Wypełnienie niniejszego formularza jest obowiązkowe i stanowi warunek zawarcia umowy z Bankiem.

Transkrypt

1 Załącznik nr 4 do Zasad- Formularz samooceny dla klientów instytucjonalnych B 2 Formularz samooceny dla klientów instytucjonalnych Zgodnie z przepisami Ustawy z dnia 09 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Dz.U r. poz. 1712) (dalej Ustawa FATCA ), polskie instytucje finansowe są zobowiązane do identyfikacji amerykańskich rachunków raportowanych oraz pozyskiwania i przekazywania informacji o tych rachunkach ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych lub organowi upoważnionemu, co wymaga dokonania weryfikacji, czy klient jest rezydentem podatkowym Stanów Zjednoczonych Ameryki tj. czy jest on Osobą Amerykańską (w rozumieniu poniższej definicji). Mając to na uwadze Bank BGŻ BNP Paribas S.A. z siedzibą w Warszawie, przy ul. Kasprzaka 10/16, Warszawa (dalej: Bank ), jako polska raportująca instytucja finansowa prosi Państwa o udzielenie odpowiedzi na pytania zawarte w niniejszym formularzu samooceny. Wypełnienie niniejszego formularza jest obowiązkowe i stanowi warunek zawarcia umowy z Bankiem. 1. Informacje ogólne Kilka terminów w niniejszym formularzu zostało podkreślonych. Ich wyjaśnienie znajdą Państwo w słowniku terminów stanowiącym załącznik do formularza.. 1a Nazwa podmiotu 1b Nr modulo/umowy (nr klienta) [ ] [ ] [ ] [ ] 1c Nr KRS [ ] 1d Adres siedziby Ulica Nr Kod pocztowy Kraj Nr telefonu 1e Czy podmiot jest Aktywnym Niefinansowym Podmiotem Zagranicznym ( zagraniczny oznacza nieamerykański) - zasadniczo takim, który prowadzi działalność handlową lub biznesową inną niż działalność finansowa, lub jest spółką giełdową lub jest powiązany ze spółką giełdową. Pełna definicja w Słowniku 2. Informacje dodatkowe Podmiot nie posiada numeru KRS Proszę przejść do pkt. 2 Proszę przejść do pkt. 2 (Uwaga: odpowiedź w punkcie 1e zaznaczają tylko podmioty, które nie są Instytucjami Finansowymi) 2a Czy podmiot jest osobą amerykańską? Proszę przejść do pkt. 3 2b Czy podmiot został utworzony w USA lub na podstawie prawa USA lub któregokolwiek ze stanów? (Jako Osoba Amerykańska mogą Państwo podlegać obowiązkowi podatkowemu w USA) Proszę przejść do pkt. 3 Informacje takie można znaleźć w statucie, dokumentach założycielskich, akcie założycielskim podmiotu. 2c Czy podmiot jest Instytucją Finansową? Proszę przejść do pkt. 4

2 2d Czy podmiot posiada Osoby kontrolujące, które są Osobami Amerykańskimi? Proszę przejść do pkt. 5 Proszę przejść do pkt Numer identyfikacyjny pracodawcy (EIN) 3a Proszę podać nr identyfikacyjny pracodawcy (EIN) dla podmiotu 3b Czy podmiot nie jest szczególną osobą amerykańską? 4. Informacje dotyczące instytucji finansowej 4a Czy Instytucja Finansowa posiada GIIN? 4b Czy podmiot jest zwolnionym uprawnionym odbiorcą? 4c Czy podmiot jest certyfikowaną zagraniczną współpracującą instytucją finansową? [ _] Proszę przejść do pkt. 3b Podmiot nie posiada EIN Proszę poprosić o EIN podmiotu. Po otrzymaniu EIN należy wypełnić niniejszy formularz, rozpoczynając od pytania 3a., kod zwolnienia podmiotu: [ ] Proszę przejść do pkt. 7 Proszę przejść do pkt. 7 (Podmiot może podlegać obowiązkom podatkowym w USA). GIIN: [ _] Proszę przejść do pkt. 7 4d Czy podmiot jest wyłączoną instytucją finansową? Proszę przejść do pkt Informacje dotyczące instytucji innej niż finansowa 5a Czy papiery wartościowe podmiotu są notowane na giełdzie papierów wartościowych? 5b Czy podmiot jest częścią grupy kapitałowej 5c Czy podmiot jest powiązany z podmiotem, którego papiery wartościowe są notowane na giełdzie papierów wartościowych? 5d Jaką część dochodu podmiotu w poprzednim roku kalendarzowym stanowił dochód bierny? 5e Jaką część aktywów posiadanych przez podmiot w ubiegłym roku kalendarzowym stanowią aktywa generujące dochód bierny lub utrzymywane w celu generowania takiego dochodu? 5f Czy podmiot jest spółką holdingową? 5g Czy spółka holdingowa jest właścicielem wyłącznie aktywnych niefinansowych podmiotów zagranicznych? 5h Czy zasadniczo wszystkie czynności spółki holdingowej polegają na utrzymywaniu aktywnych niefinansowych podmiotów zagranicznych? 5i Czy zasadniczo wszystkie czynności spółki holdingowej polegają na zapewnianiu finansowania i świadczeniu usług na rzecz aktywnego niefinansowego podmiotu zagranicznego? 5j Czy zasadniczo działania spółki holdingowej można określić jako te działania wymienione w punktach 5h i 5i? 5k Czy spółka holdingowa realizuje jeszcze jakiś inny dochód poza tym, który jest generowany przez aktywny niefinansowy podmiot zagraniczny? Proszę przejść do pkt. 5d 50% lub więcej Mniej niż 50% Proszę przejść do pkt. 5f 50% lub więcej Mniej niż 50% Proszę przejść do pkt. 7 Proszę przejść do pkt. 5n Proszę przejść do pkt. 5n Proszę przejść do pkt. 7 5l W jakiej części ten inny dochód był dochodem 50% lub więcej Proszę przejść do pkt. 5n

3 biernym w poprzednim roku kalendarzowym? Mniej niż 50% 5m W jaki sposób podmiot uzyskuje dochód bierny? Za pomocą mniej niż 50% aktywów Proszę przejść do pkt. 7 Za pomocą więcej niż 50% aktywów 5n Czy podmiot posiada GIIN? GIIN: [ ] Proszę przejść do pkt. 7 5o Czy podmiot jest organizacją non-profit? 5p Czy podmiot jest w stanie likwidacji lub upadłości albo dokonuje przekształcenia w celu kontynuowania działalności? 5q Czy podmiot był Instytucją Finansową w ciągu ostatnich 5 lat? 5r Czy podmiot planuje stać się Instytucją Finansową? 5s Czy podmiot jest zwolnionym uprawnionym odbiorcą? 5t Czy podmiot jest niefinansowym podmiotem zagranicznym z obszaru terytorium USA? 5u Czy podmiot występuje w roli kwalifikowanego pośrednika, lub płatnika podatku 5v Czy podmiot jest centrum operacji skarbowych grupy? 5w Czy grupa jest zaangażowana przede wszystkim w działalność inną niż działalność Instytucji Finansowej? Proszę przejść do pkt. 5s Proszę przejść do pkt. 5s Proszę przejść do pkt. 5s Proszę przejść do pkt. 7 Proszę przejść do pkt. 5z Proszę przejść do pkt. 5z 5x Czy podmiot świadczy obsługę skarbową dla osób Proszę przejść do pkt. 5z trzecich? 5y Czy podmiot świadczy obsługę skarbową Instytucjom Finansowym? Proszę przejść do pkt. 7 5z Czy podmiot prowadzi obecnie działalność? Proszę przejść do pkt. 6 5aa Czy podmiot prowadził w przeszłości działalność? Proszę przejść do pkt. 6 5ab Czy podmiot został utworzony w okresie ostatnich 24 miesięcy? Proszę przejść do pkt. 6 5ac Czy podmiot planuje prowadzenie działalności? Proszę przejść do pkt. 6 5ad Czy podmiot planuje prowadzenie czynności podobnej do czynności Instytucji Finansowej? Proszę przejść do pkt. 6 Proszę przejść do pkt Informacje dotyczące osób kontrolujących Proszę podać poniżej wymagane informacje dotyczące Osób kontrolujących, które są Osobami Amerykańskimi. Jesteśmy zobowiązani przez prawo do pozyskiwania i przekazywania informacji o Osobach Amerykańskich ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych lub organowi upoważnionemu. Osoba kontrolująca 1 Data urodzenia [ ] [ ] [ ] dd-mm-rrrr US TIN [ _] Adres zamieszkania Ulica Nr Kod pocztowy Stan/woj. Kraj Osoba kontrolująca 2 Data urodzenia [ ] [ ] [ ] dd-mm-rrrr

4 US TIN [ _] Adres zamieszkania Ulica Nr Kod pocztowy Stan/woj. Kraj Osoba kontrolująca 3 Data urodzenia [ ] [ ] [ ] dd-mm-rrrr US TIN [ _] Adres zamieszkania Ulica Nr Kod pocztowy Stan/woj. Kraj Osoba kontrolująca 4 Data urodzenia [ ] [ ] [ ] dd-mm-rrrr US TIN [ _] Adres zamieszkania Ulica Nr Kod pocztowy Stan/woj. Kraj Jeżeli podmiot ma więcej niż 4 osoby kontrolujące, proszę skopiować niniejszy formularz i wypełnić informacje na temat pozostałych Osób kontrolujących. 7. Oświadczenia Klienta oraz klauzula, o której mowa w art. 4 ust. 4 Ustawy FATCA Klient oświadcza, że sprawdził informacje podane w niniejszym formularzu i że są one prawdziwe, prawidłowe i kompletne. Klient zobowiązuje się do poinformowania Banku o wszelkich zmianach dotyczących podanych wyżej informacji w ciągu 30 dni od dnia ich zaistnienia. Klauzula, o której mowa w art. 4 ust. 4 Ustawy FATCA: JESTEM ŚWIADOMY ODPOWIEDZIALNOŚCI KARNEJ ZA ZŁOŻENIE FAŁSZYWEGO OŚWIADCZENIA Niniejszy formularz powinien zostać podpisany zgodnie z zasadami reprezentacji i przez osoby uprawnione do reprezentacji danego klienta. Data [ ] [ ] [ ] dd-mm-rrrr Podpis [ _] Podpis [ _]

5 Podpis [ _] Doradca zweryfikował pod kątem zgodności ww. danych z przedstawionymi przez Klienta dokumentami Imię i nazwisko Doradcy Podpis Klasyfikacja FATCA (podaj kod 4-literowy):

6 Słownik terminów stanowiący załącznik do formularza samooceny USA/Stany Zjednoczone Stany Zjednoczone Ameryki, włączając poszczególne stany oraz Dystrykt Kolumbii jednakże bez tzw. Terytoriów Stanów Zjednoczonych obejmujących Samoa Amerykańskie, Wspólnotę Marianów Północnych, Guam, Wspólnotę Puerto Rico oraz Amerykańskie Wyspy Dziewicze; Aktywny niefinansowy podmiot zagraniczny. Określenie aktywny niefinansowy podmiot zagraniczny oznacza każdy niefinansowy podmiot zagraniczny (tu zagraniczny oznacza nieamerykański ), który spełnia którekolwiek z następujących kryteriów: a) mniej niż 50% dochodu brutto niefinansowego podmiotu zagranicznego za poprzedni rok kalendarzowy lub inny odpowiedni raportowany okres jest dochodem biernym oraz gdy mniej niż 50% aktywów posiadanych przez niefinansowy podmiot zagraniczny przez poprzedni rok kalendarzowy lub inny odpowiedni okres raportowany są aktywami, które przynoszą lub są posiadane dla osiągania dochodu biernego; b) akcje niefinansowego podmiotu zagranicznego są przedmiotem regularnego obrotu na giełdach papierów wartościowych lub niefinansowy podmiot zagraniczny jest podmiotem powiązanym z podmiotem, którego akcje są przedmiotem regularnego obrotu na giełdach papierów wartościowych; c) niefinansowy podmiot zagraniczny powstał na terytorium Stanów Zjednoczonych, a wszyscy właściciele płatności są rezydentami na terytorium Stanów Zjednoczonych w dobrej wierze; d) niefinansowy podmiot zagraniczny jest rządem, innym niż rząd amerykański, reprezentacją tego rządu w terenie (która, dla uniknięcia wątpliwości, obejmuje państwo, województwa, powiaty oraz gminy), lub podmiotem publicznym wykonującym funkcje takiego rządu lub reprezentacji w terenie, rządem Terytoriów Stanów Zjednoczonych, organizacją międzynarodową, podmiotem innym niż amerykański bank centralny lub podmiotem, którego jedynym właścicielem jest jedna z wcześniej wymienionych instytucji; e) co do zasady wszystkie czynności niefinansowego podmiotu zagranicznego polegają na posiadaniu (w całości lub w części) przeważającej części akcji lub finansowaniu i świadczeniu usług jednemu lub więcej podmiotom zależnym, które prowadzą handel lub działalność gospodarczą inną niż działalność instytucji finansowej, z wyjątkiem sytuacji, w której podmiot nie kwalifikuje się do statusu niefinansowego podmiotu zagranicznego, jeżeli sam działa jako (lub sam uważa się za) fundusz inwestycyjny, taki jak fundusz private equity, fundusz venture capital, fundusz typu leveraged buyout lub jakikolwiek inny podmiot inwestycyjny, którego celem jest nabycie lub tworzenie spółek, a następnie posiadanie udziałów w tych spółkach jako aktywa lub inwestycje; f) niefinansowy podmiot zagraniczny nie prowadzi działalności gospodarczej i nie prowadził wcześniej takiej działalności, jednakże inwestuje kapitał w majątek w celu prowadzenia działalności gospodarczej innej niż działalność instytucji finansowej. Niefinansowy podmiot zagraniczny nie kwalifikuje się do tego wyjątku po okresie 24 miesięcy od daty powstania (początkowej organizacji) niefinansowego podmiotu zagranicznego; g) niefinansowy podmiot zagraniczny nie był instytucją finansową przez ubiegłe 5 lat oraz jest w trakcie procesu likwidacji majątku lub reorganizacji w celu kontynuacji lub odnawiania działań w dziedzinie innej niż działalność instytucji finansowej; h) niefinansowy podmiot zagraniczny zajmuje się głównie prowadzeniem transakcji finansowych lub zabezpieczających ryzyko na rzecz lub z podmiotami powiązanymi, które nie są instytucjami finansowymi, oraz nie finansuje lub nie świadczy usług transakcji zabezpieczających ryzyko dla żadnego podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym, pod warunkiem że grupa takich powiązanych podmiotów jest przede wszystkim zaangażowana w działalność inną niż działalność instytucji finansowej; lub i) niefinansowy podmiot zagraniczny jest wyłączonym niefinansowym podmiotem zagranicznym, jak określono w odpowiednich przepisach Departamentu Skarbu Stanów Zjednoczonych; lub j) niefinansowy podmiot zagraniczny spełnia wszystkie następujące wymagania: i. został utworzony i jest prowadzony w państwie swojej rezydencji wyłącznie dla celów religijnych, charytatywnych, naukowych, artystycznych, kulturalnych oraz edukacyjnych, lub został utworzony i jest prowadzony w państwie swojej rezydencji i jest organizacją zawodową, organizacją przedsiębiorców, izbą handlową, organizacją pracy, związkiem rolników lub działkowców, organizacją społeczną lub organizacją prowadzoną wyłącznie w celu wspierania rozwoju społecznego; ii. jest zwolniony z podatku dochodowego w państwie swojej rezydencji; iii. nie posiada udziałowców lub członków, którzy są właścicielami lub beneficjentami jego dochodu lub majątku; iv. odpowiednie przepisy prawa państwa rezydencji tego podmiotu lub jego statut nie pozwalają na dystrybucję jego dochodu lub majątku osobie prywatnej lub podmiotowi niebędącemu podmiotem charytatywnym, z wyjątkiem działalności zgodnej z charytatywnym celem podmiotu lub na dystrybucję jako zapłatę lub rozsądną rekompensatę za świadczone usługi lub zapłatę odzwierciedlającą cenę rynkową nabytego przez ten podmiot majątku; oraz v. odpowiednie przepisy państwa siedziby tego podmiotu lub jego statutu wymagają, aby w przypadku likwidacji lub rozwiązania tego podmiotu wszelki majątek został przekazany na rzecz podmiotu rządowego lub organizacji non profit, lub przypadł w udziale rządowi państwa rezydencji tego podmiotu lub reprezentacji tego rządu w terenie. Certyfikowana zagraniczna współpracująca instytucja finansowa Instytucja Finansowa, która spełnia wymogi FATCA. Instytucja taka nie musi być zarejestrowana w organach podatkowych USA (IRS) w celu otrzymania numeru GIIN. Zamiast tego przedkłada ona innym instytucjom

7 finansowym certyfikat uznania zgodności z FATCA. Ma to również zastosowanie do instytucji finansowych, które zostały wymienione w Załączniku II do IGA jako uznane za zgodne. FATCA przewiduje cztery kategorie instytucji posiadających certyfikat uznania zgodności: 1. nierejestrowany bank lokalny posiadający certyfikat uznania zgodności; 2. certyfikowana zagraniczna instytucja finansowa posiadająca certyfikat uznania zgodności, jeżeli prowadzi ona wyłącznie rachunki niskiej wartości; 3. sponsorowana, utrzymywana pod ścisłą kontrolą spółka inwestycyjna posiadająca certyfikat uznania zgodności; 4. spółka inwestycyjna o ograniczonym okresie działania, która inwestuje w instrumenty dłużne, posiadająca certyfikat uznania zgodności. W przypadku wątpliwości, czy podmiot może być zakwalifikowany jako instytucja finansowa posiadająca certyfikat uznania zgodności, należy się skonsultować z doradcą podatkowym specjalizującym się w amerykańskim prawie podatkowym. Osoba kontrolująca Osoba kontrolująca oznacza osoby fizyczne, które sprawują kontrolę nad podmiotem. W przypadku trustu określenie to oznacza założyciela, powierników, nadzorcę (jeżeli występują), beneficjentów lub grupę beneficjentów oraz każdą inną osobę fizyczną sprawującą ostatecznie efektywną kontrolę nad trustem oraz w przypadkach innych niż trust, określenie to oznacza osoby pozostające w podobnej sytuacji. EIN (numer identyfikacyjny pracodawcy) EIN jest wykorzystywany przez organy podatkowe USA (IRS) jako numer identyfikacji podatkowej pracodawców. Numer ten jest również znany jako US TIN (federalny numer identyfikacji podatkowej w USA). Podmiot Podmiot jest osobą prawną lub spółką osobową. Przykłady osób prawnych to: spółka z o.o., spółka akcyjna. Przykłady spółek osobowych: spółka jawna, spółka komandytowo-akcyjna, spółka komandytowa oraz spółka partnerska. Zwolniony uprawniony odbiorca Zwolnionym uprawnionym odbiorcą jest Instytucją Finansowa, która jest zwolniona z obowiązku raportowania organom podatkowym USA (IRS) zgodnie z FATCA/IGA. Następujące organizacje podlegają kwalifikacji się jako zwolnione: fundusze emerytalne: fundusz emerytalny wskazany w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania; powszechny fundusz emerytalny; zamknięty fundusz emerytalny; fundusz emerytalny utworzony przez zwolnionego uprawnionego odbiorcę; polskie instytucje rządowe lub samorządowe, a także ich organy, agencje lub instytucje; organizacje międzynarodowe oraz organizacje, które podpisały z rządem Polski umowę o utworzenie siedziby, należące w całości do organizacji międzynarodowej; Narodowy Bank Polski; Powyższy katalog nie ma charakteru zamkniętego. W przypadku wątpliwości, czy podmiot może być zakwalifikowany jako zwolniony uprawniony odbiorca, należy się skonsultować z doradcą podatkowym specjalizującym się w amerykańskim prawie podatkowym. Kod zwolnienia Kod zwolnienia może być stosowany przez organy podatkowe USA (IRS). Kod ten ma postać litery i oznacza on, że podmiot nie jest szczególną osobą amerykańską. W przypadku wątpliwości, czy podmiot posiada prawidłowy kod zwolnienia, należy się skonsultować z doradcą podatkowym specjalizującym się w amerykańskim prawie podatkowym. FATCA FATCA to skrót od Foreign Account Tax Compliant Act (ustawa o ujawnianiu do celów podatkowych informacji o rachunkach zagranicznych). Zawiera ona przepisy podatkowe USA mające na celu określenie podmiotów podlegających jurysdykcji USA, które posiadają rachunek albo środki finansowe poza Stanami Zjednoczonymi. W tym zakresie rząd Polski zawiera umowę z rządem Stanów Zjednoczonych o wymianę informacji dotyczących: podmiotów podlegających jurysdykcji USA działających w Polsce, polskich podatników w USA. IGA Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA, z dnia r.

8 Instytucja Finansowa Podmioty (prawne), które spełniają wymogi jednej z poniższych definicji: Instytucja powiernicza: utrzymuje w ramach istotnej części działalności aktywa finansowe na rachunek innych osób (głównie klientów). Jej dochód brutto w najkrótszym z wymienionych poniżej okresów w co najmniej 20% pochodzi z utrzymywanych aktywów finansowych oraz powiązanych z nimi usług finansowych. Wspomniane okresy to: o trzy lata przed rokiem bieżącym, o okres od momentu utworzenia podmiotu. Instytucja depozytowa: podmiot, który przyjmuje depozyty w ramach zwykłej działalności bankowej lub podobnej działalności, np. bank. Podmiot inwestycyjny: podmiot, który prowadzi działalność obejmującą jedną z poniższych czynności lub operacji albo ich większą liczbę na rzecz klienta lub w jego imieniu: o obrót instrumentami i aktywami rynku pieniężnego, np. czekami, wekslami, świadectwami depozytowymi, instrumentami pochodnymi, walutami obcymi, kursami walut, stopami procentowymi, instrumentami indeksowanymi, zbywalnymi papierami wartościowymi lub kontraktami towarowymi future; o indywidualne lub zbiorcze zarządzanie portfelem, o inne inwestowanie, administrowanie lub zarządzanie środkami, pieniędzmi lub aktywami finansowymi w imieniu innych osób. Jeżeli podmiot jest zarządzany przez inny podmiot wykonujący w ramach działalności jedną lub więcej z powyższych czynności lub operacji, podmiot zarządzany jest również podmiotem inwestycyjnym. Zakład ubezpieczeń: podmiot, który zajmuje się działalnością ubezpieczeniową lub działa jako spółka holdingowa grupy obejmującej spółkę ubezpieczeniową, który zawiera lub jest zobowiązany do wypłaty odszkodowań i świadczeń tytułu pieniężnej umowy ubezpieczenia lub umowy renty. W przypadku wątpliwości, czy podmiot jest instytucją finansową, należy się skonsultować z doradcą podatkowym specjalizującym się w amerykańskim prawie podatkowym lub zapoznać się z informacjami na stronie GIIN (globalny numer identyfikacyjny pośrednika) GIIN jest globalnym numerem referencyjnym organów podatkowych USA (IRS). IRS przydziela taki numer instytucji finansowej oraz pewnym innym podmiotom do celów identyfikacyjnych. O numer ten można wystąpić przez Internet na stronie Grupa Grupa to wszystkie powiązane spółki. Podmioty są powiązane, jeżeli: 1. jeden z podmiotów kontroluje drugi, 2. wszystkie podmioty są kontrolowane przez ten sam podmiot. W tym zakresie kontrola oznacza: osobę fizyczną lub podmiot prawny w grupie, które posiadają bezpośrednio lub pośrednio udziały większościowe w podmiocie, osobę fizyczną lub podmiot prawny w grupie, które posiadają bezpośrednio lub pośrednio większość głosów w podmiocie. Spółka holdingowa Podmiot jest spółką holdingową, jeżeli zasadniczo większość jego działalności polega na utrzymywaniu (bezpośrednio lub pośrednio) całości lub części wyemitowanych akcji jednego podmiotu zależnego lub większej ich liczby. Jeżeli spółka holdingowa działa jako fundusz inwestycyjny (lub podaje się za fundusz inwestycyjny), będzie się ona kwalifikować jako instytucja finansowa. Podmioty takie zostały opisane w definicji instytucji finansowej. IBAN IBAN to skrót od International Bank Account Number (międzynarodowy numer rachunku bankowego). Taki numer rachunku posiada tę samą strukturę we wszystkich krajach. Numer składa się z numeru rachunku oraz następujących oznaczeń przed numerem rachunku: kod kraju (PL dla Polski), cyfra kontrolna (dwie cyfry), kod banku (osiem cyfr w Polsce) numer rachunku (16 cyfr w Polsce) W Polsce IBAN składa się z 28 znaków. Notowanie na giełdzie papierów wartościowych Dopuszczenie i wprowadzenie papierów wartościowych do obrotu na rynku regulowanym, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów

9 finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2013 poz. 1382, z późn. zm.) w związku z przepisami ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (tekst jednolity Dz.U. z 2014 poz. 94, z późn. zm.) W przypadku regulacji FATCA/IGA chodzi o papiery wartościowe, które są przedmiotem obrotu giełdowego na uznanej giełdzie papierów wartościowych. Uznana giełda papierów wartościowych Uznana giełda papierów wartościowych to giełda, która jest oficjalnie uznana lub ratyfikowana przez instytucję rządową kraju, gdzie giełda taka została zarejestrowana. Giełda papierów wartościowych powinna być pod nadzorem organu rządowego. Giełda papierów wartościowych posiada ustaloną pozycję, jeżeli w skali roku obraca ona istotną liczbą akcji. W przypadku Polski taki status posiada niewątpliwie Giełda Papierów Wartościowych w Warszawie S.A. Wyłączona instytucja finansowa Wyłączona instytucja finansowa oznacza Instytucję Finansową (z wyłączeniem polskich instytucji finansowych) inną niż: instytucję finansową uczestniczącą, certyfikowaną zagraniczną współpracującą instytucję finansową, zwolnionego uprawnionego odbiorcę. W przypadku wątpliwości, czy podmiot jest wyłączoną instytucją finansową należy się skonsultować z doradcą podatkowym specjalizującym się w amerykańskim prawie podatkowym. Organizacja non-profit Organizacją non-profit w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity Dz.U z 2014 poz. 111, z późn. zm.) jest: organizacja pozarządowa: 1) niebędąca jednostką sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2013 poz.885, z późn. zm.), 2) niedziałające w celu osiągnięcia zysku osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, z zastrzeżeniem: 1) partii politycznych; 2) związków zawodowych i organizacji pracodawców; 3) samorządów zawodowych; 4) fundacji utworzonych przez partie polityczne; Działalność pożytku publicznego może być prowadzona także przez: 1) osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego; 2) stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego; 3) spółdzielnie socjalne; 4) spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie przepisów ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 715, z późn. zm.), które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników. Jeżeli podmiot jest organizacją pożytku publicznego zgodnie z prawem polskim i spełnia powyższe wymagania, podmiot ten jest traktowany jako organizacja non-profit. W przypadku wątpliwości, czy podmiot jest organizacją non-profit, należy się skonsultować z doradcą podatkowym. Kiedy podmiot nie jest szczególną osobą amerykańską? Organy podatkowe USA (IRS) wykluczyły pewne Osoby Amerykańskie z konieczności zgłaszania ich przez instytucje podatkowe zgodnie z FATCA/IGA. W przypadku wątpliwości, czy podmiot posiada taki szczególny status, należy zapoznać się z informacjami na stronie lub uzyskać więcej informacji od doradcy podatkowego specjalizującego się w amerykańskim prawie podatkowym. Niefinansowy Podmiot Zagraniczny Niefinansowy podmiot zagraniczny to podmiot prawny, który jest częścią grupy. Podmiot niefinansowy prowadzi działalność, która różni się od działalności Instytucji Finansowej. Dochód bierny Dochód bierny jest częścią dochodu brutto i składa się z: dywidendy i dochodu równorzędnego z dywidendą,

10 odsetek lub dochodów równorzędnych odsetkom, czynszom i tantiemom innym niż czynsze i tantiemy otrzymywane z aktywnego prowadzenia handlu lub działalności, przynajmniej w części, przez pracowników NFFE, renty, dochodu z kontraktów typu SWAP, dochodu z wynajmu nieruchomości, jeżeli dochód ten można uzyskać przy wykonywaniu niewielu czynności lub niewykonywaniu czynności wcale. Powyższa lista nie jest wyczerpująca. Pełny przegląd dochodu biernego można znaleźć na stronie W przypadku wątpliwości co do tego, czy dochód jest bierny, należy się skonsultować z doradcą podatkowym specjalizującym się w amerykańskim prawie podatkowym. Papiery wartościowe znajdujące się w regularnym obrocie Papiery wartościowe znajdują się w regularnym obrocie na giełdzie papierów wartościowych, jeżeli istotna liczba takich papierów wartościowych znajduje się stale w obrocie. Wyjątkiem od tej reguły są udziały (akcje itp.) w instytucji finansowej, które nie znajdują się w regularnym obrocie, jeżeli ich posiadacz (inny niż instytucja finansowa działająca jako pośrednik) jest zarejestrowany na rachunkach takiej instytucji finansowej. Jeżeli udziały zostały zarejestrowane na rachunkach instytucji finansowej przed 1 lipca 2014 r., udziały takie będą kwalifikowane jako papiery wartościowe znajdujące się w regularnym obrocie. Jeżeli udziały zostały zarejestrowane na rachunkach instytucji finansowej w dniu 1 lipca 2014 r. lub później, udziały te będą traktowane jako papiery wartościowe znajdujące się w regularnym obrocie do dnia 31 grudnia 2015 r. Na dzień 1 stycznia 2016 r. udziały, które zostały zarejestrowane na rachunkach w dniu 1 lipca 2014 r. lub później, nie będą traktowane jako papiery wartościowe znajdujące się w regularnym obrocie. Osoba trzecia Osoba trzecia oznacza: osobę lub spółkę, która nie jest częścią grupy. Centrum operacji skarbowych Podmiot jest centrum operacji skarbowych, jeżeli podstawowa działalność takiego podmiotu polega na zawieraniu transakcji rynku finansowego i transakcji finansowania. Osoba Amerykańska Osobą Amerykańska może być podmiotem lub osobą fizyczną Kiedy podmiot jest osobą amerykańską? Podmiot jest osobą amerykańską, jeżeli zastosowanie ma jedna z poniższych sytuacji: czynności podmiotu są zorganizowane w USA (w tym na terytoriach zależnych USA: Portoryko, Guam, Samoa Amerykańskie, Północne Mariany i Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych); podmiot jest utworzonym w USA lub zgodnie z prawem USA lub jednego ze stanów; podmiot jest trustem i spełnia następujące dwa wymogi: o sąd w USA jest właściwy zgodnie z obowiązującym prawem do wydawania nakazów i wyroków w odniesieniu do zasadniczo wszystkich zagadnień związanych z administracją trustu, o jeden lub więcej podmiotów podlegających jurysdykcji USA posiada uprawnienia do kontrolowania wszystkich istotnych decyzji trustu. Kiedy osoba fizyczna jest Osobą Amerykańską? Osoba fizyczna jest Osobą Amerykańską, jeżeli jest ona obywatelem lub rezydentem USA. W przypadku wątpliwości czy jest Pan/Pani/Państwo Osoba Amerykańska należy się skonsultować z doradcą podatkowym. Zastrzeżenie prawne Niniejszy słownik nie stanowi formy doradztwa prawnego lub podatkowego. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości, co do skutków lub zasad wypełnienia formularza samooceny w celu ustalenia amerykańskiego statusu (podatkowego) prosimy Państwa o skontaktowanie się z doradcą podatkowym specjalizującym się w amerykańskim prawie podatkowym.