- poz. 69 zeznania PIT-28, - poz. 156 zeznania PIT-36, - poz. 108 zeznania PIT- 37.

Transkrypt

1 Ulgi remontowo-modernizacyjna należy do ulg mieszkaniowych. To ulgi polegające na odliczeniu wydatków inwestycyjnych od dochodu lub od podatku, pod warunkiem, że funkcjonują jedynie w zakresie praw nabytych, tzn. podatnicy, którzy rozpoczęli inwestycje mieszkaniowe w okresie obowiązywania poszczególnych ulg, nie mogą już dokonywać odliczenia (od dochodu lub podatku) bieżących wydatków związanych z tymi ulgami, ale mogą odliczać wcześniejsze wydatki, które nie znalazły pokrycia w dochodach lub podatku. Odliczenie wydatków na cele mieszkaniowe, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za lata ubiegłe należy wykazać w części B.2 formularza PIT/D, w poz. 19. Wydatki mieszkaniowe podlegają odliczeniu od dochodu w zeznaniach PIT- 28, PIT-36, PIT-37 i należy wykazać je odpowiednio w: - poz. 69 zeznania PIT-28, - poz. 156 zeznania PIT-36, - poz. 108 zeznania PIT- 37. Małżonkowie składający odrębne zeznania (z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację) w części B.3.1 (odliczający wydatki od dochodu) informują jaką część przysługujących im odliczeń odliczy każdy z nich w składanych zeznaniach podatkowych. Odliczenie od podatku (w tym w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej) należy wykazać w części C.1 formularza PIT/D w pozycji Wydatki mieszkaniowe podlegają odliczeniu od podatku w zeznaniach PIT-28, PIT-36, PIT-37 i należy wykazać je odpowiednio w: - poz. 102 zeznania PIT-28, - poz. 188 zeznania PIT-36, - poz. 123 zeznania PIT- 37. Małżonkowie składający odrębne zeznania (z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których orzeczono separację) w części C.2.1 (odliczający wydatki od podatku) informują jaką część przysługujących im odliczeń odliczy każdy z nich w składanych zeznaniach podatkowych. ULGA REMONTOWO MODERNIZACYJNA Uwaga od r. zlikwidowano dużą ulgę budowlaną, pozostawiając ulgę związaną z ponoszeniem wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Podstawa prawna art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 updof w brzmieniu obowiązującym latach odliczenia od podatku. Ostatecznie zlikwidowana z dniem r. ustawą z dnia r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr 202,

2 poz. 1956) z prawem ponoszenia wydatków w latach 2004 i Podstawa prawna dokonywania odliczeń wydatków z tytułu remontu i modernizacji nie odliczonych od podatku za 2003 r. do ich całkowitego odliczenia art.12 ust 1 ustawy zmieniającej, natomiast wydatków na cele remontowo-modernizacyjne ponoszone w latach art. 12 ust. 2 ustawy zmieniającej. Wydatki remontowe poniesione w latach podlegały odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 updof w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. LIMITY 19% poniesionych wydatków, jednak nie więcej niż: - 3% ogólnego limitu ( 0,03x ), jeżeli wydatki dotyczyły budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej zł ; - 2,5% ogólnego limitu (0,025x ), jeżeli wydatki dotyczyły lokali mieszkalnych zł. Limit dotyczy łacznie obojga małżonków. W przypadku zbiegu uprawnień tj. remontowania budynku mieszkalnego i lokalu mieszkalnego łączna kwota nie mogła przekroczyć zł Jeżeli podatnik, dokonując remontu lub modernizacji, poniósł wydatki na remont lub modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i przekroczył w związku z tym limit odliczeń, wysokość odliczeń podwyższało się o 0,5 % ogólnego limitu 945 zł. LIMIT MINIMALNY Możliwość skorzystania z ulgi remontowej uzależniona była od poniesienia pewnych minimalnych wydatków mogło być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu 3-letniego wynosi co najmniej 0,3% ogólnego limitu tj. 567 zł (kwota powyższa była kwotą wydatków podatnika, a nie kwotą odliczeń) Rodzaj wydatków remontowo modernizacyjnych został wyszczególniony w wykazie określonym przez Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa w rozporządzeniu z dnia r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. z 1996 r. Nr 156, poz. 788.) Za wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o których mowa w art. 27a ust. 3 pkt 3 i ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90,

3 poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638 i Nr 147, poz. 686), poz.poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638 i Nr 147, poz. 686), poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654 oraz z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638 i Nr 147, poz. 686), zwanej dalej ustawą, uważa się wydatki poniesione na: 1) zakup materiałów i urządzeń, 2) zakup usług obejmujących: a) wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu, b) transport materiałów i urządzeń, c) wykonawstwo robót, 3) najem sprzętu budowlanego, 4) opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych przepisów, w związku z robotami określonymi w załącznikach do rozporządzenia. WYKAZ ROBÓT ZALICZANYCH DO REMONTU I MODERNIZACJI BUDYNKU MIESZKALNEGO 1. REMONT LUB MODERNIZACJA PRZYŁĄCZY, elementów przyłączy budynku lub wykonanie nowych przyłączy, obejmujące: 1) przyłącza wodociągowe, hydrofornie, 2) przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do oczyszczania ścieków, 3) przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie, 4) przyłącza do linii elektrycznej. 2. WYKONANIE NOWEGO PRZYŁĄCZA DO SIECI GAZOWEJ. 3. REMONT I MODERNIZACJA FUNDAMENTÓW, ŁĄCZNIE Z IZOLACJAMI, OBEJMUJĄCE: 1) wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie, 2) izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne, 3) osuszanie fundamentów. 4. REMONT LUB MODERNIZACJA ELEMENTÓW KONSTRUKCYJNYCH BUDYNKU LUB ICH CZĘŚCI, dotyczące: 1) konstrukcji stropów, 2) konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych, 3) konstrukcji i pokrycia dachu, 4) docieplenia stropów i stropodachów,

4 5) kanałów spalinowych i wentylacyjnych, 6) pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, jak np. słupów, podciągów, schodów, zadaszeń, balkonów, loggi, izolacji przeciwwodnych, dźwiękochłonnych. 5. REMONT LUB MODERNIZACJA ELEWACJI BUDYNKU, OBEJMUJĄCE: 1) tynki i okładziny zewnętrzne, 2) malowanie elewacji, 3) docieplenie ścian budynku, 4) obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku. 6. WBUDOWANIE NOWYCH, WYMIANA LUB REMONT OKIEN ORAZ DRZWI ZEWNĘTRZNYCH. 7. PRZEBUDOWA UKŁADU FUNKCJONALNEGO BUDYNKU, OBEJMUJĄCA: 1) sanitariaty i kuchnie, 2) dźwigi osobowe, 3) wjazdy, podjazdy, zabezpieczenia i wykonanie innych elementów związanych z udostępnieniem i przystosowaniem obiektu oraz pomieszczeń ogólnodostępnych budynku dla osób niepełnosprawnych. 8. REMONT, MODERNIZACJA, WYMIANA LUB WYKONANIE NOWYCH INSTALACJI BUDYNKU, obejmujące rozprowadzanie po budynku instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących: 1) instalacji sanitarnych, 2) instalacji elektrycznych, odgromowych i uziemienia, 3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych, 4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych, 5) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych. 9. WYKONANIE NOWYCH INSTALACJI GAZOWYCH. 10. Remont części wspólnej budynku (ciągów komunikacyjnych, piwnic, strychów, zsypów, magazynów, pralni, suszarni). WYKAZ ROBÓT ZALICZANYCH DO REMONTU I MODERNIZACJI LOKALU MIESZKALNEGO 1. REMONT, MODERNIZACJA LUB WYKONANIE NOWYCH ELEMENTÓW W LOKALU MIESZKALNYM:

5 1) ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych, 2) podłóg i posadzek, 3) okien, świetlików i drzwi, 4) powłok malarskich i tapet, 5) elementów kowalsko-ślusarskich, 6) izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych, 7) pozostałych elementów (np. pawlaczy, trwale umiejscowionych szaf wnękowych, obudowy wanien, zlewozmywaków, grzejników). 2. REMONT, MODERNIZACJA, WYMIANA LUB WYKONANIE NOWYCH INSTALACJI W LOKALU MIESZKALNYM, OBEJMUJĄCE: rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących: 1) instalacji sanitarnych, 2) instalacji elektrycznych, 3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych, 4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych, 5) instalacji i urządzeń grzewczych, 6) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych. WYKAZ ROBÓT ZALICZANYCH DO REMONTU I MODERNIZACJI W ZAKRESIE INSTALACJI GAZOWEJ, URZĄDZEŃ EKSPLOZYMETRYCZNYCH LUB URZĄDZEŃ GAZOWYCH I. Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych: 1) wymiana lub remont części wspólnej instalacji gazowej (przyłącza, poziomy i piony), 2) przemieszczenie głównego kurka gazowego na zewnątrz budynku, 3) zastąpienie miejscowych instalacji ciepłej wody - z zastosowaniem gazowych grzejników ciepłej wody - instalacją centralnej ciepłej wody, 4) zainstalowanie urządzeń lub systemów służących poprawie bezpieczeństwa użytkowników gazu, 5) wyposażenie instalacji w gazomierze indywidualne. 6) wykonanie instalacji gazu płynnego. II. Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych: 1) remont i wymiana urządzeń gazowych,

6 2) remont i wymiana instalacji gazowej służącej do rozprowadzania gazu do urządzeń, 3) zainstalowanie, naprawa i wymiana urządzeń eksplozymetrycznych oraz czujników tlenku węgla, 4) zainstalowanie gazomierza. Zasady odliczania W ramach tej ulgi podatnik mógł odliczać: - wydatki poniesione na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku lub lokalu mieszkalnego oraz - wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej na podstawie dowodu tej wpłaty. Pozostałe warunki odliczania patrz ulga budowlana. Uwaga! Z ulgi tej nie mogli korzystać podatnicy, którzy zdecydowali się skorzystać z opodatkowania uzyskiwanych przez siebie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym 19%. Natomiast, jeżeli podatnik oprócz dochodów z działalności opodatkowanych podatkiem liniowym, uzyskiwał inne dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (np. ze stosunku pracy, z prywatnego najmu) to mógł skorzystać z ulgi w zeznaniu PIT-37 (PIT-36) składanym za ten rok. Nie ma również przeszkód, aby wydatki z tytułu z ulgi remontowej podatnik odliczył w latach następnych. KONSEKWENCJE UTRATY PRAWA DO ULGI Utrata prawa do ulgi następuje w przypadku: - otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu Doliczenia do podatku Kwoty, które podatnicy mają obowiązek doliczyć do podatku należy wykazać w: - poz. 96 zeznania PIT-28,

7 - poz. 178 zeznania PIT-36, - poz. 47 zeznania PIT 36L, - poz. 114 zeznania PIT- 37. PISMA MF W ZAKRESIE TEJ ULGI r. PB5/KD /01 Dokumentowanie wydatków na fundusz remontowy lex 2136, r. PB5/KD /01 Dokumentowanie wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy lex 2083, r. PB5/MC /02 Tytuł prawny do lokalu mieszkalnego - lex 3080, r. brak sygnatury - Kiedy można dokonać odliczeń od podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego? - lex 3182, r. PB5/KD /03 Opłaty za przyłączenie do sieci energetycznej. Poniesione przez podatników wydatki na opłaty za przyłączenie do sieci elektroenergetycznych podlegają odliczeniu od podatku na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy, o ile przedsiębiorstwo energetyczne wystawiające rachunek, o którym mowa w 45 pkt 5 rozporządzenia MF z dnia 22 marca 2002 r., jest podatnikiem podatku od towarów i usług nie korzystającym ze zwolnienia od tego podatku lex 3186, r. PB5/MC /03 Prawo do ulgi remontowej w 2004 r. Aby skorzystać z praw nabytych do ulgi remontowo-modernizacyjnej w 2004 r. nie jest konieczne poniesienie pierwszych wydatków już w 2003 r. lex 3224, r. DD /IMD/06/523 Ulga remontowo-modernizacyjna a tytuł prawny do lokalu mieszkalnego. Jeżeli do przekazania (udostępnienia) lokalu (budynku) mieszkalnego dochodzi na podstawie innej umowy zobowiązującej podatnika do ponoszenia kosztów związanych z eksploatacją danej nieruchomości (bez względu na to, że wcześniejsze udostępnienie lokalu nie było przewidziane w umowie przedwstępnej), umowa ta stanowi tytuł prawny do lokalu (budynku) mieszkalnego i w konsekwencji podatnik nabywa prawo do uwzględnienia wydatków poniesionych na jego modernizację - od chwili zawarcia tej umowy - w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej lex 6013.