P a s y w a r a z e m. A k t y w a r a z e m

Transkrypt

1 Bilans -wersja uproszczona Aktywa A. A k t y w a t r w a ł e I. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne 4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej c) urządzenia techniczne i maszyny d) środki transportu e) inne środki trwałe 2. Środki trwałe w budowie 3. Zaliczki na środki trwałe w budowie III. Należności długoterminowe 1. Od jednostek powiązanych 2. Od pozostałych jednostek IV. Inwestycje długoterminowe 1. Nieruchomości 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Długoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach 4. Inne inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia międzyokresowe B. A k t y w a o b r o t o w e I. Zapasy 1. Materiały 2. Półprodukty i produkty w toku 3. Produkty gotowe 4. Towary 5. Zaliczki na dostawy II. Należności krótkoterminowe 1. Należności od jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: b) inne 2. Należności od pozostałych jednostek a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: b)z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe A k t y w a r a z e m Pasywa A. K a p i t a ł (f u ndu sz) w ł a s n y I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII.Zysk (strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. Z o b o w i ą z a n i a i r e z er w y n a z o b o w i ą z a n ia I. Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne 3. Pozostałe rezerwy II. Zobowiązania długoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) inne III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: b) inne 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: e) zaliczki otrzymane na dostawy f) zobowiązania wekslowe g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń h) z tytułu wynagrodzeń i) inne 3. Fundusze specjalne IV. Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe P a s y w a r a z e m 1

2 Rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Zmiana stanu produktów III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty działalności operacyjnej I. Amortyzacja II. Zużycie materiałów i energii III. Usługi obce IV. Podatki i opłaty V. Wynagrodzenia VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia VII. Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata ) ze sprzedaży (A-B) D. Pozostałe przychody operacyjne I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje III. Inne przychody operacyjne E. Pozostałe koszty operacyjne I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych III. Inne koszty operacyjne F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) G. Przychody finansowe I. Dywidendy i udziały w zyskach II. Odsetki III. Zysk ze zbycia inwestycji IV. Aktualizacja wartości inwestycji V. Inne H. Koszty finansowe I. Odsetki II. Strata ze zbycia inwestycji III. Aktualizacja wartości inwestycji IV. Inne I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej) (F+G-H) J.Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I J.II) I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne K. Zysk (strata) brutto (I+J) L. Podatek dochodowy M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) N. Zysk (strata) netto (K-L-M) 2

3 Rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny) A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata ) brutto ze sprzedaży (A-B) D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E) G. Pozostałe przychody operacyjne I. H. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje III. Inne przychody operacyjne H. Pozostałe koszty operacyjne I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych IV. Inne koszty operacyjne I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H) J. Przychody finansowe I. Dywidendy i udziały w zyskach II. Odsetki III. Zysk ze zbycia inwestycji IV. Aktualizacja wartości inwestycji V. Inne K. Koszty finansowe I. Odsetki II. Strata ze zbycia inwestycji III. Aktualizacja wartości inwestycji IV. Inne L. Zysk (strata) z działalności gospodarczej) (I+J-K) M.Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I M.II) I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne N.Zysk (strata) brutto (L+M) O.Podatek dochodowy P.Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R.Zysk (strata) netto (N-O-P) 3

4 R a c h u n e k p r z e p ł y w ó w p i e n i ę ż n y c h (metoda bezpośrednia) A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I. Wpływy 1. Sprzedaż 2. Inne wpływy z działalności operacyjnej II. Wydatki 1. Dostawy i usługi 2. Wynagrodzenia netto 3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia 4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym 5. Inne wydatki operacyjne III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II) B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I. Wpływy 1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Z aktywów finansowych, w tym: - zbycie aktywów finansowych - dywidendy i udziały w zyskach - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych 4. Inne wpływy inwestycyjne II. Wydatki 1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Na aktywa finansowe, w tym: 4. Inne wydatki inwestycyjne III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I. Wpływy 1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału 2. Kredyty i pożyczki 3. Emisja dłużnych papierów wartościowych 4. Inne wpływy finansowe II. Wydatki 1. Nabycie udziałów (akcji) własnych 2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4. Spłaty kredytów i pożyczek 5. Wykup dłużnych papierów wartościowych 6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych 7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 4

5 8. Odsetki 9. Inne wydatki finansowe III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D. P r z e p ł y w y p i e n i ę ż n e n e t t o, r a z e m (A.III + B.III + C.III) E. B i l a n s o w a z m i a n a s t a n u ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h, w tym: - zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych F. Ś r o d k i p i e n i ę ż n e n a p o c z ą t e k o k r e s u G. Ś r o d k i p i e n i ę ż n e n a k o n i e c o k r e s u (F + D), w tym: - o ograniczonej możliwości dysponowania 5

6 Zadanie 1 Piotr ma 1.200zł. Postanowił w czasie wakacji pomnożyć swój kapitał, aby zdobyć fundusze na wymarzoną wyprawę do Grecji. Zdecydował się na działalność handlową polegającą na sprzedaży jabłek. Na osiedlowym parkingu otworzył stoisko. Jabłka dowoził każdego dnia rano właściciel sadu. Piotr kupuje od niego jabłka za gotówkę w skrzynkach po 20kg., następnie rozważa je w 2 kg torby. Za duże opakowanie toreb (5.000szt.) zapłacił 100zł. Za miejsce na parkingu 80zł. Za rejestrację jednoosobowej działalności gospodarczej 60zł. W miesiącu lipcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Zakupy: Tydzień 1 80 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień 3 90 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Sprzedaż: Tydzień toreb 2kg po 2zł za torbę Tydzień toreb 2kg po 1,8zł za torbę Tydzień toreb 2kg po 2zł za torbę Tydzień toreb 2kg po 2,4zł za torbę Wszystkie transakcje były realizowane przy użyciu gotówki Piotr postanowił po miesiącu obliczyć osiągnięty wynik finansowy oraz sporządzić bilans i zwrócił się do Ciebie z prośbą o pomoc. Zadanie 2 Dokonaj klasyfikacji składników majątku i kapitału, dzieląc podane poniżej pozycje na aktywa lub pasywa, następnie aktywa na aktywa trwałe i obrotowe (jeśli takie przyporządkowanie nie jest możliwe, uzasadnij dlaczego), a pasywa na kapitał własny i obcy. 1 pożyczki krótkoterminowe zaciągnięte 2 nie rozliczony wynik finansowy z lat ubiegłych 3 fundusz założycielski 4 zobowiązania wobec ZUS 5 maszyny 6 oprogramowanie komputerów 7 zobowiązania wobec budżetów 8 kapitał zakładowy 9 hala produkcyjna w budowie 10 środki na rach. bankowym 11 materiały pomocnicze 12 produkty gotowe 13 grunty 14 paliwo 15 kredyty krótkoterminowe zaciągnięte 16 tokarki 17 produkcja w toku 18 gotówka w kasie 19 wartościowy obraz 20 zyski 21 budynki 22 patenty i licencje 23 towary 24 środki trwałe 25 kapitał podstawowy 26 zaciągnięte kredyty na inwestycje 27 fundusz specjalny 28 fundusz przedsiębiorstwa 29 akcje obce jako lokata długoterminowa 30 obligacje 3-letnie (jako długoterminowe papiery wartościowe) 31 zapasy materiałów 32 materiały biurowe 33 należności od odbiorców 34 zobowiązania wekslowe 35 zobowiązania wobec dostawców 36 czeki obce 37 półprodukty 38 pozostałe zobowiązania 39 kapitał rezerwowy 40 należności z tytułu dostaw towarów 41 udzielona pożyczka długoterminowa 42 udziały w innych podmiotach (zakupione w celu szybkiej odsprzedaży) 43 znaki towarowe (nabyte) 44 należności od pracowników 6

7 Zadanie 3 Na podstawie remanentu w dniu X r. ustalono, że w przedsiębiorstwie X (wyrób mebli) były następujące składniki środków gospodarczych : 1) Środki pieniężne w kasie 4500 zł. 2) Paliwo zł. 3) Materiały zł. 4) Samochody zł. 5) Wartość nabytego programu komputerowego zł. 6) Obligacje państwowe z terminem wykupu za zł. miesiące 7) Udzielone pożyczki długoterminowe zł. 8) Środki pieniężne na rachunku bankowym zł. 9) Budynek administracji i zarządu zł. 10) Maszyny i urządzenia produkcyjne zł. 11) Wartość budowanej hali produkcyjnej zł. 12) Usługi w toku zł. 13) Kwota należna od przedsiębiorstwa Y za wykonane zł. usługi 14) Wyroby gotowe zł 15) Hala produkcyjna zł. Proszę ustalić wartość środków gospodarczych zgodnie z układem bilansowym. Zadanie 4 Firma X w dniu X dysponowała następującymi źródłami finansowania (pochodzenia) majątku: 1) Kredyt zaciągnięty w banku w listopadzie br. na półtora roku zł 2) Wynagrodzenia za XI nie wypłacone pracownikom zł 3) Kapitał założycielski zł 4) Zobowiązania z tytułu podatku dochodowego zł. 5) Zobowiązania z tytułu otrzymanych od kontrahentów towarów zł 6) Kwota składek naliczonych a nie przekazanych do ZUS zł. Proszę zestawić źródła finansowania wg grup bilansowych. Zadanie 5 Panowie Kowalski, Nowak i Borkowski Xr. założyli spółkę z o. o. "Elegancik", która będzie się zajmować wytwarzaniem i handlem konfekcją męską. Kowalski wniósł do spółki: -samochód dostawczy, który do tej pory był jego własnością o wartości zł. -gotówkę zł -program komputerowy służący do zarządzania firmą i prowadzenia księgowości o wartości 5.500zł Nowak wniósł: -czek do realizacji w banku PKO S.A. na 7.500zł akcji "Żywca S.A." wartych zł., które będą w najbliższym czasie sprzedane, aby zasilić kapitał obrotowy firmy -200m materiału ubraniowego o wartości 10zł. za metr Borkowski: -nieruchomość ( halę produkcyjną wraz z gruntem) wartą zł. Wiadomo, że środki gospodarcze będące w dyspozycji spółki są niewystarczające, dlatego też zaciągnięto w banku trzyletni kredyt inwestycyjny w wysokości zł. (środki pieniężne zostały zaksięgowane na rachunku firmy). Kredyt będzie spłacany w trzech równych rocznych ratach. 7

8 Proszę sporządzić bilans otwarcia spółki, wiedząc że wkłady wspólników tworzą w całości kapitał zakładowy. Zadanie 6 W majątku trzech firm znajduje się taki sam nowy samochód osobowy "Fiat brava": 1) W firmie produkcyjnej "Fiat Auto Poland" wyceniony na zł. 2) W firmie "Polmozbyt" wykazany w wartości zł. 3) W biurze rachunkowym "Storno" wyceniony na zł. Proszę określić, w których pozycjach bilansu będzie wykazany samochód oraz wyjaśnić skąd biorą się różnice w wartości w poszczególnych firmach. Zadanie 7 W firmie Bałagan sp. z o.o. zachorowała księgowa. W zastępstwie księgowej bilans na sporządził Stefan - student pierwszego roku AE. Stefan po umieszczeniu pozycji, które jego zdaniem powinny znaleźć się w bilansie, stwierdził, że suma aktywów jest różna od sumy pasywów. Zmienił więc wysokość kapitału zakładowego, tak aby zbilansować obie wielkości. Proszę wskazać jakie błędy popełnił Stefan, a następnie sporządzić prawidłowy bilans. Prawidłową wielkość kapitału zakładowego należy obliczyć. SPN - środki pieniężne Bilans na r. AKTYWA PASYWA A Aktywa trwałe A Kapitał własny Środki trwałe Przychody ze sprzedaży SPN na rach. bankowym Kapitał zakładowy Zob. z tyt.kredytów bank Zysk 500. B Aktywa obrotowe B Zobowiązania i rezerwy 1 Środki pieniężne w kasie Należności od odbiorców Materiały Wynagrodzenia (koszty) Suma bilansowa Suma bilansowa Zadanie 8 Uproszczony bilans otwarcia firmy Zysk S.A na dzień X r. przedstawiał się następująco: AKTYWA PASYWA Środki trwałe Kapitał zakładowy Materiały Kredyty bankowe Należności od odbiorców 500 Zobowiązania wobec dost. 500 Środki pieniężne 2800 SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW W styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1) Podjęto gotówkę z banku do kasy 1000zł (WB) 2) Zakupiono materiały na kredyt kupiecki i przyjęto je do magazynu 800zł(RA,PZ) 3) Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy 450zł.(WB) 4) Zakupiono i przyjęto do użytkowania środek trwały za kredyt zaciągnięty w banku na ten cel 2900zł. (OT,WB) 5) Spłacono gotówką zobowiązanie wobec dostawcy z operacji 2 (RK,KW) 8

9 Proszę po każdej operacji sporządzić bilans firmy Zysk SPN - środki pieniężne Bilans po 1 operacji AKTYWA PASYWA Środki trwałe Kapitał zakładowy Materiały Kredyty bankowe Należności Zobowiązania wobec dost. Środki pieniężne SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW Bilans po 2 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności Środki pieniężne SUMA AKTYWÓW Bilans po 3 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności Środki pieniężne SUMA AKTYWÓW Bilans po 4 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności Środki pieniężne SUMA AKTYWÓW Bilans po 5 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności Środki pieniężne SUMA AKTYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW Zadanie 9 W jednostce gospodarczej zorganizowanej w formie spółki miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1 Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy X zł. 2 Zakupiono za gotówkę akcje spółki A jako lokatę długoterminową zł. 3 Przekazano nieodpłatnie środek trwały zł. 4 Otrzymano dostawę materiałów wraz z fakturą (zapłata nastąpi w terminie późniejszym) zł. 5 Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów -100 zł. 6 Podjęto środki pieniężne z rachunku bankowego do kasy zł. 9

10 7 Odprowadzono do budżetu należny podatek dochodowy przelewem z rachunku bankowego zł. 8 Wypłacono wynagrodzenia pracownikom (gotówką) zł. 9 Zysk w całości przeznaczono na zwiększenie kapitału zapasowego zł. 10 Pracownik dostarczył zakupione materiały, na które wcześniej pobrał zaliczkę (op. 5) oraz zwrócił do kasy niewykorzystaną gotówkę - 85 zł. Określ wpływ poszczególnych operacji na bilans wg wzoru: Nr operacji Zmiany Typ operacji Zadanie 10 Proszę wybrać właściwą odpowiedź: 1) Poniesiona w czasie roku obrachunkowego strata jest wykazywana: a) w aktywach bilansu jako wartość dodatnia, b) w aktywach bilansu jako wartość ujemna, c) w pasywach bilansu jako wartość dodatnia, d) żadne z powyższych. 2) Jeżeli wartość aktywów trwałych na dzień bilansowy wynosi , wartość kapitałów własnych a suma bilansowa , to aktywa obrotowe mają wartość: a) , b) , c) , d) żadne z powyższych. 3) Zobowiązanie wobec dostawcy z tytułu zakupionych towarów stanowi element: a) aktywów obrotowych, b) aktywów trwałych, c) kapitałów obcych, d) żadne z powyższych. Zadanie 11 Do jakich kont (aktywnych, aktywno-pasywnych, pasywnych, wynikowych) należą: 1. Środki trwałe 2. Kredyty bankowe 3. Amortyzacja 4. Rozrachunki z odbiorcami 5. Materiały 6. Pozostałe koszty operacyjne 7. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 8. Sprzedaż towarów 9. Usługi obce 10. Zyski nadzwyczajne 11. Długoterminowe aktywa finansowe 12. Kapitał zakładowy 13. Wyroby gotowe 14. Wynagrodzenia 15. Przychody finansowe 10

11 Zadanie 12 Gdzie należy zaksięgować salda początkowe na kontach: 1. Wartości niematerialne i prawne 2. Towary 3. Inne rozrachunki 4. Kasa 5. Umorzenie środków trwałych 6. Zobowiązania wekslowe 7. Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń 8. Środki trwałe w budowie 9. Rozrachunki z odbiorcami 10. Rozrachunki z dostawcami Zadanie 13 Proszę zaksięgować operacje gospodarcze, wykorzystując poniżej zamieszczone konta: 1. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu towary za 5.000zł. Towary Sp Kasa 2. Zakupiono i przyjęto do użytkowania środek trwały za zł., zapłata nastąpi w późniejszym terminie. Środki trwałe Rozrachunki z dostawcami 3. Zaciągnięto kredyt bankowy zł., środki pieniężne zostały postawione do dyspozycji firmy na jej rachunku bankowym. Rachunek bankowy Kredyty bankowe 4. Odbiorca spłacił należność, wpłacając 3.000zł w kasie. Rozrachunki z odbiorcami Sp Kasa 5. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy 5.000zł dokonując przelewu bankowego Rachunek bankowy Rozrachunki z dostawcami Sp Sp. 11

12 Zadanie 14 Proszę zaksięgować operacje gospodarcze na kontach, tam gdzie wystąpi taka konieczność w miejsce sald początkowych proszę wpisać X. 1. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary, zapłacono gotówką 2.230zł. 2. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały, zapłata w późniejszym terminie 1.000zł. 3. Spłacono przelewem bankowym zobowiązanie wobec dostawcy 3.000zł. 4. Odbiorca uregulował należność w kasie 550zł. 5. Zakupiono program komputerowy, zapłacono w tym samym dniu przelewem bankowym 4.650zł. 6. Zakupiono udziały w spółce z o.o. jako lokatę długoterminową, zapłacono z rachunku bankowego zł. 7. Wpłacono nadwyżkę gotówki z kasy na rachunek bankowy 550zł. 8. Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 900zł. 9. Pracownik przekazał do magazynu materiały biurowe o wartości 900zł. 10. Zakupiono działkę pod parking na samochody dostawcze, wystawiono weksel na 8.500zł. Zadanie 15 Uproszczony bilans otwarcia firmy Kurs sp. z o.o. na dzień przedstawiał się następująco: AKTYWA PASYWA Środki trwałe Kapitał zakładowy Długoterminowe aktywa Pożyczki długoterminowe finansowe (akcje) Środki pieniężne Zobow. wobec dost Zobow. wobec pracowników z tyt. wynagr. SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW Wiadomo, że saldo środków pieniężnych w kasie wynosi 100zł, a na rachunku bankowym zł. Operacje gospodarcze w msc. styczniu: Przelano z rachunku bankowego spółki na konta pracowników wszystkie naliczone poprzednio wynagrodzenia Zakupiono udziały firmy Beta sp. z o.o. za 5.000zł. jako lokatę długoterminową, zapłacono przelewem bankowym Zakupiono i przyjęto do użytkowania maszynę do pakowania za 5.550zł., zapłata nastąpi w późniejszym terminie Zaciągnięto pożyczkę na 2 lata od jednego z udziałowców (środki pieniężne wpłacono na rachunek bankowy) 3.000zł Przelewem zapłacono połowę ceny maszyny zakupionej w operacji z Podwyższono kapitał zakładowy spółki, wspólnicy zapłacili za nowe udziały wpłacając na rachunek bankowy zł. Proszę otworzyć konta saldami z bilansu otwarcia, zaksięgować operacje gospodarcze, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec stycznia. Zadanie 16 Salda wybranych kont w firmie X wynosiły: Kasa zł. Rachunek bankowy zł. Kredyty bankowe 4.500zł. Rozrachunki z dostawcami 5.600zł. (zobowiązanie) 12

13 Środki trwałe 4.000zł. Rozrachunki z odbiorcami 5.500zł. (należności) Kapitał zakładowy zł. Proszę otworzyć konta odpowiednimi saldami i zaksięgować operacje gospodarcze, podliczyć obroty i zamknąć konta. Proszę określić charakter sald końcowych. 1. Podjęto gotówkę z banku do kasy 4.500zł. 2. Zakupiono materiały budowlane i przyjęto do magazynu za 2.000zł, połowę zapłacono gotówką, zapłata reszty nastąpi w późniejszym terminie. 3. Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 300zł. 4. Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki przekazał do magazynu materiały biurowe za 100zł. resztę wpłacił do kasy. 5. Klient uregulował część należności przesyłając czek na 3.000zł. 6. Uregulowano zobowiązanie wobec dostawcy z operacji 2 przelewem bankowym. 7. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu towary za 4.000zł. 8. Odbiorca spłacił należność przelewając na rachunek bankowy 2.500zł. 9. Spłacono kredyt bankowy (przelewając z rachunku) 4.500zł 10. Nowy udziałowiec wniósł aport budynek biurowy wyceniony na zł. Zadanie 17 Salda początkowe wybranych kont syntetycznych jednostki gospodarczej świadczącej usługi były na początku okresu następujące: Rozrachunki z odbiorcami Rachunek bieżący Na ogólną kwotę należności składały się następujące kwoty cząstkowe: Należności od odbiorcy A Należności od odbiorcy B 600 Należności od odbiorcy C W bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wystawiono fakturę za sprzedane odbiorcy D usługi na kwotę Otrzymano wyciąg bankowy informujący o wpływie należności od odbiorcy: a) A kwoty 800, b) C całości należnej kwoty. 3. Odbiorca D wystawił weksel płatny w terminie 3 tygodni na całą kwotę należności. 4. Wystawiono fakturę związana ze sprzedażą odbiorcy E usług za Wyciąg bankowy potwierdził wpływ należnych kwot od: a) odbiorcy B, b) odbiorcy E 6. Sprzedano za gotówkę usługi odbiorcy E o wartości Wystawiono faktury za sprzedane usługi: a) odbiorcy B na kwotę 1.500, b) odbiorcy C na kwotę 1.000, c) odbiorcy A na kwotę Proszę zaksięgować operacje gospodarcze w ujęciu syntetycznym oraz analitycznym. Do konta Rozrachunki z odbiorcami analityka będzie prowadzona w przekroju podmiotowym poszczególnych odbiorców. Po zakończeniu ewidencji księgowej bieżących operacji należy uzgodnić analitykę z syntetyką. Zadanie 18 Proszę zaksięgować podane poniżej operacje gospodarcze, wprowadzając konta analityczne do konta Materiały, następnie sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Salda wybranych kont są następujące: Kasa , Rachunek bieżący

14 1. Otrzymano dostawę materiałów na podstawie faktury od dostawcy: a) gwoździe o wartości 350, b) blachę o wartości 250, c) wkręty metalowe o wartości Wydano do zużycia w produkcji: a) wkręty b) blachę Przyjęto dostawę materiałów zakupionych za gotówkę: a) płaskownik metalowy o wartości 200, b) blachę o wartości 150, c) dwuteownik o wartości Zwrot dostawcy części gwoździ, które nie odpowiadały normom jakościowym Zapłacono przelewem dostawcy z operacji 1 całość zobowiązań. 6. Zwrot z produkcji części wkrętów do magazynu Zadanie 19 W firmie handlowej Niedbaluch sp. z o.o. zaksięgowano zakup materiałów o wartości 2300 zł. i przyjęcie ich do magazynu: Dt Środki trwałe / Ct Kasa. Proszę poprawić błędne księgowanie za pomocą: a) korekty (skreślenia), b) storna czarnego, c) storna czerwonego. Zadanie 20 W firmie Y wpłatę należności do kasy o wartości 560zł. zaksięgowano na właściwych kontach, księgując błędnie kwotę 650 zł. Proszę poprawić błąd za pomocą odpowiedniego storna częściowego. Zadanie 21 Na podstawie podanych niżej dekretacji podaj treść prawdopodobnych operacji gospodarczych: DT Ct Kwota 1. Rachunek bankowy Kasa Kasa Rozrachunki z odbiorcami Rozrachunki z dostawcami Rachunek bieżący Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń Kasa Kredyty bankowe Rachunek bankowy Towary Kasa Rozrachunki z dostawcami Rozrachunki z dostawcami Kredyty bankowe Środki trwałe Zobowiązania wekslowe Materiały Inne rozrachunki z 400 pracownikami 10. Rozrachunki publiczno-prawne Rachunek bankowy

15 Zadanie 22 Proszę określić na które konta układu rodzajowego zostaną odniesione poniższe koszty: 1. Zużyte materiały biurowe 2. Opłata za wynajem pomieszczeń biurowych 3. Amortyzacja komputera 4. Koszty zużytej energii elektrycznej 5. Wynagrodzenia brutto 6. Koszty podróży służbowych 7. Składka ZUS obciążająca pracodawcę 8. Podatek od nieruchomości 9. Koszty naprawy maszyny produkcyjnej 10. Odpis na ZFŚS Zadanie 23 Firma handlowa Modny ciuszek, będąca podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą we własnych i wynajętych pomieszczeniach. Koszty ewidencjonowane są wyłącznie w układzie rodzajowym kosztów. Salda wybranych kont na br. były następujące: Środki trwałe zł. Kasa zł. Rachunek bieżący zł. Towary zł. 1. Sporządzono listę płac pracowników wynagrodzenia brutto wynoszą zł. 2. Naliczono składki ZUS pracowników obciążające pracodawcę: 5600zł. 3. Naliczono amortyzację środków trwałych, wykorzystywanych przy sprzedaży towarów za bieżący miesiąc zł. 4. Otrzymano od dostawcy X fakturę za zakupione materiały, które przekazano do zużycia: 2583zł. Wartość materiałów: 2100zł. +VAT 23% 483zł. = 2583zł. 5. Otrzymano od przedsiębiorstwa Traper i opłacono gotówką fakturę za przewóz towarów z hurtowni do sklepów 1.722zł.( Wartość usługi 1.400zł. + VAT 23% 322 = 1722zł.) 6. Opłacono przelewem bankowym czynsz za wynajmowane pomieszczenia administracyjne za bm. Wartość czynszu: 1.800zł. + VAT 414zł. = 2214zł. 7. Otrzymano i opłacono przelewem fakturę za telefon za bm. 854zł. (Wartość usług telefonicznych 700zł+ VAT 161zł. = 861zł.) 8. Otrzymano od wykonawcy usług fakturę za remont pomieszczeń sklepowych. Za usługę zapłacono gotówką: 2337zł. (1.900zł. + VAT 23% 437zł. =...) Zadanie 24 Przedsiębiorstwo produkcyjne Milllenium wytwarzające sprzęt fotograficzny posiada między innymi następujące środki trwałe: budynek administracyjny oddany do użytku r. o wartości początkowej zł. i 2% stopie amortyzacji maszynę produkcyjną wytwarzającą aparaty fotograficzne i lampy błyskowe zakupioną i oddaną do użytkowania r. o wartości początkowej zł. i 12% stopie amortyzacji. Proszę: 1. Obliczyć amortyzację roczną i miesięczną 2. Obliczyć wartość bieżącą poszczególnych składników majątku trwałego na r. 3. Zaksięgować amortyzację za styczeń 2001 r.: w układzie rodzajowym 15

16 w układzie kalkulacyjnym w obu układach równocześnie Zadanie firma podpisała umowę ubezpieczenia budynków produkcyjnych na 1 rok. Składka ubezpieczeniowa wynosi zł. Proszę przedstawić sposób alokacji kosztu. Zadanie r. spółka Eldorado S.A. udzieliła spółce Cieniutko S.A. pożyczki w wysokości zł. Oprocentowanie ustalono na 18% w skali roku. Pożyczka wraz z odsetkami zostanie zwrócona za 6 miesięcy. Proszę ustalić, kierując się zasadami rachunkowości wpływ operacji gospodarczych związanych z udzieloną pożyczką i odsetkami na bilans, rachunek zysków i strat, cashflow sporządzone na r. Zadanie 27 Firma zajmująca się produkcją samochodów zakupiła: - 10 kalkulatorów po 13 zł. każdy, - 3 biurka każde po zł., - 2 komputery przenośne, każdy po zł. Wszystkie przedmioty będą wykorzystywane przez firmę w prowadzonej przez nią działalności i okres ich ekonomicznej przydatności jest dłuższy od jednego roku. Zdaniem stażysty zatrudnionego w firmie należy odnieść wszystkie składniki majątku w koszty bieżącego miesiąca ze względu na ich niewielką wartość, zdaniem głównej księgowej należy odpisywać systematycznie w koszty (amortyzować) przez cały planowany okres użytkowania komputery, a inne składniki majątku jednorazowo zaliczyć do kosztów, gdyż tak nakazują przepisy podatkowe. Z takim stanowiskiem nie może się zgodzić radca prawny, według którego zarówno MSR, jak i ustawa o rachunkowości, wszystkie przedmioty o przydatności ekonomicznej dłuższej niż jeden rok nakazują traktować jako aktywa trwałe i systematycznie amortyzować. Proszę zająć stanowisko w omawianej sprawie. Zadanie 28 Firma handlowa posiada zapas obuwia damskiego letniego, warty w cenie nabycia zł. Obuwie zalega w magazynach firmy od 10 miesięcy. Na dzień 31 grudnia ustalono, że w związku ze zmianą trendów w modzie damskiej zapas obuwia będzie mógł być sprzedany w przyszłym roku jedynie za zł. Jak kierując się zasadami rachunkowości należy wycenić do bilansu zapas obuwia? Jak należałoby postąpić, gdyby zapas obuwia można było sprzedać za zł? 16

17 Zadanie 29 Uproszczony bilans firmy handlowej Kolos spółka z o.o. przedstawiał się następująco: Aktywa Pasywa A. Aktywa trwałe 1. Środki transportu A. Kapitały własne Kapitał zakładowy B. Aktywa obrotowe 1. Towary B. Zobowiązania długot. 1. Kredyty bankowe 2. Środki pieniężne Razem aktywa Razem pasywa Firma nie jest podatnikiem VAT i prowadzi ewidencję kosztów w zespole 4. Sp. konta Środki trwałe a Umorzenie środków trwałych to środki pieniężne w banku, a pozostałe to środki pieniężne w kasie. 1. Podjęto gotówkę z banku do kasy (WB, KP) 4.000zł. 2. Otrzymano i zapłacono gotówką rachunek za wywóz śmieci w miesiącu styczniu 400zł (RK,R-ek). 3. Wystawiono rachunek za sprzedane towary na kwotę 5500 zł. 4. Wydano sprzedane towary ( z operacji 3) z magazynu (WZ). Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu 2000 zł. 5. Bank potrącił odsetki od spłaconego przez firmę kredytu (WB) 300zł. 6. Na skutek zalania wodą zniszczeniu uległy towary o wartości 1.000zł. (przyczyny niezwiązane z ryzykiem operacyjnym prowadzonej działalności) 7. PZU przelało na rachunek bankowy odszkodowanie za zniszczone towary 800zł. (WB) 8. Zaksięgowano amortyzację środków trwałych - KP -za miesiąc bieżący ( stawka amortyzacji 12% dla wszystkich środków trwałych). 9. Zaksięgowano listę płac, wynagrodzenia brutto wynoszą 2.100zł. 10. Zaksięgowano składki ZUS obciążające pracodawcę (PK) 420zł. 11. Bank naliczył odsetki od środków pieniężnych na rachunku bankowym (WB) 350zł. 12. Ustalono podatek dochodowy za bieżący miesiąc (PK). Podatek wynosi 19% dochodu (należy przyjąć, że zysk brutto jest równy dochodowi) Przeksięgowano przychody na wynik finansowy (PK). 14. Przeksięgowano koszty na wynik finansowy (PK). 15. Przeksięgowano podatek dochodowy na wynik finansowy (PK). Proszę zaksięgować operacje gospodarcze w miesiącu styczniu, dokonać wyszczególnionych w zadaniu zapisów zamykających, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec stycznia. 17

18 Zadanie 30 Poniżej wyszczególnione zostały różne pozycje kosztów, jakie poniesiono w przedsiębiorstwach produkcyjnych, handlowych, usługowych. Proszę zakwalifikować każdą pozycję kosztów ze względu na stopień reakcji na zmianę rozmiaru działalności do stałych lub zmiennych. Odpowiedź należy uzasadnić. - drewno użyte do produkcji stołu, - masa plastyczna w produkcji zabawek, - amortyzacja budynku liczona według metody liniowej, - wynagrodzenie dla zarządu firmy, - koszty energii elektrycznej wykorzystywanej do napędu maszyn produkcyjnych, - koszty reklamy produktów i usług, - akumulatory użyte przy produkcji ciężarówek - prowizja akwizytorów w zależności od wielkości sprzedaży, - koszty ubezpieczenia w gabinecie stomatologicznym, - skóra użyta do produkcji piłek, - czynsz za wynajem budynku szpitalnego w klinice. Żrodło:Zbiór zadań z rachunkowości zarządczej pod redakcją Mieczysława Dobii, Wydawnictwo AE w Krakowie, Kraków Zadanie 31 Proszę połączyć w pary koszty i pasujące do nich określenia. Każdy element można wykorzystać tylko raz. Koszt 1. Wynagrodzenia pracowników księgowości w przedsiębiorstwie handlującym artykułami spożywczymi 2. Koszt rozmów telefonicznych w przedsiębiorstwie zajmującym się telemarketingiem 3. Koszt benzyny zużywanej przez samochód dostawczy w przedsiębiorstwie transportowym 4. Całkowity koszt utrzymania personelu w restauracji Rodzaj kosztu Koszt stały Koszt zmienny Koszt skokowo-stały Koszt mieszany Zadanie 32 Poniżej przedstawiono dane dotyczące kosztów energii elektrycznej i liczby wyprodukowanych samochodów w przedsiębiorstwie X. Na podstawie przeprowadzonej analizy koszt energii elektrycznej zakwalifikowano do kosztów mieszanych. Proszę wydzielić koszt stały i zmienny metodą High-Low. Miesiąc Liczba samochodów Koszt energii elektrycznej I II III IV V VI

19 Zadanie 33 Piotr prowadzi mały pensjonat. Piotr chce sporządzić biznesplan dla swojego przedsiębiorstwa na 2010rok. W tym celu sporządził zestawienie rocznych kosztów działalności. Proszę ustalić następujące wielkości: - koszt zmienny jednego noclegu - miesięczne koszty stałe, - koszt całkowity jednego noclegu, - cena jednego noclegu, aby roczny zysk brutto wynosił zł. Dane za 2009 rok (sprzedano 800 noclegów): - remonty bieżące zł, - ubezpieczenie budynku 600 zł, - koszty osobowe zł (stałe wynagrodzenie pracownika i ubezpieczenia ZUS) - środki czystości zł, - produkty spożywcze (śniadania) zł, - amortyzacja środków trwałych 6.000zł (metoda liniowa) - obsługa księgowa zł. - koszty mediów tj. woda,energia, gaz zł (należy wydzielić część stałą i zmienną) Koszty mediów w poszczególnych w poszczególnych miesiącach Miesiąc Liczba noclegów Koszt W 2010 roku planowana liczba noclegów to