Podatek od nieruchomości w praktyce

Transkrypt

1 Michał Pacyga Joanna Pacyga Paweł Turek Podatek od nieruchomości w praktyce Stan prawny: lipiec 2016 r. ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2016

2 Copyright by ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2016 Korekta: Dagmara Zawistowska-Toczek Projekt okładki: Artur Zdulski Skład: Mariusz Szewczyk Kopiowanie na dowolnych nośnikach, przedruk, rozpowszechnianie całości lub fragmentów bez pisemnej zgody Wydawcy ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. jest zabronione i zagroŝone karą pozbawienia wolności do lat 5. Materiał kserowany narusza prawa autorskie! ISBN Wydawca: ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa Gdańsk Oliwa, ul. Obrońców Westerplatte 32A oddk@oddk.pl; tel./faks

3 Spis treści Spis treści Wykaz aktów prawnych i ich skrótów uŝytych w tekście Wstęp Zagadnienia ogólne Michał Pacyga 1.1. Pojęcie działalności gospodarczej Zakres pojęcia działalności gospodarczej w podatku od nieruchomości Wpis działalności do ewidencji lub rejestru Wolne zawody a działalność gospodarcza Pojęcie działalności rolniczej Pojęcie działalności leśnej Związanie przedmiotu opodatkowania z działalnością gospodarczą Ogólna zasada Współposiadanie a związanie z działalnością gospodarczą Ustawowe wyjątki od zasady Wyjątki wypracowane w praktyce (w orzecznictwie sądów administracyjnych) Zajęcie przedmiotu opodatkowania na potrzeby działalności gospodarczej Przedmiot opodatkowania Michał Pacyga 2.1. Grunt jako przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości Pojęcie gruntu Grunt jako odrębny przedmiot opodatkowania Grunty niepodlegające podatkowi od nieruchomości grunty rolne lub leśne Wpływ ewidencji gruntów i budynków na opodatkowanie gruntów Zajęcie gruntu na działalność gospodarczą Zajęcie gruntu rolnego lub leśnego na działalność gospodarczą i działalność rolną lub leśną

4 Działalność niestanowiąca działalności gospodarczej działalność rolnicza, działalność leśna, wynajem pokojów gościnnych, sprzedaŝ przetworzonych wyrobów roślinnych i zwierzęcych Działalność rolnicza lub leśna Wynajem pokoi gościnnych Działalność w zakresie przetwórstwa produktów roślinnych i zwierzęcych Grunty zrekultywowane Nieruchomości zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego Grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami Ŝeglugowymi Grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi Grunty zajęte pod pasy drogowe Budynek jako przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości Pojęcie budynku Pojęcie obiektu budowlanego i budynku w prawie budowlanym Fundament, przegrody budowlane i dach jako wyznacznik istnienia budynku Trwały związek z gruntem Przegrody budowlane Fundament Dach Część budynku jako przedmiot opodatkowania Pojęcie kondygnacji budynku GaraŜe jako przedmioty opodatkowania Wpływ stanu technicznego na opodatkowanie budynku czy zdewastowany budynek jest przedmiotem opodatkowania Budynek mieszkalny Domki letniskowe Ewidencja gruntów i budynków a opodatkowanie budynków i budowli Budowla jako przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomość Pojęcie budowli Pojęcie budowli w prawie budowlanym ustalenie zakresu przedmiotowego przez pryzmat definicji legalnych prawa budowlanego Pojęcie urządzenia budowlanego w podatku od nieruchomości Pojęcie całości uŝytkowo-technicznej i jego wpływ na ustalenie przedmiotu opodatkowania

5 Tymczasowy obiekt budowlany jako przedmiot opodatkowania Nie kaŝda budowla jest opodatkowana Związanie budowli z działalnością gospodarczą jako warunek opodatkowania Moment powstania obowiązku podatkowego a opodatkowanie budowli Opodatkowanie części budowli Obiekty liniowe jako przedmiot opodatkowania (gazociągi, rurociągi, linie energetyczne, linie telefoniczne) kwestia objęcia podatkiem okablowania Stacje LNG Elektrownie wiatrowe a podatek od nieruchomości Kolektory słoneczne (elektrownie słoneczne) a podatek od nieruchomości Stacje benzynowe (dystrybutory) a podatek od nieruchomości Hale namiotowe Kolejki linowe Transformatory energetyczne Myjnie samochodowe Względy techniczne podstawa wyłączenia spod opodatkowania Opodatkowanie budowli w budynkach Podatnik podatku od nieruchomości Michał Pacyga 3.1. Osoba fizyczna jako podatnik podatku od nieruchomości Osoba prawna jako podatnik podatku od nieruchomości Jednostka organizacyjna jako podatnik podatku od nieruchomości Spółka nieposiadająca osobowości prawnej Właściciel nieruchomości Posiadacz samoistny UŜytkownik wieczysty Wybudowanie budynku na cudzym gruncie a podatek od nieruchomości Posiadanie zaleŝne a obowiązek podatkowy Posiadanie nieruchomości stanowiącej własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego Posiadanie bezumowne PoddzierŜawca lub podnajemca nieruchomości Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego Zarządca nieruchomości. Jednostki organizacyjnej Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego jako podatnicy

6 3.14. Nieruchomości zarządzane przez Agencję Nieruchomości Rolnych oraz Lasy Państwowe Posiadanie części nieruchomości Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego przez posiadacza zaleŝnego Opodatkowanie współwłaścicieli współwłasność łączna i współwłasność w częściach ułamkowych UŜytkowanie quad usum a obowiązek podatkowy Zasady ustalania podstawy opodatkowania przy współwłasności Opodatkowanie współwłaścicieli garaŝu wielostanowiskowego Współwłasność z podmiotem zwolnionym od podatku Wyodrębnienie lokali w budynku a podatek od nieruchomości Czy syndyk jest podatnikiem Skarb Państwa jako podatnik. Czy starosta jest podatnikiem Gmina jako podatnik Związki międzygminne jako odrębni podatnicy brak przejścia obowiązku podatkowego Podstawa opodatkowania w podatku od nieruchomości Paweł Turek 4.1. Definicja podstawy opodatkowania Opodatkowanie gruntów Zmiany w ewidencji Opodatkowanie powierzchni budynków GaraŜe podziemne Podstawa opodatkowania budowli i ich części Inwestycja w obcym środku trwałym a podstawa opodatkowania budowli Ustalenie podstawy opodatkowania nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości Paweł Turek 5.1. Powstanie obowiązku podatkowego Moment powstania obowiązku podatkowego Zdarzenia mające wpływ na wysokość opodatkowania Powstanie obowiązku podatkowego w przypadku uŝytkownika wieczystego Obowiązek podatkowy w stosunku do budowli tymczasowych Wygaśnięcie obowiązku podatkowego Przewłaszczenie nieruchomości na zabezpieczenie Przekazywanie informacji do organów podatkowych Jednorazowa zapłata podatku Współwłasność nieruchomości osoby prawnej i osoby fizycznej Powstanie obowiązku podatkowego w stosunku do nieruchomości naleŝących do osób fizycznych

7 5.12. Zapłata podatku przez osoby fizyczne Brak wzoru formularza Zapłata podatku przez podmioty niebędące osobami fizycznymi Wysokość podatku Joanna Pacyga 6.1. Stawki w podatku od nieruchomości Okres obowiązywania stawek. Stosowanie stawek z roku poprzedzającego rok podatkowy RóŜnicowanie stawek a udzielenie pomocy publicznej Stawka podatku dla gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków Względy techniczne Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości uŝytków rolnych, gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na uŝytkach rolnych lub lasów, zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej Stawka dla gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych Stawki dla gruntów i budynków pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŝytku publicznego przez organizacje poŝytku publicznego Stawka podatku dla budynków mieszkalnych Budynki koszar budynki mieszkalne czy pozostałe Budynki aresztów śledczych i zakładów karnych budynki mieszkalne czy pozostałe Budynki domków letniskowych budynki mieszkalne czy pozostałe GaraŜe Stawka podatku dla budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej Opodatkowanie części budynku mieszkalnego zajętego na prowadzenie działalności gospodarczej Stawka podatku dla budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym Stawka dla budynków związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń

8 7. Zwolnienia z podatku od nieruchomości Joanna Pacyga 7.1. Zwolnienia kolejowe Zwolnienia portowe Zwolnienia portów lotniczych Zwolnienia budynków lub ich części związanych z działalnością leśną, rybacką, rolniczą Zwolnienia odnoszące się do nieruchomości lub ich części słuŝących oświacie, wychowaniu, nauce i technice, kulturze fizycznej i sportowi oraz zajęte na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieŝy Zwolnienie budynków i gruntów wpisanych indywidualnie do rejestru zabytków Zwolnienie gruntów i budynków we władaniu muzeów rejestrowanych Zwolnienie nieruchomości w parkach i rezerwatach przyrody Zwolnienie gruntów pod jeziorami i sztucznymi zbiornikami Zwolnienie budowli wałów ochronnych, gruntów pod wałami ochronnymi i połoŝonych w międzywalach Zwolnienie gruntów stanowiących nieuŝytki, uŝytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione Zwolnienie działek przyzagrodowych naleŝących do członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych Zwolnienie gruntów, obiektów i budynków połoŝonych na terenie rodzinnych ogrodów działkowych Zwolnienie budynków i budowli zajętych przez grupę producentów rolnych Zwolnienie nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności poŝytku publicznego przez organizacje poŝytku publicznego Zwolnienie gmin Zwolnienie uczelni z podatku od nieruchomości Zwolnienie jednostek sytemu oświaty z podatku od nieruchomości Zwolnienie instytutów naukowych i pomocniczych jednostek naukowych PAN z podatku od nieruchomości Zwolnienie zakładów chronionych z podatku od nieruchomości Zwolnienie instytutów badawczych z podatku od nieruchomości Zwolnienie przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego Zwolnienia uchwalane przez radę gminy Rekompensata dochodów z tytułu zwolnień od podatku