Sprawozdanie z przejrzystości działania Ernst & Young Audit sp. z o.o.

Transkrypt

1 Sprawozdanie z przejrzystości działania 2013 Ernst & Young Audit sp. z o.o.

2 Spis treści List Prezesa Zarządu... 1 O nas... 2 Forma organizacyjno-prawna, struktura własnościowa i struktura zarządzania... 2 Organizacja sieci... 4 Niezależni przedstawiciele, nieposiadający władzy wykonawczej (INEs)... 7 Zobowiązanie do dostarczania usług najwyższej jakości... 8 Infrastruktura wspierająca jakość... 8 Przestrzeganie wartości zawodowych... 9 Wewnętrzny system kontroli jakości Akceptacja oraz kontynuacja współpracy z klientem Realizacja zleceń audytowych Przeglądy i konsultacje Rotacja partnerów audytowych/ kluczowych biegłych rewidentów Monitorowanie jakości wykonanych zleceń Zewnętrzny proces przeglądu jakości wykonywanych zleceń Zgodność z wymogami prawnymi Polityka niezależności Tworzenie specjalistycznych zespołów Doskonalenie zawodowe biegłych rewidentów Dzielenie się wiedzą i komunikacja wewnętrzna Przychody oraz zasady wynagradzania Informacja finansowa Wynagrodzenie partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów Współpraca ze stronami zainteresowanymi i społecznościami Dialog ze stronami zainteresowanymi Korporacyjna odpowiedzialność wobec lokalnych społeczności Załącznik 1: Wykaz jednostek zainteresowania publicznego Załącznik 2: Oświadczenia Zarządu Więcej informacji na temat EY można znaleźć na stronie Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 2

3 List Prezesa Zarządu Z przyjemnością prezentujemy Państwu Sprawozdanie Ernst & Young Audit sp. z o.o. z przejrzystości działania za rok Ostatni rok był wyjątkowy dla EY zarówno globalnie, jak i lokalnie w Polsce. W styczniu 2013 r. rozpoczęliśmy wdrażanie programu Vision 2020 który określa cele, ambicje, strategię oraz pozycjonowanie EY. Opracowując program Vision 2020, bacznie obserwowaliśmy nasze środowisko; rozmawialiśmy z pracownikami EY oraz osobami spoza EY: wiodącymi przedstawicielami nauki oraz klientami. W trakcie tworzenia programu Vision 2020 zdaliśmy sobie sprawę, że nasz cel jest jasny jest nim budowanie lepszego otoczenia, w którym pracujemy. Cel ten jest realizowany poprzez: świadczenie usług, które budują zaufanie do rynków kapitałowych oraz pomagają inwestorom podejmować decyzje w oparciu o pełniejsze dane, a organizacjom osiągać trwały wzrost; przekonanie, że każda czynność rewizji finansowej, usługa podatkowa, usługa doradcza i każda interakcja z naszymi klientami powinna czynić otoczenie w którym pracujemy lepszym, niż dotychczas; nasze relacje z pracownikami, klientami, rządami i organizacjami non-profit; i jest on wyrażany w naszych opiniach i działaniach oraz inicjowanych debatach na temat wyzwań, przed którymi stają gospodarki i rynki kapitałowe. W centrum naszych działań stawiamy służbę w interesie publicznym w roli audytora jednostek zainteresowania publicznego. Audytorzy pełnią istotną rolę w efektywnym funkcjonowaniu naszych rynków kapitałowych dzięki promowaniu przejrzystości sprawozdawczości finansowej i budowaniu zaufania inwestorów. Nasi klienci, regulatorzy oraz pozostałe zainteresowane strony oczekują, że w naszych działaniach będziemy demonstrować wysoką jakość i umiejętności techniczne, a my ze swojej strony uważamy, że realizowanie najwyższej jakości audytów jest kluczowe dla służenia interesowi publicznemu i zapewnienia rozwoju EY. Realizując program Vision 2020 dokonaliśmy inwestycji w narzędzia, które poprawiają jakość audytu. Koncentrujemy się na budowaniu zaufania do audytu i sprawozdawczości finansowej w Polsce i na świecie. Wspólnie z kolegami głęboko angażuję się w działania, które pozwalają nam przekształcać program Vision 2020 w rzeczywistość. Liczymy na współpracę z Państwem i na Państwa udział w rozwoju naszej firmy. Stały dialog z naszymi partnerami i stronami zainteresowanymi jest naszym priorytetem, a Państwa zdanie i poglądy pomagają nam kreować nasze własne poglądy i lepiej planować działania. Popieramy cele przejrzystości określone w 8 Dyrektywie Unii Europejskiej oraz w Ustawie o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym z dnia 7 maja 2009 r. (Dz. U ) ( Ustawa o biegłych rewidentach ), które wymagają, by podmioty wykonujące czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego publikowały roczne sprawozdania z przejrzystości działania. Niniejsze sprawozdanie Ernst & Young Audit sp. z o.o. z przejrzystości działania spełnia wymogi Dyrektywy oraz Ustawy o biegłych rewidentach i obejmuje rok finansowy zakończony dnia 30 czerwca Osobą odpowiedzialną za przygotowanie niniejszego sprawozdania jest Jarosław Dac (biegły rewident nr 10138). W niniejszym sprawozdaniu znajdziecie Państwo informacje dotyczące wewnętrznego systemu kontroli jakości, który obejmuje sposoby wpajania wartości zawodowych, zasady i procedury związane z przeprowadzaniem badania sprawozdań finansowych, przeglądów i konsultacji oraz procesem przeglądu jakości wykonywanych zleceń. Po raz pierwszy mamy przyjemność zaprezentować Państwu nasze działania podejmowane w ramach interakcji ze stronami zainteresowanymi. Pragnę podziękować wszystkim, którzy poświęcili czas, by przekazać nam swoje spostrzeżenia w roku Zachęcam inwestorów, członków komitetów audytowych, spółki, regulatorów oraz wszystkich naszych partnerów do dalszej wymiany poglądów na tematy poruszane w niniejszym sprawozdaniu. Jacek Hryniuk Prezes Zarządu Ernst & Young Audit sp. z o.o. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 1

4 O nas Forma organizacyjno-prawna, struktura własnościowa i struktura zarządzania W Polsce, Ernst & Young Audit sp. z o.o. jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, zarejestrowaną w Warszawie oraz firmą członkowską Ernst & Young Global Limited, brytyjską spółką z odpowiedzialnością wspólników ograniczoną do wysokości gwarancji (ang. company limited by guarantee). W tym sprawozdaniu będziemy się odwoływać do nas samych jako EY Audit, "firma" lub "my". EY odnosi się zarówno do globalnej sieci firm członkowskich oraz Ernst & Young Global Limited (EYG). Informacje dotyczące formy organizacyjno-prawnej i struktury własnościowej dotyczą stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2013 roku. Wspólnikami Ernst & Young Audit sp. z o.o. jest Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o., Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. oraz Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt sp. o.o. Polska sp.k. Wśród udziałowców większość głosów należy do Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. oraz Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o. podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych. Większość członków Zarządu stanowią biegli rewidenci. Pozostałe informacje dotyczące struktury własnościowej EY Audit dostępne są w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonym przez Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy, XII Wydział Gospodarczy. EY w Polsce składa się z następujących członków EYG: Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Polska sp.k. - Ernst & Young Audit sp. z o.o. - Ernst & Young Doradztwo Podatkowe sp. z o.o. - Ernst & Young Corporate Finance sp. z o.o. - Ernst & Young Usługi Księgowe sp. z o.o. - Ernst & Young Academy of Business sp. z o.o. - Ernst & Young sp. z o.o. - Ernst & Young spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Business Advisory sp.k. - Ernst & Young Fundacja - Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt sp. z o.o. - Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k. - Ernst & Young Law Tałasiewicz i Wspólnicy sp. k. - Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o. - EY Global Services (Poland) sp. z o.o. EY zorganizowany jest w czterech obszarach geograficznych: Ameryki, Azja-Pacyfik, Europa, Środkowy Wschód, Indie i Afryka (ang. Europe, Middle East, India & Africa EMEIA) oraz Japonia. Obszary składają się z regionów, w których zlokalizowane są firmy członkowskie EY oraz ich oddziały. Obszar EMEIA składa się z 98 krajów. Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited) jest angielską spółką z odpowiedzialnością wspólników ograniczoną do wysokości gwarancji. EMEIA Limited jest głównym podmiotem zarządzającym dla spółek grupy w regionie EMEIA. EMEIA Limited koordynuje współpracę między spółkami grupy, ale ich nie kontroluje. EMEIA Limited jest członkiem EYG. W Europie spółką holdingową jest Ernst & Young Europe LLP (EY Europe), która powstała w związku z utworzeniem regionu EMEIA. EY Europe jest angielską spółką partnerską (ang. limited liability partnership), której właścicielami są partnerzy spółek grupy EYG w Europie. Jest to spółka audytorska, zarejestrowana w Instytucie Biegłych Rewidentów Anglii i Walii, ale nie świadczy żadnych usług dla klientów. EY Europe przejmie lub już przejęła w zakresie dopuszczalnym przez lokalne prawo danego kraju kontrolę nad spółkami grupy EY w regionie EMEIA. EY Europe jest spółką grupy EYG oraz EMEIA Limited. EY przejął kontrolę nad EY Audit w dniu 30 września 2010 roku. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 2

5 Główne organy EY Europe to: Zarząd Europejski Zarząd Europejski funkcjonuje jako Rada EY Europe. Zarząd jest odpowiedzialny za wdrażanie strategii oraz zarządzanie w czterech obszarach, tj. ludzie, jakość, wzrost oraz doskonałość operacyjna. Zarząd składa się z Partnera zarządzającego w Europie, Dyrektora ds. operacyjnych, partnerów zarządzających ds. rynków, zasobów ludzkich, zarządzania jakością oraz ryzykiem, partnerów poszczególnych działów - usług audytu, doradztwa biznesowego, podatkowego i transakcyjnego oraz wszystkich partnerów zarządzających w regionach w Europie. Europejska Rada Doradcza EY Europe wybrała Europejską Radę Doradczą, która składa się z szeregu partnerów spółek grupy EYG w Europie. Rada jest organem doradzającym Zarządowi europejskiemu w sprawach dotyczących polityki, strategii oraz innych spraw. Zgoda Rady jest również wymagana w wielu sprawach dotyczących np. wyboru Partnera zarządzającego w Europie, raportowania finansowego EY Europe oraz istotnych transakcji. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 3

6 Organizacja sieci Ameryki Regiony 11 Kraje 30 EMEIA Regiony 12 Kraje 98 Azja-Pacyfik Regiony 5 Kraje 22 Japonia Regiony 1 Kraje 1 EY jest globalnym liderem w zakresie usług audytorskich, doradztwa podatkowego, doradztwa transakcyjnego oraz doradztwa biznesowego. Na całym świecie ludzi w ponad 150 krajach zjednoczyło się dzięki wspólnym wartościom oraz dążeniu do budowania lepszego otoczenia, w którym pracujemy. W czasach istnienia globalnego rynku nasze zintegrowane podejście jest szczególnie istotne, gdyż dzięki znajomości wielu jurysdykcji prawnych jesteśmy w stanie obsługiwać międzynarodowych klientów. EYG jest głównym podmiotem sieci EY i koordynuje współpracę między firmami członkowskimi. EYG nie świadczy usług. Celem EYG jest promowanie wśród firm członkowskich na całym świecie idei świadczenia wysokiej jakości usług. Z punktu widzenia formalnoprawnego każda firma członkowska jest odrębnym podmiotem. Obowiązki i odpowiedzialność firm członkowskich podlegają regulacjom EYG oraz różnym innym wymogom. Struktura globalnej organizacji, która obowiązywała do dnia 30 czerwca 2013 roku jest opisana poniżej. Odzwierciedla ona zasadę oddzielenia funkcji sprawowania nadzoru oraz zarządzania. Jednocześnie pokazuje, że EY, jako organizacja globalna, ma jedną wspólną strategię. Począwszy od lipca 2013 roku EY zmienia swoją strukturę operacyjną na Zarząd i Regiony. Zarząd będzie składał się z Zarządu Globalnego, komisji i zespołów oraz czterech obszarów geograficznych podzielonych na 29 regionów (dawniej zwanych podregionami). Zarząd Globalny otrzyma nowe obowiązki: Partner zarządzający globalnie obsługą klienta oraz Partner zarządzający globalnie wsparciem dla biznesu będą odpowiedzialni odpowiednio za realizację globalnej strategii EY na rynku oraz wzmocnienie globalnych działań EY. Te dwie osoby wspólnie przejmą obowiązki obecnego Dyrektora ds. operacyjnych w grudniu 2014 roku, gdy wygaśnie jego kadencja. Do Zarządu Globalnego dołączą również: Przewodniczący Komitetu ds. klientów globalnych, który reprezentuje największych klientów EY oraz Przewodniczący Komitetu rynków wschodzących, reprezentujący firmy EY działające na rynkach wschodzących. Nowa struktura pozwoli EY wzmocnić globalną skalę działania oraz dostarczać jednolite, wyjątkowe usługi klientom na całym świecie. Istotną rolę w nowej strukturze będzie odgrywać Zarząd odpowiedzialny za spójne podejście do strategii, jakości, zarządzania ryzykiem, planowania biznesu oraz określania priorytetów. Jednocześnie nowa struktura pozwoli na bliższe relacja z klientami i innymi zainteresowanymi stronami, co umożliwi lepsze dostosowanie się do potrzeb lokalnych. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 4

7 Globalna Rada Doradcza Globalna Rada Doradcza jest głównym ciałem doradczym. Składa się z określonej liczby specjalistów firm członkowskich na poziomie partnerskim (nazywanych partnerami) z czterech regionów oraz - aby ułatwić porozumiewanie się ze wszystkimi zainteresowanymi stronami - z niezależnych przedstawicieli, nieposiadających władzy wykonawczej (ang. Independent Non-Executive Representatives INEs). Partnerzy wchodzący w skład rady wybierani są na trzyletnią kadencję przez grono partnerów spośród osób, które nie zajmują stanowisk zarządczych, z możliwością ponownego wyboru na kolejną tylko jedną kadencję. INEs są nominowani przez specjalnie wyznaczoną komisję. Globalna Rada Doradcza doradza EYG w sprawach polityki, strategii oraz w różnych aspektach interesu publicznego. Wiele znaczących spraw, które mają wpływ na EY, wymaga aprobaty Globalnej Rady Doradczej. Niezależni przedstawiciele nieposiadający władzy wykonawczej Niezależni przedstawiciele nieposiadający władzy wykonawczej są powoływani spoza EY i stanowią dla globalnej organizacji oraz dla Globalnej Rady Doradczej źródło zewnętrznego spojrzenia na najistotniejsze kwestie. Więcej informacji na ich temat znajduje się w kolejnej sekcji. Zarząd Globalny Zarząd Globalny łączy w sobie trzy elementy EY funkcje, usługi oraz strukturę geograficzną. Na czele stoi przewodniczący, będący dyrektorem generalnym EYG. Ponadto Zarząd składa się z dyrektora ds. operacyjnych, partnerów zarządzających regionami, globalnych liderów funkcjonalnych globalnych partnerów zarządzających ds. zasobów ludzkich, rynków, zarządzania jakością oraz ryzykiem, a także działalności operacyjnej i finansów oraz wiceprzewodniczących globalnych działów usług audytu, doradztwa biznesowego, podatkowego i transakcyjnego, jak również globalnego wiceprezesa ds. polityki publicznej. W skład zarządu globalnego wchodzi także przedstawiciel rynków wschodzących. Zarząd Globalny oraz Globalna Rada Doradcza akceptują nominacje na przewodniczącego i dyrektora generalnego EYG, a następnie ratyfikują wybory globalnych partnerów zarządzających. Zarząd akceptuje również wybór zastępców. Globalna Grupa Doradcza ratyfikuje wybór zastępcy, który jest jednocześnie członkiem Zarządu Globalnego. Ponadto Zarząd Globalny akceptuje wybory regionalnych partnerów zarządzających, które są potem ratyfikowane przez Globalną Radę Doradczą. Zadania Zarządu Globalnego obejmują promocję globalnych celów, rozwój EY oraz zatwierdzanie i realizację (jeśli dotyczy): Globalnych strategii i planów Wspólnych standardów, metod i zasad, które mają być przestrzegane przez firmy członkowskie Inicjatyw personalnych, w tym kryteriów i procedur przyjmowania pracowników, ich oceny, rozwoju, wynagrodzenia oraz emerytur partnerów Programów poprawy jakości i ochrony Propozycji dotyczących spraw regulacyjnych i porządku publicznego Polityk i wytycznych odnoszących się do usług firm członkowskich świadczonych międzynarodowym klientom, rozwoju biznesu, rynków oraz brandingu Planów biznesowych, funduszy rozwojowych i priorytetów inwestycyjnych EY Rocznych sprawozdań finansowych i budżetów EYG Rekomendacji Globalnej Rady Doradczej Wszelkich innych inicjatyw, które wspierają globalne cele. Zarząd posiada również prawo do mediacji i rozstrzygania sporów między firmami członkowskimi. Komisje Zarządu Globalnego Komisje prowadzone przez członków Zarządu Globalnego i przedstawicieli z czterech regionów są odpowiedzialne za udzielanie rekomendacji Zarządowi Globalnemu. Komisje te zajmują się: zasobami ludzkimi, zarządzaniem jakością i ryzykiem, rynkami, działalnością operacyjną i finansową, audytem, doradztwem podatkowym, transakcyjnym oraz biznesowym. Globalna Grupa ds. Praktyki Grupa ta składa się z członków Globalnego Zarządu, Komisji Zarządu Globalnego oraz liderów podregionów. Jej celem jest zapewnienie, że cele strategiczne są przestrzegane przez wszystkie firmy członkowskie EY, a ich działalność jest spójna. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 5

8 Firmy członkowskie EYG Zgodnie z przepisami EYG firmy członkowskie zobowiązują się dążyć do realizacji celów EY, takich jak świadczenie najwyższej jakości usług na całym świecie. W tym celu firmy członkowskie zobowiązują się wdrażać globalne strategie i plany oraz zapewnić świadczenie przynajmniej minimalnego zakresu usług. Muszą przestrzegać powszechnych standardów, metodologii oraz polityk, łącznie z dotyczącymi metodologii audytów, zarządzania jakością i ryzykiem, niezależności, dzielenia się wiedzą, zarządzania zasobami ludzkimi oraz nowości technologicznych. Przede wszystkim jednak firmy członkowskie EYG zobowiązują się do prowadzenia swoich praktyk zawodowych zgodnie z prawem i obowiązującymi zawodowymi oraz etycznymi standardami. To zobowiązanie do uczciwości oraz słusznego postępowania jest podparte Globalnym Kodeksem Postępowania oraz wartościami EY. Poza przyjmowanymi regulacjami EYG, firmy członkowskie zawierają szereg umów dotyczących ich członkostwa w organizacji EY dotyczących prawa i zobowiązania do używania nazwy EY oraz do dzielenia się wiedzą. Firmy członkowskie podlegają przeglądom, które mają na celu ocenę przestrzegania wymogów EYG oraz polityk dotyczących takich kwestii jak: niezależność, zarządzanie jakością i ryzykiem, metodologia audytu oraz zasoby ludzkie. W razie konieczności przeprowadza się dodatkowe przeglądy, o ile pojawią się wątpliwości co do odpowiedniego przestrzegania wymogów. Firmy członkowskie niewypełniające zobowiązań dotyczących jakości oraz innych wymagań członkowskich EYG są wyłączane z organizacji EY. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 6

9 Niezależni przedstawiciele nieposiadający władzy wykonawczej (INEs) EY zaprosił do współpracy wysokiej klasy specjalistów z różnych środowisk i dziedzin, oferując im stanowisko niezależnych przedstawicieli nieposiadających władzy wykonawczej. INEs reprezentują niezależny głos i spojrzenie na najwyższym szczeblu kierowniczym, zapewniają wgląd w interesy kluczowych stron zainteresowanych EY oraz gwarantują lepszy obiektywizm w strukturach właścicielskich EY. EY przyjął model Brytyjskiego Kodeksu Spółek Audytorskich powołując INEs do swoich organów zarządzających i nominując do tej roli osoby cieszące się szacunkiem; dzięki swojej niezależności, renomie, doświadczeniu i ekspertyzie, INEs jako grupa, zwiększają zaufanie akcjonariuszy do decyzji podejmowanych przez EY. Powołanie INEs są nominowani przez Komitet Nominacyjny składający się z Dyrektora Generalnego EYG, Partnera przewodzącego Globalnej Radzie Doradczej i innych wskazanych przez nich osób. Nominacje wymagają zatwierdzenia przez Zarząd Globalny i ratyfikacji przez Globalną Radę Doradczą. Wsparcie INEs są uprawnieni do otrzymywania wszystkich niezbędnych informacji o sprawach globalnych. Otrzymują pełne wsparcie administracyjne, a wszelkie koszty niezależnego doradztwa zawodowego, o ile takowe jest potrzebne, są pokrywane. Takie rozwiązanie zapewnia skuteczność działań każdego INEs. Kadencja Kadencja INEs trwa trzy lata z możliwością jednorazowego przedłużenia na kolejną za zgodą Komitetu Nominacji i Zarządu Globalnego. Różnice zdań Różnice zdań z INEs rozwiązywane są w drodze mediacji przez Dyrektora Generalnego EYG, zgodnie z określonym procesem notyfikacji i konsultacji. W przypadku nierozwiązanego sporu INEs ma prawo do rezygnacji ze stanowiska. Niezależność Standardy niezależności audytorów, które mają zastosowanie do INEs w roli członków Globalnej Rady Doradczej zostały po przeanalizowaniu uznane za spełnione. INE powołani do współpracy z EY w roku 2013 Lim Hwee Hua Lim Hwee Hua pełniła funkcję Ministra Finansów i Transportu w Singapurze. Oprócz tego, że była pierwszą kobietą w historii Singapuru nominowaną na stanowisko Ministra, posiada również tytuł World woman of the year przyznany przez Straits Time. Przed zaangażowaniem się w politykę, Lim Hwee Hua pracowała w Jardine Fleming, a następnie objęła stanowisko Dyrektora Zarządzającego w firmie Temasek Holdings. Shyamala Gopinath Shyamala Gopinath pełniła funkcję zastępcy Gubernatora Reserve Bank of India (RBI) w okresie od września 2004 r. do czerwca 2011 r. Pracę w RBI rozpoczęła w roku 1972 i zajmowała tam różne stanowiska, w tym stanowisko Dyrektora Wykonawczego od czerwca 2003 r. do czasu nominacji na zastępcę Gubernatora. Na okres dwóch lat była oddelegowana do pracy w Międzynarodowym Funduszu Walutowym. Sir Richard Lambert Sir Richard Lambert jest Rektorem Uniwersytetu Warwick, członkiem Rady Nadzorczej Biura Spraw Zagranicznych oraz Wspólnoty (UK), byłym Dyrektorem Generalnym Confederation of British Industry i byłym redaktorem naczelnym Financial Times. Sir Richard uzyskał tytuł szlachecki za zasługi dla biznesu w trakcie nominacji 2011 New Year Honors. Klaus Mangold Klaus Mangold sprawuje stanowisko dyrektora w wielu spółkach, w tym w spółce Alstom S.A., Continental AG, TUI AG, Metro AG oraz Rothschild GmbH. Wcześniej piastował stanowisko dyrektora w spółce DaimlerChrysler Services AG i był Prezesem Wschodnio-Zachodniego Komitetu Przemysłu Niemieckiego. Został odznaczony francuskim orderem Commander of the Legion of Honour i jest Profesorem Europejskiej Szkoły Biznesu. Mark Olson Przed nominacją na INE, Mark Olson piastował stanowisko Gubernatora Rady Rezerwy Federalnej, Prezesa US PCAOB, Dyrektora HR Amerykańskiej Senackiej Podkomisji ds. Bankowości, Mieszkalnictwa i Obszarów Wielkomiejskich, Prezesa Stowarzyszenia Banków Amerykańskich, prezesa i dyrektora generalnego banku. W latach był Partnerem EY. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 7

10 Zobowiązanie do dostarczania usług najwyższej jakości Infrastruktura wspierająca jakość Globalny Partner Zarządzający ds. zarządzania jakością i ryzykiem (ang. Global Managing Partner Quality & Risk Management GMP-Q&RM) koordynuje inicjatywy jakościowe w obszarze czterech segmentów działalności EY: Audyt, Doradztwo biznesowe, Doradztwo podatkowe, Doradztwo transakcyjne. Zwierzchnictwo nad GMP-Q&RM sprawują Prezes i Dyrektor Generalny oraz Dyrektor ds. operacyjnych EYG. GMP-Q&RM jest członkiem Kierownictwa Globalnego. Partnerzy firm członkowskich EY są wyznaczani do kierowania inicjatywami i zadaniami w obszarze zarządzania jakością i ryzykiem w czterech segmentach działalności; w tych działaniach są oni wspierani przez pozostałych pracowników i profesjonalistów. GMP-Q&RM jest również odpowiedzialny za ustalenie spójnych globalnie priorytetów wykonawczych w obszarze zarządzania jakością i ryzykiem. Priorytety te są następnie przenoszone na pozostałe firmy członkowskie, a ich realizacja jest monitorowana w drodze formalnego programu Zarządzania ryzykiem przedsiębiorstwa. Globalny Wice-prezes audytu koordynuje zgodność i implementację przez firmy członkowskie EY zasad i procedur właściwych dla usług audytu. Zwierzchnictwo nad Globalnym Wice-dyrektorem ds. Praktyki Zawodowej (ang. Professional Practice Director PPD), sprawują wspólnie GMP-Q&RM i Globalny Wice-prezes audytu. Globalny PPD współpracuje bezpośrednio z Regionalnymi PPD w celu opracowania globalnego systemu kontroli jakości polityki i procedur audytowych. Z kolei nadzór nad przedstawicielami regionalnymi PPD sprawuje Globalny PPD, Lider Regionalny ds. zarządzania jakością i ryzykiem oraz Lider Regionalny Audytu. Takie rozwiązanie w większym stopniu zapewnia obiektywizm procesów jakości audytu i konsultacji. Globalny PPD oraz Regionalni PPD również nadzorują grupę zajmującą się praktyką zawodową, którą stanowi Globalna i Regionalna grupa ekspertów technicznych ds. standardów rachunkowości i audytu, z którą konsultowane są kwestie księgowe, audytowe i kwestie sprawozdawczości finansowej i która monitoruje poszczególne praktyki i wykonuje inne zadania w obszarze zarządzania ryzykiem. Globalny PPD nadzoruje opracowanie Globalnej Metodologii Audytu EY (EY GAM) i powiązanych technologii w taki sposób, aby były one zgodne z właściwymi standardami zawodowymi i wymogami regulacyjnymi. Grupa zajmującą się praktyką zawodową nadzoruje również opracowywanie wskazówek, szkoleń, programów monitoringowych oraz procesów stosowanych przez ekspertów firm członkowskich, które pozwalają na wykonywanie spójnych i skutecznych audytów. Dyrektorzy PPD wspólnie z innymi ekspertami, którzy z nimi współpracują w każdej firmie członkowskiej, dysponują stosowną wiedzą na temat pracowników EY, klientów i procesów i są łatwo dostępni na potrzeby konsultacji zespołów audytowych. Często istnieje potrzeba zaangażowania dodatkowych osób w celu zwiększenia zasobów danej grupy zajmującej się praktyką zawodową, w tym zespołu ekspertów w dziedzinie: Raportowania wyników kontroli wewnętrznej oraz powiązanych aspektów naszej metodologii audytu Kwestii rachunkowych, audytowych oraz kwestii dotyczących ryzyka w określonych działach przemysłu i sektorach gospodarki Kwestii nietypowych lub jednorazowych, takich jak kryzys finansowy, obszary niepokoju społecznego i politycznego, dług publiczny oraz powiązanych z nimi zagadnień księgowych, rewizji finansowej i sprawozdawczości finansowej oraz implikacji związanych z ujawnianiem informacji Ogólnych kwestii danego zlecenia oraz metod efektywnej współpracy z komitetami audytowymi. W kolejnych sekcjach opisane są główne części naszego systemu kontroli jakości wykonywanych zleceń: Przestrzeganie wartości zawodowych Wewnętrzny system kontroli jakości Akceptacja oraz kontynuacja współpracy z klientem Realizacja zleceń audytowych Przeglądy i konsultacje Zasady rotacji Monitorowanie jakości wykonanych zleceń Zewnętrzny proces przeglądu jakości wykonywanych zleceń Zgodność z wymogami prawnymi Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 8

11 Przestrzeganie wartości zawodowych Promowanie właściwych zachowań (ang. Tone at the top) Głównym obowiązkiem naszego kierownictwa wyższego szczebla jest ustalenie właściwych zachowań - tone at the top i wdrażanie ich poprzez odpowiednie zachowania i działania oraz budowanie lepszego otoczenia, w którym pracujemy. Komunikujemy naszym pracownikom, że jakość oraz odpowiedzialność zawodowa rozpoczyna się od nich. Wartości, które inspirują naszych ludzi i promują właściwe zachowania oraz nasze zaangażowanie w świadczenie usług wysokiej jakości, świadczą o tym, kim jesteśmy i kierują naszym postępowaniem. Nasze podejście do etyki biznesowej i uczciwości jest wbudowane w naszą kulturę konsultacji, programy szkoleniowe oraz wewnętrzną komunikację. Kierownictwo wyższego szczebla nieustannie podkreśla znaczenie wykonywania dobrej jakościowo pracy, a także przypomina o przestrzeganiu standardów zawodowych oraz naszej polityki. Wysoka jakość usług specjalistycznych to kluczowa miara w naszym systemie ocen i nagród dla wszystkich specjalistów. Nasza kultura mocno popiera współpracę oraz kładzie szczególny nacisk na znaczenie wzajemnych konsultacji. Zwłaszcza przy wykonywaniu zleceń dotyczących skomplikowanych lub wymagających subiektywnej oceny kwestii księgowych, a także kompleksowych aspektów rewizji finansowej, sprawozdawczości, regulacji oraz niezależności. Kładziemy duży nacisk na sprawdzenie, czy zaangażowany zespół oraz klient postępowali zgodnie z radami udzielonymi podczas konsultacji. Utrzymanie obiektywizmu i niezależności Szanowanie kapitału intelektualnego Poprzez nasze procedury monitorowania zgodności działania z Globalnym Kodeksem Postępowania oraz dzięki stałej komunikacji wewnętrznej dążymy do stworzenia środowiska, które zachęca wszystkich pracowników do działania w sposób rzetelny oraz informowania o niewłaściwym postępowaniu bez obawy o konsekwencje. Dysponujemy także globalną gorącą linią do spraw etyki (ang. EY/Ethics), aby zapewnić pracownikom, klientom oraz innym osobom spoza organizacji środki poufnego informowania o sprawach, które mogą dotyczyć nieetycznego lub nieodpowiedniego zachowania, mogącego naruszać standardy zawodowe lub być w inny sposób niezgodnym z Globalnym Kodeksem Postępowania. EY/Ethics jest obsługiwana przez organizację zewnętrzną, która zapewnia poufne oraz, jeśli trzeba, anonimowe usługi raportowania dla spółek na całym świecie. Każdy raport, który wpływa do EY/Ethics telefonicznie lub przez internet, podlega bezzwłocznej analizie. W zależności od treści raportu, zajmują się nim pracownicy działu zarządzania jakością i ryzykiem, działu personalnego, działu prawnego lub innego właściwego działu. Wszystkie kwestie są rozwiązywane przez doświadczonych pracowników, którzy są jednocześnie nadzorowani przez globalnych ekspertów ds. zarządzania jakością i ryzykiem. W stosunku do kwestii zgłaszanych poza EY/Ethics, stosowane są takie same procedury. Dla nas żaden pojedynczy klient nie może być ważniejszy niż reputacja zawodowa reputacja EY Audit oraz reputacja każdego z naszych specjalistów. Kodeks postępowania Promujemy wśród wszystkich pracowników kulturę uczciwości, a także realizację najwyższej jakości usług audytowych. Globalny Kodeks Postępowania EY zapewnia jasny zbiór standardów oraz zachowań, których przestrzegamy w naszym zachowaniu oraz postępowaniu w biznesie. Jest on podzielony na pięć kategorii obejmujących wszystkie obszary działalności: Współpraca z innymi Praca z klientami oraz innymi osobami Nasze wartości Kim jesteśmy Profesjonalistami, dla których najważniejsze są: uczciwość, szacunek i praca zespołowa. Jesteśmy pełni energii i entuzjazmu. Mamy odwagę wskazywać innym właściwą drogę. Budujemy relacje w oparciu o przekonanie, że to co robimy jest właściwe. Uczciwość w działaniu Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 9

12 Wewnętrzny system kontroli jakości Reputacja EY Audit wynikająca ze świadczenia profesjonalnych usług audytorskich w niezależny i obiektywny sposób ma fundamentalne znaczenie dla naszego sukcesu jako niezależnych audytorów. Stale angażujemy się w inicjatywy mające na celu promowanie pogłębionego obiektywizmu oraz zawodowego sceptycyzmu, czyli zasad mających fundamentalne znaczenie dla świadczenia wysokiej jakości usług. W EY naszą rolą, jako biegłych rewidentów, jest potwierdzenie, że sprawozdania finansowe badanych spółek są przedstawiane w sposób rzetelny. Tworzymy eksperckie zespoły audytorów, korzystające jednocześnie z wielu dziedzin wiedzy branżowej i kompetencji. Nieustannie dążymy do poprawiania procesów zarządzania jakością i ryzykiem badania, tak by jakość naszych usług pozostawała na najwyższym poziomie. Zdajemy sobie sprawę, że w dzisiejszym świecie charakteryzującym się nieustanną globalizacją oraz dynamicznym przepływem kapitału, jakość naszych usług audytorskich nigdy nie była bardziej istotna. EY niezmiennie inwestuje w rozwój metodologii audytowych, narzędzi wspomagających audyt i w inne zasoby, co pozwala stale podnosić jakość naszych usług. Takie działania odzwierciedlają nasze zaangażowanie w budowanie lepszego środowiska pracy, a w szczególności zaufania do rynków kapitałowych i gospodarek na świecie. Rynek i strony zainteresowane niezmiennie domagają się najlepszych usług rewizji finansowej, oczekując jednocześnie skutecznego i efektywnego ich świadczenia. EY nieustannie poszukuje sposobów na poprawę skuteczności i efektywności metodologii oraz procesów audytowych, przy zachowaniu ich wysokiej jakości. Uważnie analizujemy przypadki, w których jakość jest na niższym poziomie niż oczekiwana przez EY lub zainteresowane strony, w tym zewnętrzne firmy audytorskie, czy regulatorów. Wyciągamy wnioski z przeprowadzanych kontroli zewnętrznych i wewnętrznych i staramy się identyfikować przyczyny incydentów słabszej jakości naszych usług. Jesteśmy przekonani, że ważnym elementem procesu kontroli jakości audytu jest skuteczne podejmowanie właściwych działań naprawczych. Skuteczność systemu kontroli jakości EY zaprojektował i wdrożył złożony zestaw globalnych polityk oraz praktyk dotyczących kontroli jakości. Spełniają one wymogi Międzynarodowych Standardów Kontroli Jakości opublikowanych przez Radę Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej i Usług Atestacyjnych. EY Audit przyjął te globalne polityki i procedury, odpowiednio je uzupełnił w sposób zapewniający zgodność z krajowymi standardami rewizji finansowej oraz wytycznymi zawodowymi, i uwzględniający specyficzne potrzeby biznesowe. Realizujemy również program kontroli jakości realizowanych zleceń (ang. EY Audit Quality Review - AQR); ponadto rokrocznie oceniamy, czy nasz system kontroli jakości działa skutecznie i czy daje odpowiednią gwarancję, że EY Audit oraz nasi pracownicy spełniają obowiązujące standardy zawodowe, zarówno nasze standardy wewnętrzne, jak i wymogi regulacyjne. Wyniki programu AQR oraz zewnętrzne kontrole podlegają ocenie i są omawiane w ramach EY po to, by zapewnić ciągły rozwój jakości audytów, zgodnie z najwyższymi standardami zawodowymi. Zarząd Globalny jest odpowiedzialny za wdrażanie programów poprawy jakości i programów ochrony. Realizując swoje zadania, Zarząd Globalny dokonuje przeglądów wyników wewnętrznego programu kontroli jakości oraz wyników kontroli zewnętrznych realizowanych przez organy regulacyjne, jak również wszelkich działań celowych zrealizowanych na potrzeby poprawy jakości naszych usług w określonych obszarach. Ostatnie wyniki takiego monitoringu oraz ostatni raport pokontrolny z wizyty niezależnego regulatora zewnętrznego dostarczają EY Audit podstaw by twierdzić, że nasz wewnętrzny system kontroli został zaprojektowany w sposób odpowiedni oraz że działa prawidłowo i skutecznie. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 10

13 Akceptacja oraz kontynuacja współpracy z klientem Polityka EY Globalna polityka EY dotycząca akceptacji oraz kontynuacji współpracy z klientem ustala zasady przyjmowania nowego klienta lub nowego zlecenia oraz kontynuowania współpracy z istniejącym klientem. Zasady te są podstawą utrzymania jakości, zarządzania ryzykiem, ochrony naszego personelu oraz spełniania wymogów regulacyjnych. Cele polityki są następujące: Ustanowienie rygorystycznego procesu oceny ryzyka oraz podejmowania decyzji w zakresie przyjmowania/ kontynuacji współpracy z klientami lub realizacji zleceń Spełnianie obowiązujących wymogów niezależności Identyfikacja oraz odpowiednie postępowanie w przypadku konfliktu interesów Identyfikacja oraz nieprzyjmowanie zleceń od klientów charakteryzujących się nadmiernym ryzykiem Wymóg konsultacji z wyznaczonymi specjalistami w celu identyfikacji dodatkowych procedur zarządzania ryzykiem dla określonych czynników wysokiego ryzyka Zgodność z wymogami prawnymi, regulacyjnymi oraz zawodowymi. Dodatkowo, globalna polityka dotycząca konfliktów określa globalne standardy dla poszczególnych kategorii konfliktów interesów oraz proces identyfikacji potencjalnych konfliktów interesów. Ponadto zawiera ona postanowienia w zakresie zarządzania konfliktem interesów tak szybko i skutecznie jak to możliwe, poprzez zastosowanie odpowiednich środków ochronnych. Środki takie obejmują szerokie spectrum działań: od uzyskania zgody odpowiedniego klienta na działanie dla dwóch lub więcej klientów, aż do zaprzestania działania firm członkowskich w celu usunięcia określonego konfliktu. w stanie dostarczyć usługi, które klient zamawia. Proces aprobaty jest rygorystyczny i żadne zlecenie audytowe nie może zostać przyjęte bez zgody Dyrektora ds. praktyki zawodowej. W corocznym procesie kontynuacji współpracy z klientem sprawdzamy zrealizowane usługi oraz możliwość ich kontynuacji oraz potwierdzamy, czy klienci podzielają znaczenie, jakie EY Audit przywiązuje do jakości oraz przejrzystości w sprawozdawczości finansowej. Partner/ kluczowy biegły rewident kierujący zleceniem audytowymi, wraz z kierownictwem firmy, corocznie oceniają nasze relacje z klientami, oceniając możliwość kontynuacji współpracy. Szczegółowa ocena W wyniku tej oceny, pewne zlecenia podlegają dodatkowym procedurom sprawdzania w trakcie wykonywania zleceń audytowych, a z niektórymi klientami współpraca ustaje. Tak samo jak w procesie akceptacji klienta, tak i przy kontynuacji uczestniczy nasz Dyrektor ds. praktyki zawodowej i akceptuje podjęte decyzje. Zarówno decyzje w sprawie akceptacji nowego klienta, jak i kontynuacji współpracy zależą między innymi od oceny zespołu audytowego, czy zarząd klienta wywiera nacisk na zespół realizujący zlecenie, żeby zaakceptował niewłaściwe rozwiązania rachunkowe czy sprawozdawcze, aby obniżyć jakość audytu. Spostrzeżenia i wnioski dotyczące uczciwości zarządu są kluczowe przy podejmowaniu decyzji o akceptacji lub kontynuacji współpracy. Stosowanie polityki w praktyce Globalne Narzędzie Akceptacji i Kontynuacji (ang. Global Tool for Acceptance and Continuance GTAC) jest systemem działającym w intranecie. Jego celem jest skuteczna koordynacja czynności akceptacji oraz kontynuacji zleceń dla klientów, w połączeniu z polityką globalną, procedurami w ramach poszczególnych działów oraz firm członkowskich. GTAC przeprowadza użytkowników poprzez wymogi akceptacji i kontynuacji oraz udostępnia zasoby i informacje potrzebne do oceny zarówno możliwości biznesowych, jak i związanych z nimi ryzyk. Proces akceptacji klienta zawiera ocenę ryzyka przyszłego klienta oraz szereg procedur dotyczących należytej staranności. Przed przyjęciem nowego zlecenia lub klienta, określamy czy możemy przeznaczyć wystarczające zasoby, aby świadczyć wysokiej jakości usługi, zwłaszcza w obszarach zaawansowanych technicznie oraz czy jesteśmy Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 11

14 Realizacja zleceń audytowych Metodologia audytu Globalna Metodologia Audytu EY (ang. EY Global Audit Methodology EY GAM) tworzy ramy świadczenia wysokiej jakości usług audytowych poprzez konsekwentne stosowanie zaprojektowanych procesów, ocen oraz procedur przy wszystkich projektach. Podstawą metodologii jest ocenianie (oraz - jeśli trzeba - ponowne rozważenie i modyfikowanie w trakcie trwania projektu) ryzyka oraz określanie charakteru, ram czasowych i zakresu procedur w oparciu o tę ocenę. EY GAM kładzie także nacisk na wyrażanie odpowiedniego sceptycyzmu zawodowego przy realizacji procedur audytowych. EY GAM opiera się na Międzynarodowych Standardach Rewizji Finansowej. W Polsce EY GAM jest odpowiednio uzupełniony, więc spełnia także wymogi krajowych standardów rewizji finansowej oraz wymogi prawne i ustawowe. Metodologia audytu EY jest złożona ze współzależnych etapów, zaprojektowanych tak, by skupiać się na ryzyku biznesowym i finansowym klienta. Analizuje jak to ryzyko wpływa na rewizję sprawozdań finansowych. Metodologia oraz wytyczne GAM składają się z trzech kluczowych komponentów: wymogi, dodatkowe wytyczne i formy oraz wzory i przykłady. Wymogi odzwierciedlają typową procedurę przeprowadzania rewizji finansowej. Dodatkowe wytyczne pomagają prowadzić badanie, gdy pojawiają się wyjątkowe okoliczności. Formy, wzory i przykłady zawierają ilustracje praktyczne służące do przeprowadzania oraz dokumentowania procedur wykonanych w trakcie realizacji zlecenia. Metodologia audytu jest regularnie uaktualniana, ponieważ powstają nowe standardy czy regulacje dotyczące rewizji finansowej. Doświadczenia z badania oraz wyniki prowadzonych kontroli także służą do udoskonalania metodologii. EY GAM został ostatnio uaktualniony w związku z wydaniem Międzynarodowego Standardu Rewizji Finansowej (MSRF) 610 Korzystanie z wyników pracy audytorów wewnętrznych. Udostępniliśmy też ostatnio nowe procedury audytowe dostosowane do potrzeb prywatnych spółek środkowego rynku, które spełniają wymogi MSRF. Nieustannie monitorujemy zmiany i na bieżąco przygotowujemy odpowiednie komunikaty. Zawierają one informacje dotyczące wyników kontroli oraz najważniejsze tematy będące w kręgu zainteresowań Międzynarodowego Forum Niezależnych Regulatorów Audytowych, a dotyczące zawodowego sceptycyzmu, rozpoznawaniu przychodów oraz kontroli jakości świadczonych usług. EY GAM wymaga przestrzegania odpowiednich wymogów etycznych, w tym dotyczących niezależności w stosunku do badanej jednostki. Narzędzia technologiczne GAMx jest głównym narzędziem wspomagającym przeprowadzanie audytu. Pozwala na jednolitą realizację EY GAM oraz odpowiednią dokumentację wykonanych prac, zapewniając nam możliwość świadczenia spójnych oraz wysokiej jakości usług audytorskich. Narzędzie to daje dostęp do bazy wiedzy (wytyczne oraz interpretacje), standardów rewizji finansowej, wzorów dokumentów oraz innych narzędzi, niezbędnych do skutecznego realizowania oraz dokumentowania wykonywania zleceń audytowych z uwzględnieniem poziomu ryzyka. GAMx zapewnia zespołowi środowisko, które ułatwia wymianę informacji oraz dokumentów. GAMx umożliwia także bezpieczną, bezpośrednią komunikację między naszymi pracownikami, nawet jeśli fizycznie są w różnych miejscach. Zespół wykonujący zlecenie audytowe korzysta także z innego oprogramowania, formularzy oraz wzorów dokumentów, w trakcie różnych faz wykonywania zlecenia audytowych, w celu tworzenia oraz dokumentowania wniosków, pozyskiwania i analizowania danych. EY posiada szereg narzędzi do analizowania danych, które są wykorzystywane przy realizacji zleceń audytowych. Służą one analizowaniu danych klienta, ułatwiają proces oceny ryzyka oraz ułatwiają proces śledzenia transakcji podwyższonego ryzyka. Tworzenie zespołów wykonujących zlecenia audytowe Polityka EY Audit wymaga corocznego przeglądu alokacji partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów do określonych zleceń audytowych, dokonywanego przez kierownictwo oraz Dyrektora ds. praktyki zawodowej. Daje to pewność, że nasi specjaliści, kierujący wykonywaniem zleceń audytowych, posiadają odpowiednie kompetencje tj. wiedzę, umiejętność oraz zdolność wypełniania swoich obowiązków oraz że dokonane przydziały są zgodne z obowiązującymi przepisami o rotacji kluczowych biegłych rewidentów oraz podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych. Alokację pracowników do zespołu wykonuje się również na podstawie zaleceń kierownictwa. Czynniki brane pod uwagę to: kompetencje, rozmiar oraz złożoność zlecenia, wyspecjalizowana wiedza techniczna oraz doświadczenie, ramy czasowe pracy, ciągłość oraz możliwości szkolenia w miejscu pracy. Przy bardziej złożonych zleceniach rozważana jest kwestia, czy potrzebna jest dodatkowa, specjalistyczna wiedza wspomagająca zespół realizujący zlecenie audytowe. W wielu okolicznościach jako część zespołu mianuje się wewnętrznych specjalistów, asystujących przy realizacji procedur oraz uzyskujących odpowiednie dowody. Korzystamy z takich specjalistów w sytuacjach wymagających specjalistycznych umiejętności lub wiedzy, takich jak: systemy informatyczne, wycena aktywów, analiza aktuarialna. Zespół wykonujący zlecenie audytowe stosuje wiele narzędzi technologicznych, które pomagają przy przeprowadzaniu oraz dokumentowaniu prac wykonanych zgodnie z EY GAM. Oprogramowanie Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 12

15 Przeglądy i konsultacje Przeglądy pracy audytorów Polityka EY opisuje wymogi dotyczące odpowiedniego zaangażowania czasowego oraz bezpośredniego uczestnictwa osób decyzyjnych w zleceniach audytowych, a także zasady przeglądu wykonanych prac. Członkowie zespołu audytowego wykonują szczegółowe przeglądy dokumentacji rewizyjnej, podczas gdy osoby decyzyjne dokonują przeglądu drugiego stopnia, który ma na celu ocenę adekwatności wykonanej pracy oraz sposób prezentacji sprawozdań finansowych. Jeśli istnieje taka potrzeba istotne dokumenty dotyczące spraw podatkowych sprawdza doradca podatkowy. W przypadku jednostek zainteresowania publicznego oraz niektórych pozostałych spółek, partner/ biegły rewident dokonujący przeglądu jakości wykonanej pracy (opisany poniżej), sprawdza ważne obszary rachunkowości, sprawozdawczości finansowej oraz realizacji danego zlecenia audytowego, a także sprawozdania finansowe spółek giełdowych, wraz z opinią. Charakter, ramy czasowe oraz zakres przeglądu dokumentacji, zależą od wielu czynników, m.in: ryzyka, wagi oraz złożoności danego zagadnienia, zdolności oraz doświadczenia członka zespołu, poziomu bezpośredniego uczestnictwa w wykonywaniu zleceń audytowych, zakresu przeprowadzonych konsultacji. Polityka ta opisuje również role i obowiązki każdego członka zespołu oraz wymagania dotyczące dokumentowania jego pracy i wniosków. Konsultacje - wymogi prawne Polityki dotyczące konsultacji oparte są na kulturze współpracy, a nasi pracownicy są zachęcani do wymiany poglądów na temat kwestii księgowych, audytowych oraz tych dotyczących raportowania. Wymóg konsultacji, odpowiednia polityka oraz procedury są tak zaprojektowane, by zaangażować właściwe zasoby. Zespół wykonujący zlecenie audytowe musi być w stanie wyciągnąć odpowiednie wnioski. Konsultacje nie są tylko procesem udzielania rad, stanowią część procesu podejmowania decyzji. Konsultacje poza zespołem, z osobami posiadającym większe doświadczenie lub specjalistyczną wiedzę, w tym przede wszystkim z pracownikami z działu Praktyki Zawodowej oraz Niezależności, są konieczne w przypadku złożonych i wrażliwych kwestii. W trosce o obiektywizm i profesjonalny sceptycyzm pracownicy z działu Praktyki Zawodowej oraz Niezależności są odsuwani od procesu konsultacji, jeśli współpracują lub w określonym okresie czasu współpracowali z klientem, którego dotyczy konsultacja. EY posiada formalną politykę konsultowania która określa wymogi dotyczące dokumentowania konsultacji, zwłaszcza wymóg uzyskania pisemnej odpowiedzi od osoby, z którą się konsultowano. W ten sposób można wykazać zrozumienie przez nią sprawy oraz sugerowane rozwiązanie. Przegląd jakości wykonywanych zleceń Wszystkie badania sprawozdań finansowych jednostek zainteresowania publicznego oraz spółek, dla których ryzyko zostało określone jako podwyższone, podlegają przeglądowi jakości wykonanego zlecenia. Przegląd ten jest wykonywany przez partnerów/ biegłych rewidentów, zgodnie ze standardami rewizji finansowej. Osoby przeprowadzające przeglądy to doświadczeni specjaliści, posiadający szeroką wiedzę, niezależni od zespołu, będący w stanie dokonać obiektywnej oceny istotnych kwestii księgowych, audytowych oraz dotyczących sprawozdawczości. W żadnych okolicznościach obowiązek osoby dokonującej tego przeglądu nie może zostać przekazany innej osobie. Przegląd jakości wykonywanego zlecenia jest czynnością, która obejmuje cały cykl realizacji zlecenia, tj. planowanie, ocenę ryzyka, strategię badania oraz wykonanie prac, i nie ogranicza się tylko do przeglądu sprawozdania finansowego w momencie wydania opinii z badania. Polityka i procedury dotyczące przeprowadzania oraz dokumentowania przeglądu jakości wykonywanego zlecenia, zawierają szczegółowe wskazówki dotyczące charakteru, ram czasowych oraz zakresu procedur, które należy wykonać. Dyrektor ds. praktyki zawodowej przegląda i zatwierdza nominacje wszystkich osób, które będą brać udział w przeglądach jakości wykonywanych zleceń, dotyczących jednostek zainteresowania publicznego oraz spółek, dla których ryzyko zostało określone jako podwyższone. Rozbieżność zdań w zespole wykonującym zlecenie audytowe proces uzgadniania Posiadamy kulturę współpracy oraz zachęcamy naszych pracowników do zabierania głosu w sytuacjach gdy powstają rozbieżności w profesjonalnym osądzie lub jeśli czują się niekomfortowo w sprawie, która dotyczy klienta. Nasi pracownicy są zachęcani do zgłaszania wszystkich przypadków powstania rozbieżności w profesjonalnym osądzie, które uznają za ważne lub które mogą mieć wpływ na naszą opinię z badania sprawozdania finansowego. W tym celu zaprojektowaliśmy specjalne polityki i procedury. Te procedury są prezentowane w momencie przyjmowania pracowników do pracy, a następnie regularnie o nich przypominamy, ucząc naszych pracowników zarówno odpowiedzialności, jak i możliwości wysłuchania wątpliwości oraz wyrażania odmiennych opinii. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 13

16 Różnice w opiniach, które powstają w trakcie realizacji zlecenia audytowego, zasadniczo rozwiązuje się w ramach zespołu. Jeśli jednak jakakolwiek osoba, zaangażowana w omawianie danej kwestii, nie jest zadowolona z decyzji ma zarówno prawo, jak i obowiązek upewnienia się, że kwestia jest przenoszona na wyższy poziom decyzyjny, aż do momentu osiągnięcia konsensusu lub podjęcia ostatecznej decyzji. Do tego czasu strony dyskusji nie są w żaden sposób odsuwane od procesu. Jeśli osoba przeprowadzająca przegląd jakości udziela zaleceń, których partner/ kluczowy biegły rewident nie przyjmuje, a sprawa nie jest rozwiązana według woli osoby dokonującej przeglądu, opinia nie zostanie opublikowana do momentu rozstrzygnięcia sprawy w odpowiednim procesie konsultacji, stosowanym przy rozstrzyganiu sporów eksperckich. Proces osiągania konsensusu jest dokumentowany w taki sam sposób, jak każda inna konsultacja. Każda osoba zaangażowana w proces może oddzielnie udokumentować swoje odrębne stanowisko i dołączyć je do dokumentacji całej sprawy. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 14

17 Rotacja partnerów audytowych/ kluczowych biegłych rewidentów Obowiązkowa rotacja partnerów audytowych/ kluczowych biegłych rewidentów jest jednym z elementów, za pomocą których EY przestrzega wymogów dotyczących niezależności. Stosujemy się do wymogów rotacji partnerów audytowych/ kluczowych biegłych rewidentów zawartych w kodeksie Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych dla Księgowych (ang. International Ethics Standards Board for Accountants - IESBA) oraz Amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd jeśli dotyczy. W Polsce dodatkowo uzupełniliśmy powyższe wymogi o przepisy Ustawy o Biegłych Rewidentach, zgodnie z którymi kluczowy biegły rewident nie może wykonywać czynności rewizji finansowej w jednostce zainteresowania publicznego dłużej niż 5 lat oraz o przepisy wynikające z ustawy o działalności ubezpieczeniowej (Dz.U z późn. zm.) zgodnie z którymi ten sam podmiot nie może być wybrany do badania instytucji ubezpieczeniowych na okres dłuższy niż 5 lat. EY Audit popiera rotację partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów, ponieważ zapewnia to świeże spojrzenie oraz promuje niezależność od zarządu klienta. Rotacja partnerów audytowych/ kluczowych biegłych rewidentów wynikająca z wymogów niezależności, systemy wewnętrznej kontroli jakości oraz niezależny nadzór pomagają umacniać niezależność i obiektywność, a tym samym są ważnym zabezpieczeniem jakości. W przypadku jednostek zainteresowania publicznego z krajów, gdzie rotacja partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów nie jest wymagana przez lokalne przepisy o niezależności lub jest mniej restrykcyjna niż wymogi IESBA, Globalna Polityka Niezależności EYG wymaga, aby partner/ kluczowy biegły rewident oraz osoba dokonująca przeglądu jakości zlecenia zmieniali się co siedem lat. Dla nowych jednostek zainteresowania publicznego (w tym dla nowych spółek giełdowych) partner zarządzający projektem oraz przeprowadzający przegląd jakości zlecenia może pozostać na stanowisku na dodatkowe dwa lata, bez konieczności opuszczania zespołu, niezależnie od czasu, przez który firma ta była obsługiwana, zanim weszła na giełdę. Po zmianie, partner nie może ponownie objąć roli zarządzającej lub dokonywać przeglądu jakości zlecenia dopóki nie miną co najmniej dwa lata. Wykorzystujemy odpowiednie narzędzia, aby skutecznie monitorować wymogi rotacji. Wdrożyliśmy proces planowania rotacji oraz podejmowania decyzji, który wymaga konsultacji oraz akceptacji przez naszych specjalistów z działu praktyki zawodowej oraz niezależności. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 15

18 Monitorowanie jakości wykonanych zleceń Globalny program przeglądu jakości wykonanych zleceń jest ważnym czynnikiem, wykorzystywanym przez EY w celu polepszenia jakości. EY Audit realizuje globalny program, analizuje wyniki i wdraża procedury mające na celu wyeliminowanie niedociągnięć. Podstawowym celem globalnego programu przeglądu jakości wykonanych zleceń jest określenie, czy systemy kontroli jakości, w tym również stworzone przez EY Audit, są odpowiednio zaprojektowane oraz przestrzegane, a także czy dają stosowne zapewnienie zgodności z obowiązującą polityką i procedurami, standardami zawodowymi oraz wymogami regulacyjnymi. Globalny program jest zgodny z wytycznymi zawartymi w zmienionym Międzynarodowym Standardzie Kontroli Jakości nr 1 (MSKJ 1) oraz jest tak uzupełniany, aby spełniał wymogi krajowych standardów rewizji finansowej oraz wymogi regulacyjne. Program ten wspomaga ciągłe starania EY Audit w identyfikowaniu obszarów, w których możemy poprawić jakość naszej pracy lub ulepszyć politykę i procedury. Globalny program przeglądu jakości wykonanych zleceń jest przeprowadzany co roku, koordynowany oraz monitorowany przez przedstawicieli Dyrektora ds. praktyki zawodowej oraz nadzorowany przez globalną sieć zarządzania jakością i ryzykiem. Wybór zleceń do corocznego procesu przeglądu odbywa się na podstawie podejścia zorientowanego na ryzyko i kładzenia nacisku na klientów audytowych, którzy są dużymi, skomplikowanymi firmami lub podmiotami istotnymi z punktu widzenia interesu społecznego. Program ten polega na szczegółowym sprawdzaniu dużej próbki zleceń audytowych. Podstawą wyboru kontrolowanych zleceń są obszary ryzyka w spółkach notowanych i nienotowanych na giełdzie, a sprawdzana jest zgodność z polityką wewnętrzną i procedurami, wymogami EY GAM oraz odpowiednimi standardami zawodowymi i wymogami regulacyjnymi. Sprawdzana jest też pewna ilość zleceń innych niż audytowe, aby sprawdzić zgodność z odpowiednimi politykami oraz standardami zawodowymi i wymogami regulacyjnymi, dotyczącymi zleceń innych niż audytowe. Dodatkowo, globalny program przewiduje sprawdzenie całej praktyki w danym kraju, by ocenić zgodność z polityką kontroli jakości oraz procedurami w obszarach funkcjonalnych ustalonych w MSKJ 1. Program przeglądu jakości wykonywanych zleceń uzupełnia zewnętrzne procesy monitorowania i kontroli, takie jak: programy kontroli organów regulacyjnych oraz inne przeglądy zewnętrzne. Naszym celem jest, aby każde zlecenie audytowe spełniało najwyższe wymogi jakościowe i dlatego dokładamy wszelkich starań, aby wyeliminować sytuacje, w których tak nie jest. W EY Audit w ramach globalnego programu przeglądu jakości wykonanych zleceń w 2012 sprawdzonych zostało 8 projektów. W żadnym z nich nie stwierdzono istotnych uchybień. W roku 2011 również dokonano przeglądu 8 zleceń i w żadnym z nich nie stwierdzono istotnych uchybień. W przypadku jakichkolwiek uchybień EY Audit dokładnie analizuje wszelkie uwagi, aby wyciągnąć z nich wnioski i polepszyć jakość wykonywanych zleceń. Jeśli natomiast zostaną zidentyfikowane jakiekolwiek uchybienia są one analizowane i omawiane z partnerem zlecenia, w taki sam sposób, jak istotne nieprawidłowości. Kryterium wyboru specjalistów, którzy dokonują przeglądu jakości wykonywanych zleceń oraz liderów zespołów są ich zdolności oraz kompetencje zawodowe zarówno w dziedzinie rachunkowości, jak i rewizji finansowej, a także ich specjalizację w danej branży. Dodatkowo, liderzy zespołów oraz osoby dokonujące przeglądu często uczestniczą w tym procesie przez kilka lat i mają ogromną wiedzę. Liderzy zespołów oraz osoby dokonujące przeglądu są wyznaczane do przeprowadzania kontroli poza miejscem zamieszkania oraz są niezależne od zespołów realizujących prace audytowe. Wyniki globalnego programu oraz zewnętrznego monitoringu i kontroli są tak prezentowane firmie, aby można było odpowiednio poprawić jakość. Każdy taki dokument zawiera opis procedur, które powinny zostać wdrożone, osoby odpowiedzialne, terminy zakończenia prac oraz potwierdzenie wdrożenia zaleceń pokontrolnych. Metody stosowane do rozwiązania kwestii zgłoszonych przez globalny program wyników kontroli organów regulacyjnych oraz innych przeglądów zewnętrznych są nadzorowane przez nasze kierownictwo, Dyrektora ds. praktyki zawodowej oraz grupy odpowiedzialne za zarządzanie jakością i ryzykiem. Podjęte działania naprawcze są monitorowane przez Dyrektora ds. praktyki zawodowej oraz grupy odpowiedzialne za zarządzanie jakością i ryzykiem. Programy te stanowią istotną pomoc w procesie nieustannego poprawiania jakości wykonywania zleceń. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 16

19 Zewnętrzny proces przeglądu jakości wykonywanych zleceń Praktyka EY Audit oraz jej zarejestrowani biegli rewidenci podlegają kontroli Krajowej Izby Biegłych Rewidentów (KIBR) oraz Komisji Nadzoru Audytowego (KNA). Jako część kontroli organ regulacyjny ocenia systemy kontroli jakości firmy oraz sprawdza wybrane zlecenia. Ostatnia kontrola zapewnienia jakości przez KIBR miała miejsce w roku Raport końcowy z tej kontroli został wydany w dniu 27 czerwca 2012 roku. poruszone w trakcie kontroli, w celu zidentyfikowania obszarów, w których możemy poprawić jakość wykonywanych zleceń. Wraz z naszym procesem monitorowania jakości wykonanych zleceń zewnętrzne kontrole pomagają nam w osiągnięciu najwyższej jakości świadczonych usług. Jest to również w interesie inwestorów i innych zainteresowanych stron. Informacje na temat ww. organu regulacyjnego można znaleźć na stronie internetowej Kontrole przeprowadzane przez KIBR stanowią dla nas wartość dodaną. Dokładnie oceniamy kwestie Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 17

20 Zgodność z wymogami prawa Globalny Kodeks postępowania EY zapewnia jasny zbiór standardów, których przestrzegamy w naszym zachowaniu oraz postępowaniu w biznesie. EY Audit stosuje się do wymogów litery prawa, a Zbiór Wartości EY podtrzymuje nasze zobowiązania oparte na przekonaniu, że to, co robimy jest właściwe. To istotne zobowiązanie jest wspierane przez wiele różnych polityk i procedur, w tym te, opisane poniżej: Polityka antykorupcyjna Globalna Polityka Antykorupcyjna EY definiuje i określa działania nieetyczne i sprzeczne z prawem. Podkreśla ona, że obowiązkiem pracowników EY jest stosowanie się do regulacji w zakresie przeciwdziałania i zwalczania korupcji i szerzej definiuje akt korupcji. Polityka ta określa również obowiązki sprawozdawcze po wykryciu aktu korupcji. Polityka przeciwdziałania transakcjom dokonywanym przez osoby posiadające dostęp do informacji niejawnych (ang. insider trading) Globalna Polityka EY Przeciwdziałania Insider Trading potwierdza, iż obowiązkiem pracowników EY jest nie angażowanie się w transakcje akcjami notowanymi na rynku giełdowym przez osoby mające dostęp do informacji niejawnych, a w szczególności określa, co jest informacją niejawną i wskazuje, z kim powinni się kontaktować pracownicy EY w razie wątpliwości dotyczących ich obowiązków służbowych w tym obszarze. Polityka i zasady ochrony danych osobowych Globalna Polityka EY dotycząca Ochrony Danych Osobowych określa zasady dotyczące ochrony danych osobowych, w tym dotyczące obecnych, byłych i przyszłych pracowników, klientów, dostawców i partnerów biznesowych. Polityka ta jest zgodna z wymogami obowiązującego prawa w obszarze ochrony danych osobowych i poszanowania prywatności w trakcie przetwarzania danych osobowych. Polityka ta określa podstawy zasady zachowania poufności w stosunku do wszystkich danych osobowych wykorzystywanych przez EY Audit. Ponadto, EY Audit posiada politykę i procedury dotyczące specjalnych wymogów ochrony danych i informacji na temat potrzeb biznesowych. Polityka i zasady przechowywania dokumentów Polityka EY Audit dotycząca przechowywania dokumentów obejmuje cały personel i wszystkie zlecenia. Polityka ta stanowi, że w szczególności należy przechowywać wszystkie dokumenty w sytuacji, gdy którykolwiek z pracowników poweźmie wiadomość o aktualnym lub racjonalnie możliwym roszczeniu, sprawie sądowej, kontroli, wezwaniu do stawienia się przed sądem lub o innym postępowaniu rządowym z udziałem EY lub któregokolwiek z naszych klientów, które może dotyczyć naszej pracy. Polityka ta spełnia wymogi polskiego prawa w zakresie tworzenia i przechowywania dokumentacji roboczej dokumentującej realizowane zlecenia. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 18

21 Polityka niezależności Polityka oraz procesy niezależności EY zostały tak zaprojektowane, aby umożliwić EY Audit oraz naszym specjalistom przestrzeganie wymogów standardów niezależności mających zastosowanie do konkretnych zleceń. Wynikają one ze standardów Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych dla Księgowych lub Międzynarodowej Federacji Księgowych (ang. International Federation of Accountants - IFAC) oraz z polskich przepisów, w tym w szczególności z Ustawy o Biegłych Rewidentach. Rozważamy i oceniamy niezależność z różnych perspektyw, takich jak: relacje finansowe zarówno naszej firmy, jak i zaangażowanych osób, kwestie zatrudnienia, relacje biznesowe oraz usługi niezwiązane z audytem, które świadczymy audytowanym klientom; rotacja partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów, honoraria ceny usług, wstępna akceptacja Komitetu Audytu w sytuacjach, w których jest to konieczne, oraz wynagrodzenie dla partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów. Nieprzestrzeganie obowiązujących wymogów standardów niezależności jest brane pod uwagę przy decyzjach dotyczących promocji oraz wysokości wynagrodzenia. Może również prowadzić do podjęcia kroków dyscyplinarnych. Wdrożyliśmy globalne bazy danych, narzędzia oraz procesy EY wspierające naszych specjalistów oraz innych pracowników w przestrzeganiu tej polityki. Globalna polityka niezależności Globalna polityka niezależności EY zawiera wymogi niezależności dla firm członkowskich, specjalistów oraz pozostałych pracowników. Jest to polityka oparta na kodeksie niezależności IESBA, z uwzględnieniem bardziej rygorystycznych wymagań nałożonych przez danego regulatora. Zawiera ona także pomocne wytyczne, pomagające specjalistom i innym pracownikom przy stosowaniu zasad niezależności. Globalna polityka niezależności jest łatwo dostępna poprzez intranet, ale jest też uzupełniana o specyficzne polskie wymogi. Globalny system niezależności Globalny system niezależności EY (ang. Global Independence System - GIS) jest intranetowym narzędziem, które pomaga naszym specjalistom oraz pozostałym pracownikom zidentyfikować te spółki giełdowe, wobec których wymagana jest niezależność oraz poznać restrykcje dotyczące niezależności wobec pozostałych podmiotów. Najczęściej są to klienci będący spółkami giełdowymi oraz ich podmioty zależne, ale nie tylko. Narzędzie zawiera dane dotyczące struktury własnościowej klientów notowanych na giełdzie, regularnie aktualizowane przez zespoły ich obsługujące. Dane podmiotu zawierają informacje dotyczące zasad niezależności stosowanych wobec tego oraz innych podmiotów. Globalny system niezależności jest często używanym narzędziem do określania typu usług, które mogą być świadczone danemu klientowi. Globalny system monitorowania Globalny system monitorowania EY (ang. Global Monitoring System - GMS) jest kolejnym ważnym narzędziem globalnym, które wspomaga naszych specjalistów przy identyfikacji zakazanych papierów wartościowych oraz innych udziałów finansowych, których posiadanie jest zabronione. Specjaliści na poziomie menadżera oraz wyższego szczebla muszą podawać w GMS informacje o papierach wartościowych, które posiadają. Dotyczy to także członków ich rodzin. Jeśli dana osoba wprowadzi informacje o posiadaniu zakazanych papierów wartościowych do GMS, otrzymuje upomnienie i musi się ich pozbyć. W związku z wymogami regulacyjnymi zidentyfikowane incydenty są rejestrowane w globalnym systemie raportowania incydentów dotyczących niezależności (ang. Global Independence Incident Reporting System GIIRS). GMS służy także do rocznego oraz kwartalnego potwierdzenia zgodności z polityką niezależności EY. Zgodność z zasadami niezależności EYG ustanowiła liczne procesy oraz programy monitorujące zgodność z wymogami niezależności specjalistów oraz firm członkowskich EY. Procesy te zawierają następujące elementy: Potwierdzanie niezależności Terminowe oraz rzetelne wypełnianie rocznych oraz kwartalnych potwierdzeń niezależności jest dla naszego kierownictwa bardzo ważne. Co roku EY Audit jest włączana do procesu na poziomie regionu, aby potwierdzić zgodność z globalną polityką niezależności oraz innymi wymogami, a także by poinformować o wyjątkach, jeśli istnieją. Wszyscy specjaliści oraz niektórzy inni pracownicy EY, w oparciu o ich role i funkcje, muszą potwierdzać zgodność z polityką niezależności oraz procedurami EY Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 19

22 nie rzadziej niż raz w roku. Wszyscy partnerzy muszą potwierdzać zgodność raz na kwartał. Globalny przegląd zgodności z niezależnością EY przeprowadza testy oraz kontrole firm członkowskich w celu oceny zgodności z szeregiem kwestii dotyczących niezależności. Obejmują one sprawdzanie usług pozaaudytowych, relacji biznesowych z badanymi spółkami oraz relacji finansowych firm członkowskich. Co roku globalny Zespół ds. niezależności ustala program testowania zgodności z wymogami potwierdzania osobistej niezależności oraz z raportowaniem informacji do GMS. Program testowania w roku obrotowym 2013 objął 21 partnerów i innych pracowników. EY Audit potwierdza, że globalny przegląd zgodności z niezależnością został przeprowadzony w roku Usługi pozaaudytowe Ernst & Young ma wiele instrumentów sprawdzających zgodność ze standardami dotyczącymi świadczenia usług pozaaudytowych. Należą do nich takie narzędzia jak: GTAC (jak opisano na stronie 11) oraz Narzędzie referencyjne oferowania usług (ang. Service Offering Reference Tool SORT (opisany poniżej), szkolenia oraz wymagane procedury w trakcie przeprowadzania czynności rewizji finansowej, a także procesy kontroli wewnętrznej. Globalny program szkolenia w zakresie niezależności EYG opracowuje oraz rozwija programy szkolenia w zakresie niezależności. Szkolenia te muszą być ukończone przez specjalistów oraz niektórych pozostałych pracowników co roku. Celem jest utrzymywanie naszej niezależności podczas wykonywania usług dla klientów audytowych. Ponadto szkolenie pomaga pracownikom w zrozumieniu zarówno ich własnych obowiązków, jak i obowiązku EY Audit pozostawania bezstronnym. Prezentowane są także sytuacje, które mogą być postrzegane jako niezgodne z etyką i bezstronnością. Roczny program szkolenia obejmuje wymagania dotyczące niezależności oraz zmiany w globalnej polityce, a jednocześnie przypomina najważniejsze kwestie. Terminowe zakończenie programu szkolenia w zakresie niezależności jest skrupulatnie monitorowane. EY Audit uzupełnia ten program o treści lokalne, aby objąć nim także polskie wymogi dotyczące niezależności w obszarach, które różnią się od globalnej polityki niezależności. Poza rocznym programem szkolenia w zakresie niezależności, istnieje wiele innych programów lub treści dotyczących niezależności np. W programie szkolenia nowych pracowników. Narzędzie referencyjne oferowania usług Regularnie oceniamy i monitorujemy nasz portfel świadczonych usług potwierdzając, że są one zgodne z prawem oraz standardami zawodowymi. Upewniamy się, że posiadamy odpowiednie metodologie, procedury oraz procesy podczas opracowywania nowych ofert usług. Jeśli jest to koniecznie nie wykonujemy lub ograniczamy usługi, które mogą stanowić ryzyko utraty niezależności lub inne ryzyko. SORT daje naszym pracownikom informacje na temat świadczonych usług. Zawiera wytyczne, jakie usługi można świadczyć klientom audytowym i nieaudytowym oraz kwestie dotyczących niezależności i zarządzania ryzykiem. Narzędzie oceny relacji biznesowych Nadzorujemy zgodność z wymogami niezależności relacji biznesowych przy użyciu specjalnie do tego celu stworzonego narzędzia. Nasi pracownicy muszą używać tego narzędzia do oceny, a także aby uzyskać zgodę na potencjalne relacje biznesowe z klientem audytowym. Komitety Audytu oraz ład korporacyjny EY docenia znaczenie komitetów audytów oraz podobnych ciał ładu korporacyjnego. Komitety audytu mają kluczowe znaczenie w ochronie niezależności oraz zapobieganiu konfliktom interesów. EY regularnie komunikuje się z komitetami audytu działającymi u naszych klientów. W trakcie różnego rodzaju kontroli opisanych w innych miejscach niniejszego raportu, sprawdzane jest spełnienie obowiązków dotyczących komunikacji audytora z komitetem audytu oraz niezbędnych akceptacji. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 20

23 Tworzenie specjalistycznych zespołów EY usprawnia otaczającą nas rzeczywistość poprzez zatrudnianie, zarządzanie oraz zatrzymywanie w firmie najbardziej utalentowanych liderów, którzy są zdolni do budowania specjalistycznych zespołów. EY dąży do tego aby pracownicy na całym świecie mieli wysoką kulturę współpracy. Wierzymy, że stworzenie kultury, która przyciąga, utrzymuje i rozwija wybitnych ludzi prowadzi do wyższej jakości usług. Strategicznym celem jest pozyskanie i zbudowanie długotrwałych relacji służbowych z utalentowanymi biegłymi rewidentami. Jesteśmy dumni z kultury naszych pracowników i dokładamy wszelkich starań, aby umożliwić im dalszy rozwój. Rekrutacja i zatrudnianie Rekrutacja jest realizowana przede wszystkim na uczelniach wyższych oraz uzupełniana, w razie potrzeby, poprzez zatrudnianie pracowników z wcześniejszym doświadczeniem. Kandydaci są oceniani w oparciu o następujące kompetencje: Kompetencje intelektualne Zdolności przywódcze Zdolności personalne/ zespołowe Motywacja Różnorodność i tworzenie przyjaznego środowiska pracy dla każdego W ujęciu globalnym, pracownicy są coraz bardziej różnorodni i jest to trend, który należy zdecydowanie popierać i wspierać. W przypadku globalnych organizacji, takich jak EY, istotnym aspektem tworzenia właściwego środowiska pracy jest koncentrowanie wysiłków na rzecz tworzenia przyjaznego środowiska pracy dla każdego. Tworzenie przyjaznego środowiska pracy dla każdego pracownika jest kluczowe, by mechanizm współdziałania bardzo różnych osób dobrze i sprawnie działał. Chodzi o sprawiedliwość i zapewnienie osobom o różnym pochodzeniu równych szans rozwoju zawodowego i uzyskania awansu już od pierwszego dnia pracy. Jesteśmy dumni z tego, że wiele zewnętrznych organizacji regularnie wymienia firmę EY jako lidera wśród pracodawców czerpiących korzyści z różnorodności zatrudnianych pracowników i bycia pracodawcą tworzącym przyjazne środowisko pracy. Zdolność komunikacji Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 21

24 Doskonalenie zawodowe biegłych rewidentów Rozwój zawodowy System rozwoju kariery EY (ang. EY and You EYU) zapewnia pracownikom możliwość zdobywania doświadczenia, szkolenia się oraz uczenia się. Pomagamy im rozwijać siebie i swój potencjał. Element edukacyjny EYU opiera się na rozbudowanym i globalnie spójnym programie nauczania, który pomaga wszystkim naszym pracownikom rozwijać odpowiednio techniczne oraz personalne umiejętności przywódcze, niezależnie od tego, gdzie się znajdują. Podstawowe kursy szkolenia audytowego są uzupełniane poprzez programy nauczania, które są opracowywane w odpowiedzi na zmiany w zasadach rachunkowości oraz standardach sprawozdawczości finansowej, standardach niezależności oraz zawodowych i powstających kwestii praktycznych. Wymagamy, aby nasi specjaliści poświęcali co najmniej 20 godzin rocznie na stałe doskonalenie zawodowe oraz co najmniej 120 godzin w ciągu trzech lat. Z tej liczby godzin 40% (8 godzin rocznie oraz 48 godzin w 3 lata) muszą obejmować przedmioty z dziedziny zarówno rachunkowości, jak i rewizji finansowej. Ww. progi są wymaganiami minimalnymi. Dodatkowo, wszyscy biegli rewidenci muszą uczestniczyć corocznie w obligatoryjnym doskonaleniu zawodowym obejmującym moduły z dziedziny rewizji finansowej oraz rachunkowości, w wymiarze 40 godzin rocznie, zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach. W oparciu o zgodę otrzymaną od Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, EY Audit ma prawo do organizowania takich kursów. Poza formalnym nauczaniem rozwój zawodowy pracowników wspiera się poprzez szkolenia oraz zdobywanie doświadczenia zawodowego na stanowisku pracy. Szkolenie pomaga przełożyć wiedzę teoretyczną na praktykę. Doświadczeni specjaliści współpracują z mniej doświadczonym personelem, tworząc środowisko ciągłego podnoszenia kwalifikacji. Zarządzanie wydajnością Złożony proces zarządzania wydajnością wymaga, aby nasi pracownicy stawiali sobie cele, mieli jasne oczekiwania wobec pracy, otrzymywali informacje zwrotne na temat swojej pracy oraz rozmawiali o swoich osiągnięciach i wynikach. Proces zarządzania pracą oraz rozwojem (ang. Performance Management and Development Process - PMDP) pomaga naszym pracownikom w odnoszeniu sukcesów w pracy. Na podstawie PMDP okresowe przeglądy wyników pracy łączy się z rocznymi samoocenami oraz przeglądami rocznymi. Jako cześć rocznego procesu ocen każdy pracownik, w porozumieniu ze swoim doradcą (wyznaczonym, bardziej doświadczonym pracownikiem), określa możliwości dalszego rozwoju. Pracownicy oraz ich doradcy są instruowani, jaka wiedza, umiejętności oraz zachowania powinny być rozwijane na poszczególnych szczeblach kariery. Oczekiwania te są dostosowane do naszej globalnej strategii i naszych wartości. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 22

25 Dzielenie się wiedzą i komunikacja wewnętrzna Rozumiemy wagę dostarczania zespołom projektowym klientów aktualnych informacji, by pomóc im wykonywać ich obowiązki zawodowe. EY zainwestował duże środki w systemy wiedzy i komunikacji, by umożliwić szybkie dzielenie się informacją i wiedzą; systemy te bazują na aplikacjach intranetowych i owych. Systemy dzielenia się wiedzą i systemy komunikacji wewnętrznej gwarantują dostęp do wielu repozytoriów wiedzy i baz danych. Global Accounting & Auditing Information Tool (GAAIT) jest standardową wyszukiwarką księgową i audytową EY. Obejmuje ona lokalne i międzynarodowe standardy księgowe i audytowe oraz wskazówki interpretacyjne. Global Accounting and Auditing News jest tygodniowym biuletynem, którego tematyka dotyczy globalnych zasad i procedur audytu i niezależności zawodowej, który zawiera wiadomości RMSR, i który dostarcza wewnętrznych komentarzy i wskazówek na temat opracowywanych międzynarodowych standardów księgowych, audytowych oraz zagadnień związanych z niezależnością zawodową. Your EY Daily News jest codziennym e-biuletynem, który dostarcza najbardziej aktualnych informacji na temat EY oraz jego usług. Perspectives jest globalnym kwartalnym e- czasopismem, które dostarcza strategicznych uaktualnień w obszarze czterech segmentów działalności, jak również informacji i opinii na tematy, które mają wpływ na EY oraz jego klientów. EY Point of View oraz Overviews są publikacjami, które oferują opinie na temat bieżącej polityki publicznej oraz regulacyjnej w kwestiach istotnych dla naszej profesji, podmiotów zainteresowanych oraz rynków kapitałowych. Alerty branżowe oraz webcaststy zawierają szereg globalnych i lokalnych alertów oraz specjalnych webcastów praktyki Assurance, w tym te, które dotyczą wyników inspekcji jako możliwości poprawy praktyki. Podręczniki dotyczące kontroli jakości, materiały dotyczące praktyki audytu oraz pozostałe materiały zawierające wskazówki umieszczane są w naszym intranecie. Promują i propagują one spójność, dokładność, jakość oraz dostęp do naszych wewnętrznych i zewnętrznych komunikatów, i funkcjonują jako narzędzie zarządzania ryzykiem. Informacje, wraz z materiałami zawierającymi wskazówki spoza organizacji są regularnie uaktualniane i przechowywane w formacie możliwym do przeszukiwania wyszukiwarkami elektronicznymi. Ankiety wewnętrzne i doskonalenie praktyki Regularnie zbieramy dane z różnych procesów kontroli jakości, takich jak AQR, procesów konsultacyjnych oraz innych zastosowanych metod, które mają na celu poprawę polityk, praktyk i dalsze szkolenie. Dane te uzupełniamy o wyniki ankiet przeprowadzanych wśród naszych pracowników. Ankieta Global People Survey bada opinie pracowników na temat kultury korporacyjnej EY oraz tego, w jaki sposób firmy członkowskie prowadzą swoją działalność, i jest jednym z najlepszych mierników oceny pracowników w tych tematach. Rezultaty z tych oraz innych narzędzi informacji zwrotnej pomagają identyfikować te obszary, w których firmy członkowskie dobrze sobie radzą oraz te, które wymagają poprawy. Wyniki ankiet wewnętrznych pomagają nam ustalić plany i programy działań naprawczych. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 23

26 Przychody oraz zasady wynagradzania Informacja finansowa Poniższa informacja finansowa dla EY Audit odnosi się do roku finansowego zakończonego 30 czerwca Przedstawia ona przychody, łącznie z kosztami refakturowanymi na klientów, oraz przychody odnoszące się do faktur wystawionych dla innych firm członkowskich EYG. Kwoty przychodów przedstawione poniżej zawierają przychody od klientów, dla których wykonywaliśmy zarówno czynności rewizji finansowej, jak i inne usługi. Przychody w poniższych tabelach prezentowane są zgodnie z art. 88, punkt 1) lit. i) Ustawy o biegłych rewidentach. Informacja finansowa za rok zakończony dnia 30 czerwca 2013 roku Informacja finansowa za rok zakończony dnia 30 czerwca 2012 roku Usługa Przychód (w tys. PLN) Procent Usługa Przychód (w tys. PLN) Procent czynności rewizji finansowej ,86% czynności rewizji finansowej ,78% usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych 0 0,00% usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych 0 0,00% doradztwo podatkowe 26 0,01% doradztwo podatkowe 44 0,02% postępowanie likwidacyjne oraz upadłościowe 0 0,00% postępowanie likwidacyjne oraz upadłościowe 0 0,00% działalność szkoleniowa i wydawnicza 298 0,15% działalność szkoleniowa i wydawnicza ,28% opinie ekonomiczne i finansowe ,29% opinie ekonomiczne i finansowe ,20% inne usługi atestacyjne, doradztwa lub zarządzania ,69% inne usługi atestacyjne, doradztwa lub zarządzania ,72% Łącznie ,00% Łącznie ,00% Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 24

27 Wynagrodzenie partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów Jakość jest najważniejszym punktem naszej strategii biznesowej oraz składnikiem naszych systemów zarządzania. Partnerzy/ kluczowi biegli rewidenci oraz pozostali specjaliści są oceniani i wynagradzani w oparciu o kryteria, które zawierają konkretne czynniki zarządzania jakością i ryzykiem, dotyczące zarówno działań, jak i wyników. Zarządzanie pracą partnerów (ang. Global Partner Performance Management - GPPM) oraz proces rocznej oceny jest taki sam dla wszystkich partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów we wszystkich firmach członkowskich EY na świecie. Wspiera globalny plan biznesowy poprzez łączenie wyników pracy z szerszymi celami oraz wartościami. GPPM jest procesem cyklicznym, który zawiera ustalanie celów, planowanie rozwoju osobistego, ocenę pracy oraz wynagradzanie. Wykorzystuje się go jako podstawę procesu oceny, dokumentując cele oraz pracę partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów. Jednym z takich celów jest jakość. Roczna ocena partnerów i kluczowych biegłych rewidentów, a także kalkulacja ich wynagrodzenia nie jest uzależniona od wielkości sprzedaży usług pozaaudytowych klientom, dla których świadczone są usługi czynności rewizji finansowej. Opracowano metody zarządzania jakością i ryzykiem biorąc pod uwagę: Doskonałość techniczną, Postępowanie zgodne z wartościami EY przez odpowiednie zachowanie i nastawienie, Prezentowanie wiedzy oraz przywództwa w zarządzaniu jakością i ryzykiem, Postępowanie zgodne z polityką i procedurami, Postępowanie zgodne z prawem, przepisami oraz obowiązkami zawodowymi, Udział w ochronie i udoskonalaniu marki EY. Filozofia wynagradzanie partnera/ kluczowego biegłego rewidenta zakłada zróżnicowanie wynagrodzeń w oparciu o wyniki i osiągnięcia pracy partnera/ kluczowego biegłego rewidenta, zgodnie z wynikami programu GPPM oraz procesem rocznej oceny. Partnerzy/ kluczowi biegli rewidenci są oceniani za pracę w ramach wysokiej jakości usług, kierowania ludźmi, doskonałości operacyjnej, przywództwa rynkowego oraz rozwoju. Posiadamy specjalny system, w którym ocena roczna partnera/ kluczowego biegłego rewidenta jest zawsze uzależniona od czynników jakościowych. Uwzględniając wartość rynkową danych zdolności i ról oraz chcąc przyciągnąć i zatrzymać wysoce wydajnych pracowników, przy ustalaniu wynagrodzenia brane są pod uwagę następujące czynniki: doświadczenie, rola i odpowiedzialność, długoterminowy potencjał, mobilność. Przypadki nieprzestrzegania standardów jakości skutkują w działaniach naprawczych, które mogą zawierać zmianę wynagrodzenia, obowiązek odbycia dodatkowych szkoleń, dodatkowy nadzór oraz przeszeregowanie. Powtarzające się lub szczególnie poważne uchybienia mogą skutkować konsekwencjami, które zawierają ostatecznie usunięcie z EY. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 25

28 Współpraca ze stronami zainteresowanymi i społecznościami Dialog ze stronami zainteresowanymi Jako audytor spółek giełdowych oraz innych jednostek zainteresowania publicznego, EY Audit jest doskonale zorientowany w tym, jak istotną rolę dla zainteresowania publicznego odgrywa, i dlatego promuje zaufanie do biznesu, rynków kapitałowych oraz gospodarki. Z powagą podchodzimy do naszych obowiązków w obszarze będącym przedmiotem zainteresowania publicznego i wkładamy wiele wysiłku w to, by zainicjować i utrzymać szczery dialog z naszymi stronami zainteresowanymi w ramach szeroko pojmowanego zobowiązania do budowy lepszego środowiska pracy. Nasze środowisko jest kształtowane przez wielu ogólnych regulatorów, w tym rządy, regulatorów poszczególnych dziedzin życia i międzynarodowe organizacje. Podczas spotkań z naszymi stronami zainteresowanymi przedstawiamy nasz punkt widzenia szukając jednocześnie zrozumienia punktu widzenia naszych partnerów. Zachęcamy do podejmowania inicjatyw naprawczych w obszarze nadzoru właścicielskiego, sprawozdawczości finansowej oraz w innych obszarach, które mają wpływ na nasze rynki kapitałowe w szerszym ich rozumieniu. EY w coraz większym stopniu angażuje się w działania globalnych organizacji, takich jak Rada Stabilności Finansowej, Międzynarodowe Forum Niezależnych Regulatorów czy Komitet Bazylejski Nadzoru Bankowego. EY jest również uczestnikiem globalnych forów, takich jak Światowe Forum, które łączą myśl liderów w kwestiach ważnych dla nas i dla naszych partnerów biznesowych. Wybrane zlecenia globalnych partnerów biznesowych w roku 2013 W ostatnim roku międzynarodowe organizacje i regulatorzy na całym świecie koncentrowali się na wielu kwestiach mających wpływ na naszą profesję, takich jak niezależność audytorów, jakość audytów, czy też użyteczność sprawozdawczości finansowej. Rozważane plany dotyczące przyszłych regulacji i polityki w tym zakresie, takie jak rozszerzenie sprawozdawczości audytorów, rozszerzenie ujawnień w zakresie informacji finansowej przedsiębiorstw, obowiązkowa rotacja firm audytorskich, przetargi na zlecenia audytorskie, czy też większa transparentność działań komitetu audytorów lub nadzór nad audytorami są przedmiotem dyskusji w wielu jurysdykcjach. Plany te są krytyczne wobec niezmiennie dużej roli i rangi audytu, atrakcyjności zawodu biegłego rewidenta oraz stałej gotowości do spełniania znaczącej roli w sferze interesu publicznego. W roku 2013, EY regularnie spotykał się z inwestorami, regulatorami, legislatorami oraz innymi podmiotami kształtującymi politykę zawodową celem omówienia tych wszystkich kwestii. Spotkania te podkreślały wagę silnego nadzoru właścicielskiego i aktywnej roli zaangażowanych komitetów audytowych, które w sposób otwarty i szczery informowałyby interesariuszy przedsiębiorstwa o swoim nadzorze nad audytorem zewnętrznym. Spotkania te pokazały, że istnieje silna motywacja do przeprowadzenia znaczących zmian mających na celu zwiększenie użyteczności i wartości informacji zawartych w raportach audytorów, oraz to, że sami audytorzy są przekonani, iż powinni w sposób szczególny informować o kwestiach, które w ich opinii są najbardziej istotne dla audytu. Inwestorzy stanowią kluczową część naszych stron zainteresowanych oraz partnerów. W ubiegłym roku, EY zwiększał swój udział w zleceniach inwestorów na całym świecie, by upewnić się, że dobrze rozumiemy opinie inwestorów na temat audytu, sprawozdawczości finansowej, nadzoru właścicielskiego oraz pozostałych zagadnień rynków kapitałowych, Na przykład, w roku 2013, EY odbył trzy celowe tematyczne spotkania z inwestorami i pozostałymi partnerami z całego świata. To tylko ostatnie z serii spotkań organizowanych od roku 2011, których celem jest promowanie i wspieranie metod polepszenia nadzoru właścicielskiego. Niektóre wątki z tej debaty dotyczyły wielu kwestii ogólnych nadzoru właścicielskiego, podczas gdy inne koncentrowały się na nadzorze właścicielskim na poszczególnych rynkach geograficznych lub sektorach gospodarki. Tego typu spotkania są niezależnie moderowane przez Chatham House, lub nie mają charakteru oficjalnego, by zachęcić do szczerej wymiany zdań. Raport z przejrzystości działania 2013 EY Audit 26