Dział IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

Transkrypt

3 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Podstawa prawna Dział 3a rozdział 3 Ordynacji Podatkowej

4 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Rada jest: niezależnym organem; jest powoływana przez ministra właściwego do spraw ﬁnansów publicznych na czteroletnią kadencję.

5 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Art. 119m Ordynacji Podatkowej Kompetencje rady: 1. opiniowanie zasadności zastosowania art. 119a Ordynacji Podatkowej, to jest klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania lub środków ograniczających umowne korzyści indywidualnych sprawach; 2. opiniowanie projektów ustaw podatkowych i zmian w przepisach prawa podatkowego zawartych w innych aktach normatywnych, związanych z przeciwdziałaniem unikaniu opodatkowania;

6 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Art. 119m Ordynacji Podatkowej Kompetencje rady: 3. na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych Rada może wydawać opinie dotyczące przedstawionych założeń lub projektów ogólnych wyjaśnień; 4. Rada może wydawać opinie w sprawach dotyczących cofnięcia skutków unikania opodatkowania.

7 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Art. 119 t Ordynacji Podatkowej opinie Rady po usunięciu danych identyﬁkujących stronę oraz inne podmioty wskazane w jej treści są niezwłocznie zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw ﬁnansów publicznych.

8 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Musisz także wiedzieć, że art. 119i Ordynacji Podatkowej określa procedurę wydawania opinii przez Radę do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania.

9 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Art. 119o Ordynacji Podatkowej Skład Rady (kandydat na doradcę podatkowego powinien rozważyć, czy będzie omawiał to zagadnienie na egzaminie, tutaj podane z ostrożności egzaminacyjnej)

10 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Tryb pracy Rady określa regulamin uchwalony przez nią zwykłą większością głosów w obecności co najmniej połowy składu Rady obsługę prac Rady zapewnia minister właściwy do spraw ﬁnansów publicznych wydatki związane z działaniem Rady są pokrywane z Budżetu Państwa

11 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Zadania Sekretarza Rady powoływany i odwoływany przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych (wyłącznie pracownik urzędu obsługującego tego ministra) zadania organizacja posiedzeń Rady: zapewnienie obsługi finansowej związanej z funkcjonowaniem Rady sprawowanie obsługi administracyjno-biurowej Rady

12 Pytanie 41. Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - zasady działania, kompetencje. Podsumowanie Omawiając zagadnienie 41 musisz wskazać: 1) czym jest Rada do spraw przeciwdziałania unikaniu opodatkowania; 2) jakie posiada kompetencje; 3) kto wchodzi w jej skład; 4) na jakich zasadach funkcjonuje.

13 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

14 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podstawa prawna Dział 3a rozdz. 4 Ordynacji Podatkowej

15 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Organem upoważnionym do wydawania opinii zabezpieczających jest szef Krajowej Administracji Skarbowej.

16 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Wydanie opinii zabezpieczającej przekonanie, że planowane lub dokonane przez zainteresowanego czynności nie stanowią unikania opodatkowania przedmiotem ocena, czy w okolicznościach przedstawionych we wniosku istnieją przesłanki do zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania

17 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Procedura patrz pytanie nr 43 wydawane na wniosek zainteresowanego możliwość wspólnego wniosku (powiązanie tą samą czynnością) wniosek może dotyczyć czynności planowanej, rozpoczętej lub dokonanej. wymogi dotyczące wniosku art. 119x Ordynacji Podatkowej

18 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Warunek wydania opinii przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że korzyść podatkowa wynikająca z czynności nie stanowi unikania opodatkowania

19 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 119za Ordynacji Podatkowej Treść opinii zabezpieczającej: 1. wyczerpujący opis czynności, której dotyczył wniosek; 2. ocenę, że do wskazanej we wniosku korzyści podatkowej wynikającej z czynności nie ma zastosowania przepis art. 119a Ordynacji Podatkowej; 3. pouczenie o prawie wniesienia skargi do Sądu Administracyjnego.

20 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Możliwość zmiany opinii z urzędu (odmowy wydania opinii) szef Krajowej Administracji Skarbowej: stwierdzono sprzeczność z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

21 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Publikacja na podstawie treści opinii zabezpieczającej (odmowy wydania) sporządza się informację, publikacja BIP, treść informacji zwięzły opis poddanej pod opinię czynności oraz wyjaśnienie powodów podjętego rozstrzygnięcia.

22 Pytanie 42. Opinie zabezpieczające w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Pytania kontrolne 1) Jaki podmiot uprawniony jest do wydania opinii zabezpieczającej? 2) Kto może wystąpić z wnioskiem o wydanie takiej opinii? 3) W jakich okolicznościach organ wydaje, a w jakich odmawia wydania opinii zabezpieczającej? 4) Jaka jest treść takiej opinii? 5) Kiedy następuje jej zmiana? 6) Gdzie publikuje się informacje wydane na podstawie treści opinii zabezpieczającej?

23 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

24 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Podstawa prawna Dział 3a rozdz. 4 Ordynacji Podatkowej

25 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Procedura postępowanie inicjuje wniosek zainteresowanego (możliwy wniosek wspólny zainteresowanych, którzy powiązani są tą samą czynnością) wniosek może dotyczyć czynności planowanej, rozpoczętej lub dokonanej wymogi art. 119x Ordynacji Podatkowej: dane istotne dla określenia podatkowych skutków czynności oraz zastosowania do tej czynności art. 119a par. 1 Ordynacji Podatkowej, czyli klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania

26 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Szczegółowe dane wniosku 1. dane identyﬁkujące wnioskodawcę; 2. wskazanie podmiotów dokonujących czynności; 3. wyczerpujący opis czynności wraz ze wskazaniem występujących pomiędzy podmiotami powiązań; 4. numer schematu podatkowego albo wyjaśnienie, z jakich powodów faktycznych lub prawnych uzgodnienie nie podlegało zgłoszeniu celem nadania tego numeru; 5. wskazanie celów, których realizacji czynność ma służyć; 6. wskazania ekonomicznego lub gospodarczego uzasadnienia czynności;

27 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Szczegółowe dane wniosku 7. określenie skutków podatkowych w tym korzyści podatkowych będących rezultatem czynności objętych wnioskiem; 8. wskazanie innych korzyści podatkowych, których osiągnięcie uzależnione jest choćby pośrednio od dokonania czynności; 9. wskazanie innych czynności planowanych, rozpoczętych lub dokonanych, od których, choćby pośrednio, uzależnione jest osiągnięcie korzyści podatkowych; 10. przedstawienie własnego stanowiska w sprawie.

28 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Do wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej może być załączona dokumentacja dotycząca czynności, w szczególności oryginały lub kopie umów lub ich projektów.

29 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Wezwanie do uzupełnienia braków wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej nie spełnia wymogów ustawowych, szef Krajowej Administracji Skarbowej wzywa wnoszącego wniosek do usunięcia braków termin 14 dni od dnia doręczenia wezwania z pouczeniem, że niewypełnienie tego warunku spowoduje pozostawienie wniosku bez rozpatrzenia.

30 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Możliwość zwrócenia się o wyjaśnienie wątpliwości podmiot uprawniony szef Krajowej Administracji Skarbowej przedmiot wyjaśnień dane zawarte we wniosku

31 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Możliwość zorganizowania spotkania uzgodnieniowego w celu wyjaśnienia tych wątpliwości podmiot uprawniony szef Krajowej Administracji Skarbowej, sporządza się protokół, przebieg takiego spotkania może być utrwalony za pomocą aparatury rejestrującej obraz i dźwięk lub na informatycznych nośnikach danych.

32 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Warunek wydania opinii przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że korzyść podatkowa wynikająca z czynności nie stanowi unikania opodatkowania.

33 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Odmowa wydania opinii korzyść podatkowa stanowi unikanie opodatkowania; wskazanie okoliczności świadczące o tym, że do korzyści podatkowej może mieć zastosowanie klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. zawiera pouczenie o prawie wniesienia skargi do Sądu Administracyjnego

34 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 119zb wniosek ten załatwia się bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku przez szefa KAS w przypadkach uzasadnionych złożonością sprawy, w szczególności w razie zasięgnięcia opinii biegłego, termin ten może być przedłużany, nie więcej jednak niż o 9 miesięcy

35 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Opłata wysokość zł i 7 dni od dnia złożenia wniosku. zwiększenie opłaty wspólny wniosek zainteresowanych (5 tys. od 5 i każdego kolejnego zainteresowanego) zwrot w przypadku wycofania wniosku (zwrot połowa kwoty) w przypadku uiszczenia kwoty wyższej niż należna, wtedy zwracana jest odpowiednia część tej opłaty.

36 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Pytania kontrolne 1) kto może złożyć wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej; 2) do kogo składa się taki wniosek; 3) jakiej czynności może on dotyczyć; 4) jakie dane powinny być zawarte we wniosku

37 Pytanie 43. Procedura związana z wydaniem lub odmową wydania opinii zabezpieczającej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Ponadto powinieneś wskazać: 5) jaki jest termin na załatwienie wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej 6) jakie rozstrzygnięcie może wydać organ to znaczy, kiedy wydaje opinię zabezpieczającą, a także kiedy odmawia jej wydania 7) określ także, ile wynosi opłata od wniosku.

38 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

39 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Wprowadzenie tajemnica skarbowa to wyłączenie jawności indywidualnych danych, które są zawarte w dokumentach, jakie składane są organowi podatkowemu lub znajdują się w posiadaniu tego organu. rodzaj tajemnicy służbowej, który podlega ochronie prawnej.

41 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Zakres przedmiotowy tajemnicy skarbowej indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych dokumentach składanych przez podatników, płatników lub inkasentów objęte są tajemnicą skarbową

42 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Tajemnicę skarbową stosuje się również do danych, które zostały zawarte: 1. w informacjach podatkowych przekazywanych organom podatkowym przez podmioty inne niż wymienione w par. 1 art. 293 Ordynacji Podatkowej; 2. w aktach dokumentujących czynności sprawdzające; 3. w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej oraz w aktach postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe; 4. w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego; Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

43 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Tajemnicę skarbową stosuje się również do danych, które zostały zawarte: 5. informacjach uzyskanych przez organy KAS z banków oraz innych źródeł niż wymienione w par. 1 lub w pkt 1; 6. w informacjach uzyskanych w toku procedur rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz w toku postępowania w sprawie wydania uprzednich porozumień cenowych; 7. w aktach dokumentujących kontrolę, o której mowa w rozdz. 9 działu 3 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami;

44 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Tajemnicę skarbową stosuje się również do danych, które zostały zawarte: 8. w informacjach o wynikach analizy ryzyka, o której mowa w art. 119zn par. 1 Ordynacji Podatkowej oraz innych informacjach i dokumentach, o których mowa w dziale 3b Ordynacji Podatkowej; 9. w informacjach i dokumentach, o których mowa w dziale 3 w rozdziale 11a Ordynacji Podatkowej; Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

45 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Tajemnicę skarbową stosuje się również do danych, które zostały zawarte: 10. w aktach postępowania w sprawie wydania opinii zabezpieczającej oraz aktach postępowania określonego w dziale 3a rozdz. 5 Ordynacji Podatkowej; 11. w informacjach o ustaleniu prawdopodobieństwa wystąpienia opóźnień, o których mowa w art. 299f Ordynacji Podatkowej; 12. informacjach przekazanych przez podatnika w ramach realizacji współdziałania, o którym mowa w dziale 2b Ordynacji Podatkowej.

46 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Zapamiętaj, że przepisów dotyczących tajemnicy skarbowej nie stosuje się do udostępniania kontrahentowi podatnika prowadzącego działalność gospodarczą następujących informacji: 1. informacji o niezłożeniu lub złożeniu przez podatnika deklaracji lub innego dokumentu, do których złożenia był obowiązany na podstawie przepisów ustaw podatkowych; 2. informacji o nie ujęciu lub ujęciu przez podatnika w złożonej deklaracji lub złożonym innym dokumencie zdarzeń, do których ujęcia był obowiązany na podstawie przepisów ustaw podatkowych; 3. informacji o zaleganiu lub niezaleganiu przez podatnika w podatkach wynikających z deklaracji lub innego dokumentu składanych na podstawie przepisów ustaw podatkowych. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

47 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 294 Ordynacji Podatkowej zakres podmiotowy: pracownicy izb Administracji Skarbowej; funkcjonariusze; pracownicy Krajowej Informacji Skarbowej; wójt, burmistrz, prezydent miasta, starosta, marszałek województwa oraz pracownicy Urzędów ich obsługujących; 4. członkowie samorządowych kolegiów odwoławczych, a także pracownicy biur tych kolegiów;

48 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 294 Ordynacji Podatkowej zakres podmiotowy: 5. minister właściwy do spraw ﬁnansów publicznych oraz pracownicy urzędu obsługującego tego ministra; 6. szef KAS; 7. osoby odbywające staż, praktykę zawodową lub studencką w urzędzie obsługującym ministra właściwego do spraw ﬁnansów publicznych lub w innych organach podatkowych; Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

49 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 294 Ordynacji Podatkowej zakres podmiotowy: 8. przedstawiciele obcej władzy przebywający w siedzibach organów podatkowych, obecni w toku postępowania podatkowego lub obecni w toku czynności kontrolnych w związku z wymianą informacji; 9. członkowie Rady;

50 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Art. 294 Ordynacji Podatkowej zakres podmiotowy: 10. członkowie komisji doradczej i komisji do spraw pozasądowego rozstrzygania sporów oraz osoby, których dotyczy spór, ich przedstawiciele i pełnomocnicy, o których mowa w ustawie o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

51 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Zasady przestrzegania tajemnicy skarbowej złożenie na piśmie przyrzeczenia o przestrzeganiu tajemnicy skarbowej wraz z oświadczeniem o znajomości przepisów o odpowiedzialności karnej za ujawnienie tajemnicy skarbowej. zachowanie tajemnicy skarbowej obowiązuje po ustaniu zatrudnienia, zakończeniu stażu lub praktyki lub po ustaniu członkostwa w Radzie. do przestrzegania tajemnicy skarbowej zobowiązane są również inne osoby, którym udostępniono informacje objęte tą tajemnicą, chyba że na ich ujawnienie zezwala przepis prawa.

52 Pytanie 44. Tajemnica skarbowa w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Pytania kontrolne 1) czym jest tajemnica skarbowa? 2) co jest chronione tajemnicą skarbową? 3) kto jest zobowiązany do zachowania tajemnicy skarbowej? Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

53 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 45. Przesłanki i tryb ujawnienia tajemnicy Skarbowej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

55 Pytanie 45. Przesłanki i tryb ujawnienia tajemnicy Skarbowej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Zgoda na ujawnienie tajemnicy wyrażana jest przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej podmioty którym wydaje się zgodę: naczelnicy Urzędów Skarbowych, naczelnicy Urzędów Celno-Skarbowych oraz dyrektorzy Izb Administracji Skarbowej określone informacje stanowiące tajemnicę skarbową, wskazanie jednocześnie sposóbu udostępnienia i wykorzystania ujawnionych informacji. nie dotyczy informacji stanowiących tajemnicę inną niż skarbowa i objętych ochroną na podstawie odrębnych ustaw.

56 Pytanie 45. Przesłanki i tryb ujawnienia tajemnicy Skarbowej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Przesłanki wyrażenia zgody na ujawnienie tajemnicy skarbowej ze względu na ważny interes publiczny konieczne dla osiągnięcia celów kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego ujawnienie tych informacji urzeczywistni prawo obywateli do ich rzetelnego informowania o działaniach organów podatkowych i jawności życia publicznego. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

57 Pytanie 45. Przesłanki i tryb ujawnienia tajemnicy Skarbowej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Zgoda na ujawnienie tajemnicy skarbowej uzależniona jest od spełnienia kilku przesłanek: 1. negatywnej czyli, że zgoda na ujawnienie tajemnicy skarbowej nie może dotyczyć informacji stanowiących tajemnicę inną niż skarbowa i objętych ochroną na podstawie odrębnych ustaw; 2. pozytywnych zgoda na ujawnienie tajemnicy skarbowej może nastąpić wyłącznie ze względu na ważny interes publiczny.

58 Pytanie 45. Przesłanki i tryb ujawnienia tajemnicy Skarbowej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Ponadto niezbędne jest spełnienie jednego z 2 warunków: I. gdy ujawnienie tajemnicy skarbowej jest konieczne dla osiągnięcia celów kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego; II. jeżeli ujawnienie tych informacji urzeczywistni prawo obywateli do ich rzetelnego informowania o działaniach organów podatkowych i jawności życia publicznego. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

59 Pytanie 45. Przesłanki i tryb ujawnienia tajemnicy Skarbowej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Procedura ujawnienia tajemnicy skarbowej: 1. zgoda na ujawnienie tajemnicy skarbowej następuje na uzasadniony wniosek naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celno-skarbowego lub dyrektora izby skarbowej; 2. zgody na ujawnienie tajemnicy skarbowej udziela szef Krajowej Administracji Skarbowej; 3. wyrażając zgodę na ujawnienie tajemnicy skarbowej szef KAS wskazuje sposób udostępnienia i wykorzystania ujawnionych informacji 4. wyrażenie zgody na ujawnienie tajemnicy skarbowej następuje w formie pisemnej.

60 Pytanie 45. Przesłanki i tryb ujawnienia tajemnicy Skarbowej w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej. Pytania kontrolne 1) kto może wnioskować o ujawnienie tajemnicy skarbowej? 2) jaki organ jest właściwy do ujawnienia tajemnicy skarbowej? 3) jakie są przesłanki ujawnienia tej tajemnicy? 4) w jakiej formie następuje udzielenie zgody na ujawnienie tajemnicy skarbowej? Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

61 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą.

62 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Zagadnienie 46 jest bardzo obszerne. Dla omówienia tego zagadnienia warto przyswoić co najmniej treść 3 przepisów, to jest art. 297, 298 i art. 299 Ordynacji Podatkowej. W przepisach tych wskazane zostały katalogi podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową, a także podmiotów, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą.

63 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 298 Ordynacji Podatkowej akta objęte tajemnicą skarbową Art. 297 Ordynacji Podatkowej akta objęte tajemnicą skarbową zawierających informacje objęte tajemnicą bankową

64 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 298 Ordynacji Podatkowej Akta niezawierające tajemnicy bankowej organy podatkowe udostępniają: 1) 2) 3) 4) ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych; szefowi KAS; innym organom podatkowym; najwyższej izbie kontroli w zakresie i na zasadach określonych w przepisach o najwyższej izbie kontroli;

65 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 298 Ordynacji Podatkowej Akta niezawierające tajemnicy bankowej organy podatkowe udostępniają: 5) sądowi, prokuratorowi, a także upoważnionym pisemnie przez prokuratora funkcjonariuszom Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Straży Granicznej lub Centralnego Biura Antykorupcyjnego, w związku z toczącym się postępowaniem; 6) Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Służbie Kontrwywiadu Wojskowego, Agencji Wywiadu, Służbie Wywiadu Wojskowego, Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, Policji, Żandarmerii Wojskowej, Straży Granicznej, Służbie Więziennej, Służbie Ochrony Państwa i ich posiadającym pisemne upoważnienie funkcjonariuszom lub żołnierzom, w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia postępowania sprawdzającego, na podstawie przepisów o ochronie informacji niejawnych;

66 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 298 Ordynacji Podatkowej Akta niezawierające tajemnicy bankowej organy podatkowe udostępniają: 7) Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, Biuru Nadzoru Wewnętrznego, Policji, Żandarmerii Wojskowej, Straży Granicznej i ich posiadającym pisemne upoważnienie funkcjonariuszom lub żołnierzom, jeżeli jest to konieczne dla skutecznego zapobieżenia przestępstwom lub ich wykrycia, ustaleniu sprawców i uzyskania dowodów, albo ujawnienia mienia zagrożonego przepadkiem; 8) biegłym powołanym w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie określonym przez organy podatkowe;

67 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 298 Ordynacji Podatkowej Akta niezawierające tajemnicy bankowej organy podatkowe udostępniają: 9) wojewodzie i szefowi urzędu do spraw cudzoziemców w zakresie prowadzonych postępowań dotyczących legalizacji pobytu cudzoziemca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 10) wojewodzie w zakresie kontroli celno-skarbowych, przestrzegania przepisów wydanych na podstawie art. 46 ust. 4 pkt 2 ustawy o zapobieganiu oraz zwalczaniu zakażeń i chorób zakaźnych u ludzi; 11) Prokuratorii Generalnej Rzeczypospolitej Polskiej w związku z prowadzonym postępowaniem oraz wydawaniem opinii prawnej;

68 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 298 Ordynacji Podatkowej Akta niezawierające tajemnicy bankowej organy podatkowe udostępniają: 12) organom nadzoru górniczego w celu weryfikacji pomiaru urobku rudy miedzi, wydobytego gazu ziemnego oraz wydobytej ropy naftowej; 13) przewodniczącemu Komisji Nadzoru Finansowego w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia postępowania wyjaśniającego na podstawie ustawy o nadzorze nad rynkiem finansowym; 14) organom właściwym w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia czynności sprawdzających i postępowanie na podstawie przepisów o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych;

69 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 298 Ordynacji Podatkowej Akta niezawierające tajemnicy bankowej organy podatkowe udostępniają: 15) Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów w związku z toczącym się postępowaniem prowadzonym na podstawie przepisów ustawy o ochronie Konkurencji i Konsumentów oraz przepisów o przeciwdziałaniu nieuczciwemu wykorzystywaniu przewagi kontraktowej w obrocie produktami rolnymi i spożywczymi; 16) Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów w związku z toczącym się postępowaniem prowadzonym na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych;

70 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 298 Ordynacji Podatkowej Akta niezawierające tajemnicy bankowej organy podatkowe udostępniają: 17) innym organom w przypadkach i na zasadach określonych w odrębnych ustawach oraz ratyfikowanych umowach międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, to reguluje go art. 297 Ordynacji Podatkowej.

71 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 1. ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, dyrektorowi Izby Administracji Skarbowej, w toku postępowania podatkowego, postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej;

72 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 2. innym naczelnikom Urzędów skarbowych lub naczelnikom Urzędów celno-skarbowych w związku ze wszczętym postępowaniem podatkowym, postępowaniem w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, kontrolą podatkową, kontrolą celno-skarbową lub w związku z postępowaniem przejętym w trybie art. 18d Ordynacji Podatkowej;

73 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 3. Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu; 4. sądom lub prokuratorowi w związku z toczącym się postępowaniem; 5. Rzecznikowi Praw Obywatelskich w związku z jego udziałem w postępowaniu przed sądem administracyjnym;

74 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 6. prokuratorowi generalnemu na wniosek właściwego prokuratora, w przypadkach określonych w dziale 4 Kodeksu Postępowania Administracyjnego lub w związku z udziałem prokuratora w postępowaniu przed sądem administracyjnym;

75 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 7. Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Służbie Kontrwywiadu Wojskowego i Służbie Wywiadu Wojskowego, Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, Policji, Żandarmerii Wojskowej, Straży Granicznej, Służbie Więziennej, Służbie Ochrony Państwa i ich posiadającym pisemne upoważnienie funkcjonariuszom lub żołnierzom w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia postępowania sprawdzającego na podstawie przepisów o ochronie informacji niejawnych;

76 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 8. Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu w zakresie niezbędnym do realizacji zadań określonych w art. 2 ust. 1 ustawy o Centralnym Biurze Antykorupcyjnym; 9. Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego w zakresie niezbędnym do realizacji zadań określonych w art. 5 ust. 1 ustawy o Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego oraz Agencji Wywiadu na zasadach i w trybie określonym w art. 22a ustawy o Centralnym Biurze Antykorupcyjnym;

77 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 10. Inspektorowi Nadzoru Wewnętrznego w zakresie niezbędnym do realizacji zadań określonych w art. 11a ust. 3 pkt 7 ustawy o szczególnych formach sprawowania nadzoru przez ministra właściwego do spraw wewnętrznych; 11. Przewodniczącemu Komisji Nadzoru Finansowego w zakresie i na zasadach określonych w ustawie o nadzorze nad rynkiem finansowym;

78 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 12. Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów w związku z prowadzonym: I. postępowaniem wyjaśniającym, postępowaniem antymonopolowym, postępowaniem w sprawie o uznanie postanowień wzorca umowy za niedozwolone i postępowaniem w sprawie praktyk naruszających zbiorowe interesy konsumentów, o których mowa w art. 47 ust. 1 ustawy o ochronie Konkurencji i Konsumentów;

79 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 12. Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów w związku z prowadzonym: II. postępowanie w sprawie praktyk nieuczciwie wykorzystujących przewagę kontraktową i postępowaniem wyjaśniającym, o którym mowa w art. 9 ust. 1 i 2 ustawy o przeciwdziałaniu nieuczciwemu wykorzystywaniu przewagi kontraktowej obrocie produktami rolnymi i spożywczymi;

80 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 297 Ordynacji Podatkowej Akt zawierających informacje objęte tajemnicą bankową, zgodnie z art. 297 Ordynacji Podatkowej naczelnicy Urzędów skarbowych i naczelnicy Urzędów celno-skarbowych udostępniają wyłącznie: 12. Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów w związku z prowadzonym: III. postępowaniem w sprawie nadmiernego opóźniania się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych, o których mowa w art. 13c ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych; IV. wstępnym postępowaniem sprawdzającym i postępowaniem kontrolnym, o których mowa w ustawie o kontroli niektórych inwestycji.

81 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: organy i osoby wymienione w art. 298 Ordynacji Podatkowej. informacje te mogą być udostępniane również: powiatowym oraz wojewódzkim urzędom pracy; jednostkom organizacyjnym Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego; jednostkom organizacyjnym ZUS;

82 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 4. ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych w celu realizacji zadań określonych w przepisach o nabywaniu nieruchomości przez cudzoziemców; 5. szefowi krajowego centrum informacji kryminalnych w celu realizacji jego zadań ustawowych;

83 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 6. komornikom sądowym w związku z toczącym się postępowaniem egzekucyjnym lub zabezpieczającym, albo wykonywaniem postanowienia o zabezpieczeniu spadku, lub ze sporządzeniem spisu inwentarza oraz administracyjnym organom egzekucyjnym, w związku z toczącym się postępowaniem egzekucyjnym lub zabezpieczającym;

84 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 7. upoważnionemu przez wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starostę albo marszałka województwa, kierownikowi jednostki organizacyjnej, jednostki samorządu terytorialnego nie mającej osobowości prawnej oraz upoważnionemu pracownikowi tej jednostki do wykonywania w jego imieniu praw i obowiązków wierzyciela na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie niezbędnym do wszczęcia i prowadzenia postępowania egzekucyjnego lub zabezpieczającego;

85 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 8. upoważnionemu przez organ egzekucyjny kierownikowi jednostki organizacyjnej gminy nie mającej osobowości prawnej oraz upoważnionemu pracownikowi tej jednostki do działania w jego imieniu, jako organ egzekucyjny, na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie niezbędnym do wszczęcia i prowadzenia postępowania egzekucyjnego lub zabezpieczającego;

86 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 9. wójtom, burmistrzom, prezydentom miast lub wojewodom w zakresie prowa-dzonych postępowań o przyznanie świadczeń rodzinnych, zasiłków dla opiekunów lub świadczeń pieniężnych wypłacanych w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów; 10. wójtom, burmistrzom lub prezydentom miast właściwym ze względu na miejsce położenie mieszkania, w zakresie prowadzonych postępowań o przyznanie dopłat do czynszu, o których mowa w ustawie o pomocy państwa w ponoszeniu wydatków mieszkaniowych w pierwszych latach najmu mieszkania;

87 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 11. ośrodkom pomocy społecznej, centrom usług społecznych i powiatowym centrom pomocy rodzinie w zakresie prowadzonych postępowań o świadczenia z pomocy społecznej; 12. służbom statystyki publicznej w zakresie wynikającym z programu badań statystycznych; 13. instytucjom zajmującym się obsługą, kontrolą lub audytem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących z innych źródeł zagranicznych;

88 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 14. organizacjom pożytku publicznego w zakresie i na zasadach określonych w ustawach podatkowych; 15. akredytowanym agencjom płatniczym realizującym zadania w ramach wspólnej polityki rolnej;

89 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 16. ministrowi właściwemu do spraw zdrowia w celu realizacji zadań ustawowych związanych z zapewnieniem dostępu do świadczeń opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, w szczególności w zakresie produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych; 17. organom Państwowej Inspekcji Farmaceutycznej w celu realizacji jej zadań ustawowych;

90 Pytanie 46. Podmioty, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową oraz podmioty, którym mogą być udostępnione akta objęte tą tajemnicą. Art. 299 Ordynacji Podatkowej Katalog podmiotów, które mogą uzyskać informacje z akt podatkowych objętych tajemnicą skarbową: 18. organom Państwowej Inspekcji Pracy w zakresie niezbędnym do realizacji jej zadań ustawowych; 19. Prezesowi Urzędu Regulacji Energetyki w celu realizacji jego zadań ustawowych; 20. organom inspekcji jakości handlowej artykułów rolno-spożywczych, w związku z kontrolami przeprowadzonymi na podstawie art. 17c ustawy o jakości handlowej artykułów rolno-spożywczych oraz w zakresie prowadzonych postępowań w sprawie wymierzenia kar pieniężnych na podstawie przepisów tej ustawy.

91 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku.

93 Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku. Przedsiębiorstwo w spadku nabywa przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe i niemajątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym również prawa nabyte przez przedsiębiorcę wynikające z decyzji w przedmiocie przyznania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

94 Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku. Ustanowienie zarządu sukcesyjnego przedsiębiorstwo wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie odrębnych ustaw. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

95 Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku. Do czasu wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe i niemajątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy wykonywane są przez zarządcę sukcesyjnego. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

96 Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku. Jeżeli spadkodawcy przysługiwały prawa o charakterze nie majątkowym związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, to uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek. Uwaga! Zasada ta ma odpowiednie zastosowanie w przypadku dalszego prowadzenia działalności przez przedsiębiorstwo w spadku i ustanowienie zarządu sukcesyjnego, a także do praw i obowiązków z tytułu sprawowanej przez spadkodawcę funkcji płatnika. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

97 Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku. Art. 97a Ordynacji Podatkowej / Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa w spadku: zapisobierca windykacyjny kontynuujący prowadzenie tego przedsiębiorstwa, spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy, jeżeli nie został uczyniony zapis windykacyjny obejmujący przedsiębiorstwo w spadku, małżonek zmarłego przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku. osoby, które uczestniczyły w powołaniu zarządu sukcesyjnego, a następnie odrzuciły spadek albo okazało się, że nie są spadkobiercami. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

98 Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku. Osoby, które odrzuciły spadek, nie odpowiadają za zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa w spadku powstałe po dniu, w którym spadek ten odrzuciły. Osoby, które nie są spadkobiercami nie odpowiadają za zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa w spadku powstałe po dniu, w którym uprawomocniło się postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku, zarejestrowano akt poświadczenia dziedziczenia albo wydano Europejskie Poświadczenie Spadkowe. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

99 Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku. Organ podatkowy orzeka w jednej decyzji o zakresie odpowiedzialności osób, które odpowiadają za zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa w spadku. Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

100 Pytanie 47. Sukcesja podatkowa przedsiębiorstwa w spadku. Pytania kontrolne 1) jaki jest zakres dziedziczenia przedsiębiorstwa w spadku, w tym przedsiębiorstwa w spadku, w którym ustanowiono zarząd sukcesyjny? 2) kto odpowiada za zobowiązania podatkowe przedsiębiorstwa w spadku? Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

102 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Podstawa prawna Art. 14b par. 2a Ordynacji Podatkowej

103 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być przepisy prawa podatkowego: 1. regulujące właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych i 2. mające na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, które odnoszą się do nadużycia przepisów prawa podatkowego, prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej lub podejmowania działań w sposób sztuczny lub bez uzasadnienia ekonomicznego

104 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Art. 14 b par. 1a Ordynacji Podatkowej nie wydaje się interpretacji indywidualnych w zakresie objętym wiążącymi informacjami stawkowymi, o których mowa w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług

105 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Art. 14b par. 5 Ordynacji Podatkowej nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego, albo w porozumieniu podatkowym, o którym mowa w art. 20zb Ordynacji Podatkowej.

106 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Podsumowanie Omawiając zagadnienie 48 musisz wskazać, jakie przepisy prawa podatkowego nie mogą być przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną. Pamiętaj, że katalog tych przepisów został zawarty w art. 14b par. 2a Ordynacji Podatkowej. Warto także, żebyś wskazał na regulacje zawarte w art. 14b par. 1 i par. 5 Ordynacji Podatkowej. Przepisy te określają, w jakich sytuacjach nie wydaje się interpretacji indywidualnej.

107 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych.

108 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Słowem wstępu Posłuchaj uważnie: zakresowo zagadnienie 49 zbieżne jest z zagadnieniem 2. Z tego względu odpowiedź na oba pytania będzie tożsama.

110 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Istota instytucji minister właściwy do spraw finansów publicznych dąży do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe, w szczególności wydając z urzędu ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów, czyli objaśnienia podatkowe

111 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Art. 14da Ordynacji Podatkowej minister właściwy do spraw ﬁnansów publicznych może z urzędu zmienić wydane objaśnienia podatkowe, jeżeli stwierdzi ich nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej Copyright 2021 Wszelkie prawa zastrzeżone

112 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Publikacja objaśnień podatkowych w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw ﬁnansów publicznych, pod nazwą objaśnienia podatkowe wraz z oznaczeniem daty ich zamieszczenia

Pokazać jeszcze