Uchwała Nr KI-412/ 217/13 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 14 sierpnia 2013 r.

Transkrypt

1 Uchwała Nr KI-412/ 217/13 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 14 sierpnia 2013 r. znak sprawy: WIAS 032/15/13 w sprawie: przyjęcia sprawozdania z działalności kontrolnej i informacyjnoszkoleniowej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie za I półrocze 2013 r. Na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012, poz. 1113) Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie: 1 Uchwala przyjęcie sprawozdania z działalności kontrolnej i informacyjnoszkoleniowej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie za I półrocze 2013 r. w brzmieniu załącznika do niniejszej uchwały. 2 Wykonanie uchwały powierza Prezesowi Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie. 3 Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia. Przewodniczący Kolegium /-/ Janusz Kot

2 Załącznik do Uchwały Nr KI-412/217/13 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 14 sierpnia 2013 r. SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI KONTROLNEJ I INFORMACYJNO-SZKOLENIOWEJ REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ W KRAKOWIE ZA I PÓŁROCZE 2013 R. I. DZIAŁALNOŚĆ KONTROLNA. Plan kontroli na 2013 rok obejmuje 53 kompleksowe kontrole gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego. W I półroczu 2013 r. podjęto następujące kontrole: 21 kompleksowych kontroli gospodarki finansowej, 22 kontrole problemowe, 22 kontrole doraźne Szczegółowe informacje o kontroli przedstawia poniższe zestawienie: Rodzaj kontroli Kontrole kompleksowe Kontrole doraźne Plan (4+5+6) Kontrole zakończone w I półroczu 2013 r. Kontrole zakończone, wnioski do wydania w II półroczu 2013 r. Kontrole rozpoczęte w I półroczu 2013 r., a kontynuowane w II półroczu 2013 r Kontrole problemowe Kontrole Problemowe koordynowane przez KR RIO Zgodnie z dyspozycją Prezesa Izby

3 1.2. Realizacja planu kontroli w I półroczu 2013 r. przedstawia się następująco: KONTROLE KOMPLEKSOWE I półrocze 2013 r. Lp. PLAN Jednostka kontrolowana Poprzednio przeprowadzona kontrola - w roku Termin przeprowadzenia kontroli Miasto Kraków Miasto i Gmina Alwernia Miasto i Gmina Andrychów Miasto i Gmina Biecz nadal 5. Miasto i Gmina Czchów Miasto i Gmina Niepołomice nadal 7. Miasto i Gmina Piwniczna-Zdrój 8. Gmina i Miasto Proszowice Miasto i Gmina Rabka-Zdrój Miasto i Gmina Skała Miasto i Gmina Słomniki Miasto i Gmina Szczucin nadal 13. Gmina Babice Gmina Bolesław nadal 15. Gmina Brzeźnica Gmina Bukowina Tatrzańska Gmina Bystra-Sidzina Gmina Dębno Gmina Gromnik Gmina Igołomia-Wawrzeńczyce 21. Gmina Jabłonka Gmina 2009 Jerzmanowice-Przeginia 23. Gmina Jodłownik Gmina Jordanów nadal 25. Gmina Kamienica Gmina Kamionka Wielka Gmina Krościenko nad Dunajcem 28. Gmina Lisia Góra Gmina Lubień Gmina Mucharz Gmina Niedźwiedź

4 32. Gmina Ochotnica Dolna Gmina Pałecznica nadal 34. Gmina Pleśna Gmina Racławice Gmina Słaboszów Gmina Spytkowice 2009 (powiat wadowicki) 38. Gmina Tymbark Gmina Wieprz Gmina Wietrzychowice Gmina Zabierzów Gmina Żegocina Powiat Krakowski Powiat Myślenicki Związek Gmin Jeziora Rożnowskiego z siedzibą 2009 w Gródku n/dunajcem 46. Związek Gmin Ziemi Gorlickiej z siedzibą w Gorlicach 47. Związek Gmin Dolnego Dorzecza Rzeki Raby z siedzibą w Gdowie 48. Związek Komunalny Gmin ds. Komunikacji Miejskiej Rejonu Bocheńskiego z siedzibą w Bochni 49. Związek Międzygminny Wodociągów i Kanalizacji Wiejskich z siedzibą w Woli Rzędzińskiej 50. Związek Międzygminny Gmin Żabno i Lisia Góra ds. zaopatrzenia wsi w wodę z siedzibą w Lisiej Górze (Poprzednia nazwa związku: Związek Gmin Żabno i Lisia Góra ds. Zaopatrzenia Wsi w Wodę z siedzibą w Łęgu Tarnowskim) 51. Związek Gmin Ziemi Składowisko Odpadów Żębocin z siedzibą w Proszowicach

5 *52 Związek Komunalny Gmin Zator i Babice ds. gospodarki wodnościekowej z siedzibą w Podolszu (Poprzednia nazwa związku: Związek Komunalny Gmin Wieprz, Zator, Babice ds. Budowy Oczyszczalni Ścieków i Kolektorów w Zatorze 53. Samorząd Województwa Małopolskiego nadal * W chwili opracowywania Planu kontroli na 2013 rok, Związek nie wykonywał obowiązków statutowych. W przypadku podjęcia, w 2013 roku, przez ten Związek działalności statutowej, poddany zostanie on kompleksowej kontroli gospodarki finansowej, zgodnie z ww. Planem kontroli, czyli w 2013 roku KONTROLE PROBLEMOWE W I półroczu 2013 r. podjęto 19 kontroli problemowych w zakresie wybranych zagadnień gospodarki finansowej, ze szczególnym uwzględnieniem wypłaty wynagrodzeń nauczycieli w latach r. i w 2013 r. Lp. Podmiot kontrolowany Termin Przeprowadzenia kontroli Gminne Przedszkole w Nowych Żukowicach (Gmina Lisia Góra) 2. Zespół Szkół w Rząsce (Gmina Zabierzów) 3. Szkoła Podstawowa w Ostrowie (Miasto i Gmina Proszowice) 4. Szkoła Podstawowa im. Stanisława Staszica w Tropiszowie (Gmina Igołomia Wawrzeńczyce) 5. Szkoła Podstawowa im. bł. Matki Teresy z Kalkuty w Świebodzinie (Gmina Pleśna) 6. Szkoła Podstawowa im. Marii Konopnickiej w Sosnowicach (Gmina Brzeźnica) 7. Przedszkole Samorządowe w Słomnikach (Miasto i Gmina Słomniki) Uwagi 5

6 8. Szkoła Podstawowa w Boguszy (Gmina Kamionka Wielka) 9. Szkoła Podstawowa w Minodze (Miasto i Gmina Skała) 10. Przedszkole Nr 3 w Piwnicznej-Zdroju (Miasto i Gmina Piwniczna-Zdrój) 11. Szkoła Podstawowa im. Szarych Szeregów w Grojcu (Miasto i Gmina Alwernia) 12. Szkoła Podstawowa im. Ojca Św. Jana Pawła II w Mucharzu (Gmina Mucharz) 13. Publiczne Przedszkole w Woli Dębińskiej (Gmina Dębno) 14. Szkoła Podstawowa im. Jana Pawła II w Sitnicy (Miasto i Gmina Biecz) 15. Szkoła Podstawowa im. Jana Brzechwy w Krośnicy (Gmina Krościenko nad Dunajcem) 16. Zespół Szkół w Ibramowicach (Gmina Pałecznica) 17. Przedszkole Samorządowe w Woli Batorskiej (Miasto i Gmina Niepołomice) 18. Szkoła Policealna Pracowników Służb Medycznych i Społecznych im. Jadwigi Wolskiej w Nowym Sączu (Województwo Małopolskie) 19. Przedszkole Samorządowe w Łętowni (Gmina Jordanów) nadal nadal nadal nadal nadal KONTROLE PROBLEMOWE koordynowane przez KR RIO nt.: Kontrola w zakresie udzielania dotacji z budżetów jednostek samorządu terytorialnego jednostkom oświatowym, których organem prowadzącym są podmioty inne niż jednostki samorządu terytorialnego, ze szczególnym uwzględnieniem działalności za okres od r. do r. podjęte w I półroczu 2013 r. 6

7 Lp. Podmiot kontrolowany Termin Przeprowadzenia kontroli Miasto i Gmina Niepołomice nadal Uwagi KONTROLE PROBLEMOWE koordynowane przez KR RIO nt.: Kontrola w zakresie zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego, ze szczególnym uwzględnieniem działalności od dnia r. do dnia kontroli - podjęte w I półroczu 2013 r. Lp. Podmiot kontrolowany Termin Przeprowadzenia kontroli Miasto i Gmina Niepołomice nadal 2. Gmina Jordanów nadal Uwagi KONTROLE DORAŹNE W I półroczu 2013 r. podjęto 22 kontrole doraźne w wyniku uwzględnienia wniosków niżej wymienionych instytucji: Lp. Jednostka kontrolowana Termin przeprowadzenia kontroli Uwagi Gimnazjum im. 6 Brygady Desantowo- Szturmowej Gen. S. Sosabowskiego w Proszowicach (Gmina i Miasto Proszowice) 2. Szkoła Podstawowa Nr 1 w Proszowicach (Gmina i Miasto Proszowice) 3. Szkoła Podstawowa w Szczytnikach (Gmina i Miasto Proszowice) 4. Szkoła Podstawowa w Stogniowicach (Gmina i Miasto Proszowice) Na polecenie Prezesa Na polecenie Prezesa Na polecenie Prezesa Na polecenie Prezesa 7

8 5. Przedszkole Samorządowe Nr 1 im. ks. Józefa Pawłowskiego w Proszowicach (Gmina i Miasto Proszowice) 6. Miejski Zespół Administracyjny w Libiążu 7. Szkoła Podstawowa w Łomnicy Zdroju (Miasto i Gmina Piwniczna-Zdrój) Na polecenie Prezesa nadal Na polecenie Prezesa Na polecenie Prezesa 8. Gmina Pcim Na wniosek Delegatury CBA w Krakowie 9. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Pcimiu (Gmina Pcim) Na wniosek Delegatury CBA w Krakowie 10. Administracja Szkół Gminy Skała (Miasto i Gmina Skała) 11. Zespół Szkół Podstawowo - Gimnazjalnych w Królowej Górnej (Gmina Kamionka Wielka) 12. Zespół Szkolno- Gimnazjalny z Oddziałami Integracyjnymi w Libiążu (Miasto Libiąż) Na polecenie Prezesa Na polecenie Prezesa Na polecenie Prezesa 13. Gmina Gołcza Na polecenie Prezesa 14. Gmina i Miasto Sułkowice Na wniosek Posła na Sejm Rzeczypospolitej Polskiej 15. Gimnazjum Nr 1 w Libiążu (Miasto Libiąż) nadal Na polecenie Prezesa 16. Szkoła Podstawowa Nr 2 w Libiążu (Miasto Libiąż) 17. Szkoła Podstawowa Nr 3 w Libiążu (Miasto Libiąż) nadal Na polecenie Prezesa nadal Na polecenie Prezesa 8

9 18. Zespół Szkolno Przedszkolny w Gromcu (Miasto Libiąż) 19. Zespół Szkół w Żarkach (Miasto Libiąż) 20. Przedszkole Samorządowe Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi w Libiążu (Miasto Libiąż) 21. Przedszkole Samorządowe Nr 2 w Libiążu (Miasto Libiąż) 22. Przedszkole Samorządowe Nr 4 im. Kubusia Puchatka w Libiążu (Miasto Libiąż) nadal Na polecenie Prezesa nadal Na polecenie Prezesa nadal Na polecenie Prezesa nadal Na polecenie Prezesa nadal Na polecenie Prezesa 1.3. W I półroczu 2013 r. skierowano do: Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych 27 zawiadomień w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych, Prokuratury 3 zawiadomienia, Wojewody 4 zawiadomienia, Okręgowego Inspektora Pracy 2 zawiadomienia, Ministerstwa Finansów 4 zawiadomienia Nieprawidłowości stwierdzone w gospodarce finansowej kontrolowanych jednostek. W wyniku przeprowadzonych kontroli gospodarki finansowej stwierdzono szereg nieprawidłowości. Najwięcej zarzutów dotyczyło: w zakresie ustaleń ogólno-organizacyjnych brak lub nieprawidłowe stosowanie mechanizmów kontroli zarządczej, w zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych, 9

10 w zakresie ogólnych zagadnień dotyczących planowania i wykonania budżetu nieterminowego regulowania zobowiązań, w zakresie dochodów budżetowych nieprawidłowe umarzanie, odraczanie i rozkładanie na raty niepodatkowych należności budżetowych, w zakresie wydatków budżetowych przekroczenia upoważnienia do dokonywania wydatków, w zakresie zamówień publicznych nieprawidłowości w zakresie informowania o wynikach postępowania, w zakresie rozliczenia otrzymanych dotacji nieprawidłowości przy udzielaniu dotacji podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych, w zakresie mienia komunalnego nieprzestrzeganie przepisów przy innym niż sprzedaż i użytkowanie wieczyste rozdysponowania mienia komunalnego (najem, dzierżawa, trwały zarząd itp.). Poniżej zestawiono, w 5 grupach zagadnień 1673 nieprawidłowości, stwierdzonych w gospodarce finansowej kontrolowanych jednostek, opracowanych na podstawie wyników kontroli przeprowadzonych w I półroczu 2013 r. Zestawienie nieprawidłowości. Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Miasta Gminy Gminy Inne Związki Razem I. USTALENIA OGÓLNO- ORGANIZACYJNE 1. brak lub niewłaściwe opracowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości (w tym np. zakładowego planu kont, wykazu stosowanych ksiąg rachunkowych, dokumentacji systemu przetwarzania danych przy użyciu komputera) 2. brak lub nieprawidłowe stosowanie mechanizmów kontroli zarządczej 3. niewykonanie wniosków pokontrolnych 4. nieokreślenie formy organizacyjnoprawnej jednostek organizacyjnych 5. nieprzestrzeganie procedur kontroli 6. nieudzielenie kierownikom jednostek organizacyjnych pełnomocnictw do jednoosobowego działania 10

11 7. prowadzenie działalności kulturalnej w niewłaściwej formie (niezgodnie ze statutem, w formie innej niż instytucja kultury lub w połączeniu z inną instytucją kultury) 8. zaniechanie prowadzenia audytu w jednostce do tego zobowiązanej 9. inne Razem: II. KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ 1. nieprowadzenie wszystkich wymaganych ksiąg rachunkowych (w tym np. dziennika, kont analitycznych, zestawień obrotów i sald itp.) 2. nieprawidłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych (w tym dziennik, konta ksiąg pomocniczych, zestawienie obrotów i sald) 3. nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych (w tym np. wykazanie należności albo zobowiązań nieistniejących lub przedawnionych) istotne (zawiadomienia -art. 77 u o r.) 4. nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych nieistotne (nie kierowano zawiadomień art. 77 u o r.) 5. niebieżące prowadzenie ksiąg rachunkowych 6. niesprawdzalne prowadzenie ksiąg rachunkowych 7. księgowanie dowodów niespełniających wymogów ustawy o rachunkowości 8 niezgodność sald kont analitycznych z syntetycznymi 9. ewidencjonowanie operacji gospodarczych bez zachowania systematyki 10. ewidencjonowanie operacji gospodarczych bez zachowania chronologii zapisów

12 11. ewidencjonowanie operacji gospodarczych na kontach nieprzewidzianych w zakładowym planie kont 12. nieprawidłowa archiwizacja, ochrona dokumentów księgowych, programów komputerowych 13. nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych 14. poprawianie błędów w dowodach lub zapisów w księgach rachunkowych niezgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości 15. nieprawidłowe stosowanie klasyfikacji budżetowej dochodów i wydatków 16. niesporządzanie wszystkich wymaganych sprawozdań 17. nieterminowe przekazanie sprawozdań 18. nieprawidłowe sporządzanie sprawozdań 19. nieujmowanie w ewidencji wszystkich zobowiązań jednostki 20. nieujmowanie w ewidencji wszystkich należności jednostki 21. nierzetelne lub nieprawidłowe ewidencjonowanie operacji gotówkowych (niebieżące, nierzetelne, niesprawdzalne prowadzenie raportów kasowych), niesporządzanie raportów mimo występowania obrotu gotówką 22. realizowanie zapłaty na podstawie dowodów niespełniających wymogów prawidłowego dowodu księgowego, niesprawdzonych merytorycznie, rachunkowo, niezatwierdzonych do wypłaty 23. wypłata gotówki osobom nieupoważnionym lub bez pokwitowania 24. nieprzeprowadzenie kontroli gospodarki kasowej (np. niesprawdzanie raportów)

13 25. niezgodność rzeczywistego stanu gotówki ze stanem ewidencyjnym (niedobór lub nadwyżka gotówki w kasie) 26. nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie kosztów inwestycji, nieprzeniesienie na stan środków trwałych zrealizowanych inwestycji 27. nieprzeprowadzenie lub nierzetelne przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji finansowych składników mienia i rozrachunków lub nieudokumentowanie jej wyników 28. nieprzeprowadzenie, nierozliczenie lub nieprawidłowe przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji rzeczowych składników majątkowych 29. inne III. III. 1 Razem: BUDŻET JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO OGÓLNE ZAGADNIENIA DOTYCZĄCE PLANOWANIA I WYKONANIA BUDŻETU 1. niesporządzanie lub nieprawidłowe sporządzanie planów finansowych, nieaktualizowanie tych planów 2. nieprzekazywanie jednostkom organizacyjnym informacji niezbędnych do opracowania ich planów finansowych oraz informacji o zmianach planu dochodów i wydatków wprowadzanych w toku wykonywania budżetu 3. dokonanie zmian w planie finansowym bez upoważnienia lub z przekroczeniem zakresu upoważnienia 4. niedozwolone finansowanie budżetu danego roku (np. ratą części oświatowej subwencji na rok następny, środkami zfśs, depozytowymi) 5. pokrywanie wydatków bezpośrednio z uzyskanych dochodów

14 6. nieterminowe regulowanie zobowiązań 7. inne Razem: III. 2. DOCHODY BUDŻETOWE 1. nieujęcie w budżecie wszystkich źródeł dochodów, w tym dotacji 2. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatek od nieruchomości 3. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatek rolny 4. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatek leśny 5. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatek od środków transportowych 6. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych podatek od nieruchomości 7. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych podatek rolny 8. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych podatek leśny 9. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych podatek od środków transportowych 10. ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy podatek od nieruchomości 11. ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy podatek rolny 12. ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy podatek leśny

15 13. ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy podatek od środków transportowych 14. dokonywanie przypisu podatków mimo niedoręczenia decyzji wymiarowych lub niezłożenia deklaracji podatkowych 15. nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatek od nieruchomości 16. nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatek rolny 17. nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatek leśny 18. nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji podatek od środków transportowych 19. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości 20. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku rolnym 21. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku leśnym 22. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku od środków transportowych 23. nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków podatek od nieruchomości 24. nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków podatek rolny 25. nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków podatek leśny 26. nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków podatek od środków transportowych

16 27. nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie inkasentów z pobranych dochodów 28. niewłaściwe podejmowanie lub zaniechanie czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (zaległości z tytułu podatków i opłat) 29. niepobieranie lub pobieranie w nieprawidłowej wysokości odsetek od nieterminowych wpłat należności budżetowych (w tym nieprzerachowywanie dokonanych bez odsetek wpłat zaległości podatkowych na należność główną i odsetki za zwłokę) 30. nieprawidłowości przy pobieraniu opłaty za zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych 31. niewydawanie decyzji o wygaśnięciu zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych w przypadkach ustawowych 32. nieustalanie albo ustalanie lub pobieranie dochodów z majątku w sposób niezgodny z przepisami prawa lub zawartymi umowami 33. niepodejmowanie czynności zmierzających do wyegzekwowania dochodów niepodatkowych 34. nieprawidłowe umarzanie, odraczanie i rozkładanie na raty niepodatkowych należności budżetowych 35. dopuszczenie do przedawnienia podatkowych dochodów budżetowych 36. dopuszczenie do przedawnienia niepodatkowych dochodów budżetowych 37. wykazywanie w sprawozdaniach nieprawidłowych skutków udzielonych ulg, zwolnień i obniżek stawek podatkowych 38. nieprawidłowości przy pobieraniu opłat lokalnych 39. nieprawidłowości przy pobieraniu opłaty skarbowej 40. nieprawidłowości przy pobieraniu innych opłat (np. renty planistycznej, opłaty adiacenckiej) lub ich niepobieranie

17 41. nieprawidłowości dotyczące dochodów gromadzonych przez jednostki oświatowe na wydzielonym rachunku dochodów 42. nieprawidłowości przy ustalaniu cen za usługi użyteczności publicznej (dostawa wody, ciepła, odbiór odpadów komunalnych) 43. nieegzekwowanie kar umownych za niedotrzymanie terminów realizacji robót, dostaw lub usług 44. inne Razem: III. 3 WYDATKI BUDŻETOWE 1. przekroczenie upoważnienia do zaciągania zobowiązań 2. przekroczenie upoważnienia do dokonywania wydatków 3. niezgodne z obowiązującymi przepisami ustalanie i wpłacanie wynagrodzeń pracowników 4. wypłacanie diet radnym niezgodnie z obowiązującymi przepisami, w tym wypłacanie ich mimo niezłożenia wymaganych oświadczeń 5. nieterminowe opłacanie składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy, zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych 6. dokonywanie wydatków na zadania nieobjęte programem profilaktyki rozwiązywania problemów alkoholowych 7. nieprawidłowości przy rozliczaniu kosztów podróży służbowych 8. nieprawidłowe naliczanie lub nieterminowe przekazywanie odpisów na ZFŚS 9. wykorzystanie środków ZFŚS niezgodnie z przepisami ustawy lub regulaminem 10. brak kontrasygnaty skarbnika na zawieranych umowach 11. nieprawidłowości przy naliczaniu i wypłacaniu dodatków mieszkaniowych

18 12. nieprawidłowości przy wydatkowaniu środków pochodzących z dochodów gromadzonych przez jednostki oświatowe na wydzielonym rachunku dochodów 13. nieprawidłowości w zakresie ustalania i wypłaty jednorazowych dodatków uzupełniających dla nauczycieli 14. inne Razem: III. 4 ZAMÓWIENIA PUBLICZNE 1. nieprzestrzeganie zasady powszechności stosowania ustawy 2. nieustalenie lub niewłaściwe ustalenie wartości zamówienia 3. nieprzestrzeganie zasady zakazującej dzielenia zamówienia na części lub zaniżenia jego wartości, w celu uniknięcia stosowania ustawy lub procedur 4. niewłaściwe zastosowanie trybu innego niż przetarg nieograniczony i ograniczony 5. nieprawidłowe określenie przedmiotu zamówienia 6. niezłożenie oświadczeń o braku lub istnieniu okoliczności powodujących wyłączenie osoby wykonującej czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia lub niewyłącznie z postępowania osoby podlegającej wyłączeniu 7. naruszenie obowiązku zamieszczania ogłoszeń o zamówieniu i o zawarciu umowy 8. nieprawidłowe sporządzenie ogłoszenia (np. niekompletna treść, różnice pomiędzy treścią ogłoszeń zamieszczonych w różnych miejscach) 9. nieprawidłowości w zakresie zmian specyfikacji lub ogłoszenia (np. nieprzedłużenie terminu składania ofert, dokonanie zmian jedynie w specyfikacji) 10. niezamieszczenie specyfikacji na stronie internetowej

19 11. nieprawidłowości w zakresie terminu składania ofert (wyznaczenie krótszego niż minimalny, nieprzedłużenie) 12. brak lub niewłaściwa specyfikacja istotnych warunków zamówienia ( np. treść niekompletna lub niezgodna z przepisami ustawy) 13. nieprawidłowości w zakresie warunków udziału w postępowaniu (np. niezamieszczenie w ogłoszeniu i specyfikacji warunków, opisu sposobu dokonywania oceny ich spełniania, warunki nieproporcjonalne lub niezwiązane z przedmiotem zamówienia) 14. nieprawidłowości w zakresie dokumentów żądanych na potwierdzenie spełniania warunków udziału w postępowaniu (np. nieżądanie dokumentów, bezpodstawne żądanie dokumentów) 15. nieprawidłowości w zakresie dokumentów potwierdzających spełnianie przez oferowane dostawy, usługi lub roboty budowlane wymagań określonych przez zamawiającego (np. żądanie dokumentów bez opisania wymogów) 16. niewzywanie wykonawców do uzupełnienia dokumentów i pełnomocnictw na zasadach wynikających z art. 26 ust. 3 ustawy 17. nieprawidłowe określenie kryteriów oceny ofert 18. nieprawidłowe określenie zasad wnoszenia wadium lub nieprawidłowości w zakresie zwrotu i zatrzymywania wadium (np. nieterminowy zwrot, niezatrzymanie lub bezpodstawne zatrzymanie) 19. nieprawidłowości w zakresie stosowania przesłanek wykluczenia wykonawcy (niewykluczenie, bezpodstawne wykluczenie) 20. nieprawidłowości w zakresie stosowania przesłanek odrzucenia oferty (nieodrzucenie, bezpodstawne odrzucenie)

20 21. nieprawidłowości w zakresie informowania o wynikach postępowania 22. niesporządzenie lub nieprawidłowe sporządzenie protokołu postępowania 23. prowadzenie negocjacji z oferentem po złożeniu oferty ostatecznej 24. nieprawidłowości w zakresie dokonywania poprawek w ofercie na zasadach wynikających z art. 87 ust. 2 (niedokonanie, bezpodstawne dokonanie, nieprawidłowe dokonanie) 25. nieuzasadnione unieważnienie lub nieunieważnienie postępowania w przypadkach przewidzianych ustawą 26. nieprzestrzeganie terminu zawarcia umowy 27. zawarcie umowy niezgodnej ze specyfikacją i z treścią oferty wybranej w postępowaniu 28. dokonanie zmiany zawartej umowy z naruszeniem zakazu ustawowego 29. nieuzasadnione zawarcie umowy na czas dłuższy niż dopuszczony ustawą 30. nieprawidłowości przy ustalaniu lub pobieraniu zabezpieczenia należytego wykonania umowy 31. nieprawidłowości przy ustalaniu lub wypłacaniu zaliczek 32. nieprawidłowości w zakresie zawiadamiania Prezesa UZP 33. niezastosowanie się do postanowień wyroku KIO 34. wypłacanie wynagrodzenia za roboty, dostawy lub usługi bez potwierdzenia ich wykonania, protokołu odbioru 35. wypłacanie wykonawcom robót, dostaw lub usług zawyżonych wynagrodzeń 36. inne Razem: III. 5 ROZLICZENIE OTRZYMANYCH I UDZIELONYCH DOTACJI 1. nieprawidłowości przy udzielaniu dotacji podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych (np. niestosowanie wymaganych trybów itp.)

21 2. nieprawidłowości przy udzielaniu dotacji podmiotom zaliczanym do sektora finansów publicznych 3. nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie dotacji udzielonych podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych 4. nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie dotacji udzielonych podmiotom zaliczanym do sektora finansów publicznych 5. wykorzystywanie dotacji celowych niezgodnie z przeznaczeniem 6. nierozliczenie lub nieprawidłowe rozliczenie otrzymanych dotacji 7. nieodprowadzenie, nieterminowe odprowadzenie lub odprowadzenie w nieprawidłowej wysokości dochodów związanych z realizacją zadań zleconych 8. inne Razem: III. DŁUG PUBLICZNY 6 1. przekroczenie planu rozchodów 2. przekroczenie limitu zadłużenia przekroczenie wskaźnika dopuszczalnych spłat zadłużenia w roku budżetowym 4. zaciągnięcie kredytu lub pożyczki bądź wyemitowanie papierów wartościowych bez wymaganej opinii RIO o możliwości spłaty kredytu lub pożyczki lub wykupu papierów wartościowych inne Razem: IV. GOSPODARKA MIENIEM 1. nieprzestrzeganie przepisów przy sprzedaży nieruchomości 2. nieprzestrzeganie przepisów dotyczących nieruchomości oddawanych w użytkowanie wieczyste (np. ustanowienie prawa, aktualizowanie opłat, stawki itp.)

22 3. nieprzestrzeganie przepisów przy innym niż sprzedaż i użytkowanie wieczyste rozdysponowaniu mienia komunalnego (najem, dzierżawa, trwały zarząd itp.) 4. niesporządzenie lub nieprawidłowe sporządzenie planu wykorzystania zasobu nieruchomości 5. nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji zasobu nieruchomości 6. niepodjęcie uchwały w sprawie wieloletniego programu gospodarowania zasobem mieszkaniowym inne Razem: V. ROZLICZENIA JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO Z JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI 1. nieegzekwowanie od kierowników jednostek organizacyjnych obowiązku przedkładania sprawozdań 2. niedokonywanie lub nieterminowe dokonywanie wpłaty do budżetu nadwyżek środków obrotowych zakładów budżetowych 3. inne Razem: O G Ó Ł E M * według stanu prawnego obowiązującego w okresie objętym kontrolą. 22

23 II. REALIZOWANE PRZEZ WYDZIAŁ INFORMACJI ANALIZ I SZKOLEŃ ZADANIA W ZAKRESIE KONTROLI I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ SPORZĄDZANYCH PRZEZ JST 1. Kontrola formalna i rachunkowa kwartalnych sprawozdań z wykonania budżetów j.s.t. W I półroczu 2013 roku skontrolowano 7419 sprawozdań budżetowych przekazanych Izbie przez organy wykonawcze 202 nadzorowanych jednostek i 17 związków. Wśród skontrolowanych 1023 (13,79%) stanowiły korekty. Wykaz sprawozdań budżetowych j.s.t. skontrolowanych w I półroczu 2013 r: Nazwa Ilość sprawozdań ogółem w I półroczu 2013 roku sprawozdania Pierwotne korekty Razem Rb-27S Rb-28S Rb-NDS Rb-Z Rb-UZ Rb-N Rb-UN Rb-PDP Rb-ST Rb-30S Rb-34S Razem w systemie Bestia Rb Rb-27ZZ 404 ` Razem sprawozdania przysłane RIO do wiadomości Ogółem Dane ze skontrolowanych sprawozdań (Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N, Rb- UN, Rb-PDP, Rb-ST) oraz oryginały sprawozdań Rb-PDP były przekazane do Ministerstwa Finansów na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20 poz.103), i w rozporządzeniu 23

24 Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. Nr 43 poz. 247). Zapewniono terminowy przepływ danych ze sprawozdań budżetowych wszystkich nadzorowanych jednostek przekazywanych w systemie BeSTi@. 24

25 2. Sporządzanie i przekazywanie zbiorczych sprawozdań w zakresie operacji finansowych na podstawie sprawozdań zbiorczych przekazywanych przez organy j.s.t. ( 5 ust. 3 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r., Dz.U. Nr 43 poz. 247) Do sporządzania i przekazywania Izbie zbiorczych sprawozdań w zakresie operacji finansowych według rodzajów jednostek, zobowiązane są jednostki samorządu terytorialnego będące organem założycielskim lub nadzorującym dla instytucji kultury, dla samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, dla funduszy celowych posiadających osobowość prawną, oraz dla osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw (z wyłączeniem przedsiębiorstw i spółek prawa handlowego). W I półroczu 2013 roku 201 j.s.t. będących organem założycielskim było zobowiązanych do złożenia sprawozdań zbiorczych. Zbadano 405 zbiorczych sprawozdań Rb-Z, 403 Rb-N, 202 Rb-UZ i 201 Rb-UN (co stanowi 2924 sprawozdań dotyczących poszczególnych grup 42, 62, 82, 99). Przepisy rozporządzenia nakładają na regionalne izby obrachunkowe obowiązek sporządzania i przekazywania do Głównego Urzędu Statystycznego kwartalnych zbiorczych sprawozdań Rb-N i Rb-Z oraz zbiorczych sprawozdań rocznych Rb-UN i Rb-UZ w zakresie jednostek z osobowością prawną. W I półroczu 2013 roku Izba sporządziła i przekazała do GUS elektronicznie i w formie dokumentu: Kwartalne zbiorcze sprawozdania Rb-Z i Rb-N sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału marca 2013r - na koniec I kwartału maja 2013r Roczne zbiorcze sprawozdania Rb-UN i Rb-UZ za 2012 rok 8 marca 2013r Korekty zbiorczych sprawozdań: - Rb-N za IV kwartał/2012 (w grupach 42,62,99) 25 kwietnia 2013r - Ponadto przepisy rozporządzenia z 4 marca 2010 roku nakładają na regionalne izby obrachunkowe obowiązek sporządzania i przekazywania do Głównego Urzędu Statystycznego kwartalnych zbiorczych sprawozdań Rb-N i Rb-Z w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego. W I półroczu 2013 roku Izba sporządziła i przekazała do GUS elektronicznie i w formie dokumentu: Kwartalne zbiorcze sprawozdania Rb-Z i Rb-N sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału lutego 2013r - na koniec I kwartału kwietnia 2013r Roczne zbiorcze sprawozdania Rb-UZ i Rb-UN za 2012 rok 27 lutego 2013r Korekty zbiorczych sprawozdań: - Rb-N za II kwartał 2012 oraz Rb-N i Rb-Z za III kwartał stycznia 2013r - Rb-N i Rb-Z za III kwartał 2012 roku 31 stycznia, 4 marca 2013r - Rb-N za IV kwartał 2012 roku 3 kwietnia, 2 maja, 31 maja 2013r - Rb-Z za IV kwartał 2012 i Rb-UZ za 2012 rok 4 marca, 3 kwietnia, 2 maja, 31 maja 2013r - Rb-N i Rb-Z za I kwartał 2013 roku 2 maja, 31 maja 2013r - 3. Obsługa plików miesięcznych i rocznych sprawozdań o udzielonej pomocy publicznej w rolnictwie/rybołówstwie, informacji o nieudzieleniu pomocy publicznej w rolnictwie/rybołówstwie oraz sprawozdań o zaległościach przedsiębiorców we 25

26 wpłatach należnych świadczeń (art.32 ust. 4, art. 32a ust.2 i art. 34 ustawy z 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej Dz.U.z 2007 r Nr 59 poz. 404 tekst jednolity ze zm.). W I półroczu 2013 roku Izba przekazała: Ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych: 136 rocznych sprawozdań o zaległościach przedsiębiorców we wpłatach świadczeń należnych na rzecz sektora finansów publicznych Ministrowi właściwemu do spraw rolnictwa: 279 rocznych sprawozdań o udzielonej pomocy i informacji,o nieudzieleniu pomocy publicznej w rolnictwie lub rybołówstwie, 264 miesięcznych sprawozdań z udzielonej pomocy i informacji o nieudzieleniu pomocy publicznej w rolnictwie lub rybołówstwie. 4. Przyjmowanie bilansów z wykonania budżetu i sprawozdań finansowych łącznych przekazanych przez organy j.s.t. ( 26 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r tj. Dz.U. z 2013r poz. 289) Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają bilans z wykonania budżetu j.s.t. oraz łączne sprawozdania finansowe (obejmujące bilans, rachunek zysków i strat jednostki oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki) dla jednostek budżetowych razem z samorządowymi zakładami budżetowymi. W I półroczu 2013 roku Izba przyjęła : bilansów z wykonania budżetu j.s.t. (w tym 6 korekt) sprawozdań finansowych łącznych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (bilans wraz z rachunkiem zysków i strat oraz zestawieniem zmian w funduszu jednostki, w tym 9 korekt). 5. Przyjmowanie skonsolidowanych bilansów j.s.t. ( 26 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r Przepisy tego rozporządzenia nakładają na zarządy jednostek samorządu terytorialnego sporządzenie bilansu skonsolidowanego i przekazanie do regionalnej izby obrachunkowej w formie elektronicznej i dokumentu w terminie do 30 czerwca. Natomiast regionalne izby obrachunkowe przekazują je Ministerstwu Finansów w formie elektronicznej w terminie do 14 lipca. W I półroczu 2013 roku Izba otrzymała w systemie BeSTi@ 219 bilansów skonsolidowanych.. 26

27 6. Przyjmowanie sprawozdań z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu społecznego (par. 30a ust. 5 ustawy Karta Nauczyciela z 26 stycznia 1982 roku (Dz. U. Nr 3 poz. 19 ze zmianami) Zgodnie z ustawą organ prowadzący szkołę będący jednostką samorządu terytorialnego przedkłada regionalnej izbie obrachunkowej sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli. W I półroczu 2013 roku izba przyjęła 208 takich sprawozdań (w tym 6 korekt). III. DZIAŁALNOŚĆ INFORMACYJNO-SZKOLENIOWA 27

28 Działalność informacyjno-szkoleniowa prowadzona była w następującej formie: 1. Szkolenia dla pracowników jednostek samorządu terytorialnego. Prowadząc działalność szkoleniową zorganizowano 2 spotkania szkoleniowe, w których uczestniczyło 79 osób. Szczegółowe informacje o działalności szkoleniowej przedstawia poniższa tabela: Lp. Tematyka Uczestnicy Miesiąc Ilość szkol/ dni Ilość uczestników Kontrola zarządcza i audyt wewnętrzny w jednostkach samorządu terytorialnego Marzec 2013 r. 1/ Narada Pełnomocników ds. Uzależnień powołanych przez Wójtów, Burmistrzów, Prezydentów Miast do realizacji celów gminnych programów profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych oraz przeciwdziałania narkomanii Radni Rady Miejskiej w Chrzanowie, naczelnicy, kierownicy komórek organizacyjnych Urzędu Miejskiego w Chrzanowie Pełnomocnicy Gminni ds. Uzależnień Czerwiec 2013 r. 1/1 63 x Razem x x 2/1 113 Szkolenia prowadzili niżej wymienieni pracownicy Izby: J. Kot, M. Legutko. 2. Doradztwo dotyczące praktycznego stosowania przepisów regulujących gospodarkę finansową jednostek samorządu terytorialnego prowadzono w sposób niżej opisany: a) udzielono 67 pisemnych odpowiedzi na sformułowane przez jednostki samorządu terytorialnego wątpliwości w zakresie stosowania przepisów regulujących gospodarkę finansową nadzorowanych przez Izbę jednostek, b) rozpatrzono 11 skierowanych na piśmie skarg i wniosków, c) Członkowie Kolegium, pracownicy Wydziału Informacji, Analiz i Szkoleń oraz inspektorzy Wydziału Kontroli udzielali indywidualnych wyjaśnień na temat różnorodnych 28

29 zagadnień, a w szczególności dotyczących prawidłowości podjętych uchwał budżetowych i innych podejmowanych przez organy jednostek samorządu terytorialnego, sprawozdawczości budżetowej, ewidencji księgowej, stosowania zamówień publicznych i innych przepisów prawa w zakresie objętym nadzorem i kontrolą sprawowaną przez Izbę. 29