Zarządzenie Nr 33/2013 Starosty Powiatu Mieleckiego z dnia 21 października 2013 roku

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr 33/2013 Starosty Powiatu Mieleckiego z dnia 21 października 2013 roku w sprawie zasad rachunkowości stosowanych przy realizacji projektu Folwark kultury i lokalne manufaktury starych smaków" Nr umowy II/FPPRTEN/2013/21 zaplanowanego do realizacji w ramach Funduszu Promocji Produktu Regionalnego /Tradycyjnego/ Ekologicznego - NGO,JST współfinansowanego ze środków Szwajcarsko-Polskiego Programu Współpracy Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 wrzesma 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002 roku Nr 76, poz. 694 ze zm.) i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 201 O r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 ze zm.), zarządza się co następuje: 1 Wprowadza się zasady rachunkowości stosowane przy realizacji projektu Folwark kultury i lokalne manufaktury starych smaków'' Nr umowy II/FPPRTEN/2013/21 zaplanowanego do realizacji w ramach Funduszu Promocji Produktu Regionalnego /Tradycyjnego/ Ekologicznego - NGO,JST, w budżecie powiatu i jednostce budżetowej - Starostwo Powiatowe w Mielcu, w brzmieniu jak załącznik Nr 1 do niniejszego zarządzenia. 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od 1 października 2013 roku. 1

2 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 33/2013 Starosty Powiatu Mieleckiego z dnia 21października2013 r. 1. Rachunkowość projektu Folwark kultury i lokalne manufaktury starych smaków'' prowadzona jest w siedzibie Starostwa Powiatowego w Mielcu przy ul. Sękowskiego 2b na podstawie zakładowego planu kont dla budżetu Powiatu oraz jednostki budżetowej - Starostwo Powiatowe w Mielcu oraz zasad określonych zarządzeniami w sprawie zasad (polityki) rachunkowości, obiegu i kontroli dokumentów finansowych.- 2. Realizacja zadań następuje po podpisaniu umowy, zgodnie z wnioskiem o dofinansowanie realizacji projektu. 3. Projekt realizowany jest przez Starostwo Powiatowe w Mielcu - jednostkę budżetową. 4. Dla potrzeb projektu wyodrębniony został rachunek bankowy w Podkarpackim Banku Spółdzielczym Oddział w Mielcu nr zwany dalej rachunkiem projektu. 5. Na rachunku projektu będą ewidencjonowane operacje finansowe dotyczące : - wpływu środków z dofinansowania projektu - wydatków realizowanych przez jednostkę budżetową Starostwo Powiatowe 6. W przypadku braku środków z dofinansowania (wpływu zaliczki) w celu zachowania bieżącej realizacji projektu możliwe jest finansowanie projektu ze środków własnych Powiatu. 7. W planie finansowym Powiatu Mieleckiego ujmowane są wszystkie wydatki na realizację projektu. 8. Budżet projektu realizowany jest w następującej klasyfikacji budżetowej : Dział 750 Administracja publiczna, Rozdział Promocja jednostek samorządu terytorialnego. Wydatki poniesione w ramach projektu klasyfikuje się: paragraf z ostatnią cyfrą 6 - wydatki finansowane z innych środków bezzwrotnych, paragraf z ostatnią cyfrą O - wydatki finansowane w ramach środków własnych powiatu. 9. Ewidencja zdarzeń gospodarczych dotyczących projektu dokonywana jest za pomocą programu FINANSOWO-KSIĘGOWEGO TARAN w rejestrze pod nazwą ORGAN" oraz rejestrze Projekty ze środków europejskich". 2

3 10. Podstawą ewidencji zdarzeń gospodarczych są dowody księgowe - oryginały. W ewidencji zarówno organu jak i jednostki zdarzenia gospodarcze związane z realizacją projektu księgowane będą chronologicznie na podstawie jednego dowodu księgowego. Oryginały dowodów będą przechowywane w oddzielnych segregatorach, zawierających dokumenty związane z projektem, przez okres określony w umowie. 11. Procedury dokonywania płatności za wykonane w ramach umów zadania związane z realizacją projektu: Wpływ faktur, rachunków do wydziału merytorycznego, Kontrola merytoryczna dowodów finansowych przez wyznaczoną osobę, polegająca na sprawdzeniu: - czy dane zawarte w dowodach finansowych są zgodne z umowami z instytucją udzielającą dotacji, wykonawcą zadania, harmonogramem rzeczowo -finansowym, - czy wydatek jest zgodny z celem i wysokością ustaloną w planie finansowym jednostki, - czy umożliwia terminową realizację zadania, - czy zachowano terminy i wysokości wynikające z wcześniej zaciągniętych zobowiązań, umów, porozumień, decyzji, itp. - czy wydatki dokonano zgodnie z przepisami zamówień publicznych Na dowód potwierdzenia zgodności w tym zakresie osoba odpowiedzialna merytorycznie podpisuje dokument na pieczątce sprawdzono pod względem merytorycznym 1 terminowo dostarcza do Wydziału Finansowego. Kontrola formalno - rachunkowa, polegająca na sprawdzeniu czy dokument zawiera wszystkie wymagane elementy, czy nie zawiera błędów rachunkowych. Dokonywana jest ona przez upoważnionego pracownika Wydziału Finansowego i potwierdzana podpisem na pieczątce sprawdzono pod względem formalno -rachunkowym. Zatwierdzenie dowodów księgowych przez Skarbnika oraz Starostę bądź Wicestarostę Powiatu. Na podstawie zatwierdzonych dokumentów Wydział Finansowy dokonuje płatności. 12. Prawidłowo opisane dowody księgowe podlegają dekretacji zgodnie z przyjętymi w Starostwie Powiatowym w Mielcu zasadami. 13. Wszystkie dokumenty dotyczące projektu, muszą być szczegółowo opisane, tj. m.in. numer umowy, nazwa projektu. Muszą posiadać szczegółową informację, jaka kwota wydatków finansowana jest z dotacji, a jaka ze środków własnych (takiego podziału dokonuje wydział merytoryczny nadzorujący realizację projektu). 14. Wykaz osób uprawnionych do podpisywania pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym, zgodności z procedurami Prawa zamówień publicznych, zatwierdzenia do wypłaty dokumentów księgowych związanych z realizacją projektu: 3

4 L.p. Wyszczególnienie-uprawnienie Imię i nazwisko Stanowisko 1. Podpisywanie dokumentów pod względem Agnieszka Dernoga Dyrektor Wydziału merytorycznym, pod względem Funduszy i Promocji gospodarności, legalności i celowości Powiatu operacji gospodarczej, zgodności z procedurami wynikającymi z ustawy Prawo Zamówień Pu blicznvch 2. Podpisywanie dokumentów pod względem Jolanta Bondaruk Główny Księgowy w formalno - rachunkowym Wydziale Finansowym 3. Zatwierdzanie dokumentów do wypłaty Andrzej Chrabąszcz Starosta Powiatu Andrzej Bryła Wicestarosta Powiatu Jadwiga Mysona Skarbnik Powiatu 4. Sporządzanie wniosków o refundację Agnieszka Dernoga Dyrektor Wydziału wydatków kwalifikowanych poniesionych w Funduszy i Promocji ramach projektu. Powiatu Przygotowywanie i składanie poprawnych Iwona Dulik Inspektor w Wydziale i kompletnych, spełniających wymogi Funduszy i Promocji formalne, merytoryczne i rachunkowe Powiatu wniosków o płatność zaliczkową. 15. Do ewidencji zadań w ramach projektów z wykorzystaniem dotacji rozwojowej korzysta się z kont syntetycznych: W organie: 133 Rachunek budżetu, 223 Rozliczenie wydatków budżetowych, 240 Pozostałe rozrachunki, 901 Dochody budżetu, 902 Wydatki budżetu, 960 Skumulowane wyniki budżetu 961 Wynik wykonania budżetu W jednostce budżetowej: 130 Rachunek bieżący jednostki, 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, 225 Rozrachunki z budżetami, 229 Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne, 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, 401 Zużycie materiałów i energii, 402 Usługi obce, 404 Wynagrodzenia, 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych, 800 Fundusz jednostki, 860 Wynik finansowy, 4

5 ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH W ORGANIE Konto 133 Rachunek budżetu" Przvięte zasady klasyfikacji zdarzeń Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu powiatu, a także do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w ramach realizacji zadań ze środków europejskich, w zakresie których umowa lub przepis określają konieczność wydzielenia środków europejskich na odrębnym rachunku bankowym.!zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. Ewentualne błędy ujmuje się na koncie 240 ~ako "sumy do wyjaśnienia". Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na koncie 133 "Rachunek budżetu" ujmuje się: - wpływy dochodów pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, w korespondencji z kontem 901 "Dochody budżetu", - wydatki ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 902 "Wydatki budżetowe", - wpływ środków własnych na realizację projektu w korespondencji z kontem 223 "Rozliczenie - uznania z tytułu omyłek i błędów wydatków budżetowych" bankowych oraz ich korekt, w - wpływ odsetek od środków na rachunkach korespondencji z kontem 240 bankowych, w korespondencji z kontem 901 "Pozostałe rozrachunki". "Dochody budżetu" >-- obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki". ~asady prowadzenia kont ksiąe: pomocniczych i ich powiązanie z kontami księe;i e;łównej Ewidencja szczegółowa do konta 133 jest prowadzona według poniższych rachunków budżetu: - rachunku podstawowego, - rachunków środków europejskich Struktura analityczna konta przedstawia się następująco: 133- XX-AAA-BBBBB-CCC6/CCCO, gdzie: XX - oznacza rachunek środków europejskich 09 - Rachunek projektu "Folwark kultury." AAA - oznacza dział klasyfikacji budżetowej BBBBB - oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej Konto 133 może wykazywać saldo, które oznacza stan środków pochodzących z funduszy europejskich na rachunkach bankowych. Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych" Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi /projektami z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych/projektowych. Na koncie 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych" ujmuje się: >-- środki przelane z rachunku budżetu na >-- wpływ środków własnych z rachunku budżetu na realizację - pokrycie wydatków projektu w projektu w korespondencji z korespondencji z kontem 133 "Rachunek kontem 133 "Rachunek budżetu" budżetu" Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księe:i a:łównei 5

6 Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się według jednostek budżetowych/projektów, którym przelano na ich rachunki środki budżetowe przeznaczone na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych/projektowych. Struktura analityczna konta przedstawia się następująco: 223-xx, gdzie: ~-projekt realizowanych w ramach współfinansowania 52 - projekt "Folwark kultury." Konto 223 może wykazywać saldo, które oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych/projektów, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych. Konto 240 Pozostałe rozrachunki" Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223 Na koncie 240 "Pozostałe rozrachunki" ujmuje się: - wypłaty środków pieniężnych dotyczących f-- wpływ środków pieniężnych innych rozrachunków związanych dotyczących innych rozrachunków z realizacją budżetu, z wyjątkiem związanych z realizacją budżetu, rozrachunków i rozliczeń ujmowanych z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń innych na kontach zespołu "2" w ujmowanych innych na kontach korespondencji z kontem 133 "Rachunek zespołu "2" w korespondencji z budżetu" kontem 133 "Rachunek budżetu" f-- błędy w wyciągach bankowych (niesłuszne - błędy w wyciągach bankowych obciążenia i korekty mylnych uznań (niesłuszne uznania i korekty mylnych bankowych), w korespondencji z kontem obciążeń bankowych), w 133 "Rachunek budżetu", korespondencji z kontem bankowym 133 "Rachunek budżetu" ~asady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Ewidencję szczegółową do konta 240 prowadzi się według: ~ poszczególnych f-- tytułów, poszczególnych kontrahentów. Konto 240 może wykazywać saldo oznaczające stan należności i saldo oznaczające stan zobowiązań. Konto 901 Dochody budżetu" Konto 901 służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu. Na koncie 901 "Dochody budżetu" ujmuje się: - zwroty dochodów budżetowych w ciągu roku budżetowego (np. zwroty niewykorzystanych dotacji), w korespondencji z kontem 133 "Rachunek budżetu", - przeniesienie, w końcu roku, sumy osiągniętych dochodów budżetu na konto "Wynik wykonania budżetu". - wpływy dochodów pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, w korespondencji z kontem 133 "Rachunek budżetu" wpływ odsetek od środków na rachunkach bankowych, w korespondencji z kontem 133 "Rachunek budżetu" Ewidencję szczegółową do konta 901 prowadzi się według podziałek klasyfikacji dochodów ze:odnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji 6

7 budżetowej dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków zagranicznych. Struktura analityczna konta przedstawia się następująco: AAA-BBBBB-CCC6/CCCO, gdzie: IAAA - oznacza dział klasyfikacji budżetowej BBBBB - oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej 'Ml ciągu roku saldo konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok; pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto Wydatki budżetu" Konto 902 służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetowych budżetu. Na koncie 902 "Wydatki budżetu" ujmuje się: - Wydatki objęte planem finansowym urzędu, - przeniesienie w końcu roku sumy realizowane bezpośrednio z rachunku dokonanych wydatków budżetu/ środków europejskich w budżetowych na konto 961 "Wynik korespondencji z kontem 133 "Rachunek wykonania budżetu budżetu". budżetu ".!Zasady prowadzenia kont ksią2 pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Ewidencję szczegółową do konta 902 prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej fwydatków zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków izagranicznych. Struktura analityczna konta przedstawia się następująco : 902-AAA-BBBBB-CCC6/CCCO, gdzie: IAAA - oznacza dział klasyfikacji budżetowej BBBB - oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej Saldo konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961. Konto 960 Skumulowane wyniki budżetu" Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Na koncie 960 "Skumulowane wyniki budżetu" ujmuje się: - w ciągu roku operacje dotyczące - w ciągu roku operacje dotyczące zmniejszenia lub zwiększenia zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych wyników budżetu skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego, np. jednostki samorządu terytorialnego, z kontem 133 "Rachunek budżetu", np. z kontem 133 "Rachunek bud- - w następnym roku, pod data żetu", zatwierdzenia sprawozdania z wykonania - w następnym roku, pod datą budżetu, za poprzedni rok: zatwierdzenia sprawozdania - przeniesienie salda konta 961 z wykonania budżetu, za poprzedni "Wynik wykonania budżetu" (deficytu rok: budżetu), - przeniesienie salda konta 961 "Wynik wykonania budżetu" (nadwyżki budżetu), 7

8 Ewidencję szczegółową nie musi być prowadzona. Saldo konta 960 oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu, a saldo konta 960 oznacza stan skumulowanej nadwyżki budżetu. Konto 961 Wynik wykonania budżetu" Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. Na koncie 961 "Wynik wykonania budżetu" ujmuje się: - pod datą ostatniego dnia roku budżetowego - pod datą ostatniego dnia roku przeniesienie poniesionych w ciągu roku budżetowego przeniesienie wydatków budżetu, w korespondencji z zrealizowanych w ciągu roku dochodóv. - kontem 902 Wydatki budżetu", budżetu, w korespondencji z kontem w roku następnym pod datą zatwierdzenia 901 "Dochody budżetu", budżetu przeniesienie salda konta w roku następnym pod datą na konto 960 "Skumulowane wyniki zatwierdzenia budżetu przeniesienie budżetu". salda konta 961 na konto 960 "Skumulowane wyniki budżetu".!zasady prowadzenia kont ksiąe: pomocniczych i ich powiązanie z kontami księld e:łównei Ewidencję szczegółową do konta 961 prowadzi się według źródeł zwiększeń i rodzajów izmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości. Na koniec roku saldo konta 961 oznacza stan deficytu budżetu, a saldo stan nadwyżki budżetu. ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ Konto 130 Rachunek bieżący jednostki" Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym. Konto 130 może służyć również do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu. W takim przypadku saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań budżetowych na stronę konta 800, a w!zakresie dochodów - na stronę konta 800. I- wpływy dochodów pochodzących z budżetu - przelewy z tytułu zapłaty zobowiązań, Unii Europejskiej, w korespondencji z ujętych na kontach rozrachunkowych, kontem 720 "Przychody z tytułu dochodów w korespondencji z właściwymi kontami ~ okresowe budżetowych", zespołu "2", (roczne) przeksięgowanie I- okresowe (roczne) przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych zrealizowanych dochodów budżetowych urzędu jednostki samorządu terytorialnego, urzędu jednostki samorządu w korespondencji z kontem 800 "Fundusz terytorialnego, które wpłynęły jednostki". bezpośrednio na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki". 8

9 Struktura analityczna konta przedstawia się następująco: 130- XX-AAA-BBBBB-CCC6/CCCO-YY, gdzie: XX - oznacza rachunek projektu 14 - rachunek bieżący jednostki "Folwark kultury."!aaa - oznacza dział klasyfikacji budżetowej BBBBB - oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej IYY - oznacza numer działania zg. z harmonogramem realizacji projektu Saldo ulega likwidacji poprzez roczne przeksięgowanie na konto 800 "Fundusz jednostki" Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług. Na koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" ujmuje się: - zapłatę zobowiązań za dostawy i usługi, - zobowiązania z tytułu dostaw bezpośrednio z rachunku środków europejskich materiałów, towarów, robót i usług w korespondencji z kontem 130 "Rachunek udokumentowane fakturami VAT w bieżący jednostki" korespondencji z odpowiednimi - korekty faktur Vat kontami zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" - korekty faktur Vat Ewidencję szczegółową do konta 201 prowadzi się według kontrahentów, a w przypadku kontrahentów zagranicznych oprócz waluty polskiej w walutach obcych. Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo oznacza stan należności i roszczeń, a saldo stan zobowiązań. Konto 225 Rozrachunki z budżetami" Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Na koncie 225 "Rozrachunki z budżetami" ujmuje się: - zapłata zobowiązania z tytułu podatku - naliczony i potrącony z dochodowego od osób fizycznych, wynagrodzenia z tytułu umów w korespondencji z kontem: 130 zleceń, umów o dzieło, list płac "Rachunek bieżący jednostki", podatek dochodowy od osób fizycznych w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" Ewidencja szczegółowa do konta 225 jest prowadzona wg: - tytułów należności i zobowiązań dla poszczególnych budżetów, - budżetów (urzędów skarbowych, urzędów celnych, jednostek samorządu terytorialnego, budżet państwa). Konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" 9

10 Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz PFRON. Na koncie 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" ujmuje się: - zmniejszenie zobowiązań z tytułu - naliczone składki ZUS, rozrachunków publicznoprawnych, zaliczone w c1ęzar kosztów w korespondencji z kontami: zespołu "4", działalności eksploatacyjnej, 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", w korespondencji z kontem - przelewy składek ZUS, w korespondencji 405 "Ubezpieczenia społeczne z kontem: 130 "Rachunek bieżący i inne świadczenia", jednostki", - składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracowników, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", Ewidencję szczegółową do konta 229 prowadzi się według poszczególnych tytułów rozrachunków. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo oznacza stan należności publicznoprawnych, a saldo stan zobowiązań publicznoprawnych. Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na koncie 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" ujmuje się : - wypłaty gotówkowe lub przelewy - zobowiązania jednostki z wynagrodzeń, w korespondencji z kontem tytułu wynagrodzeń, 130 "Rachunek bieżący jednostki", zaliczonych w ciężar kosztów - potrącenia z wynagrodzeń obciążające działalności operacyjnej, w pracownika, dokonywane w liście płac korespondencji z kontem 404 z tytułu: "Wynagrodzenia", podatku dochodowego od osób fizycznych, w korespondencji z kontem 225 "Rozrachunki z budżetami", składek z tytułu ubezpieczeń społecznych opłacanych przez pracowników, w korespondencji z kontem 229 "Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne", Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń z poszczególnymi pracownikami. 10

11 Konto 401,,Zużycie materiałów i energip, Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu. Nie księguje się na koncie 401 kosztów zużycia materiałów i energii finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych. Na koncie 401 "Zużycie materiałów i energii" najczęściej ujmuje się m.in. poniższe paragrafy: 421 "Zakup materiałów i wyposażenia", 426 "Zakup energii", Na koncie 401 "Zużycie materiałów i energii" ujmuje się : - wartość materiałów dotyczących realizacji - przeniesienie rocznej sumy projektu, odnoszonych bezpośrednio po kosztów na konto 860 "Wynik zakupie w koszty, w korespondencji finansowy". z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcamii dostawcami", Ewidencję szczegółową do konta 401 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę. Struktura analityczna konta przedstawia się następująco_;_ 401-AAA-BBBBB-CCC6 l CCCO-YY, gdzie: AAA- oznacza dział klasyfikacji budżetowej BBBBB - oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej YY - oznacza numer działania zg. z harmonogramem realizacji projektu Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo, które wyraża wysokość poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Konto 402,,Usługi obce,, Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych (remontowych, transportowych, projektowych, sprzątania, telekomunikacyjnych, doradztwa, najmu, dzierżawy, bankowych, opłat manipulacyjnych, wywozu śmieci, ogłoszeń prasowych itp.) wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki. Na koncie 402 "Usługi obce" najczęściej ujmuje się m.in. poniższe paragrafy: 430 "Zakup usług pozostałych"-, 435 "Zakup usług dostępu do sieci Internet", 436 "Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej", 437 " Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej", Na koncie 402 "Usługi obce" ujmuje się : 11

12 - usługi obce (remontowe, transportowe, - zmniejszenie poniesionych projektowe, sprzątania, telekomunikacyjne, kosztów dotyczących usług doradztwa, informatyczne, najmu, obcych, w korespondencji dzierżawy, bankowe opłaty manipulacyjne, z kontem 201 "Rozrachunki wywozu śmieci, ogłoszenia prasowe itp.), z odbiorcami i dostawcami", w korespondencji z kontem przeniesienie rocznej sumy "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", kosztów na konto 860 "Wynik finansowy". Ewidencję szczegółową do konta 402 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę. Struktura analityczna konta przedstawia się następująco.;. 402-AAA-BBBBB-CCC6 [ CCCO-YY, gdzie: AAA- oznacza dział klasyfikacji budżetowej BBBBB - oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej YY - oznacza numer działania zg. z harmonogramem realizacji projektu Konto 402 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo, które wyraża wysokość zakupionych kosztów usług obcych. Saldo konta 402 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Konto 404 Wynagrodzenia" Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Nie księguje się na koncie 404 wynagrodzeń finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów środków trwałych w budowie, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych. Na koncie 404 "Wynagrodzenia" najczęściej ujmuje się m.in. poniższe paragrafy: 401 "Wynagrodzenia osobowe pracowników", 417 "Wynagrodzenia bezosobowe", Na koncie 404 "Wynagrodzenia" ujmuje się : - naliczone wynagrodzenia w korespondencji z - zmniejszenia z tytułu korekty w kontem 231 "Rozrachunki z tytułu naliczeniu wynagrodzeń w wynagrodzeń" korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" - przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860 "Wynik finansowy". Ewidencję szczegółową do konta 404 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych 12

13 lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę. Struktura analityczna konta przedstawia się następująco~ 404-AAA-BBBBB-CCC6 [ CCCO-YY, gdzie: AAA - oznacza dział klasyfikacji budżetowej BBBBB - oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej YY - oznacza numer działania zg. z harmonogramem realizacji projektu Konto 404 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo, które wyraża wysokość poniesionych kosztów dotyczących wynagrodzeń. Saldo konta 404 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Konto 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych" Konto 720 służy do służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych. Na koncie 720 "Przychody z tytułu dochodów budżetowych" ujmuje się: - zmniejszenia przychodów z tytułu zwróconych - wpłaty nieprzypisanych dochodów budżetowych, w korespondencji z przychodów z tytułu dochodów kontem 130 "Rachunek bieżący jednostki", budżetowych, w korespondencji - przeniesienie na koniec roku osiągniętych z kontami: 101 "Kasa", 130 przychodów z tytułu dochodów budżetowych na "Rachunek bieżący jednostki. konto 860 "Wynik finansowy". ~asadv prowadzenia kont ksiąl!: pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Struktura analityczna konta przedstawia się następująco: 720- XX-AAA-BBBBB-CCC6/CCCO, gdzie: txx oznacza projekt 14 - przychody z tytułu dochodów budżetowych" Folwark kultury." IAAA - oznacza dział klasyfikacji budżetowej BBBBB - oznacza rozdział klasyfikacji budżetowej >w końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda. Konto 800 Fundusz jednostki" Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na koncie 800 "Fundusz jednostki" ujmuje się: - okresowe (roczne) przeksięgowanie f- okresowe (roczne) przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych urzędu zrealizowanych wydatków jednostki samorządu terytorialnego, które budżetowych urzędu jednostki wpłynęły bezpośrednio na rachunek budżetu, samorządu terytorialnego, w korespondencji z kontem 130 "Rachunek w korespondencji z kontem 130 bieżący jednostki". "Rachunek bieżący jednostki". ~ przeksięgowanie, w roku następnym, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860"wynik f- przeksięgowanie, w roku finansowy". następnym, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860"wynik finansowy". 13

14 Zasady prowadzenia kont ksiąl!: pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej Struktura analityczna konta przedstawia się następująco: 800-XX, gdzie XX - oznacza projekt 14 - Fundusz jednostki "Folwark kultury... " Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo, które oznacza stan funduszu poszczególnych projektów. Konto 860 Wynik finansowy" Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki oraz bieżącej ewidencji strat i izysków nadzwyczajnych. Na koncie 860 "Wynik finansowy" ujmuje się: - przeniesienie zysku netto na konto "Fundusz jednostki" w roku następnym - przeniesienie w końcu roku poniesionych kosztów rodzajowych, w korespondencji z kontami zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich - rozliczenie" przeniesienie straty netto na konto 800 "Fundusz jednostki" w roku następnym przeniesienie w końcu roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 720 "Przychody z tytułu dochodów budżetowvch" Zasadv prowadzenia kont ksiąl!: pomocniczvch i ich powiązanie z kontami księd głównej Struktura analityczna konta przedstawia się następująco: 860-XX, gdzie XX oznacza projekt 14 - wynik finansowy "Folwark kultury... Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo stratę netto, saldo zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą IPrzvięcia sprawozdania finansowego na konto 800. Dla zapewnienia przejrzystości wydatkowanych środków w ramach projektu dopuszcza się tworzenie kont analitycznych (odpowiadających treścią ekonomiczną kontom danego zespołu) bez konieczności zmiany zarządzenia. 16. Do kwestii dotyczących zasad (polityki) rachunkowości dotyczących projektu nie uregulowanych w nimejszym zarządzeniu mają zastosowanie zasady zawarte w Zarządzeniu Starosty Powiatu Mieleckiego Nr 81/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Mielcu z późniejszymi zmianami. 17. Wszystkie dokumenty związane z finansową realizacją projektu przechowywane są w siedzibie Starostwa Powiatowego w Mielcu, w Wydziale Finansowym, w oddzielnych segregatorach, przez okres określony w umowie o dofinansowanie projektu. 14