Wnioski Związku Rzemiosła Polskiego zgłoszone do rozpatrzenia Sejmowej Komisji Nadzwyczajnej Przyjazne Państwo

Transkrypt

1 Wnioski Związku Rzemiosła Polskiego zgłoszone do rozpatrzenia Sejmowej Komisji Nadzwyczajnej Przyjazne Państwo lp BARIERA/PROBLEM STAN PRAWNY POSTULAT/REKOMENDA CJA 1. Nierówne traktowanie w Art.6 ust.4 pkt 2) ustawy Doprecyzowanie przepisu art. uprawnieniach do korzystania z r. o 6 ust.4 pkt 2) ustawy o ryczałtu od przychodów zryczałtowanym podatku zryczałtowanym podatku ewidencjonowanych podatników dochodowym od niektórych dochodowym, tak aby nie było kontynuujących działalność w przychodów osiąganych wątpliwości czy podatnicy stosunku do uprawnień ustalonych przez osoby fizyczne (Dz. rozpoczynający działalność w dla rozpoczynających działalność U. nr 144 poz.930 z 1998r. z trakcie roku podatkowego w trakcie roku podatkowego późn. zm) w związku z tracą prawo do ryczałtu po postanowieniami art.6 ww. przekroczeniu kwoty ustawy przychodów w kwocie 150 tys. EURO. Ustalenie jednakowych zasad dla podatników kontynuujących działalność i rozpoczynających działalność w trakcie roku, tj. że podatnicy zachowują prawo do ryczałtu do końca roku 2. Biurokratyczne zasady korekty odliczenia VAT naliczonego przy zakupie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej Art. 91 ustawy z r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr Nr 54 poz. 535 z 2004 r., z późn. zm) podatkowego Zmiana art. 91 ustawy o VAT poprzez przyjęcie zasady, że w przypadku zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o wartości nieprzekraczającej 180 tys. zł - podatek naliczony od tych składników korygowany jest jednorazowo (w oparciu o proporcje sprzedaży z roku) po zakończeniu roku, w którym UWAGI w aneksie pkt. 1 w aneksie pkt. 2 DECYZJA KOMISJI Pozytywna rekomendacja Komisji w dn r. z zaleceniem ustalenia tej samej zasady dla obydwu grup podatników (prawo do ryczałtu podatnicy zachowują do końca roku podatkowego) Wstępna pozytywna rekomendacja Komisji (w dn r.), pod warunkiem uprzedniego zasięgnięcia opinii nt. skutków zmiany przepisu u ekspertów

2 3. Poszerzenie zakresu podmiotowego definicji małego podatnika ustalonego w ustawach o podatkach dochodowych oraz w ustawie o VAT 4. Zmiana przepisu art. 27f ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ograniczającego stosowanie podatkowej ulgi prorodzinnej wyłącznie do podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych 5. Obciążanie podatkiem od nieruchomości najemców lokali użytkowych stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego Art. 4a pkt 10 ustawy z dn o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. nr 54, poz. 654 z 2000r.) Art. 5a pkt 20) ustawy z dn.16 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. nr 14, poz.176 z 2000r.) Art.2 pkt 25) ustawy z r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54 z 2004r, poz.535) art. 27 f ust. 1 ustawy z dn.26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14 poz.176 z 200r.z późn. zm) Art.3ust.1 pkt 4) ustawy z dnia r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2006r. Nr 121, poz.844 z późn. zm.) dokonano nabycia Propozycja aby kwota graniczna (800 tys. EURO) określająca małego podatnika została odniesiona do wartości sprzedaży netto (bez kwoty VAT). Obecnie jest to kwota uwzględniająca VAT Objęcie podatkową ulgą prorodzinną podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Przywrócenie stanu prawnego sprzed 2003 roku kiedy wynajmujący lokale użytkowe od samorządów jako posiadacze części nieruchomości byli zwolnieni od podatku od nieruchomości w aneksie pkt 3 w aneksie pkt.4 w aneksie pkt 5 Okręgowej Izby Radców Prawnych Po wyjaśnieniach MF (podstawą do ustalenia limitu jest definicja z ustawy o VAT) - propozycja nie przyjęta przez Komisję Pozytywnie zaopiniowano wniosek ZRP, zmiana ew. daty wejścia w życie od 2009 roku Równocześnie Komisja poprosiła o informację z MF nt. ryczałtu Negatywna opinia Komisji, wniosek przekracza kompetencje Komisji zalecenie 2

3 6. Obowiązki i koszty dla płatników składek wynikające z obowiązku przekazywania dokumentów ubezpieczeniowych w postaci elektronicznej z wykorzystaniem tzw. certyfikowanego podpisu elektronicznego 7. Obowiązek posiadania bankowego rachunku rozliczeniowego przez wszystkie osoby fizyczne prowadzące działalność zarobkową, w tym przez przedsiębiorców 8. Obowiązek dokonywana zapisów w księdze przychodów i rozchodów lub ewidencji ryczałtowej w oparciu o raporty dobowe z kas fiskalnych lub Art. 60 ustawy z dn r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz.U. Nr 64 z poz. 565, z późn. zm), art. 47a ust.2 a ustawy z dn r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U.Nr 137, poz.887, z późn. zm) Art. 49 ustawy z dn r. Prawo bankowe (Dz.U.Nr 140, poz. 939, z późn. zm) 20 rozporządzenia MF z dn r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, Zwolnienie płatników składek z obowiązku przekazywania dokumentów elektronicznych (z zakresu ubezpieczeń społecznych) opatrywanych bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym kwalifikowanym certyfikatem Umożliwienie prowadzenia przez banki rachunków oszczędnościoworozliczeniowych także do obsługi działalności gospodarczej osób fizycznych Umożliwienie dokonywania zapisów w księgach i ewidencji ryczałtowej w oparciu o miesięczny raport fiskalny, a nie jak dotychczas w aneksie pkt. 6 w aneksie pkt. 7 w aneksie pkt 8 skierowania postulatu do Komisji Finansów Publicznych Wniosek uzyskał już wcześniej akceptację Komisji, problem był wcześniej zgłaszany przez innych wnioskodawców Będą kontynuowane prace nad kierunkiem rozwiązań tego problemu Wniosek uzyskał akceptację Komisji, w tym rozwiązanie merytoryczne zaproponowane w projekcie noweli ustawy przygotowanym przez ZRP Wniosek przyjęty przez Komisję w dniu r. uchwalono 3

4 miesięczne zestawienia raportów dobowych, zamiast jednym zapisem wynikającym z miesięcznego raportu fiskalnego 9. Ograniczenie możliwości skorzystania z okresowego zwolnienia od VAT sprzedaży towarów objętych remanentem likwidacyjnym tylko do byłych wspólników spółek cywilnych i innych spółek nie mających osobowości prawnej 3 rozporządzenia z dn r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Art. 14 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług w oparciu o raporty dobowe z kas fiskalnych lub miesięczne zestawienia raportów dobowych, będące powieleniem raportu miesięcznego Doprecyzowanie przepisu art. 14 ustawy o VAT, tak aby nie było wątpliwości, że okresowe zwolnienie od VAT sprzedaży towarów objętych remanentem likwidacyjnym dotyczy nie tylko byłych wspólników spółek cywilnych lub innych nie spółek nie mających osobowości prawnej ale także podatników będących osobami fizycznymi w aneksie pkt.9 dezyderat nr 9 w tej sprawie skierowany do MF Wniosek przyjęty przez Komisję, zaakceptowano projekt noweli ustawy o VAT opracowany przez ZRP ANEKS Ad. 1.Utrata - prawa do opłacania ryczałtu przez podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym uregulowana jest w art. 8 ust. 6 ustawy. Przepis mówi, że po przekroczeniu przychodów w kwocie 150 tys. EURO podatnicy tracą prawo do ryczałtu od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczyli tą kwotę przychodów. Równocześnie przepis art. 6 ust.4 pkt 2) ustala, że podatnicy rozpoczynający wykonywanie działalności w roku podatkowym opłacają ryczałt bez względu na wysokość przychodów. Nie doprecyzowanie tego przepisu może oznaczać, że podatnicy kontynuujący działalność, po przekroczeniu limitu przychodów będą zobligowani w trakcie roku do rezygnacji z ryczałtu, podczas gdy podatnicy rozpoczynający działalność będą mogli pozostać do końca roku na ryczałcie. Jest to ewidentna nierówność nie może być tak, że przepis dotyczący obligatoryjnej zmiany 4

5 formy opodatkowania będzie dotyczył jedynie podatników już prowadzących działalność. Przepis wymaga korekty, inaczej dla podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku nie będzie jasne, czy mogą pozostać na ryczałcie do końca roku, czy muszą wybrać zasady ogólne. Ad. 2. Uproszczenie zasad korekty odliczeń VAT naliczonego przy zakupie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służącym sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej Jest to jeden z najbardziej biurokratycznych obowiązków związanych z obsługą podatku VAT, który na pewno należałoby uprościć, przynajmniej w przypadku zakupu środków trwałych o mniejszej wartości. W miesiącu zakupu środka trwałego dokonujemy wstępnego odliczenia VAT na podstawie proporcji sprzedaży z roku ubiegłego. Po zakończeniu roku (przez okres 10 lat w przypadku nieruchomości, 5-ciu lat w odniesieniu do pozostałych) odliczenie trzeba skorygować według faktycznej proporcji sprzedaży ustalonej w każdym roku. Niektórzy podatnicy (o obrotach poniżej 30 tys. zł lub dla których wyliczona kwota byłaby niereprezentatywna) przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z urzędem skarbowym, w formie protokółu. Jest też obowiązek jednorazowej korekty odliczonego podatku - w sytuacji sprzedaży składnika majątku trwałego przed upływem 5-cio lub 10- letniego okresu użytkowania. Korekta w VAT- dodatkowo wpływa na rozliczenia w podatku dochodowym. Mając na uwadze wszystkie biurokratyczne uciążliwości towarzyszące rocznej korekcie odliczenia VAT naliczonego przy zakupie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wnioskujemy ograniczenie stosowania wieloletnich korekt poprzez wyłączenie z ich dokonywania składników majątkowych o wartości nieprzekraczającej np. 180 tys. zł (w przybliżeniu kwota odpowiadająca 50 tys. EURO ustalona dla jednorazowej amortyzacji). Obecnie taka zasada obowiązuje dla środków trwałych o wartości do 15 tys. zł. Wówczas podatek naliczony od tych składników majątku korygowany jest jednorazowo w oparciu o proporcję sprzedaży z jednego roku po zakończeniu roku, w którym dokonano nabycia. Ad. 3. Poszerzenie zakresu podmiotowego definicji małego podatnika ustalonego w ustawach o podatkach dochodowych oraz w ustawie o VAT. Proponujemy aby kwota graniczna (800 tys. EURO) określająca małego podatnika została odniesiona do wartości sprzedaży netto (bez kwoty VAT). Jest to kwota zbieżna z ustaloną w ustawie o rachunkowości - obligująca podatników osoby fizyczne - do zaprowadzenia ksiąg rachunkowych, z tym że tamta nie 5

6 uwzględnia VAT. Takie zróżnicowanie nie ma żadnego uzasadnienia, może tylko powodować niepotrzebne pomyłki. Na zmianie tej skorzysta większa grupa podatników zainteresowana skorzystaniem z kasowej metody rozliczeń VAT, czy jednorazowej amortyzacji w podatku dochodowym. Ad. 4. Zmiana przepisu art. 27f ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ograniczającego korzystanie z podatkowej ulgi prorodzinnej wyłącznie do podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych Przyjmując założenie, że wprowadzona ulga ma wyłącznie charakter prorodzinny i jej jedynym celem jest uwzględnienie w systemie podatkowym kosztów utrzymania i wychowania dziecka w rodzinie co do zasady możliwość korzystania z niej nie powinna zależeć od formy opłacania podatków. Biorąc jednak pod uwagę racjonalne uzasadnienie wyłączenia niektórych grup podatników z prawa do korzystania z tej ulgi - wynikające przede wszystkim z samej konstrukcji obciążeń podatkowych ustalonych w poszczególnych formach opodatkowania - wniosek o poszerzenie możliwości korzystania z tej ulgi należy ograniczyć do podatników opłacających podatek dochodowy od osób fizycznych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podstawowym argumentem przemawiającym za objęciem ulgą przede wszystkim opłacających ryczałt ewidencjonowany jest fakt, że stawki w ryczałcie ustalane były w oparciu o progresywną skalę podatkową ze stawkami w wysokości 19, 30 i 40 procent. Oznacza, to że poziom obciążeń podatkowych odnoszony w ryczałcie do przychodu odpowiada, co najmniej, wielkości obciążeń podatkowych stosowanych wobec podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych z zastosowaniem skali podatkowej, a po wprowadzeniu w roku procentowego podatku liniowego jest nawet znacznie wyższy. Dodatkowe argumenty mogą stanowić warunki ustalane dla podatników podatku liniowego w odróżnieniu do podatników zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Podatnikom opodatkowanym 19-procentowym podatkiem liniowym od początku nie przysługiwało prawo do dokonywania odliczeń i zwolnień od dochodu oraz większości odliczeń od podatku (np. dawna podatkowa ulga uczniowska, czy ulga na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego). Nadal opłacający podatek liniowy nie mają możliwości stosowania pozostałych obecnie obowiązujących ulg podatkowych (w tym m.in. ulgi internetowej). Takie same rozwiązania obowiązują w odniesieniu do opłacających kartę podatkową. Podczas gdy wszystkie uprawnienia do odliczeń od przychodu lub podatku odpowiednio do zasad ustalanych dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej zawsze przyznawano podatnikom opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, głównie z tych powodów, że podstawą do ustalenia stawek w ryczałcie była skala podatkowa. Dlatego analogiczne reguły dla opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych powinny obowiązywać w przypadku podatkowej ulgi rodzinnej. 6

7 Ad. 5. Zwolnienie z podatku od nieruchomości najemców wynajmujących lokale użytkowe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego Od roku 2003, po nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, rzemieślnicy, handlowcy wynajmujący lokale użytkowe od samorządów jako posiadacze części nieruchomości, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego stali się także podatnikami podatku od nieruchomości. Wcześniej, przepisy tej ustawy określały podatnikami tego podatku posiadaczy nieruchomości (a więc i wynajmujących) ale wyłącznie w całości nieruchomości (a nie także ich części), stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego. Wniosek o przywrócenie tej zasady. Ad. 6. Obowiązki i koszty dla płatników składek wynikające z obowiązku przekazywania dokumentów ubezpieczeniowych w postaci elektronicznej z wykorzystaniem tzw. certyfikowanego podpisu elektronicznego Od 21 lipca 2008r. wszyscy płatnicy składek przekazujący dokumenty w formie elektronicznej zostaną zobligowani do korzystania z tzw. bezpiecznego podpisu elektronicznego. Nałożenie tego obowiązku na większość płatników jest nieuzasadnione i będzie skutkowało poniesieniem przez przedsiębiorców znacznych kosztów. Zostało zresztą niewiele czasu na załatwienie wszystkich formalności z uzyskaniem certyfikatu. Obecnie certyfikaty wydają jedynie 4 firmy w Polsce, uzyskanie go w krótkim terminie przez 800 tys. płatników jest nierealne. Istnieje więc poważne zagrożenie, że większość płatników nie zdoła nabyć certyfikatu w ustalonym terminie. Obecnie z certyfikatów kwalifikowanych korzysta tylko kilkudziesięciu płatników składek. Podpis elektroniczny identyfikuje tylko jedną osobę, co oznacza, że w wielu firmach trzeba będzie zakupić większą liczbę certyfikatów. Koszty z tym związane będą dla msp znaczne - kompletny zestaw do składania podpisu elektronicznego, to koszt ok. 400 zł a każde jego odnowienie to kolejny wydatek ponad 100 zł. Niejednokrotnie korzystanie z podpisu będzie wymagało zmiany sprzętu komputerowego i oprogramowania oraz skorzystanie z usług informatyka. Wprowadzenie tego obowiązku może tylko zniechęcić do korzystania z elektronicznego przekazu dokumentów. Wielu płatników, zatrudniających do 5 pracowników, może powrócić do przekazywania dokumentów ubezpieczeniowych w formie papierowej. 7

8 7. Obowiązek posiadania bankowego rachunku rozliczeniowego przez wszystkie osoby fizyczne prowadzące działalność zarobkową na własny rachunek, w tym przez przedsiębiorców Problem ten wyniknął przy okazji rozpatrywania dodatkowych uwarunkowań prawnych dotyczących kwestii obowiązkowego regulowania płatności podatkowych w formie bezgotówkowej ( podatki tylko przelewem wynikających z przepisów ordynacji podatkowej. Zwrócono wówczas uwagę, że wprowadzenie rozwiązań umożliwiających dokonywanie płatności podatkowych w formie gotówkowej niewiele zmieni, bowiem zgodnie z przepisami prawa bankowego przedsiębiorca będzie zobligowany do dalszego utrzymywania (i ponoszenia kosztów) firmowego rachunku bankowego (r-ku rozliczeniowego). Zgodnie z przepisem art. 49 ust.3 tej ustawy banki mogą prowadzić rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe wyłącznie dla osób fizycznych. Dla osób fizycznych prowadzących działalność zarobkową na własny rachunek, w tym dla osób będących przedsiębiorcami pozostawiono możliwość prowadzenia wyłącznie rachunku rozliczeniowego. Aby rozwiązać problem kompleksowo należałoby równolegle z przepisami ustawy Ordynacja podatkowa zmienić także przepisy ustawy Prawo bankowe wyłączając z obowiązku prowadzenia rachunku firmowego (rozliczeniowego) osoby fizyczne prowadzące działalność zarobkową na własny rachunek, w tym będących przedsiębiorcami. Ad. 8. Uproszczenie obowiązków księgowych w zakresie obrotów ewidencjonowanych z zastosowaniem kas fiskalnych Podatnicy ewidencjonujący obrót za pomocą kas rejestrujących mogą dokonywać zapisów w księdze, co do zasady, na podstawie raportów dobowych z kas fiskalnych. Możliwe jest dokonywanie wpisu na koniec miesiąca ale na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień raportów dobowych. Należy to uznać za niepotrzebny obowiązek bowiem rejestrowanie obrotu przy zastosowaniu kasy fiskalnej całkowicie zastępuje dzienną ewidencję sprzedaży a fiskalny raport miesięczny całkowicie spełnia wymogi ustalone dla miesięcznego zestawienia raportów dobowych. Wniosek o precyzyjny przepis dopuszczający księgowanie raz w miesiącu, wyłącznie w oparciu o miesięczny raport fiskalny. Analogiczną zmianę należałoby wprowadzić w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dla podatników zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Ad. 9. Doprecyzowanie przepisu art. 14 ustawy o VAT, tak aby okresowe zwolnienie do VAT sprzedaży towarów objętej remanentem likwidacyjnym dotyczyło nie tylko byłych wspólników spółek cywilnych ale także podatników będących osobami fizycznymi 8

9 Zmiana ma na celu doprecyzowanie przepisu art. 14 ust. 7 ustawy z dnia 11marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, tak aby nie było wątpliwości, że okresowe zwolnienie od VAT sprzedaży towarów objętych remanentem likwidacyjnym - dotyczy nie tylko byłych wspólników spółek cywilnych lub innych spółek nie mających osobowości prawnej ale i także podatników będących osobami fizycznymi. Przepis art. 14 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług wprowadza okresowe (przez okres 12 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego) - zwolnienie od VAT dla dostawy towarów dokonywanej przez byłych wspólników spółek nie mających osobowości prawnej (rozwiązanych), której przedmiotem są towary objęte spisem z natury, pod warunkiem rozliczenia VAT od towarów objętych spisem z natury. W obecnym stanie prawnym, bez wprowadzenia proponowanego uściślenia przepisu - z okresowego zwolnienia od VAT sprzedaży towarów objętej remanentem polikwidacyjnym będą mogli skorzystać tylko byli wspólnicy spółek cywilnych lub innych spółek bez osobowości prawnej. Projektowana zmiana zlikwiduje nierówne traktowanie podatników znajdujących się w takiej samej sytuacji Nie ma żadnego uzasadnionego powodu aby powyższym zwolnieniem nie objąć także sprzedaży polikwidacyjnej dokonywanej przez podatników będących osobami fizycznymi, którzy podobnie jak wspólnicy spółek nie mających osobowości prawnej w momencie zaprzestania działalności są zobowiązani do opodatkowania podatkiem - towarów, które po nabyciu nie zostały odsprzedane a podatek od nich podlegał w całości lub części odliczeniu. Wprowadzenie tej zmiany nabierze tym bardziej znaczenia z uwagi na projektowane wprowadzenie instytucji zawieszenia działalności, bowiem obowiązek opodatkowania towarów wg spisu z natury - dotyczy również sytuacji gdy podatnik będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu przez co najmniej 10 miesięcy (np. zawieszenie prowadzenia działalności). Opracowała: Elżbieta Lutow 9

10 USTAWA z dnia.2008 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535, z poźn. zm.) w art. 14 ust. 7 po wyrazach pkt 1 skreśla się przecinek i dodaje następujące wyrazy: oraz przez podatników będących osobami fizycznymi, Art. 2. Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia UZASADNIENIE 1. Wyjaśnienie celu ustawy Zmiana ma na celu doprecyzowanie przepisu art. 14 ust. 7 ustawy z dnia 11marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, tak aby nie było wątpliwości, że okresowe zwolnienie od VAT sprzedaży towarów objętych remanentem likwidacyjnym - dotyczy nie tylko byłych wspólników spółek cywilnych lub innych spółek nie mających osobowości prawnej ale i także podatników będących osobami fizycznymi. 2. Przedstawienie stanu obecnego Przepis art. 14 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług wprowadza okresowe (przez okres 12 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego) - zwolnienie od VAT dla dostawy towarów dokonywanej przez byłych wspólników spółek nie mających osobowości prawnej (rozwiązanych), której przedmiotem są towary objęte spisem z natury, pod warunkiem rozliczenia VAT od towarów objętych spisem z natury. 3. Różnice między dotychczasowym a przewidywanym stanem prawnym W obecnym stanie prawnym, bez wprowadzenia proponowanego uściślenia przepisu - z okresowego zwolnienia od VAT sprzedaży towarów objętej remanentem polikwidacyjnym będą mogli skorzystać tylko byli wspólnicy spółek cywilnych lub innych spółek bez osobowości prawnej. Projektowana zmiana zlikwiduje nierówne traktowanie podatników znajdujących się w takiej samej sytuacji 4. Oczekiwane skutki społeczne, gospodarcze, finansowe i prawne 10

11 Nie ma żadnego uzasadnionego powodu aby powyższym zwolnieniem nie objąć także sprzedaży polikwidacyjnej dokonywanej przez podatników będących osobami fizycznymi, którzy podobnie jak wspólnicy spółek nie mających osobowości prawnej w momencie zaprzestania działalności są zobowiązani do opodatkowania podatkiem - towarów, które po nabyciu nie zostały odsprzedane a podatek od nich podlegał w całości lub części odliczeniu. Wprowadzenie tej zmiany nabierze tym bardziej znaczenia z uwagi na projektowane wprowadzenie instytucji zawieszenia działalności, bowiem obowiązek opodatkowania towarów wg spisu z natury - dotyczy również sytuacji gdy podatnik będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu przez co najmniej 10 miesięcy (np. zawieszenie prowadzenia działalności). USTAWA z dnia 2008 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Art. 1. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144 poz. 930 z 1998 r., z późn. zm) w art. 8 uchyla się ust. 6. Art. 2. Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia. UZASADNIENIE 1. Wyjaśnienie celu ustawy Celem ustawy jest doprecyzowanie warunków, które musi spełnić podatnik aby nie utracić prawa do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Chodzi o zrównanie wymagań stawianych podatnikom rozpoczynającym działalność i ją kontynuujących - poprzez wprowadzenie zasady, że bez względu przychód osiągnięty w trakcie roku podatnicy zachowują prawo do korzystania z ryczałtu do końca roku podatkowego. 2. Przedstawienie stanu obecnego 11

12 Utrata - prawa do opłacania ryczałtu przez podatników w roku podatkowym uregulowana jest w art. 8 ust. 6 ustawy. Przepis mówi, że podatnicy tracą prawo do ryczałtu od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczyli kwotę przychodów w wysokości przekraczającej kwotę 150 tys. EURO. Równocześnie w art. 6 ust.4 pkt 2) ustalono, że podatnicy rozpoczynający wykonywanie działalności w roku podatkowym opłacają ryczałt bez względu na wysokość przychodów. 3. Różnice między dotychczasowym a przewidywanym stanem prawnym Dalsze nie doprecyzowanie przepisów ustawy regulujących ten problem będzie oznaczać, że podatnicy kontynuujący działalność, po przekroczeniu limitu przychodów 150 tys. EURO będą zobligowani w trakcie roku do rezygnacji z ryczałtu, podczas gdy podatnicy rozpoczynający działalność, bez względu na osiągniętą wysokość przychodów będą mogli pozostać na ryczałcie do końca roku podatkowego. 4. Oczekiwane skutki społeczne, gospodarcze, finansowe i prawne Likwidacja ewidentnej nierówności warunków ustalonych dla podatników znajdujących się w takiej samej sytuacji nie powinno być tak, że warunek dotyczący obligatoryjnej zmiany formy opodatkowania dotyczy wyłącznie podatników kontynuujących działalność a nie powoduje żadnych skutków wobec podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym. USTAWA z dnia.2008 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535, z poźn. zm.) w art. 91 ust. 2 liczbę zastępuje się liczbą Art. 2.Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 roku 12

13 UZASADNIENIE 1. Wyjaśnienie celu ustawy Celem ustawy jest uproszczenie zasad korekty odliczeń VAT naliczonego przy zakupie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służącym sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej. Jest to jeden z najbardziej biurokratycznych obowiązków związanych z obsługą podatku VAT, który należałoby uprościć, przynajmniej w przypadku zakupu środków trwałych o mniejszej wartości. 2. Przedstawienie stanu obecnego W miesiącu zakupu środka trwałego dokonywane jest wstępne odliczenie VAT na podstawie proporcji sprzedaży z roku ubiegłego. Po zakończeniu roku (przez okres 10 lat w przypadku nieruchomości, 5-ciu lat w odniesieniu do pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych) odliczenie trzeba skorygować według faktycznej proporcji sprzedaży ustalonej w każdym roku. Korekta w VAT- dodatkowo wpływa na rozliczenia w podatku dochodowym. 3. Różnice między dotychczasowym a przewidywanym stanem prawnym Mając na uwadze wszystkie biurokratyczne uciążliwości towarzyszące rocznej korekcie odliczenia VAT naliczonego przy zakupie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych projektowana zmiana ustawy ograniczy stosowania wieloletnich korekt poprzez wyłączenie z ich dokonywania składników majątkowych o wartości nieprzekraczającej 180 tys. zł (w przybliżeniu kwota odpowiadająca 50 tys. EURO ustalona dla jednorazowej amortyzacji). Obecnie taka zasada obowiązuje dla środków trwałych o wartości do 15 tys. zł. Wówczas podatek naliczony od tych składników majątku korygowany jest jednorazowo w oparciu o proporcję sprzedaży z jednego roku po zakończeniu roku, w którym dokonano nabycia. 4. Oczekiwane skutki społeczne, gospodarcze, finansowe i prawne Ograniczenie szczególnych zasad przewidzianych dla wieloletnich korekt kwot podatku naliczonego w związku z nabyciem środków trwałych i wartości niematerialnych - spowoduje dla znacznej grupy podatników (prowadzących jednocześnie sprzedaż opodatkowaną VAT i zwolnioną) uproszczenie skomplikowanych i czasochłonnych obowiązków związanych z obsługą rozliczeń VAT. 13

14 USTAWA z dnia 2008 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Art. 1. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144 poz. 930 z 1998 r., z późn. zm) dodaje się art. 14 c w brzmieniu: Art.14c.1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wymienionych w art. 6 ust. 1 i 1a, pomniejszony o kwotę składki, o której mowa w art. 13, ulega obniżeniu o kwotę wymienioną w art. 27f ust.1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli kwota ta nie została odliczona od podatku na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym. 2. W przypadku dokonywania obniżki, o której mowa w ust.1 stosuje się odpowiednio przepisy art. 27f ust.2-5 ustawy o podatku dochodowym Art.2. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 roku UZASADNIENIE 1. Wyjaśnienie celu ustawy Celem ustawy jest zmiana przepisu art. 27f ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ograniczającego korzystanie z podatkowej ulgi prorodzinnej wyłącznie do podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych i przyznanie prawa do korzystania z niej także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. 2. Przedstawienie stanu obecnego Przyjmując założenie, że wprowadzona ulga ma wyłącznie charakter prorodzinny i jej jedynym celem jest uwzględnienie w systemie podatkowym kosztów utrzymania i wychowania dziecka w rodzinie co do zasady możliwość korzystania z niej nie powinna zależeć od formy opłacania podatków. 14

15 Biorąc jednak pod uwagę racjonalne uzasadnienie wyłączenia niektórych grup podatników z prawa do korzystania z tej ulgi - wynikające przede wszystkim z samej konstrukcji obciążeń podatkowych ustalonych w poszczególnych formach opodatkowania - poszerzenie możliwości korzystania z tej ulgi należy ograniczyć do podatników opłacających podatek dochodowy od osób fizycznych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podstawowym argumentem przemawiającym za objęciem ulgą przede wszystkim opłacających ryczałt ewidencjonowany jest fakt, że stawki w ryczałcie ustalane były w oparciu o progresywną skalę podatkową ze stawkami w wysokości 19, 30 i 40 procent. Oznacza, to że poziom obciążeń podatkowych odnoszony w ryczałcie do przychodu odpowiada, co najmniej, wielkości obciążeń podatkowych stosowanych wobec podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych z zastosowaniem skali podatkowej, a po wprowadzeniu w roku procentowego podatku liniowego jest nawet znacznie wyższy. Dodatkowe argumenty mogą stanowić warunki ustalane dla podatników podatku liniowego w odróżnieniu do podatników zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Podatnikom opodatkowanym 19-procentowym podatkiem liniowym od początku nie przysługiwało prawo do dokonywania odliczeń i zwolnień od dochodu oraz większości odliczeń od podatku (np. dawna podatkowa ulga uczniowska, czy ulga na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego). Nadal opłacający podatek liniowy nie mają możliwości stosowania pozostałych obecnie obowiązujących ulg podatkowych (w tym m.in. ulgi internetowej). Takie same rozwiązania obowiązują w odniesieniu do opłacających kartę podatkową. Podczas gdy wszystkie uprawnienia do odliczeń od przychodu lub podatku odpowiednio do zasad ustalanych dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej zawsze przyznawano podatnikom opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, głównie z tych powodów, że podstawą do ustalenia stawek w ryczałcie była skala podatkowa. Dlatego analogiczne reguły dla opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych powinny obowiązywać w przypadku podatkowej ulgi rodzinnej. 3. Różnice między dotychczasowym a przewidywanym stanem prawnym Obecnie - możliwość skorzystania z podatkowej ulgi prorodzinnej ograniczono do podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych. Projektowana zmiana spowoduje objęcie podatkową ulgą prorodzinną podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. 4. Oczekiwane skutki społeczne, gospodarcze, finansowe i prawne Likwidacja dyskryminacyjnego charakteru przepisu art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wykluczającego z prawa do korzystania z ulgi prorodzinnej podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. 15

16 Ustawa z dnia.. o zmianie ustawy Prawo bankowe Ar. 1. W ustawie z dnia r. Prawo bankowe (Dz.U. nr 140, poz. 939) w art. 49 wprowadza się następujące zmiany: a) w ust.2 w zdaniu pierwszym, po wyrazie terminowych dodaje się wyrazy: z zastrzeżeniem ust. 4 b) w ust. 3 w zdaniu pierwszym, po wyrazie oszczędnościowych dodaje się wyrazy z zastrzeżeniem ust. 4 c) dodaje się ust. 4 w następującym brzmieniu : ust.4. Jeżeli wartość dokonywanych lub przyjmowanych płatności związanych z wykonywaną działalnością, o której mowa w ust. 2 pkt 3 nie przekracza kwoty, o której mowa w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej z rachunków, o których mowa w ust. 3 mogą być realizowane płatności osób wymienionych w ust.2 pkt 3. Art.2. Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia. Uzasadnienie Problem obowiązkowego posiadania rachunku rozliczeniowego przez wszystkie osoby fizyczne prowadzące działalność zarobkową, w tym przez przedsiębiorców został zgłoszony przy okazji rozpatrywania dodatkowych uwarunkowań prawnych dotyczących kwestii obowiązkowego regulowania płatności podatkowych w formie bezgotówkowej wynikającego z przepisów ordynacji podatkowej. Zwrócono wówczas uwagę, że wprowadzenie rozwiązań umożliwiających dokonywanie płatności podatkowych w formie gotówkowej niewiele zmieni, bowiem zgodnie z przepisami prawa bankowego przedsiębiorca będzie zobligowany do dalszego utrzymywania (i ponoszenia kosztów) firmowego rachunku bankowego (rachunku rozliczeniowego). Zgodnie z przepisem art. 49 ust.3 tej ustawy banki mogą prowadzić rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe wyłącznie dla osób fizycznych. Dla osób fizycznych prowadzących działalność zarobkową na własny rachunek, w tym dla osób będących przedsiębiorcami pozostawiono możliwość prowadzenia wyłącznie rachunku rozliczeniowego. 16

17 Aby rozwiązać problem kompleksowo należałoby równolegle z przepisami ustawy Ordynacja podatkowa zmienić także przepisy ustawy - Prawo bankowe wyłączając z obowiązku prowadzenia rachunku firmowego (rozliczeniowego) osoby fizyczne prowadzące działalność zarobkową na własny rachunek, w tym będących przedsiębiorcami. Propozycja zawarta w projekcie ustawy zmierza do ograniczenia obowiązku dokonywania płatności przez przedsiębiorców osoby fizyczne - za pośrednictwem rachunku firmowego (rozliczeniowego) do transakcji, gdy ich jednorazowa wartość przekroczy równowartość kwoty 15 tys. EURO. 17