ZARZĄDZENIE NR 270/2015 PREZYDENTA MIASTA BOLESŁAWIEC. z dnia 31 lipca 2015 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR 270/2015 PREZYDENTA MIASTA BOLESŁAWIEC z dnia 31 lipca 2015 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz.330, zmiany w 2013r.:Dz. U. z 2013r., poz.613; zmiany w 2014r. Dz. U. z 2014r. poz.768, poz. 1100; zmiany w 2015r.: Dz. U. z 2015r., poz.4 ), szczególnych ustaleń zawartych w art. 40 ustawy z dnia27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j. Dz. U. z 2013r. poz.885; zmiany w 2013r.: Dz. U. z 2013r. poz. 938, poz.1646; zmiany w 2014r.: Dz. U. z 2014r. poz poz.911, poz. 1146, poz. 1626, poz. 1877; zmiany w 2015r. Dz. U. z 2015r., poz.238, poz.532), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013r., poz.289) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010r. Nr 208, poz. 1375) zarządzam, co następuje: 1. Wprowadzam zasady rachunkowości określone w załącznikach do niniejszego zarządzenia: 1) Nr 1 - Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych. 2) Nr 2 - Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego. 3) Nr 3 - Zakładowy plan kont dla Gminy Miejskiej Bolesławiec. 4) Nr 4 - Zakładowy plan kont dla Urzędu Miasta Bolesławiec. 5) Nr 5 - Zakładowy plan kont dla organu podatkowego. 6) Nr 6 - Szczególne zasady prowadzenia rachunkowości oraz uproszczenia. 7) Nr 7 -Wykaz ksiąg rachunkowych dla Gminy Miejskiej Bolesławiec. 8) Nr 8 - Wykaz ksiąg rachunkowych dla Urzędu Miasta Bolesławiec. 9) Nr 9 - Wykaz dzienników częściowych księgi głównej dla Gminy Miejskiej Bolesławiec. 10) Nr 10 - Wykaz dzienników częściowych księgi głównej dla Urzędu Miasta Bolesławiec. 11) Nr 11 - Przyporządkowanie paragrafów klasyfikacji do kosztów. 2. Dokumentację dotyczącą sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera oraz systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, o których mowa w art.10 ust. 1 pkt 3 lit. b, c i pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, reguluje odrębne zarządzenie. 3. Zobowiązuję pracowników właściwych merytorycznie z tytułu powierzonych obowiązków do zapoznania się z powyższymi zasadami, przestrzegania zawartych w nich postanowień oraz przyjęcia odpowiedzialności za ich stosowanie. 4. Wykonanie zarządzenia powierzam Naczelnikowi Wydziału Finansowo-Budżetowego. 5. Nadzór nad wykonaniem zarządzenia sprawuje Skarbnik Miasta. 6. Traci moc zarządzenie Nr 312/2012 Prezydenta Miasta Bolesławiec z dnia 10 sierpnia 2012r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości, z wyłączeniem załącznika Nr 12 i załącznika Nr 13. Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 1

2 8. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia, z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2015 r. Prezydent Miasta Bolesławiec Piotr Roman Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 2

3 Załącznik Nr 1 do zarządzenia Nr /2015 Prezydenta Miasta Bolesławiec z dnia lipca 2015r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych 1. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie Urzędu Miasta Bolesławiec, w Bolesławcu ul. Rynek Rokiem obrotowym jest rok budżetowy, czyli rok kalendarzowy od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia. 3. Okresami sprawozdawczymi są miesiąc, kwartał, półrocze i rok. 4. Dniem bilansowym jest dzień 31 grudnia. 5. Zamknięcia ksiąg rachunkowych za poszczególne miesiące roku budżetowego dokonuje się do 25 dnia miesiąca, następującego po miesiącu, którego dotyczą księgowania, z wyłączeniem okresu od m-ca grudnia do m-ca marca, gdy zamknięcia ksiąg dokonuje się do dnia 30 kwietnia (po sporządzeniu bilansu za rok poprzedni). Księgi rachunkowe zamyka się najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania za dany rok budżetowy. MG/MM 1 Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 3

4 Załącznik Nr 2 do zarządzenia Nr /2015 Prezydenta Miasta Bolesławiec z dnia lipca 2015r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego I. Metody wyceny aktywów i pasywów. Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych zasad. 1. Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się: - w przypadku zakupu według ceny nabycia lub ceny zakupu, jeśli koszty zakupu nie stanowią istotnej wartości, - w przypadku wytworzenia we własnym zakresie według kosztu wytworzenia, a przypadku trudności z jego ustaleniem, według wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę, - w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a przy ich braku według wartości godziwej, - w przypadku spadku lub darowizny według wartości godziwej z dnia otrzymania lub w niższej wartości określonej w umowie o przekazaniu, - w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu. Wartość początkową środka trwałego powiększają koszty jego ulepszenia, polegającego na przebudowie, rozbudowie, modernizacji lub rekonstrukcji, w wyniku którego zwiększa się wartość użytkowa mierzona dłuższym okresem używania, zwiększoną zdolnością wytwórczą itp. Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów, których się nie umarza) wycenia się w wartości netto, tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych. Środki trwałe ewidencjonuje się w podziale na: - podstawowe środki trwałe, - pozostałe środki trwałe. Podstawowe środki trwałe o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym dla osób prawnych, finansowane są ze środków na inwestycje. Podstawowe środki trwałe, za wyjątkiem gruntów, umarzane są począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja na koniec roku. Pozostałe środki trwałe o wartości początkowej niższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym dla osób prawnych, finansuje się ze środków na wydatki bieżące (z wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowego obiektu, które tak jak ten obiekt finansowane jest ze środków na inwestycje). Umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii. 2. Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, otrzymane nieodpłatnie - na podstawie decyzji właściwego organu w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny - w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym dla osób prawnych, finansowane są ze środków na inwestycje i podlegają umorzeniu okresowemu. Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 4

5 Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja obciąża konto 400 Amortyzacja. Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów, zakupione w ramach realizacji zadania inwestycyjnego o wartości początkowej równej lub niższej od określonej w ustawie o podatku dochodowym dla osób prawnych, umarza się jednorazowo, w 100%, spisując całą wartość w miesiącu przyjęcia do używania. Umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych w korespondencji z kontem 401 Zużycie materiałów i energii. 3. Mienie zlikwidowanych jednostek to rzeczowe składniki majątkowe faktycznie przejęte przez jednostkę (jako organ założycielski lub nadzorujący) po zlikwidowanej innej podległej jednostce do czasu podjęcia decyzji przez organ stanowiący o ich przeznaczeniu. Składniki takiego mienia ujmowane są na koncie 015 Mienie zlikwidowanych jednostek według wartości netto wynikającej z bilansu zamknięcia zlikwidowanego podmiotu i załączników do bilansu. Rozchodowane są według wartości określonej w: 1) decyzji/umowie o przekazaniu innym podmiotom, 2) decyzji o przyjęciu do środków trwałych jednostki, 3) dokumencie sprzedaży, 4) dokumencie o likwidacji składników mienia. 4. Środki trwałe w budowie (Inwestycje) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów ustalone na dzień bilansowy lub na dzień zakończenia inwestycji, w tym również niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu,opłaty notarialne, sądowe itp.,odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych powstałe do czasu zakończenia budowy. Do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności koszty: - dokumentacji projektowej, - nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową, - badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu, - przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o uzyski ze sprzedaży zlikwidowanych na nim obiektów, - opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy, - założenia stref ochronnych i zieleni, - nadzoru autorskiego i inwestorskiego, - ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy, - sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania, - inne koszty bezpośrednio związane z budową. Nakłady na środki trwałe w budowie, wspólne dla kilku obiektów inwentarzowych (np.dokumentacja techniczna), tj. koszty pośrednie są rozliczane proporcjonalnie do wysokości kosztów bezpośrednich przypisanych do poszczególnych obiektów inwentarzowych. Do wyliczenia wskaźnika procentowego narzutu kosztów pośrednich stosuje się następujący wzór: W = Kp x 100% Kb gdzie: W oznacza wskaźnik procentowy narzutu kosztów pośrednich, Kp oznacza kwotę kosztów pośrednich, Kb oznacza sumę kosztów bezpośrednich. 5. Należności długoterminowe to należności, których termin zapadalności przypada w okresie dłuższym niż 12 miesięcy licząc od dnia bilansowego. Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 5

6 Na dzień bilansowy należności i udzielone pożyczki długoterminowe wyceniane są w kwocie wymaganej zapłaty. Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych. Należności i udzielone pożyczki krótkoterminowe zaliczane do aktywów finansowych wycenia się według skorygowanej ceny nabycia, a należności i pożyczki przeznaczone do zbycia w terminie 3 miesięcy, w wartości rynkowej lub inaczej określonej wartości godziwej. Odsetki od należności ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Kwotę należności ustaloną na dzień bilansowy pomniejsza się o odpisy aktualizujące jej wartość zgodnie z zasadą ostrożności. Odpisy aktualizujące wartość należności dokonywane są na koniec roku obrotowego. 6. Długoterminowe aktywa finansowe obejmują w szczególności akcje i udziały w obcych podmiotach gospodarczych oraz akcje i inne długoterminowe papiery wartościowe traktowane jako lokaty długoterminowe. Na dzień przyjęcia do ewidencji wyceniane są w cenie nabycia lub cenie zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia transakcji nie są istotne. Na dzień bilansowy udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje długoterminowe wycenia się w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. 7. Materiały. Przyjęcie materiałów nowonabytych, ich rozchód oraz stan na dzień bilansowy wycenia się według rzeczywistych cen zakupu. Materiały pochodzące z odzysku wycenia się według cen ustalonych protokolarnie przez pracownika właściwego wydziału merytorycznego zatwierdzonych przez naczelnika tego wydziału. Protokół powinien zawierać: 1) datę sporządzenia, 2) miejsce sporządzenia, 3) wskazanie osoby sporządzającej, 4) opis przedmiotu wyceny, 5) sposób ustalenia ceny, 6) podpis osoby sporządzającej, 7) podpis naczelnika wydziału. 8. Środki pieniężne na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej. Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ogłoszonego przez Prezesa NBP na ten dzień. 9. Krótkoterminowe papiery wartościowe to aktywa finansowe nabyte w celu odsprzedaży lub których termin wykupu jest krótszy od jednego roku od dnia bilansowego (np. akcje obce, obligacje obce, bony skarbowe i inne dłużne papiery wartościowe, m.in. weksle o terminie wykupu powyżej 3 miesięcy, a krótszym od 1 roku). Krótkoterminowe papiery wartościowe wycenia się na dzień bilansowy według ceny nabycia lub ceny rynkowej, w zależności od tego, która z nich jest niższa. 10. Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia się w kwocie wymagalnej zapłaty, czyli łącznie z odsetkami naliczonymi na podstawie not otrzymanych od kontrahentów. Zobowiązania wyrażone w walucie obcej wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP. Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 6

7 Odsetki od zobowiązań wymagalnych, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. 11. Zobowiązania finansowe wycenia się według wymagalnej kwoty zapłaty oraz według zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji (Dz.U. Nr 57, poz. 366). 12. Pozostałe zobowiązania wycenia się na dzień bilansowy w kwocie wymagalnej zapłaty. 13. W ciągu roku operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach w dniu ich przeprowadzenia o ile odrębne przepisy dotyczące środków pochodzących z Unii Europejskiej i innych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących ze źródeł zagranicznych, nie stanowią inaczej odpowiednio po kursie: - faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań, - średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne stosowanie kursu faktycznie zastosowanego przez bank obsługujący jednostkę, a także w przypadku pozostałych operacji. 14. Rezerwy tworzone są na pewne lub o dużym prawdopodobieństwie przyszłe zobowiązania według wiarygodnie oszacowanej wartości. II. Ustalanie wyniku finansowego. Ustalanie wyniku jednostki Wynik finansowy jednostki ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 Wynik finansowy. Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest w zespole 4 kont, tj. na kontach kosztów rodzajowych. Na wynik finansowy netto, zgodnie z rachunkiem zysków i strat, składa się: 1) wynik z działalności podstawowej, 2) wynik z działalności pozaoperacyjnej, 3) wynik na operacjach finansowych, 4) wynik na operacjach nadzwyczajnych, 5) wynik brutto. Ustalanie wyniku w organie finansowym Wynik wykonania budżetu Miasta Bolesławiec (deficyt lub nadwyżka budżetu) wykazywany w bilansie z wykonania budżetu ustalany jest na koncie 961 Wynik wykonania budżetu poprzez porównanie kasowo zrealizowanych w danym roku dochodów i wydatków budżetowych oraz ujmowanych memoriałowo wydatków niewygasających z końcem roku, ewidencjonowanych na odrębnych kontach odpowiednio: 901 Dochody budżetu, 902 Wydatki budżetu oraz 903 Niewykonane wydatki. Operacje wynikowe, które nie powodują zwiększenia wydatków i dochodów danego roku budżetowego (tzw. operacje niekasowe), dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, ujmowane są na koncie 962 Wynik na pozostałych operacjach. W roku następnym, po zatwierdzeniu sprawozdania z wykonania budżetu saldo kont 961 Wynik wykonania budżetu i 962 Wynik na pozostałych operacjach przeksięgowywane jest na konto 960 Skumulowane wyniki budżetu. MG/MM Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 7

8 Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr /2015 Prezydenta Miasta Bolesławiec z dnia lipca 2015r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości Zakładowy plan kont dla Gminy Miejskiej Bolesławiec I. Wykaz kont księgi głównej 1. Konta bilansowe 133 Rachunek budżetu 134 Kredyty bankowe 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki 140 Środki pieniężne w drodze 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 224 Rozrachunki budżetu 225 Rozliczenie niewygasających wydatków 240 Pozostałe rozrachunki 250 Należności finansowe 260 Zobowiązania finansowe 290 Odpisy aktualizujące należności 901 Dochody budżetu 902 Wydatki budżetu 903 Niewykonane wydatki 904 Niewygasające wydatki 909 Rozliczenia międzyokresowe 960 Skumulowane wyniki budżetu 961 Wynik wykonania budżetu 962 Wynik na pozostałych operacjach 2.Konta pozabilansowe Kredyt w rachunku bieżącym 991 Planowane dochody budżetu 992 Planowane wydatki budżetu 993 Rozliczenia z innymi budżetami 1 Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 8

9 II. Opis kont, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń oraz powiązania kont ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej K O N T A B I L A N S O W E 1) 133 Rachunek budżetu Konto 133 Rachunek budżetu służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Zapisy na tym koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. W razie stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym, sumy księguje się zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo Ma oznacza kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 133 Rachunek budżetu 1 Wpływ środków z tytułu zaciągniętego kredytu Wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy Wpływ środków z tytułu: okresowych przelewów dochodów realizowanych przez jednostki budżetowe, subwencji, z wyłączeniem subwencji otrzymanej w m-cu grudniu danego roku na m-c styczeń roku następnego, 222 dotacji, zwrotu niewykorzystanych wydatków niewygasających 4 Wpływ środków pieniężnych na rachunek budżetu z tytułu: dochodów pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz Gminy Miejskiej Bolesławiec 224 realizacji zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych odrębnymi ustawami 5 Wpływ środków z tytułu: omyłek bankowych lub ich korekt refundacji pobranych przez bank prowizji, odsetek itp Wpływ środków z tytułu spłaty pożyczek udzielonych przez Gminę Miejską Bolesławiec Wpływ środków z tytułu zaciągniętej pożyczki lub z emisji obligacji Wpływ subwencji otrzymanej w m-cu grudniu danego roku na m-c styczeń roku następnego 909 Typowe zapisy strony Ma konta 133 Rachunek budżetu 1 Spłata rat zaciągniętych kredytów Zwrot niewykorzystanych dotacji otrzymanych w roku bieżącym Okresowe przelewy środków na pokrycie wydatków bieżących jednostek 223 budżetowych 4 Przekazanie środków z tytułu: zwrotu niewykorzystanych dotacji otrzymanych w roku poprzednim należnych budżetowi państwa dochodów z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 9

10 5 Przekazanie środków: z tytułu omyłek bankowych lub ich korekt 240 na rachunek środków na niewygasające wydatki* 6 Przekazanie udzielonej pożyczki Spłata rat zaciągniętych pożyczek lub wykup wyemitowanych obligacji 260 *Zapis równoległy Wn135 Ma 240 Ewidencja szczegółowa do konta 133 jest prowadzona według poszczególnych rachunków bankowych budżetu z dalszym podziałem w ramach każdego rachunku uwzględniającym w szczególności: - jednostki budżetowe Gminy Miejskiej Bolesławiec, - lokaty terminowe, - dochody zwrotne. 2) Konto 134 Kredyty bankowe Konto 134 Kredyty bankowe służy do ewidencji zaciągniętych kredytów bankowych. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające zadłużenie z tytułu zaciągniętych kredytów. Typowe zapisy strony Wn konta 134 Kredyty bankowe 1 Spłata rat zaciągniętych kredytów Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu bankowego 962 Typowe zapisy strony Ma konta 134 Kredyty bankowe 1 Wpływ środków z tytułu zaciągniętego kredytu 133 Ewidencja analityczna do konta 134 prowadzona jest według poszczególnych umów kredytowych. 3) Konto 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki Konto 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym na niewygasające wydatki. Zapisy na tym koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na niewygasające wydatki. Typowe zapisy strony Wn konta 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki 1 Wpływ środków pieniężnych: na rachunek środków na niewygasające wydatki * 240 z tytułu omyłek bankowych lub ich korekt *Zapis równoległy Wn 240 Ma 133 Typowe zapisy strony Ma konta 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki 1 Zwrot środków niewykorzystanych na wydatki objęte planem wydatków 904 niewygasających 2 Przekazanie odsetek od lokaty środków niewygasających Okresowe przelewy środków na wydatki niewygasające objęte planem wydatków niewygasających Przekazanie środków na wypłatę środków z tytułu omyłek bankowych lub ich korekt 240 Ewidencję analityczną do konta 135 prowadzi się według zadań, z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej. 3 Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 10

11 4) Konto 140 Środki pieniężne w drodze Konto 140 Środki pieniężne w drodze służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym: środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego, kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu dochodów budżetowych w przypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym, przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w następnym okresie sprawozdawczym. Środki pieniężne w drodze są ewidencjonowane tylko na przełomie okresów sprawozdawczych. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. Typowe zapisy strony Wn konta 140 Środki pieniężne w drodze 1 Środki otrzymane z innych budżetów, jeśli zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym a figurują w wyciągu bankowym pod datą następnego okresu sprawozdawczego 224 Typowe zapisy strony Ma konta 140 Środki pieniężne w drodze 1 Wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy 133 Ewidencję szczegółową dla konta 140 prowadzi się według rodzaju sum pieniężnych w drodze. 5) Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe, lecz nie przekazanych na rachunek budżetu, a saldo Ma oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami. Typowe zapisy strony Wn konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 1 Zwrot niewykorzystanych dotacji otrzymanych w roku bieżącym Przekazanie odsetek od lokaty środków niewygasających Dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań 901 Typowe zapisy strony Ma konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 1 Wpływ subwencji lub dotacji, z wyłączeniem subwencji otrzymanej w m-cu grudniu danego roku na m-c styczeń roku następnego Dochody budżetowe realizowane przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jst na podstawie danych wykazanych w informacji udostępnionej w 224 Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów. 3 Subwencja oświatowa otrzymana w m-cu grudniu danego roku na m-c styczeń roku następnego 909 Ewidencję szczegółową dla konta 222 prowadzi się według poszczególnych jednostek budżetowych. 4 Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 11

12 6) Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Typowe zapisy strony Wn konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 1 Okresowe przelewy na pokrycie wydatków bieżących jednostek 133 budżetowych 2 Sprawozdanie Rb-27S w przypadku realizacji dochodów i wydatków dotyczących projektu za pośrednictwem jednostki realizującej projekt 901 Typowe zapisy strony Ma konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 1 Wydatki wykonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek 902 Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się według jednostek budżetowych, którym przekazano środki na pokrycie wydatków budżetowych oraz według zadań realizowanych z udziałem środków europejskich. 7) Konto 224 Rozrachunki budżetu Konto 224 Rozrachunki budżetu służy do ewidencji rozliczeń z innymi budżetami. Konto 224 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności budżetu a saldo Ma oznacza stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków. Typowe zapisy strony Wn konta 224 Rozrachunki budżetu 1 Przekazanie: należnych budżetowi państwa dochodów z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych 133 ustawami zwrotu niewykorzystanych dotacji otrzymanych w roku poprzednim dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jst, 2 Dochody budżetowe realizowane przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jst na podstawie danych wykazanych w informacji udostępnionej w 222 Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów. Typowe zapisy strony Ma konta 224 Rozrachunki budżetu 1 Wpływ środków pieniężnych na rachunek budżetu z tytułu: -dochodów pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz Gminy Miejskiej Bolesławiec, -zadań związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych odrębnymi ustawami, 2 Środki otrzymane z innych budżetów, jeśli zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym a figurują w wyciągu bankowym pod datą następnego okresu rozliczeniowego Odpisanie należności nieściągalnych, umorzonych lub przedawnionych do wysokości dokonanych odpisów aktualizujących 290 Ewidencję szczegółową do konta 224 prowadzi się według poszczególnych budżetów oraz według tytułów należności i zobowiązań Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 12

13 8) Konto 225 Rozliczenie niewygasających wydatków Konto 225 Rozliczenie niewygasających wydatków służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków. Konto 225 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków. Typowe zapisy strony Wn konta 225 Rozliczenie niewygasających wydatków 1 Okresowe przelewy na wydatki niewygasające objęte planem wydatków 135 niewygasających Typowe zapisy strony Ma konta 225 Rozliczenie niewygasających wydatków 1 Zrealizowane wydatki objęte planem wydatków niewygasających na podstawie sprawozdań 904 Ewidencję szczegółową prowadzi się według poszczególnych jednostek budżetowych, z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków 9) Konto 240 Pozostałe rozrachunki Konto 240 Pozostałe rozrachunki służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Typowe zapisy strony Wn konta 240 Pozostałe rozrachunki 1 Przekazanie środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające 133 wydatki 2 Wypłata środków z tytułu omyłek bankowych lub ich korekt 133,135 3 Odpisanie przedawnionych zobowiązań 962 Typowe zapisy strony Ma konta 240 Pozostałe rozrachunki 1 Wpływ środków z tytułu omyłek bankowych lub ich korekt 133,135 2 Wpływ z tytułu środków z refundacji pobranych przez bank prowizji, odsetek itp Wpływ środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki Odpisanie należności nieściągalnych, umorzonych i przedawnionych do wysokości odpisu aktualizującego Umorzone należności oraz odpisanie należności przedawnionych, na które nie utworzono odpisu aktualizującego 962 Ewidencję analityczną prowadzi się według poszczególnych tytułów rozrachunków i kontrahentów. 10) Konto 250 Należności finansowe Konto 250 Należności finansowe służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek. Konto 250 może wykazywać dwa salda. Typowe zapisy strony Wn konta 250 Należności finansowe 1 Przekazanie udzielonej pożyczki Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 13

14 Typowe zapisy strony Ma konta 250 Należności finansowe 1 Wpływ środków z tytułu spłaty pożyczek udzielonych przez Gminę Miejską 133 Bolesławiec 2 Umorzenie należności z tytułu udzielonej pożyczki, do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizujących Umorzenie należności z tytułu udzielonej pożyczki, na które nie utworzono odpisu aktualizującego 962 Ewidencję analityczna prowadzi się według poszczególnych tytułów należności i kontrahentów. 11) Konto 260 Zobowiązania finansowe Konto 260 Zobowiązania finansowe służy do ewidencji zobowiązań, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań, natomiast saldo Ma oznacza stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. Typowe zapisy strony Wn konta 260 Zobowiązania finansowe 1 Spłata rat zaciągniętych pożyczek lub wykup wyemitowanych obligacji Umorzenie zaciągniętych pożyczek 962 Typowe zapisy strony Ma konta 260 Zobowiązania finansowe 1 Wpływ środków z tytułu zaciągniętej pożyczki i lub z emisji obligacji 133 Ewidencję analityczną prowadzi się według poszczególnych tytułów zobowiązań i poszczególnych kontrahentów. 12) Konto 290 Odpisy aktualizujące należności Konto 290 Odpisy aktualizujące należności służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Typowe zapisy strony Wn konta 290 Odpisy aktualizujące należności 1 Odpisanie należności nieściągalnych, umorzonych lub przedawnionych do wysokości dokonanych odpisów aktualizujących Odpisanie należności nieściągalnych, umorzonych i przedawnionych do wysokości odpisu aktualizującego Umorzenie należności z tytułu udzielonej pożyczki do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizujących Rozwiązanie odpisu aktualizującego z powodu uregulowania należności 962 Typowe zapisy strony Ma konta 290 Odpisy aktualizujące należności 1 Utworzenie odpisu aktualizującego 962 Ewidencję analityczną prowadzi się według poszczególnych tytułów i kontrahentów. 13) Konto 901 Dochody budżetu Konto 901 Dochody budżetu służy do ewidencji dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Saldo Ma konta 901 oznacza sumę dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961. Typowe zapisy strony Wn konta 901 Dochody budżetu 1 Przeniesienie pod datą ostatniego dnia roku budżetowego zrealizowanych dochodów budżetowych Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 14

15 Typowe zapisy strony Ma konta 901 Dochody budżetu 1 Dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań Sprawozdanie Rb-27S w przypadku realizacji dochodów i wydatków dotyczących projektu za pośrednictwem jednostki realizującej projekt Przypis w m-cu styczniu subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu danego roku, a należnej na m-c styczeń następnego roku 909 Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej ze wskazaniem działu, rozdziału oraz paragrafu. 14) Konto 902 Wydatki budżetu Konto 902 Wydatki budżetu służy do ewidencji wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961. Typowe zapisy strony Wn konta 902 Wydatki budżetu 1 Wydatki wykonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań 223 Typowe zapisy strony Ma konta 902 Wydatki budżetu 1 Przeniesienie pod datą ostatniego dnia roku budżetowego wydatków budżetowych 961 Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej ze wskazaniem działu, rozdziału oraz paragrafu. 15) Konto 903 Niewykonane wydatki Konto 903 Niewykonane wydatki służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w roku następnycm. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961. Typowe zapisy strony Wn konta 903 Niewykonane wydatki 1 Wielkość wydatków niewygasających zatwierdzonych do realizacji w roku następnym 904 Typowe zapisy strony Ma konta 903 Niewykonane wydatki 1 Przeniesienie pod datą ostatniego dnia roku budżetowego niewykonanych wydatków, ujętych w planie wydatków niewygasających 961 Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej ze wskazaniem działu, rozdziału oraz paragrafu. 16) Konto 904 Niewygasające wydatki Konto 904 Niewygasające wydatki służy do ewidencji niewygasających wydatków. Konto może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków. Typowe zapisy strony Wn konta 904 Niewygasające wydatki 1 Przeniesienie niewykorzystanych wydatków niewygasających na dochody 135 budżetowe 2 Zrealizowane wydatki objęte planem wydatków niewygasających na podstawie sprawozdań Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 15

16 Typowe zapisy strony Ma konta 904 Niewygasające wydatki 1 Wielkość wydatków niewygasających zatwierdzonych do realizacji w roku następnym ) Konto 909 Rozliczenia międzyokresowe Konto 909 Rozliczenia międzyokresowe służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Typowe zapisy strony Wn konta 909 Rozliczenia międzyokresowe 1 Przypis w m-cu styczniu subwencji oświatowej otrzymanej w m-cu grudniu danego roku na m-c styczeń następnego roku 222 Typowe zapisy strony Ma konta 909 Rozliczenia międzyokresowe 1 Wpływ subwencji otrzymanej w m-cu grudniu danego roku za m-c styczeń roku następnego 133 Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według tytułów rozliczeń międzyokresowych. 18) Konto 960 Skumulowane wyniki budżetu Konto 960 Skumulowane wyniki budżetu służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu, a saldo Ma stan skumulowanej nadwyżki budżetu. Typowe zapisy strony Wn konta 960 Skumulowane wyniki budżetu 1 Przeniesienie kwoty deficytu budżetu pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok, niekasowych kosztów finansowych i pozostałych kosztów operacyjnych 962 Typowe zapisy strony Ma konta 960 Skumulowane wyniki budżetu 1 Przeniesienie kwoty nadwyżki budżetu pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok Przeniesienie, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok, niekasowych przychodów finansowych i pozostałych przychodów operacyjnych ) Konto 961 Wynik wykonania budżetu Konto 961 Wynik wykonania budżetu służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo ma stan nadwyżki. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960. Typowe zapisy strony Wn konta 961 Wynik wykonania budżetu 1 Przeniesienie pod datą ostatniego dnia roku budżetowego wydatków budżetowych Przeniesienie pod datą ostatniego dnia roku budżetowego niewykonanych wydatków, ujętych w planie wydatków niewygasających Przeniesienie kwoty nadwyżki budżetowej pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za rok poprzedni Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 16

17 Typowe zapisy strony Ma konta 961 Wynik wykonania budżetu 1 Przeniesienie pod datą ostatniego dnia roku budżetowego zrealizowanych dochodów budżetowych Przeniesienie kwoty deficytu budżetu pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za rok poprzedni 960 W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości. 20) Konto 962 Wynik na pozostałych operacjach Konto 962 Wynik na pozostałych operacjach gospodarczych służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu. Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyżkę kosztów nad przychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyżkę przychodów nad kosztami. Pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960. Typowe zapisy strony Wn konta 962 Wynik na pozostałych operacjach Umorzone należności oraz odpisanie należności przedawnionych, na które nie utworzono odpisu aktualizacyjnego Umorzenie należności z tytułu udzielonej pożyczki, na które nie utworzono odpisu aktualizującego Utworzenie odpisu aktualizującego Przeniesienie pod datą przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu za rok poprzedni dodatniego wyniku 960 Typowe zapisy strony Ma konta 962 Wynik na pozostałych operacjach 1 Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu bankowego Odpisanie zobowiązań przedawnionych Umorzenie zaciągniętych pożyczek Rozwiązanie odpisu aktualizacyjnego z powodu uregulowania należności Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za rok poprzedni, niekasowych kosztów finansowych i pozostałych kosztów operacyjnych 960 K O N T A P O Z A B I L A N S O W E 1) Konto 0134 Kredyt w rachunku bieżącym Konto 0134 Kredyt w rachunku bieżącym służy do ewidencji kredytu zaciągniętego w rachunku bieżącym na finansowanie budżetu. Saldo Ma konta 0134 oznacza kwotę wykorzystanego kredytu. 2) Konto 991 Planowane dochody budżetu Konto 991 Planowane dochody budżetu służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetowych. Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 17

18 3) Konto 992 Planowane wydatki budżetu Konto 992 Planowane wydatki budżetu służy do ewidencji planu wydatków budżetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetowe oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki. Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetowych lub wydatki zablokowane. Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta ) Konto 993 Rozliczenia z innymi budżetami Konto 993 Rozliczenia z innymi budżetami służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych. Na stronie Wn konta 993 ujmuje się należności z innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów. Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane z innych budżetów. Konto 993 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z innych budżetów, a saldo Ma stan zobowiązań. MG/MM 11 Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 18

19 Zakładowy plan kont dla Urzędu Miasta Bolesławiec I. Wykaz kont księgi głównej 1. Konta bilansowe Załącznik nr 4 do Zarządzenia Nr /2015 Prezydenta Miasta Bolesławiec z dnia lipca 2015r. Zespół 0 - Majątek trwały Środki trwałe Pozostałe środki trwałe Mienie zlikwidowanych jednostek Wartości niematerialne i prawne Pozostałe wartości niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Środki trwałe w budowie (inwestycje) Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe Rachunek bieżący jednostki Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia Inne rachunki bankowe Środki pieniężne w drodze Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Należności z tytułu dochodów budżetowych Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie wydatków budżetowych Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Rozrachunki z budżetami Długoterminowe należności budżetowe Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami Pozostałe rozrachunki Wpływy do wyjaśnienia Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 - Materiały i towary Materiały 1 Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 19

20 Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Amortyzacja Zużycie materiałów i energii Usługi obce Podatki i opłaty Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Pozostałe koszty rodzajowe Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty Przychody z tytułu dochodów budżetowych Przychody finansowe Koszty finansowe Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Fundusz jednostki Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Rozliczenie wyniku finansowego Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Wynik finansowy Podatki i obowiązkowe rozliczenia z budżetem obciążające wynik finansowy 2. Konta pozabilansowe Należności warunkowe Zobowiązania warunkowe Należności wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego Zobowiązania wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego Zabezpieczenia prawne zobowiązań gminy Zabezpieczenia należytego wykonania umów Magazyn Powodziowy i Obrony Cywilnej oraz Referat Obronności i Reagowania 0903 Sprzęt obcy w Wydziale Spraw Obywatelskich Ewidencja ulg podatkowych -US Wydatki strukturalne Wzajemne rozliczenia między jednostkami Plan finansowy wydatków budżetowych Plan finansowy niewygasających wydatków 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika 2 Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 20

21 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat II. Opis kont, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń oraz powiązania kont ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej K O N T A B I L A N S O W E 1) Konto 011 Środki trwałe Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych umarzanych stopniowo oraz gruntów. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej. Typowe zapisy strony Wn konta 011 Środki trwałe 1 Zamiana nieruchomości gruntowych: wprowadzenie do ewidencji nowej nieruchomości oraz wyksięgowanie nieruchomości przekazywanej (do wysokości niższej wartości nieruchomości zamienianych) nadwyżka wartości nieruchomości otrzymanej nad wartością nieruchomości oddanej: a) bez przekazywania dopłaty, b) dopłata z tytułu nadwyżki wartości nieruchomości otrzymanej 2 Przyjęcie do używania środków trwałych uzyskanych w wyniku: zakupu gotowych środków trwałych niewymagających montażu, sfinansowanych wydatkami majątkowymi 080 nabycia gruntu zakończonej inwestycji 3 Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia i wartość ulepszenia w obcych obiektach Ujawnienie nadwyżek Otrzymanie od innej jednostki, na podstawie decyzji właściwego organu (w dotychczasowej wartości początkowej): wartość dotychczasowego umorzenia 071 wartość nieumorzona Darowizna lub nieodpłatne przyjęcie środków trwałych oraz ujawnienie składników majątkowych Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku aktualizacji wyceny Korekty dotyczące lat ubiegłych 800 Typowe zapisy strony Ma konta 011 Środki trwałe 1 Zamiana nieruchomości gruntowych: przekazanie nieruchomości (do wysokości niższej wartości nieruchomości zamienianych) 240 nadwyżka wartości nieruchomości przekazanej nad wartością nieruchomości otrzymanej (dopłatę z tytułu nadwyżki wartości nieruchomości księguje się na kontach 221(240) Wn -761 Ma Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu postawienia w stan likwidacji zbędnych, zużytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 21

22 lub niezagospodarowanych: wartość dotychczasowego umorzenia 071 wartość nieumorzona Sprzedaż środka trwałego: wartość dotychczasowego umorzenia wartość nieumorzona Darowizna, nieodpłatne przekazanie środków trwałych (na podstawie decyzji właściwego organu) oraz wniesienie środków trwałych w formie aportu rzeczowego: wartość dotychczasowego umorzenia 071 wartość nieumorzona Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego dokonywane na skutek aktualizacji wyceny Niedobory środków trwałych: wartość dotychczasowego umorzenia 071 wartość nieumorzona Oddanie nieruchomości w trwały zarząd jednostce organizacyjnej: wartość dotychczasowego umorzenia 071 wartość nieumorzona Korekty dotyczące lat ubiegłych 800 Do konta 011 Środki trwałe prowadzi się ewidencję analityczną z wyodrębnieniem projektów, z których współfinansowane były środki trwałe oraz komórek organizacyjnych lub osób, którym je powierzono. Ewidencja szczegółowa umożliwia: 1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych oraz jej zwiększeń lub zmniejszeń, 2) ustalenie komórek organizacyjnych lub osób, którym powierzono środki trwałe, 3) obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych. 2) Konto 013 Pozostałe środki trwałe Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych w używaniu w wartości początkowej. Typowe zapisy strony Wn konta 013 Pozostałe środki trwałe 1 Przyjęcie pozostałych środków trwałych: z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych) 080 bezpośrednio z zakupu Ujawnione nadwyżki pozostałych środków trwałych Darowizna lub nieodpłatne przyjęcie pozostałych środków trwałych: na podstawie decyzji właściwego organu 072 od osób fizycznych lub prawnych Ujawnienie składników majątkowych Przeksięgowanie VAT naliczonego w części niepodlegającej odliczeniu od VAT należnego budżetowi Korekty dotyczące lat ubiegłych Id: 034D6514-7EC4-4C2F-846F-F3CEA0555BE5. Podpisany Strona 22