ZARZĄDZENIE NR 72/08 WÓJTA GMINY DOBROMIERZ Z DNIA 22 lipca 2008r. w sprawie: zmiany Zarządzenia nr 08/06 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 16.01.2006r. w sprawie Zakładowego Planu Kont Na podstawie art. 33 ust. 5 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym ( Dz.U. Nr 142 poz. 1591 z 2001 roku z póżn.zm.) oraz art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (Dz.U. z 2002r. Nr 76, poz.694 z póżn.zm.) oraz przepisów Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020 zm. Dz.U. z 2008r. Nr 72, poz.422) zarządzam co następuje: 1 W Części I Ustalenia ogólne Zakładowego Planu Kont dopisuje się pkt 21, 22 i 23 w brzmieniu: 21. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc. 22. Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych jednostki i placówki kontynuującej działalność powinno nastąpić do dnia 30 kwietnia roku następnego, a w jednostkach, których sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu, w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy. 23. Z wykonania budżetu sporządza się sprawozdanie finansowe obejmujące tylko bilans, natomiast pozostałe jednostki sporządzają sprawozdanie finansowe obejmujące zarówno bilans, jak i rachunek zysków i strat jednostki (wariant porównawczy) oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki. W Części II Zasady wyceny aktywów i pasywów: 1. Pkt. 3 otrzymuje brzmienie: 3. Do przychodów urzędu JST zalicza się dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego nieujęte w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych. Na podstawie sprawozdań z wykonania planu dochodów budżetowych (Rb-27S) ORGAN - dokumentem polecenie księgowania (PK) na koniec każdego miesiąca dokonuje się przeniesienia dochodów wpływających bezpośrednio na rachunek budżetu gminy - na przychody urzędu jst. 2. Dopisuje się pkt. 4 i 5 w brzmieniu: 4. Należności realizowane na rzecz innych jednostek ujmuje się jako zobowiązania na rzecz tych jednostek. 5. Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodów budżetu zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych, odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają fundusze, odpisy aktualizujące wartość należności realizowanych na rzecz innych jednostek obciążają zobowiązania wobec tych jednostek, odpisy aktualizujące wartość należności dokonywane są nie póżniej niż na dzień bilansowy.
W załączniku nr 3 Wykaz kont księgi głównej przyjęte zasady księgowania oraz wyceny aktywów i pasywów (dla budżetu gminy): - wprowadza się konto 290 odpisy aktualizujące należności Symbol Nazwa konta oraz przyjęte zasady księgowania operacji konta gospodarczych 290 Odpisy aktualizujące należności Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma wartość odpisów aktualizujących należności. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. - wprowadza się pkt 3 do opisu strony Wn konta 904 Niewygasające wydatki w następującym brzmieniu: 3. przeniesienie równowartości wydatków dokonanych z wyodrębnionych rachunków środków finansowych funduszy pomocowych objętych planem niewygasających wydatków, w korespondencji z kontem 960 Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu. W załączniku nr 2 Wykaz kont księgi głównej przyjęte zasady księgowania oraz wyceny aktywów i pasywów (dla jednostki budżetowej) : - wykreśla się konto pozabilansowe 997 Zaangażowanie środków funduszy pomocowych wraz z opisem konta. - zmienia się opis do konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych, który otrzymuje brzmienie: Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych z wyjątkiem należności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat. Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności. Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe organy. Zapisy z tego tytułu mogą być dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej (zaległości i nadpłaty). Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą. Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych a saldo Ma stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w dochodach budżetowych.
- zmienia się opis konta 226 Długoterminowe należności budżetowe, który otrzymuje brzmienie: Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem a w szczegółowości należności z tytułu prywatyzacji oraz należności zahipotekowanych. Na stronie Wn konta 226 ujmuje się ustalone należności z tytułu: 1) prywatyzacji, w korespondencji z kontem 015; 2) dochodów budżetowych przeksięgowanych do zahipotekowanych w korespondencji z kontem 221. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się: 1) równowartość mienia zwróconego przez spółki w korespondencji z kontem 015 lub zlikwidowanego w korespondencji z kontem 855; 2) ustanie hipoteki i przeksięgowanie należności do należności z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 221. Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość należności zaliczanych do długoterminowych. - do konta 800 Fundusz jednostki wprowadza się następujące zmiany: W opisie konta 800 dodaje się: Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki. Wprowadza się pkt 9,10,11,12,13 do opisu strony Wn tego konta w brzmieniu: 9. przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, rozliczenia wyniku finansowego z konta 820; 10. różnice z aktualizacji środków trwałych; 11. wartość sprzedanych podstawowych środków trwałych i inwestycji; 12. pasywa przejęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek; 13. wartość środków obrotowych przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia Wprowadza się pkt 5,6,7 do opisu strony Ma tego konta w brzmieniu: 5. wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji; 6. aktywa przejęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek; 7. wartość środków obrotowych otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia. Ponadto dodaje się zapis: W przypadku prowadzenia scentralizowanej księgowości obejmującej różne jednostki, dla których ustala się odrębnie wynik finansowy i według odmiennych zasad dokonuje się jego podziału, ewidencję szczegółową prowadzi się również według poszczególnych jednostek.
Do załącznika nr 7 do Zakładowego Planu Kont wprowadza się nowe wzory sprawozdań finansowych, tj. - wzór nr 7 Rachunek zysków i strat jednostki (wariant porównawczy) - wzór nr 8 Zestawienie zmian w funduszu jednostki 2 3 Nadzór nad realizacją zarządzenia powierzam Skarbnikowi Gminy. 4 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Wójt Gminy /-/ Czesław Drąg
UZASADNIENIE Do Zarządzenia nr 72/08 Wójta Gminy Dobromierz Z dnia 22 lipca 2008r. Dnia 14.05.2008r. weszło w życie rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 29.04.2008r. Nr 72, poz.422). W związku z tym zachodzi konieczność dostosowania prowadzenia rachunkowości do szczegółowych zasad określonych w nowym rozporządzeniu w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia w życie rozporządzenia.