoru. Zgodnie ze wspomnianym powyżej artykułem kluczowy biegły rewident nie może wykonywać czynności rewizji finansowej w tej samej jednostce zainteresowania publicznego w okresie dłuższym niż 5 lat. Ponowne wykonywanie czynności rewizyjnych w tej jednostce może nastąpić po upływie co najmniej 2 lat. Dzięki obligatoryjnemu zastosowaniu kontroli jakości w odniesieniu do zleceń w przypadku badania przedsiębiorstw kierujących swoją uwagę na rynki kapitałowe zapewnione jest w szczególnym stopniu zachowanie niezależności, uczciwości i obiektywizmu. Odpowiedzialny za sprawdzanie i rozwiązywanie problemów w związku z możliwymi zagrożeniami niezależności lub złamaniem norm zawodowych jest zespół zarządzający ryzykiem w spółce, do którego należy członek zarządu. Zespół ds. zarządzania ryzykiem w spółce jest obowiązkowo informowany zgodnie z ustandaryzowanymi wytycznymi o możliwych zagrożeniach niezależności. Jeśli istniejące zagrożenia niezależności, uczciwości i obiektywizmu nie mogą zostać usunięte, wtedy dane zlecenie jest odrzucane lub zaprzestaje się jego realizacji. Spółka wprowadziła szczegółowe regulacje zapewniające sumienną realizację zleceń przy uwzględnieniu postanowień dotyczących kwestii merytorycznych i zawodowych. Zachowanie wysokiej jakości standardów badania wspomagają komputerowe wzorcowe programy robocze, pomoce do badania i wzory raportów z przeprowadzanych badań. Celem zapewnienienia odpowiedzialności osobistej zwraca się m.in. uwagę na odpowiedni stosunek liczbowy odpowiedzialnego biegłego względem pozostałych pracowników merytorycznych z uwzględnieniem struktury personelu i kwalifikacji tych pracowników. Odpowiedzialny biegły rewident nadzoruje i koordynuje czynności pracowników oraz korzystanie z pomocy specjalistów. 11

5.1.1.2 Przyjęcie, kontynuacja, przedwczesne zakończenie rewizji finansowej Przed przyjęciem lub kontynuacją zlecenia odpowiedzialny biegły rewident winien sprawdzić w szczególności następujące aspekty: > ryzyka związane ze zleceniem (m.in. uczciwość i kwestia poważnej postawy klienta, jego sytuacja gospodarcza, ryzyka związane z odpowiedzialnością) > dostępność wystarczających zasobów ludzkich i czasowych oraz niezbędna znajomości branży i kwestii fachowych > przestrzeganie ogólnych norm zawodowych i ustawowych powodów zaistnienia wyłączenia, w szczególności zaś zasady niezależności. Dzięki zastosowaniu komputerowego ustandaryzowanego systemu Kollisionscheck przed przyjęciem czy kontynuowaniem zlecenia istnieje możliwość sprawdzenia, czy w przypadku aktualnych klientów występują zagrożenia niezależności. W przypadku niemożności rozwiązania konfliktów, należy zlecenie odrzucić lub zaprzestać jego wykonywania. W przypadku klientów, z którymi wiążą się pewne ryzyka (określane za pomocą ustandaryzowanych kryteriów), należy koniecznie powiadomić zespół ds. zarządzania ryzykiem w Rödl & Partner i uzyskać pisemną zgodę tego gremium na przyjęcie zlecenia. Zlecenia mogą być przyjmowane lub kontynuowane tylko wtedy, kiedy nie występują żadne szczególne ryzyka w związku ze zleceniem lub mogą być podjęte wystarczające środki ograniczające ryzyko, dostępne są wystarczające zasoby ludzkie, czasowe i baza merytoryczna, a ogólne normy zawodowe zostaną zachowane. Odpowiedzialni za przyjęcie lub kontynuację zlecenia są partnerzy spółki. W przypadku wątpliwości należy się zwrócić do zespołu ds. zarządzania ryzykiem w Rödl & Partner. Wewnętrzne wytyczne odnośnie dokumentacji gwarantują, że sprawdzanie i ocena warunków przyjęcia lub kontynuacji zlecenia zostaną odpowiednio przeprowadzone, udokumentowane i zatwierdzone. W standardowym piśmie potwierdzającym zlecenie, utworzonym w oparciu o wytyczne grupy zawodowej biegłych rewidentów, określone są przede wszystkim cele, rodzaj i zakres badania sprawozdań finansowych, kompetencje, rodzaj i zakres sprawozdawczości oraz potwierdzenie, odpowiedzialność i wynagrodzenie. Jeśli odpowiedzialny biegły rewident poweźmie w ramach realizacji zlecenia do wiadomości informacje, które prowadziłyby do odrzucenia zlecenia, gdyby były znane w momencie jego przyjmowania, wtedy należy powiadomić zespół ds. zarządzania ryzykiem w Rödl & Partner. Należy wtedy zadecydować o dalszym postępowaniu, włącznie z ewentualną koniecznością rezygnacji ze zlecenia. 5.1.1.3 Rozwój pracowników / Udostępnienie informacji fachowych Kwalifikacje pracowników to decydujący czynnik dla zapewnienia trwałego sukcesu firmy. Dlatego też zwraca się szczególną uwagę na planowanie w kwestii personelu i jego rozwoju. Zatrudnianie pracowników Zatrudnienie następuje na podstawie planowanego zapotrzebowania na pracowników, które jest pochodną planowania ogólnego uwzględniającego wszystkie zlecenia firmy. W oparciu o jednolicie określone profile wymagań sprawdzane są merytoryczne kwalifikacje i osobiste predyspozycje pracowników. Do prowadzenia badań zatrudniani są przeważnie pracownicy, którzy ukończyli kierunki związane z ekonomiką przedsiębiorstwa jak i posiadający ogólną wiedzę praktyczną nabytą wcześniej. Wielką wagę przywiązuje się do osobistej uczciwości kandydatów. Decyzja o zatrudnieniu podejmowana jest przy zachowaniu zasady czterech oczu. Ocena pracowników W spółce stosowany jest okresowy system oceny i awansowania. Pracownicy podlegają corocznej pisemnej ocenie, a w trakcie rocznej rozmowy oceniającej z partnerem spółki wyznaczane są cele osobiste i merytoryczne. Dodatkowo przeprowadzane są w związku z projektami rozmowy oceniające z danymi odpowiedzialnymi biegłymi rewidentami / kierownikami zespołów. 12

Jednym z najważniejszych kryteriów oceny jest przestrzeganie ogólnych norm zawodowych; Awans i zarobki zależą w znacznej mierze od jakości pracy i przestrzegania regulacji dotyczących wewnętrznego systemu kontroli jakości. Złamanie tych regulacji może pociągać za sobą skutki dyscyplinarne i/lub finansowe. Kształcenie i doskonalenie zawodowe Rödl & Partner wspiera merytoryczne i osobiste kompetencje pracowników w kraju i zagranicą poprzez gruntowne szkolenia i środki doskonalenia zawodowego jak i dzięki odpowiedniemu ukierunkowywaniu i wspieraniu pracowników podczas realizacji zleceń ( Coaching lub Training on the job ). 5.1.1.4 Ogólne planowanie wszystkich zleceń Dzięki wspieranemu komputerowo ogólnemu planowaniu wszystkich zleceń możliwa jest prawidłowa i terminowa realizacja przyjętych lub spodziewanych zleceń. Plany muszą być regularnie aktualizowane. Stosowanie oprogramowania do planowania umożliwia m.in. wykorzystanie kompetencji członków różnych zespołów, uzyskanie informacji o obciążeniu danego pracownika oraz zapewnia nadzór nad zasadą osobistej odpowiedzialności (odpowiednia liczba obsługiwanych przez danego biegłego rewidenta w danym momencie klientów, odpowiedni stosunek liczbowy odpowiedzialnego biegłego względem pozostałych pracowników merytorycznych). Wiedza merytoryczna i umiejętności pracowników są uwzględniane przy przydzielaniu do poszczególnych zleceń. 5.1.1.5 Postępowanie w przypadku skarg i zarzutów Skargi i zarzuty klientów, pracowników i osób trzecich są dla spółki niezmiernie istotne, gdyż wskazują na obszary pracy i organizacji, które mogą być poprawione i zoptymalizowane. Z tego powodu skargi i zarzuty są gromadzone centralnie i oceniane, a w razie konieczności informuje się o nich kierownictwo spółki. Pracownicy są zobowiązani do przekazywania skarg i zarzutów klientów lub osób trzecich, o których się dowiedzieli, do właściwego działu Jakość i organizacja. Dział ten bada, czy skargi lub zarzuty są uprawnione, i podejmuje ewentualnie stosowne kroki. Przekazujący skargę zostanie w krótkim czasie poinformowany o rozstrzygnięciu. Wskazówki i skargi pracowników mogą być przekazywane z zachowaniem poufności. 5.1.2 Regulacje dotyczące realizacji zleceń w przypadku audytu Spółka opracowała szczegółowe zalecenia merytoryczne i organizacyjne (podręcznik badań audytu z listami kontrolnymi, przewodniki i wzory raportów z badań) do przeprowadzania badania sprawozdań finansowych, które gwarantują odpowiednie wykonanie tychże badań. Za rozwój i aktualizację zasad badania odpowiedzialna jest kadra zarządcza odpowiedzialna za audyt. Wskazówki pracowników, spostrzeżenia z wewnętrznej weryfikacji lub stwierdzenia zewnętrznej kontroli jakości oraz niezależne od powodu badania specjalne prowadzą do ciągłego poprawiania jakości badań przeprowadzanych przez spółkę. Stanowi to punkt wyjścia umożliwiający konsekwentną realizację badań opierających się na ocenie ryzyka. Przebieg pracy oraz wymagania odnośnie dokumentacji są jasno określone i nadzorowane, wszędzie stosowana jest zasada czterech oczu. Przy wyborze członków zespołu badającego zwraca się uwagę na to, aby zapewnić wystarczające: doświadczenie praktyczne, zrozumienie reguł merytorycznych, konieczną znajomość branży oraz systemu kontroli jakości spółki. Dzięki szczegółowym wytycznym w zaleceniach do badania zapewnia się pod -czas realizacji zlecenia, w tym przy sporządzeniu raportu, przestrzeganie ustawowych przepisów i merytorycznych reguł badania sprawozdań finansowych. Szczegółowo zostały określone zasady i działania dla > przyjęcia lub kontynuacji zlecenia: patrz punkt 5.1.1.2 > planowania badania: Podstawowe aspekty to rozwój zorientowanej na ryzyka strategii badania i koncepcja programu badania uwzględniająca planowanie merytoryczne w odniesieniu do czasu i personelu. W tym celu należy najpierw uzyskać informacje o przedsiębiorstwie i jego otoczeniu, zrozumieć procesy systemu kontroli wewnętrznej dotyczące rachunkowości i przeprowadzić pierwsze analityczne czynności w ramach badania. Na podstawie tych spostrzeżeń należy oszacować ryzyko i poziom istotności, które to czynniki są podstawą planowania rodzaju, czasowego przebiegu i zakresu dalszych czynności w ramach badania. 13

Uzyskiwanie informacji, ocena ryzyka i planowanie badania zostały w zasadach badań prowadzonych przez Rödl & Partner określone jako dynamiczny proces, obejmujący wszystkie czynności związane z badaniem sprawozdań finansowych. Taki sposób przeprowadzania badań przez spółkę zapewnia uwzględnienie wszystkich istotnych aspektów dla potrzeb strategii badania skupiającej się na ryzykach (takich jak np. możliwość występowania nieprawidłowości i naruszenie prawa, adekwatność założenia kontynuacji działalności, ryzyka w związku ze stosunkami z podmiotami powiązanymi, praca audytu wewnętrznego, korzystanie z pomocy specjalistów itd.). Strategia i program badania winny być w krótkim czasie zatwierdzone przez odpowiedzialnego biegłego rewidenta; na spotkaniu dotyczącym planowania pracownicy zespołu prowadzącego badanie są za pomocą jasnych poleceń i wyjaśnień zapoznawani ze swoimi zdaniami. > przeprowadzenia badania: W Rödl & Partner podczas badania badający orientuje się najpierw w sytuacji odnośnie systemu kontroli wewnętrznej i ocenia, jakie kontrole i w jakim zakresie są istotne dla celów badania sprawozdania finansowego. W ramach badania systemu kontroli wewnętrznej badane są jego następujące elementy: otoczenie kontroli, ocena ryzyka, czynności kontrolne, informacje i komunikacja oraz nadzór. Na podstawie oszacowanych ryzyk w związku z działalnością gospodarczą i otoczeniem, zidentyfikowanych ryzyk w wyniku czynności podczas badania i ryzyk kontroli określa się strategię i program badania. Po ocenie ryzyk na płaszczyźnie przedsiębiorstwa i sprawozdania, jak i po odpowiednim określeniu ogólnych reakcji na te ryzyka należy określić skutki zidentyfikowanych ryzyk wpływające na badane obszary lub pozycje sprawozdania finansowego. Powyższe stanowi podstawę określenia zorientowanych na ryzyko czynności w ramach badania w strategii i programie badania. Odpowiedzialni biegli rewidenci dokonują obiektywnej oceny, jakie czynności w ramach badania prowadzą do osiągnięcia odpowiedniego wyniku z badania. W zależności od spostrzeżeń wynikających z oceny ryzyka tworzy się na płaszczyźnie informacyjnej stosowną kombinację badania pełnionych funkcji i badania na podstawie uzyskanych informacji. Badania pełnionych funkcji służą sprawdzeniu skuteczności środków kontrolnych mających na celu zapobieżenie, wykrycie lub poprawę istotnych błędnych danych. Badania na podstawie uzyskanych informacji są stosowane wtedy, jeżeli poszczególne badania konkretnych rodzajów operacji gospodarczych, sald kont i informacji w sprawozdaniu oraz odnoszące się do uzyskanych informacji analityczne czynności w ramach badania mogłyby służyć temu, aby wykryć istotne błędne dane na płaszczyźnie informacyjnej. > oceny stwierdzeń z badania i sprawozdawczości oraz opinii biegłego rewidenta: Na podstawie przeprowadzonych czynności w ramach badania odpowiedzialny biegły rewident musi na koniec ocenić, czy dokonane podczas badania oceny ryzyka i dokonane w reakcji na te ryzyka czynności w ramach badania nadal są odpowiednie. Ta końcowa ocena wymagana jest w związku z nadzorem pełnionym przez obowiązkowo współpodpisującego się biegłego rewidenta oraz osoby sprawdzające raport. Tym samym zapewnia się uzyskanie wystarczających i odpowiednich dowodów na przeprowadzenie badania, co zmniejsza ryzyko związane z badaniem do akceptowalnie niskiego poziomu. Na podstawie poczynionych podczas badania stwierdzeń dokonywane są systematycznie konstatacje, które pojawiają się w raporcie z badania, opinii biegłego rewidenta lub ewentualnie są przedstawiane na posiedzeniu rady nadzorczej dotyczącym bilansu. > kontrola jakości: Na spotkaniu dotyczącym planowania i w trakcie bieżących spotkań z odpowiedzialnym biegłym rewidentem pracownicy merytoryczni są zapoznawani z jasno udokumentowanymi poleceniami dotyczącymi badania i ze swoimi zadaniami. W ramach badań prowadzonych przez spółkę odpowiedzialny biegły rewident prowadzi bieżący nadzór nad realizacją zlecenia. Odpowiednie czasowe określenie celów w ramach programu badania wynika z zasady obowiązującej w spółce, że przestrzeganie wymogów dotyczących jakości w możliwej sytuacji konfliktowej ma pierwszeństwo przed osiągnięciem celów gospodarczych, i że na jakość wykonywania zawodu nie będą negatywnie wpływały aspekty ekonomiczne. Duże znaczenie kontroli jakości w trakcie badania podkreślają ponadto następujące działania: 14

» jasne stwierdzenia i dokumentacja kompetencji (odpowiedzialny biegły rewident jest wskazywany klientowi w piśmie potwierdzającym zlecenie),» obowiązkowe włączanie zespołu ds. zarządzania ryzykiem w spółce w związku z przyjęciem lub kontynuacją zlecenia w przypadku określonych ryzyk z nim związanych,» zasięganie porad merytorycznych w spółce lub na zewnątrz w przypadku wątpliwości istotnych dla wyniku badania (do dyspozycji są szerokie możliwości poszukiwań),» końcowy przegląd wyników zlecenia przez odpowiedzialnego biegłego rewidenta i przez obowiązkowo współpodpisującego się biegłego rewidenta,» obowiązkowe sprawdzenie, czy reguły merytoryczne obowiązujące dla sprawozdania z badania zostały zachowane i czy opisane w raporcie działania i stwierdzenia w ramach badania są logiczne, przeprowadzane przez spełniających merytoryczne i osobiste kwalifikacje pracowników, którzy nie uczestniczyli w tworzeniu raportu z badania, i których udział w badaniu nie był istotny (osoby sprawdzające raport)» związana ze zleceniem kontrola jakości przez nienależącego do zespołu zajmującego się zleceniem biegłego rewidenta lub przez inną osobę nienależącą do tego zespołu, spełniającą kwalifikacje merytoryczne i osobiste, w przypadku badań sprawozdań przedsiębiorstw zainteresowania publicznego (definicja jednostek zainteresowania publicznego zgodnie z art. 2 ust. 4 ustawy o biegłych rewidentach),» obowiązkowe włączenie zespołu ds. zarządzania ryzykiem w Rödl & Partner, o ile opinia biegłego rewidenta jest wydawana z objaśnieniem, z zastrzeżeniem lub w przypadku odmowy jej wydania,» wytyczne do rozwiązywania merytorycznych różnic zdań,» regularne i kwalifikowane wewnętrzne weryfikacje organizacji postępowania i realizacji zlecenia celem oceny adekwatności i skuteczności systemu kontroli jakości spółki. > postępowania z dokumentacją roboczą: Wytyczne spółki dotyczące dokumentacji zapewniają taką strukturę dokumentów roboczych, że na ich podstawie specjalista z zewnątrz przy odpowiednim nakładzie czasu jest w stanie rozeznać się co do poprawności badania. Podstawy podejmowanych w ramach badania sprawozdania finansowego decyzji merytorycznych należy dokumentować w sposób przejrzysty; w dokumentacji roboczej należy zawrzeć podsumowujące oceny dotyczące poszczególnych obszarów badania. Sporządzanie dokumentów roboczych i środki nadzoru są dokumentowane za pomocą składania parafek (obligatoryjna zasada czterech oczu). Dokumentacja dotycząca zlecenia powinna umożliwiać stwierdzenie, kto i kiedy sporządził, zmienił lub przeglądał dane dokumenty robocze. Spółka przyjęła regulacje dotyczące sprawnego ukończenia sporządzania dokumentacji w związku ze zleceniem, starannego obchodzenia się z dokumentami roboczymi (w szczególności postępowanie z zachowaniem poufności oraz zapewniające bezpieczne przechowywanie i dostępność tych dokumentów) oraz dotyczące archiwizowania dokumentacji roboczej. 5.1.3 Regulacje dotyczące nadzoru i wewnętrznej weryfikacji Spółka konsekwentnie stosuje ustawowe i określone przez grupę zawodową biegłych rewidentów wytyczne i zaimplementowała w związku z tym na wielu płaszczyznach środki nadzoru odnośnie adekwatności i skuteczności systemu kontroli jakości. Na płaszczyźnie realizacji zlecenia zintegrowane zostały liczne towarzyszące procesom środki nadzoru (m.in. powszechnie stosowana zasada czterech oczu, obowiązkowe informowanie zespołu ds. zarządzania ryzykiem w spółce w przypadku klientów wiążących się z pewnym ryzykiem, bieżące nadzorowanie przez odpowiedzialnego biegłego rewidenta, nadzór przez współpodpisującego się biegłego rezydenta i osoby sprawdzające raport z badania). Ponadto weryfikacja wewnętrzna organizacji postępowania i realizacji zlecenia zapewnia odpowiednie przestrzeganie reguł systemu kontroli jakości w praktyce. Weryfikacja wewnętrzna przeprowadzana jest przez pracowników o merytorycznych i osobistych kwalifikacjach spoza oddziału na podstawie ustalonych wytycznych dotyczących weryfikacji, wewnętrznych list kontrolnych i rocznego planu weryfikacji wewnętrznych. 15

Planowanie weryfikacji wewnętrznych zapewnia w szczególności skoncentrowany na ryzykach wybór i odpowiedni zakres działań w ramach weryfikacji wewnętrznej. Zwraca się uwagę na to, aby w ramach określonego cyklu weryfikacji wewnętrznych czynny biegły rewident lub kierownik zespołu zajął się przynajmniej jednym zleceniem, i żeby wybrane zlecenia dawały poglądowy obraz wszystkich poświadczonych badań. Poczynione w trakcie wewnętrznej weryfikacji stwierdzenia stanowią podstawę dalszego rozwoju systemu kontroli jakości w spółce. W rocznym raporcie zarząd spółki jest informowany o wynikach wewnętrznych weryfikacji, w przypadku poważnych wykroczeń lub istotnych stwierdzeń zarząd powinien być powiadamiany natychmiast, aby w krótkim czasie podjąć konieczne kroki zaradcze. Pracownicy są w trakcie specjalnych szkoleń na bieżąco informowani o stwierdzeniach z wewnętrznych weryfikacji dotyczących ich zakresu pracy. 5.2 Oświadczenie Zarządu na temat skuteczności funkcjonowania systemu wewnętrznej kontroli jakości Spółka podjęła w roku sprawozdawczym wszystkie konieczne działania celem realizacji opisanego w punkcie 5.1. wewnętrznego systemu kontroli jakości. System ten spełnia wymogi ustawowe; zachowanie wynikających z nich wytycznych zostało sprawdzone m.in. w ramach wewnętrznych weryfikacji. Wewnętrzne i zewnętrzne środki nadzoru zapewniają zatem stosowanie regulacji dotyczących kontroli jakości przez wszystkich pracowników oraz to, że system kontroli jakości spółki jest stale ulepszany i dostosowywany do zmieniających się wymogów ustawowych czy określanych przez grupę zawodową biegłych rewidentów. 16

6. Data ostatniej kontroli w zakresie zapewnienia niezależności Ostatnia kontrola w zakresie systemu zapewnienia jakości przeprowadzona przez Krajową Izbę Biegłych Rewidentów (KIBR) miała miejsce w dniach od 21.09.2010 do 28.09.2010 roku oraz od 30.09.2010 do 01.10.2010 roku. 17

7. Jednostki zainteresowania publicznego Zgodnie z Art. 2 ust. 4 ustawy o biegłych rewidentach, jednostkami zainteresowania publicznego są: > mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym państwa Unii Europejskiej, z wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego, > banki krajowe, oddziały instytucji kredytowych i oddziały banków zagranicznych - w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r. nr 72, poz. 665, z późn. zm.), > spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe - w rozumieniu ustawy z dnia 14 grudnia 1995 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 1996 r. nr 1, poz. 2, z późn. zm.), > zakłady ubezpieczeń i główne oddziały zakładów ubezpieczeń oraz zakłady reasekuracji - w rozumieniu ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. nr 124, poz. 1151, z późn. zm.), > instytucje pieniądza elektronicznego - w rozumieniu ustawy z dnia 12 września 2002 r. o elektronicznych instrumen tach płatniczych (Dz. U. nr 169, poz. 1385, z późn. zm.), > otwarte fundusze emerytalne oraz powszechne towarzystwa emerytalne - w rozumieniu ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. z 2004 r. nr 159, poz. 1667, z późn. zm.), > fundusze inwestycyjne otwarte, specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte oraz fundusze inwestycyjne zamknięte, których publiczne certyfikaty inwestycyjne nie zostały dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym - w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. nr 146, poz. 1546, z późn. zm.), > podmioty prowadzące działalność maklerską z wyłączeniem podmiotów prowadzących działalność wyłącznie w zakresie przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych lub w zakresie doradztwa inwestycyjnego - w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. nr 183, poz. 1538, z późn. zm.); W roku obrotowym 2011 Roedl Audit sp. z o.o., podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych, przeprowadził czynności rewizji finansowej w następujących jednostkach zainteresowania publicznego: jednostki zainteresowania publicznego Ergis-Eurofilms S.A. - Warszawa Wawel S.A. - Kraków 18

8. Polityka w zakresie zapewnienia niezależności 8.1. Środki stosowane w celu zapewnienia niezależności W celu zapewnienia niezależności zarząd spółki co roku wystosowuje zapytanie do pracowników w formie pisemnej na podstawie listy klientów, czy zachodzą osobiste, finansowe, kapitałowe lub inne powiązania na podstawie kodeksu spółek handlowych lub osobiste w stosunku do podlegających badaniu klientów, ich udziałowców czy organów zarządczych. Ponadto zarząd dba o to, żeby nie zachodził konflikt interesów ze względu na inne zlecenia. Jeśli istnieją wspomniane wyżej stosunki i zależności, należy o nich powiadomić spółkę. 8.2. Potwierdzenie przeprowadzenia wewnętrznej kontroli przestrzegania zasad niezależności Wewnętrzna kontrola przestrzegania zasad niezależności została przeprowadzona w 2008 roku. Kontrola dotyczyła dokumentacji za rok 2008 i 2007. Aby wywiązać się z tego zobowiązania zarząd wymaga od wszystkich pracowników (co roku) oraz od członków zarządu (kwartalnie) przeglądu listy klientów celem sprawdzenia i złożenia stosownego oświadczenia. O ile istnieją stosunki wpływające negatywnie na niezależność lub neutralność, należy je wskazać i poinformować o nich zarząd. Członkowie zarządu są zobowiązani do niezwłocznego poinformowania o ewentualnych zmianach w okresie pomiędzy cokwartalnymi przeglądami listy. 19

9. Polityka w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów Zgodnie z art. 4 pkt. 2 ustawy o biegłych rewidentach, biegły rewident jest obowiązany stale podnosić kwalifikacje zawodowe, w tym przez odbywanie obligatoryjnego doskonalenia zawodowego. Doskonalenie to polega na odbyciu odpowiedniego szkolenia z zakresu rachunkowości i rewizji finansowej, przeprowadzonego przez uprawnione jednostki. Rödl & Partner wspiera merytoryczne i osobiste kompetencje pracowników poprzez gruntowne szkolenia i środki doskonalenia zawodowego jak i dzięki odpowiedniemu ukierunkowywaniu i wspieraniu pracowników podczas realizacji zleceń ( Coaching lub Training on the job ). Działania związane ze szkoleniem i doskonaleniem zawodowym są prowadzone z pogrupowaniem uwzględniającym aktualne i przyszłe obszary działania oraz stan wiedzy i doświadczenie pracowników. Dla audytu stworzono plan szkoleń, przez który musi przejść każdy pracownik Rödl & Partner, biorący udział w przeprowadzanych badaniach. W ramach szkoleń i doskonalenia zawodowego plan szkoleń uwzględnia aktualne zmiany ustawowe i wprowadzane przez grupę zawodową biegłych rewidentów. Wszystkie szkolenia i działania w związku z doskonaleniem zawodowym są odnotowywane, dzięki czemu spełniony jest określony przez ww. grupę zawodową obowiązek doskonalenia umiejętności zawodowych przez biegłych rewidentów. Podczas przygotowania do egzaminów zawodowych (biegły rewident, doradca podatkowy lub podobnych zagranicznych egzaminów mających na celu uzyskanie tytułów zawodowych pracownikom udzielane jest wsparcie. Odpowiedni stan wiedzy pracowników zapewniają ponadto udostępniane kompleksowe informacje fachowe (podręcznik badań audytu, przewodniki, intranet, aktualna literatura fachowa poruszająca wszystkie istotne zagadnienia) oraz pomoc udzielana przez działy specjalistyczne. Szeroki program szkoleniowy uzupełnia oferta International Trainings kierowana przez Rödl & Partner Campus w ramach stworzonej koncepcji szkoleniowej specjalnie do pracowników zagranicznych oddziałów Rödl & Partner. International Trainings są programem dokształcania i doskonalenia zawodowego, oferującym uczestnikom jednolite standardy wiedzy poprzez samodzielne studia online w połączeniu z wieńczącym je seminarium. Oferowane Trainings obejmują swym zakresem audyt, doradztwo podatkowe i prawne oraz księgowość. Dla każdego uczestnika kursu przewidziany jest dostosowany do jego dziedziny indywidualny program szkoleniowy, który obejmuje okres mniej więcej dwóch lat. Celem International Trainings jest przekazywanie umiejętności pracowników-specjalistów Rödl & Partner ze wszystkich stron świata. Wziąć w nich udział mogą wszyscy pracownicy merytoryczni zagranicznych oddziałów Rödl & Partner. Na wszystkich kursach oferowane są na platformie e-learnig skrypty, zadania do ćwiczeń i testy, które podsumowane są końcowym egzaminem przeprowadzanym online. Uczestnicy przyswajają wiedzę samodzielnie w formie studiów online. Uczestników kursu w czasie jego trwania wspiera zespół wykładowców profesorów renomowanych szkół wyższych i kadry zarządczej oraz tutorzy. Platforma e-learning umożliwia kształcenie pracowników przebywających nawet w bardzo dużej odległości od siebie w sposób efektywny i wydajny według jednolitych standardów, z jednolitymi celami i mimo to z uwzględnieniem specyfiki danej dziedziny. Możliwość samodzielnego podziału jednostek lekcyjnych niezależnie od czasu i miejsca oraz tym samym kształcenie się odpowiednio do swoich indywidualnych przyzwyczajeń, stanowi dodatkowy atut takiego rozwiązania. Do tego dochodzą seminaria pomiędzy seriami szkoleń w ramach Rödl & Partner Campus celem przygotowania do egzaminu końcowego. To wieńczące dzieło wspólne przeżycie wzmacnia osobiste kontakty i wspiera komunikację pomiędzy uczestnikami kursu. Ponadto koledzy z różnych krajów poznają bliżej teren campusu w Norymberdze. 20

10. Zasady wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów oraz Członków Zarządu Członkowie organów spółki jak i kluczowi pracownicy z reguły otrzymują stałe wynagrodzenie w oparciu o umowę o pracę. Biegłym rewidentem odpowiedzialnym za sporządzenie niniejszego raportu w imieniu Roedl Audit sp. z o.o. jest Jens Jungmann. 21

11. Dane finansowe Rödl & Partner osiągnął w roku 2011 obrót w wysokości PLN 71.742.603,20. Udział obrotu Roedl Audit sp. z o.o. w tej sumie wyniósł 21,82%. Dane finansowe w podziale na poszczególne czynności rewizji finansowej i usługi, o których mowa w Art. 48 ust. 2: Roedl Audit sp. z o.o PLN badania sprawozdań finansowych, przeglądy sprawozdań finansowych, inne usługi poświadczające usług poświadczające rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego 11.804.636,65 31.176,85 243.000,00 22

12. Osoba odpowiedzialna Biegłym rewidentem odpowiedzialnym za sporządzenie niniejszego raportu w imieniu Roedl Audit sp. z o.o. jest Jens Jungmann. Warszawa, 30 marca 2012 Roedl Audit sp. z o.o. podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych Jens Jungmann biegły rewident 23

13. Załączniki 1. Oświadczenie zarządu na temat skuteczności funkcjonowania systemu wewnętrznej kontroli jakości podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych. 2. Oświadczenie o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych polityce w zakresie zapewnienia niezależności, zawierające również potwierdzenie, że została przeprowadzona wewnętrzna kontrola przestrzegania zasad niezależności. 3. Oświadczenie o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych polityce w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów. 24

Oświadczenie Zarządu Roedl Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Warszawie wpisanej do Krajowego Rejestru Sądowego pod numerem 0000050605 Zarząd Roedl Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Warszawie, podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oświadcza że zapewnia możliwość wypełniania przez biegłych rewidentów zatrudnionych w podmiocie, obowiązków w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów, wynikających z uchwał Krajowej Rady Biegłych Rewidentów. Warszawa, dnia 30.03.2012 Therese Baginski Przemysław Piotr Fil Jens Jungmann Magdalena Ludwiczak

Oświadczenie Zarządu Roedl Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Warszawie wpisanej do Krajowego Rejestru Sądowego pod numerem 0000050605 Zarząd Roedl Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Warszawie, podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oświadcza, że stosowane procedury w zakresie zapewnienia niezależności zgodne są z zasadami, o których mowa w art. 56 Ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym z dnia 7 maja 2009 roku [Dz.U. z 2009 r., nr 77, poz. 649 ze zm.]. Ostatnia wewnętrzna kontrola przestrzegania niezależności przeprowadzona została w dniach 26-28.10.2011. Warszawa, dnia 30.03.2012 Therese Baginski Przemysław Piotr Fil Jens Jungmann Magdalena Ludwiczak

Oświadczenie Zarządu Roedl Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Warszawie wpisanej do Krajowego Rejestru Sądowego pod numerem 0000050605 Zarząd Roedl Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Warszawie, podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oświadcza, że system wewnętrznej kontroli jakości został opracowany i wdrożony zgodnie z zasadami, o których mowa w art. 21 ust. 2 pkt 3 b Ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym z dnia 7 maja 2009 roku [Dz.U. z 2009 r., nr 77, poz. 649 ze zm.]. Warszawa, dnia 30.03.2012 Therese Baginski Przemysław Piotr Fil Jens Jungmann Magdalena Ludwiczak