Sprawozdawczość po zmianach w jednostkach samorządowych (sprawozdania budżetowe) Prowadząca: mgr Krystyna Gąsiorek

Transkrypt

1 Sprawozdawczość po zmianach w jednostkach samorządowych (sprawozdania budżetowe) Prowadząca: mgr Krystyna Gąsiorek

2 Sprawozdawczość budżetowa podstawa prawna Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz ze zm.). Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 stycznia 2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (DzU z 2018 r., poz. 109 ze zm.).

3 Sprawozdawczość budżetowa podstawowe cele Wszystkie jednostki sektora finansów publicznych sporządzają sprawozdania z wykonania procesów, o których mowa w art. 3 ufp. Należy mieć na uwadze, że sprawozdawczość jest etapem końcowym, na podstawie którego otrzymujemy konkretne informacje według konkretnych kryteriów za dany okres sprawozdawczy.

4 Sprawozdawczość budżetowa rola instrukcji O tym, jakie dane (spośród danych zawartych w ewidencji księgowej) należy przenosić do określonego sprawozdania, przesądza instrukcja sporządzania poszczególnych sprawozdań. Taka instrukcja obowiązuje wszystkie jednostki sporządzające dane sprawozdanie, co służy zapewnieniu jednolitości i jednoznaczności zbieranych informacji. Pismo z 5 października 2006 r. (DF/GKO /97-70/06/1670)

5 Sprawozdanie Rb-27S W załączniku nr 36, w którym zawarto m.in. instrukcję sporządzania sprawozdania Rb-27S, wskazano, że w kolumnie Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego (subkonto dochodów) oraz do kasy jednostki i zapłaconych kartą płatniczą.

6 Sprawozdanie Rb-27S WAŻNE!!! Wszystkie jednostki samorządu terytorialnego w sprawozdaniu Rb-27S, wykazując dochody z tytułu części oświatowej subwencji ogólnej oraz udziałów w podatku ( 0010), mają różne kwoty w kolumnach: Dochody wykonane (wpływy minus zwroty) ; Dochody otrzymane.

7 Sprawozdanie Rb-27S W instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-27S wskazano, że: w odpowiednich kolumnach objętych polem Saldo końcowe wykazuje się należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone) ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie zaległości netto nie należy wykazywać zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym.

8 Sprawozdanie Rb-27S W instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-27S ( 3 ust. 1 pkt 11 załącznika nr 36) wskazano, że w kolumnie Skutki decyzji wydanych przez organ w zakresie umorzeń zaległości podatkowych nie wykazuje się kwot wynikających z decyzji wydanych na podstawie 67d 1 ustawy Ordynacja podatkowa.

9 Sprawozdanie Rb-27S Art. 67d 1 op Organ podatkowy może z urzędu udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 67a 1 pkt 3, jeżeli: zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne; kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym; kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym lub umorzonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym albo sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości; podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty 5000 zł, i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.

10 Sprawozdanie Rb-28S W załączniku nr 36, w którym znajduje się m.in. instrukcja sporządzania sprawozdania Rb-28S, wyjaśniono, że w kolumnie Zaangażowanie wykazuje się kwoty wynikające z umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie powoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.

11 Sprawozdanie Rb-NDS W załączniku nr 36, w którym zawarto m.in. instrukcję sporządzania sprawozdania Rb-NDS, zwrócono uwagę, że pozycje dotyczące kredytów, pożyczek, emisji papierów wartościowych zawierają łączne kwoty dla poszczególnych tytułów i powinny być zgodne z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy. Nie wykazujemy tu przychodów dotyczących zaciągniętych i spłaconych w danym okresie sprawozdawczym pożyczek i kredytów, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

12 Sprawozdanie Rb-NDS W instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-NDS wyjaśniono, że w części F Dane uzupełniające do wyliczenia relacji, o których mowa w art ustawy o finansach publicznych jednostki samorządu terytorialnego wykazują kwoty wyłączane i dodawane do relacji, o których mowa w art ustawy o finansach publicznych.

13 Sprawozdanie Rb-NDS W instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-NDS zwrócono uwagę, że w tabeli G Przychody i rozchody na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych jednostki samorządu terytorialnego wykazują kwoty przychodów i rozchodów z tytułu kredytów, pożyczek, papierów wartościowych na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych. Należy zwrócić uwagę, że dane w tym zakresie wykazują wszystkie jednostki samorządu terytorialnego, które spłacają takie pożyczki i kredyty bądź też wykupują papiery wartościowe, a nie tylko te jednostki, które korzystają z wyłączeń określonych w zapisach art. 243 ust. 3 i 3a ustawy o finansach publicznych.

14 Sprawozdanie Rb-NDS W instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-NDS postanowiono, że tabelę H Informacja o kwotach zobowiązań związku jednostek samorządu terytorialnego podlegających doliczeniu zgodnie z art. 244 ustawy o finansach publicznych przypadających do spłaty w danym roku budżetowym na poszczególne jednostki samorządu terytorialnego współtworzące związek wypełniają wyłącznie związki jednostek samorządu terytorialnego.

15 Sprawozdanie Rb-PDP Należy zauważyć, że we wzorze sprawozdania Rb-PDP została dodana nowa kolumna kwoty wynikające z wydanych w latach poprzednich decyzji o rozłożeniu na raty, odroczeniu terminu płatności (w związku z tym odpowiednie zapisy zawarto w załączniku nr 36, zawierającym m.in. instrukcję sporządzania tego sprawozdania). Dane w tej kolumnie należy wykazać po raz pierwszy w sprawozdaniu za rok W nowej kolumnie należy zaprezentować kwoty spłacone w okresie sprawozdawczym, wynikające z wydanych w latach poprzednich decyzji w zakresie rozłożenia na raty czy odroczenia terminu płatności. W kolumnie tej wykazuje się kwoty dotyczące decyzji wydanych od 1 stycznia 2016 r.

16 Sprawozdanie Rb-50 W załączniku nr 36, zawierającym instrukcję sporządzania m.in. sprawozdania Rb-50, wyjaśniono, że w kolumnie Wykonanie w danych uzupełniających wykazuje się dane dotyczące wydatków, gdy: na mocy odrębnych przepisów jednostki samorządu terytorialnego realizują zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami, na finansowanie których otrzymują dotacje przeznaczone na zwrot wydatków (dot. oświaty i zakupu podręczników); na podstawie przyjętego algorytmu jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje zwrot poniesionych wydatków ze środków własnych na sfinansowanie zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, których koszt realizacji kalkulowany jest w ujednolicony sposób (dot. w gminach rozdziału 75011).

17 Sprawozdanie Rb-27ZZ W instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-27ZZ wskazano, że na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdanie zbiorcze w szczegółowości sprawozdania jednostkowego, z tym że w kolumnie: Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego wykazują dochody wykonane, należne jednostkom samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych przepisów, tzn. niestanowiące dochodów budżetu państwa; Dochody przekazane wykazują kwotę dochodów przekazanych na rachunek bieżący (subkonto dochodów) dysponenta części budżetowej przekazującego dotację.

18 Sprawozdanie Rb-27ZZ W instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-27ZZ wyjaśniono, że kwoty dochodów wykazywane w tym sprawozdaniu w kolumnie,,potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego powinny być wykazywane w takiej samej wysokości w sprawozdaniu Rb-27S w kolumnie,,dochody wykonane (wpływy minus zwroty) w tym samym rozdziale, w Należności, zaległości i nadpłaty, które są wykazywane w sprawozdaniu Rb-27ZZ w części B danych uzupełniających, powinny być natomiast wykazane w takiej samej wysokości w sprawozdaniu Rb-27S również w tym samym rozdziale, w 2360.

19 Sprawozdawczość budżetowa WAŻNE!!! Sporządzane sprawozdania budżetowe nie mają w większości ścisłych powiązań ze sporządzanymi sprawozdaniami w zakresie operacji finansowych.

20 Dziękuję za uwagę