WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA ZACHODNIOPOMORSKI IR JP Szczecin, dnia 30 kwietnia 2015 r. Pan Stanisław Kuryłło Burmistrz Kamienia Pomorskiego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE 1. Zakres kontroli Kontrola dot. realizacji zadania zleconego z zakresu administracji rządowej wynikającego z ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 z późn. zm.). Kontrola została przeprowadzona w dniu 24 lutego 2015 r. 2. Jednostka kontrolowana Urząd Miejski w Kamieniu Pomorskim, ul. Stary Rynek 1, Kamień Pomorski. 3. Okres objęty kontrolą Kontrolą objęto okres od r r. Kontrolę przeprowadzili Justyna Pawłowska-Zalejska - starszy inspektor oraz Krzysztof Janicki archiwista w Wydziale Infrastruktury i Rolnictwa Zachodniopomorskiego Urzędu Wojewódzkiego w Szczecinie, na podstawie upoważnienia wystawionego przez Wojewodę Zachodniopomorskiego odpowiednio nr 4/2015 i 5/2015 z dnia 16 lutego 2015 r. 4. Osoby pełniące funkcje kierownicze w okresie prowadzenia kontroli W okresie objętym kontrolą funkcję Burmistrza Kamienia Pomorskiego pełnił Pan Bronisław Karpiński (zaświadczenie o wyborze Burmistrza z dnia 14 grudnia 2010 r. zał. 1) Od dnia 05 grudnia 2014 r. funkcję Burmistrza Kamienia Pomorskiego pełni Pan Stanisław Kuryłło (zaświadczenie o wyborze Burmistrza z dnia 05 grudnia 2014 r. zał. 2). 5. Podstawy prawne do przeprowadzenia kontroli - ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz.1092), 1

2 - ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 z późn. zm.); - rozporządzenie z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz. U. z 2013 r., poz. 1339); - ustawa z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie i administracji rządowej w województwie (Dz. U. Nr 31, poz. 206, z późn. zm.); - ustawa z dnia z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885); - ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 225, poz. 1635z późn. zm.); - rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 22 listopada 2013 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2014 r. (Dz.U. poz. 1408). 6. Ustalenia kontroli a) Komórka wykonująca zadania z zakresu objętego kontrolą. Zarządzeniem nr 13/15 z dnia 30 stycznia 2015 r. Burmistrz Kamienia Pomorskiego nadał Regulamin Organizacyjny Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim (akta kontroli zał. 3). W regulaminie brakuje zapisu o wykonywaniu zadania zleconego dot. zwrotu podatku akcyzowego. W okresie objętym kontrolą, na podstawie umów-zleceń, przedmiotowe zadanie wykonywały: - Pani Jadwiga Zaborowska podinspektor w Referacie Planowania i Finansów - Pani Renata Ciesielska podinspektor w Referacie Planowania i Finansów (kserokopie zakresów czynności akta kontroli odpowiednio zał. 4 i 5 Zgodnie z zapisami 18 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim wymienione osoby podlegają służbowo Skarbnikowi Gminy. b) Wyznaczniki, podstawy prawne Zadanie dotyczące zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej realizowane jest przez Gminę Kamień Pomorski jako zadanie zlecone z zakresu administracji rządowej na podstawie ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 z późn. zm.) oraz rozporządzenia z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz. U. z 2013 r., poz. 1339). W 2014 r. stawka zwrotu wynosiła 0,95 zł za 1 litr oleju napędowego, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 22 listopada 2013 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2014 r. (Dz.U. poz. 1408). 2

3 Na podstawie art. 6 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, wniosek o zwrot podatku powinien zawierać: imię i nazwisko producenta rolnego, miejsce zamieszkania i adres lub nazwę, siedzibę i adres producenta rolnego, NIP, PESEL albo nr dowodu osobistego lub inny dokument potwierdzający tożsamość, w przypadku osoby fizycznej, nr KRS - w przypadku, gdy producent rolny podlega wpisowi do tego rejestru, oświadczenie o powierzchni użytków rolnych oraz pisemną zgodę pozostałych współposiadaczy gruntów gospodarstwa. W związku z nowelizacją ww. ustawy, od 13 czerwca 2013 r. do wniosku o zwrot podatku dołącza się faktury VAT albo ich kopie. We wniosku producent rolny określa sposób wypłaty zwrotu podatku akcyzowego na konto bankowe lub w kasie urzędu. Na fakturach VAT upoważniony pracownik urzędu umieszcza adnotację o treści przyjęto w dniu...do zwrotu części podatku akcyzowego. Wnioski o zwrot podatku w 2014 r. powinny zostać złożone w terminach odpowiednio: - od lutego oraz 01 sierpnia do 01 września (art K..p.a. Dz.U. z 2013 r. poz. 267 z późn. zm.). c) Obszar kontroli: terminowość i prawidłowość składania wniosków przez producentów rolnych W okresie od 01 lutego do 28 lutego 2014 r. w Urzędzie Miejskim w Kamieniu Pomorskim zostało złożonych ogółem 138 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego, Z I okresu sprawdzono ogółem 15 wniosków odpowiadająych decyzjom znak: Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r. W zakresie kontroli wniosków stwierdzono: - wszystkie sprawdzone wnioski wpłynęły w terminie; 3

4 - wszystkie faktury VAT stanowiły dowód zakupu oleju napędowego w I okresie 2014 r. w czasie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku, tj. od r. do r.; - na wszystkich sprawdzonych fakturach VAT oraz ich kserokopiach umieszczano pieczątkę o treści: Przyjęto dnia... do zwrotu podatku akcyzowego. Pod pieczątką podpisy składali pracownicy odpowiedzialni za zadanie, nie posiadający stosownych upoważnień; - większość kserokopii faktur VAT dołączonych do wniosków zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem przez pracowników Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim. Wyjątek stanowią kserokopie faktur VAT dołączonych do wniosku odpowiadającego decyzji: FB z dnia r. W okresie 01 sierpnia do 01 września 2014 r. w Urzędzie Miejskim w Kamieniu Pomorskim złożono ogółem 138 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego. Z II okresu 2014 r. sprawdzono ogółem 11 wniosków odpowiadających decyzjom znak: Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., Fn z dnia r., W zakresie kontroli wniosków stwierdzono: - wszystkie sprawdzone wnioski wpłynęły w terminie; - wszystkie faktury VAT stanowiły dowód zakupu oleju napędowego w II 2014 r. w czasie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku, tj. od do r.; - na wszystkich sprawdzonych fakturach VAT oraz ich kserokopiach umieszczano pieczątkę o treści: Przyjęto dnia... do zwrotu podatku akcyzowego. Pod pieczątką podpisy składali pracownicy odpowiedzialni za zadanie; - kserokopie faktur VAT dołączonych do wniosków zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem przez pracowników Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim. d) Obszar kontroli: prawidłowość wydanych decyzji pod kątem podstawy prawnej, terminowości oraz ustalenia wysokości limitu zwrotu podatku i kwoty zwrotu podatku do wypłaty w danym okresie - wszystkie sprawdzone decyzje administracyjne (26 szt.) i posiadały prawidłową podstawę prawną; - decyzja znak: FB z dnia r. została wydana w terminie 32 dni od daty złożenia wniosku; 4

5 - decyzja znak: FB z dnia r. została wydana w terminie 35 dni od daty złożenia wniosku; - pozostałe ze sprawdzonych decyzji zostały wydane w terminie do 30 dni od dnia złożenia wniosku o zwrot podatku akcyzowego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej; - W decyzji: Fn z dnia r. (akta kontroli zał. 6): ujęto 499,42 l paliwa do zwrotu podatku akcyzowego: 499,42 l x 0,95 zł = 474,45 zł. Tymczasem suma litrów oleju napędowego, wynikająca z 13 faktur dołączonych do wniosku wynosi 405,3 l; (405,3 l x 0,95 zł = 385,04 zł). Tym samym zawyżono zwrot producentowi rolnemu o 89,41 zł. W II okresie 2014 r. producent rolny złożył wniosek o zwrot podatku akcyzowego. Decyzją znak: Fn z dnia r. ustalono rolnikowi zwrot w wysokości 278,67 zł w ramach limitu. - W decyzji Fn z dnia r. (akta kontroli zał. 7): z załączonych do wniosku faktur ujęto 784,75 l oleju napędowego; 784,75 l x 0,95 zł = 745,51 zł; tymczasem suma litów paliwa z załączników wynosi 794,75l. (794,75 l x 0,95 zł = 755,01 zł); a zatem zaniżono wypłatę producentowi rolnemu o kwotę 9,50 zł. Producent rolny nie składał wniosku o zwrot podatku akcyzowego w II okresie 2014 r. - W decyzji Fn z dnia r. (akta kontroli zał. 8): Ujęto błędnie ilość paliwa z korekty nr 155/0421/13 faktury VAT 27682/0421/13/ z dnia r ,54 l x 0,95 zł = 2 350,81 zł; tymczasem ilość paliwa z załączników wynosi 2 368,41 l 2 368,41 l x 0,95 zł = 2 249,99 zł a zatem w I okresie 2014 r. zawyżono producentowi rolnemu zwrot podatku akcyzowego o kwotę 100,82 zł. W okresie 2014 r., wpłacono zwrot produktu do limitu przysługującemu producentowi rolnemu i jednocześnie odmówiono zwrotu w wysokości 217,96 zł, w związku ze złożeniem większej ilości faktur za zakup paliwa do produkcji rolnej. Kwoty zwrotu podatku do wypłaty w pozostałych sprawdzonych decyzjach zostały wyliczone prawidłowo. Kwoty rocznego limitu zwrotu ustalone w decyzjach zostały wyliczone w części przypadków na podstawie przyjętej powierzchni gruntów jaka widnieje w ewidencji gruntów i budynków a nie na podstawie oświadczenia posiadacza we wniosku o posiadanej powierzchni gruntów. Na etapie postępowania wnioskodawca winien zostać wezwany do uzupełnienia wniosku o prawidłową powierzchnię UR zgodnych z ewidencją. Po dokonaniu zmiany powierzchni we wniosku (przez posiadacza gruntów) należy następnie wydać decyzję. 5

6 e) Obszar kontroli: realizacja przez Urząd Miejski w Kamieniu Pomorskim wypłat zwrotu podatku akcyzowego dla producentów rolnych Wypłat zwrotu podatku akcyzowego w 2014 r. dokonano terminowo, zgodnie z art. 7 ust. 1 ww ustawy oraz w sposób określony przez wnioskodawcę na konto bankowe lub w kasie urzędu. W I okresie 2014 r. wypłacono producentom rolnym zwrot podatku akcyzowego w kwocie ogółem ,52 zł 78 osób otrzymało zwrot przelewem bankowym, natomiast 60 osób odebrało zwrot w kasie. W II okresie 2014 r. rolnikom wypłacono ogółem ,98 zł 78 producentów otrzymało zwrot przelewem na konto bankowe, 58 osób odebrało należność w kasie Urzędu. Wymienione kwoty są zgodne z wielkościami ujętymi w sprawozdaniu rocznym - za 2014 r. i z rozliczenia dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. f) Obszar kontroli: prawidłowość wykorzystania dotacji celowych na prowadzenie postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego: Gmina Kamień Pomorski otrzymała w I i II okresie 2014 r. dotację celową zarówno na wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, jak i na koszty prowadzenia postępowania - w wysokości 2% od kwoty zwrotu podatku akcyzowego. Dotacja otrzymana na ten cel wynosiła odpowiednio 6 931,75 zł i 6 640,76 zł. Kwoty te zostały przeznaczone m.in. na wynagrodzenie bezosobowe 4170 pracowników realizujących zadanie oraz na zakup artykułów biurowych. Dokonanie rodzaju wydatków odzwierciedla Rb-50 kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał 2014 r. (akta kontroli zał. 9). 7. Ocena Wykonywanie przez Gminę Kamień Pomorski zadania z zakresu administracji rządowej wynikającego z ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Nr 52, poz. 379, z późn. zm.), oceniam pozytywnie z nieprawidłowościami. 8. Zalecenia: Zaleca się: - wszczęcie z urzędu postępowania administracyjnego, zgodnie z art. 61 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2013 r. poz. 267) w celu dokonania zmian (skorygowanie kwot zwrotu podatku akcyzowego) decyzji znak: 6

7 Fn z dnia r., Fn z dnia r. kolejnych decyzji wydanych dla tych producentów rolnych za II okres 2014 r.; oraz - wszczęcie z urzędu postępowania administracyjnego, zgodnie z art. 61 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2013 r. poz. 267) w celu dokonania zmiany decyzji Fn z dnia r., a następnie wystąpienie z wnioskiem dodatkowym do Wojewody Zachodniopomorskiego, w myśl 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, o brakującą kwotę; - korzystanie z pieczątki o treści pieczątki na przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego - zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej; - upoważnienie pracownika Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim do umieszczania na fakturach adnotacji przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego (co wynika z art.6 ust. 4 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego [ ]); - dostosowanie zapisów Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miejskiego w Kamieniu Pomorskim do faktycznie realizowanych zdań poprzez umieszczenie zapisu o wykonywaniu zadania zleconego dot. zwrotu podatku akcyzowego; Jednocześnie w celu uniknięcia błędów zaleca się ścisłe przestrzeganie przepisów ustawy: - z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 z późn. zm.); - z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2013 r. poz. 267); - rozporządzenia z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zwartego w cenie oleju napędowego, wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz. U. z 2013 r., poz. 1339). 9. Pouczenie W terminie 60 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego proszę o złożenie informacji o wykonaniu zaleceń i wykorzystaniu wniosków, a także o podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia. Od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. w/z Wojewody Zachodniopomorskiego Ryszard Mićko Wicewojewoda 7