Bilans dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji

Transkrypt

1 Bilans dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji AKTYWA A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne 4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) b) budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej c) urządzenia techniczne i maszyny d) środki transportu e) inne środki trwałe 2. Środki trwałe w budowie 3. Zaliczki na środki trwałe w budowie III. Należności długoterminowe 1. Od jednostek powiązanych 2. Od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale 3. Od pozostałych jednostek IV. Inwestycje długoterminowe 1. Nieruchomości 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Długoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe c) w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe 4. Inne inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia międzyokresowe B. Aktywa obrotowe I. Zapasy 1. Materiały 2. Półprodukty i produkty w toku 3. Produkty gotowe 4. Towary 5. Zaliczki na dostawy i usługi II. Należności krótkoterminowe 1

2 1. Należności od jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy b) inne 2. Należności od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy b) inne 3. Należności od pozostałych jednostek a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - środki pieniężne w kasie i na rachunkach - inne środki pieniężne - inne aktywa pieniężne 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe C. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy D. Udziały (akcje) własne Aktywa razem Pasywa A. Kapitał (fundusz) własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. (akcji) III. IV. Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym: - nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym: - z tytułu aktualizacji wartości godziwej Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym: - tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki - na udziały (akcje) własne 2

3 V. Zysk (strata) z lat ubiegłych VI. Zysk (strata) netto VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne - długoterminowa - krótkoterminowa 3. Pozostałe rezerwy - długoterminowe - krótkoterminowe II. Zobowiązania długoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych 2. Wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale 3. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) zobowiązania wekslowe e) inne III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Zobowiązania wobec jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy b) inne 2. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy b) inne 3. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy e) zaliczki otrzymane na dostawy i usługi f) zobowiązania wekslowe g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych h) z tytułu wynagrodzeń i) inne 4. Fundusze specjalne IV. Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe - długoterminowe - krótkoterminowe Pasywa razem 3

4 Rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny) A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym: - od jednostek powiązanych I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym: - jednostkom powiązanym I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B) D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E) G. Pozostałe przychody operacyjne I. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych IV. Inne przychody operacyjne H. Pozostałe koszty operacyjne I. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych III. Inne koszty operacyjne I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F + G - H) J. Przychody finansowe I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: a) od jednostek powiązanych, w tym: - w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale b) od jednostek pozostałych, w tym: - w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale II. Odsetki, w tym: - od jednostek powiązanych III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: - w jednostkach powiązanych IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych V. Inne K. Koszty finansowe I. Odsetki, w tym: - dla jednostek powiązanych II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: - w jednostkach powiązanych III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych IV. Inne L. Zysk (strata) brutto (I + J - K) M. Podatek dochodowy N. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) O. Zysk (strata) netto (L-M-N) 4

5 Rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym: - od jednostek powiązanych I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna) III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty działalności operacyjnej I. Amortyzacja II. Zużycie materiałów i energii III. IV. Usługi obce Podatki i opłaty, w tym: - podatek akcyzowy V. Wynagrodzenia VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym: - emerytalne VII. Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) D. Pozostałe przychody operacyjne I. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych IV. Inne przychody operacyjne E. Pozostałe koszty operacyjne I. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych III. Inne koszty operacyjne F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C + D - E) G. Przychody finansowe I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: a) od jednostek powiązanych, w tym: - w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale b) od jednostek pozostałych, w tym: - w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale II. Odsetki, w tym: - od jednostek powiązanych III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: - w jednostkach powiązanych IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych V. Inne H. Koszty finansowe I. Odsetki, w tym: - dla jednostek powiązanych II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: - w jednostkach powiązanych III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych IV. Inne I. Zysk (strata) brutto (F + G - H) J. Podatek dochodowy K. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) L. Zysk (strata) netto (I-J-K) 5

6 I. Bilans, wpływ operacji gospodarczych na składniki bilansu Zadanie 1.1 Piotr ma 1.200zł. Postanowił w czasie wakacji pomnożyć swój kapitał, aby zdobyć fundusze na wymarzoną wyprawę do Grecji. Zdecydował się na działalność handlową polegającą na sprzedaży jabłek. Na osiedlowym parkingu otworzył stoisko. Jabłka dowoził każdego dnia rano właściciel sadu. Piotr kupuje od niego jabłka za gotówkę w skrzynkach po 20kg., następnie rozważa je w 2 kg torby. Za duże opakowanie toreb (5.000szt.) zapłacił 100zł. Za miejsce na parkingu 80zł. Za rejestrację jednoosobowej działalności gospodarczej 60zł. W miesiącu lipcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Zakupy: Tydzień 1 80 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień 3 90 skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Tydzień skrzynek 20kg po 12zł za skrzynkę Sprzedaż: Tydzień toreb 2kg po 2zł za torbę Tydzień toreb 2kg po 1,8zł za torbę Tydzień toreb 2kg po 2zł za torbę Tydzień toreb 2kg po 2,4zł za torbę Wszystkie transakcje były realizowane przy użyciu gotówki Piotr postanowił po miesiącu obliczyć osiągnięty wynik finansowy oraz sporządzić bilans i zwrócił się do Ciebie z prośbą o pomoc. Zadanie 1.2 Dokonaj klasyfikacji składników majątku i kapitału, dzieląc podane poniżej pozycje na aktywa lub pasywa, następnie aktywa na aktywa trwałe i obrotowe, a pasywa na kapitał własny i obcy. 1 pożyczki krótkoterminowe zaciągnięte 2 nie rozliczony wynik finansowy z lat ubiegłych 3 fundusz założycielski 4 zobowiązania wobec ZUS 5 maszyny 6 oprogramowanie komputerów 7 zobowiązania wobec budżetów 8 kapitał zakładowy 9 hala produkcyjna w budowie 10 środki na rach. bankowym 11 materiały pomocnicze 12 produkty gotowe 13 grunty 14 paliwo 15 kredyty krótkoterminowe zaciągnięte 16 tokarki 17 produkcja w toku 18 gotówka w kasie 19 wartościowy obraz 20 zyski 21 budynki 22 patenty i licencje 23 towary 24 środki trwałe 25 kapitał podstawowy 26 zaciągnięte kredyty na inwestycje 27 fundusz specjalny 28 fundusz przedsiębiorstwa 29 akcje obce jako lokata długoterminowa 30 obligacje 3-letnie (jako długoterminowe papiery wartościowe) 31 zapasy materiałów 32 materiały biurowe 33 należności od odbiorców 34 zobowiązania wekslowe 35 zobowiązania wobec dostawców 36 czeki obce 37 półprodukty 38 pozostałe zobowiązania 39 kapitał rezerwowy 40 należności z tytułu dostaw towarów 41 udzielona pożyczka długoterminowa 42 udziały w innych podmiotach (zakupione w celu szybkiej odsprzedaży) 43 znaki towarowe (nabyte) 44 należności od pracowników 6

7 Zadanie 1.3 Na podstawie remanentu w dniu r. ustalono, że w przedsiębiorstwie X (wyrób mebli) były następujące składniki środków gospodarczych : 1) Środki pieniężne w kasie zł. 2) Paliwo zł. 3) Materiały zł. 4) Samochody zł. 5) Wartość nabytego programu komputerowego zł. 6) Obligacje państwowe z terminem wykupu za zł. miesiące 7) Udzielone pożyczki długoterminowe zł. 8) Środki pieniężne na rachunku bankowym zł. 9) Budynek administracji i zarządu zł. 10) Maszyny i urządzenia produkcyjne zł. 11) Wartość budowanej hali produkcyjnej zł. 12) Usługi w toku zł. 13) Kwota należna od przedsiębiorstwa Y za wykonane zł. usługi 14) Wyroby gotowe zł 15) Hala produkcyjna zł. Proszę ustalić wartość środków gospodarczych zgodnie z układem bilansowym. Zadanie 1.4 Firma X w dniu dysponowała następującymi źródłami finansowania (pochodzenia) majątku: 1) Kredyt zaciągnięty w banku w listopadzie br. na półtora roku zł 2) Wynagrodzenia za XI nie wypłacone pracownikom zł 3) Kapitał założycielski zł 4) Zobowiązania z tytułu podatku dochodowego zł. 5) Zobowiązania z tytułu otrzymanych od kontrahentów towarów zł 6) Kwota składek naliczonych a nie przekazanych do ZUS zł. Proszę zestawić źródła finansowania wg grup bilansowych. Zadanie 1.5 Panowie Kowalski, Nowak i Borkowski r. założyli spółkę z o. o. "Elegancik", która będzie się zajmować wytwarzaniem i handlem konfekcją męską. Kowalski wniósł do spółki: -samochód dostawczy, który do tej pory był jego własnością o wartości zł. -gotówkę zł -program komputerowy służący do zarządzania firmą i prowadzenia księgowości o wartości 5.500zł Nowak wniósł: -czek do realizacji w banku PKO S.A. na 7.500zł akcji "Żywca S.A." wartych zł., które będą w najbliższym czasie sprzedane, aby zasilić kapitał obrotowy firmy -200m materiału ubraniowego o wartości 10zł. za metr Borkowski: -nieruchomość ( halę produkcyjną wraz z gruntem) wartą zł. Wiadomo, że środki gospodarcze będące w dyspozycji spółki są niewystarczające, dlatego też zaciągnięto w banku trzyletni kredyt inwestycyjny w wysokości zł. (środki pieniężne zostały zaksięgowane na rachunku firmy). Kredyt będzie spłacany w trzech równych rocznych ratach. Proszę sporządzić bilans otwarcia spółki, wiedząc że wkłady wspólników tworzą w całości kapitał zakładowy. 7

8 Zadanie 1.6 Na podstawie poniższych danych proszę sporządzić dla przedsiębiorstwa państwowego P bilans początkowy na dzień r. Środki trwałe Materiały Kredyty bankowe długoterminowe Zobowiązania wobec dostawców Wyroby gotowe Udzielona pożyczka długoterminowa Krótkoterminowe papiery wartościowe Należności od odbiorców Środki pieniężne w banku Gotówka w kasie Produkcja w toku Zobowiązania wobec ZUS Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Fundusz założycielski Fundusz przedsiębiorstwa? Po sporządzeniu bilansu proszę: 1) Zbadać jaki jest udział majątku obrotowego i trwałego w całości majątku firmy. 2) W jakiej części majątek firmy jest finansowany kapitałem własnym, a w jakim obcym? Zadanie 1.7 W majątku trzech firm znajduje się taki sam nowy samochód osobowy "Fiat brava": 1) W firmie produkcyjnej "Fiat Auto Poland" wyceniony na zł. 2) W firmie "Polmozbyt" wykazany w wartości zł. 3) W biurze rachunkowym "Storno" wyceniony na zł. Proszę określić, w których pozycjach bilansu będzie wykazany samochód oraz wyjaśnić skąd biorą się różnice w wartości w poszczególnych firmach. Zadanie 1.8 W firmie Bałagan sp. z o.o. zachorowała księgowa. W zastępstwie księgowej bilans na r. sporządził Stefan - student pierwszego roku AE. Stefan po umieszczeniu pozycji, które jego zdaniem powinny znaleźć się w bilansie, stwierdził, że suma aktywów jest różna od sumy pasywów. Zmienił więc wysokość kapitału zakładowego, tak aby zbilansować obie wielkości. Proszę wskazać jakie błędy popełnił Stefan, a następnie sporządzić prawidłowy bilans. Prawidłową wielkość kapitału zakładowego należy obliczyć. SPN - środki pieniężne Bilans na r. AKTYWA PASYWA A Aktywa trwałe A Kapitał własny Środki trwałe Przychody ze sprzedaży SPN na rach. bankowym Kapitał zakładowy Zob. z tyt.kredytów bank Zysk 500. B Aktywa obrotowe B Kapitał obcy 1 Środki pieniężne w kasie Należności od odbiorców Materiały Wynagrodzenia (koszty) Suma bilansowa Suma bilansowa

9 Zadanie 1.9 Wskaż, które z podanych niżej zdarzeń jest operacją gospodarczą, a następnie określ wpływ tej operacji na bilans. 1) Wysłano zamówienie na materiały do dostawcy firmy Budex 2) Zakupiono za gotówkę i przyjęto materiały do magazynu 3) Zawarto umowę o pracę z Adamem Kowalskim 4) Wypłacono pracownikom z kasy zaksięgowane wcześniej wynagrodzenia 5) Sprzedano (wystawiono fakturę) wyroby gotowe na kredyt kupiecki 6) Wysłano oferty do klientów 7) Zwolniono dyscyplinarnie pracownika 8) Część zysku przeznaczono na kapitał rezerwowy 9) Zrealizowano w banku czek wystawiony przez odbiorcę towarów 10) Zorganizowano walne zgromadzenie akcjonariuszy 11) Wypłacono dywidendę akcjonariuszom, przelewając odpowiednie kwoty na ich rachunki bankowe 12) Gotówkę z kasy wpłacono do banku 13) Zlecono firmie marketingowej wykonanie badania rynku 14) Otrzymanie kredytu,który bank przelał na rachunek bankowy firmy 15) Otrzymano wyciąg bankowy informujący o spłacie zobowiązań wobec ZUS 16) Pracownik złożył wniosek o zaliczkę 17) Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 18) Uzgodniono wysokość ceny za wyroby gotowe z klientem 19) Pracownik rozliczył się z zaliczki przekazując do magazynu materiały biurowe 20) Przeprowadzono inwentaryzację w magazynie wyrobów gotowych i sporządzono protokół. Zadanie 1.10 Uproszczony bilans otwarcia firmy Zysk S.A na dzień r. przedstawiał się następująco: AKTYWA PASYWA Środki trwałe Kapitał zakładowy Materiały Kredyty bankowe Należności od odbiorców 500 Zobowiązania wobec dost. 500 Kasa 100 Rachunek bankowy 2700 SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW W styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1) Podjęto gotówkę z banku do kasy 1000zł (WB) 2) Zakupiono materiały na kredyt kupiecki i przyjęto je do magazynu 800zł(RA,PZ) 3) Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy 450zł.(WB) 4) Zakupiono i przyjęto do użytkowania środek trwały za kredyt zaciągnięty w banku na ten cel 2900zł. (OT,WB) 5) Spłacono gotówką zobowiązanie wobec dostawcy z operacji 2 (RK,KW) Proszę po każdej operacji sporządzić bilans firmy Zysk SPN - środki pieniężne Bilans po 1 operacji AKTYWA PASYWA Środki trwałe Kapitał zakładowy Materiały Kredyty bankowe Należności Zobowiązania wobec dost. SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW Bilans po 2 operacji 9

10 AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW Bilans po 3 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW Bilans po 4 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW Bilans po 5 operacji AKTYWA Środki trwałe Materiały Należności SPN w kasie SPN na rachunku bankowym SUMA AKTYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW PASYWA Kapitał zakładowy Kredyty bankowe Zobowiązania wobec dost. SUMA PASYWÓW Zadanie 1.11 W jednostce gospodarczej zorganizowanej w formie spółki miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1 Na rachunek bankowy wpłynęła należność od odbiorcy X zł. 2 Zakupiono za gotówkę akcje spółki A jako lokatę długoterminową zł. 3 Przekazano nieodpłatnie środek trwały zł. 4 Otrzymano dostawę materiałów wraz z fakturą (zapłata nastąpi w terminie późniejszym) zł. 5 Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów -100 zł. 6 Podjęto środki pieniężne z rachunku bankowego do kasy zł. 7 Odprowadzono do budżetu należny podatek dochodowy przelewem z rachunku bankowego zł. 8 Wypłacono wynagrodzenia pracownikom (gotówką) zł. 9 Zysk w całości przeznaczono na zwiększenie kapitału zapasowego zł. 10 Pracownik dostarczył zakupione materiały, na które wcześniej pobrał zaliczkę (op. 5) oraz zwrócił do kasy nie wykorzystaną gotówkę - 85 zł. Określ wpływ poszczególnych operacji na bilans wg wzoru: 10

11 Nr operacji Zmiany Typ operacji Zadanie 1.12 Proszę wybrać właściwą odpowiedź: 1) Poniesiona w czasie roku obrachunkowego strata jest wykazywana: a) w aktywach bilansu jako wartość dodatnia, b) w aktywach bilansu jako wartość ujemna, c) w pasywach bilansu jako wartość dodatnia, d) żadne z powyższych. 2) Jeżeli wartość aktywów trwałych na dzień bilansowy wynosi , wartość kapitałów własnych a suma bilansowa , to aktywa obrotowe mają wartość: a) , b) , c) , d) żadne z powyższych. 3) Zobowiązanie wobec dostawcy z tytułu zakupionych towarów stanowi element: a) aktywów obrotowych, b) aktywów trwałych, c) kapitałów obcych, d) żadne z powyższych. II. Funkcjonowanie kont księgowych Zadanie 2.1 Do jakich kont (aktywnych, aktywno-pasywnych, pasywnych, wynikowych) należą: 1. Środki trwałe 2. Kredyty bankowe 3. Amortyzacja 4. Rozrachunki z odbiorcami 5. Materiały 6. Pozostałe koszty operacyjne 7. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 8. Sprzedaż towarów 9. Usługi obce 10. Zyski nadzwyczajne 11. Długoterminowe aktywa finansowe 12. Kapitał zakładowy 13. Wyroby gotowe 14. Wynagrodzenia 15. Przychody finansowe Zadanie 2.2 Gdzie należy zaksięgować salda początkowe na kontach: 1. Wartości niematerialne i prawne 2. Towary 3. Inne rozrachunki 4. Kasa 5. Umorzenie środków trwałych 6. Zobowiązania wekslowe 11

12 7. Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń 8. Środki trwałe w budowie 9. Rozrachunki z odbiorcami 10. Rozrachunki z dostawcami Zadanie 2.3 Proszę zaksięgować operacje gospodarcze, wykorzystując poniżej zamieszczone konta: 1. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu towary za 5.000zł. Towary Sp Kasa 2. Zakupiono i przyjęto do użytkowania środek trwały za zł., zapłata nastąpi w późniejszym terminie. Środki trwałe Rozrachunki z dostawcami 3. Zaciągnięto kredyt bankowy zł., środki pieniężne zostały postawione do dyspozycji firmy na jej rachunku bankowym. Rachunek bankowy Kredyty bankowe 4. Odbiorca spłacił należność, wpłacając 3.000zł w kasie. Rozrachunki z odbiorcami Sp Kasa 5. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy 5.000zł dokonując przelewu bankowego Rachunek bankowy Rozrachunki z dostawcami Sp Sp. Zadanie 2.4 Salda wybranych kont w firmie X wynosiły: Kasa zł. Rachunek bankowy zł. Kredyty bankowe 4.500zł. Rozrachunki z dostawcami 5.600zł. (zobowiązanie) Środki trwałe 4.000zł. Rozrachunki z odbiorcami 5.500zł. (należności) Kapitał zakładowy zł. 12

13 Proszę otworzyć konta odpowiednimi saldami i zaksięgować operacje gospodarcze, podliczyć obroty i zamknąć konta. Proszę określić charakter sald końcowych. 1. Podjęto gotówkę z banku do kasy 4.500zł. 2. Zakupiono materiały budowlane i przyjęto do magazynu za 2.000zł, połowę zapłacono gotówką, zapłata reszty nastąpi w późniejszym terminie. 3. Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 300zł. 4. Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki przekazał do magazynu materiały biurowe za 100zł. resztę wpłacił do kasy. 5. Klient uregulował część należności przesyłając czek na 3.000zł. 6. Uregulowano zobowiązanie wobec dostawcy z operacji 2 przelewem bankowym. 7. Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu towary za 4.000zł. 8. Odbiorca spłacił należność przelewając na rachunek bankowy 2.500zł. 9. Spłacono kredyt bankowy (przelewając z rachunku) 4.500zł 10. Nowy udziałowiec wniósł aport budynek biurowy wyceniony na zł. Zadanie 2.5 Wykorzystując dane z zadania 1.10, proszę otworzyć konta odpowiednimi saldami, zaksięgować operacje gospodarcze, zamknąć konta, a następnie porównać salda kont z danymi z ostatniego bilansu. Zadanie 2.6 Uproszczony bilans otwarcia firmy Kurs sp. z o.o. na dzień r. przedstawiał się następująco: AKTYWA PASYWA Środki trwałe Kapitał zakładowy Długoterminowe aktywa Pożyczki długoterminowe finansowe (akcje) Środki pieniężne Zobow. wobec dost Zobow. wobec pracowników z tyt. wynagr. SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW Wiadomo, że saldo środków pieniężnych w kasie wynosi 100zł, a na rachunku bankowym zł. Operacje gospodarcze w miesiącu styczniu: Przelano z rachunku bankowego spółki na konta pracowników wszystkie naliczone poprzednio wynagrodzenia Zakupiono udziały firmy Beta sp. z o.o. za 5.000zł. jako lokatę długoterminową, zapłacono przelewem bankowym Zakupiono i przyjęto do użytkowania maszynę do pakowania za 5.550zł., zapłata nastąpi w późniejszym terminie Zaciągnięto pożyczkę na 2 lata od jednego z udziałowców (środki pieniężne wpłacono na rachunek bankowy) 3.000zł Przelewem zapłacono połowę ceny maszyny zakupionej w operacji z Podwyższono kapitał zakładowy spółki, wspólnicy zapłacili za nowe udziały wpłacając na rachunek bankowy zł. Proszę otworzyć konta saldami z bilansu otwarcia, zaksięgować operacje gospodarcze, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec stycznia. Zadanie 2.7 Proszę zaksięgować operacje gospodarcze na kontach, tam gdzie wystąpi taka konieczność w miejsce sald początkowych proszę wpisać X. 13

14 1. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary, zapłacono gotówką 2.230zł. 2. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały, zapłata w późniejszym terminie 1.000zł. 3. Spłacono przelewem bankowym zobowiązanie wobec dostawcy 3.000zł. 4. Odbiorca uregulował należność w kasie 550zł. 5. Zakupiono program komputerowy, zapłacono w tym samym dniu przelewem bankowym 4.650zł. 6. Zakupiono udziały w spółce z o.o. jako lokatę długoterminową, zapłacono z rachunku bankowego zł. 7. Wpłacono nadwyżkę gotówki z kasy na rachunek bankowy 550zł. 8. Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 900zł. 9. Pracownik przekazał do magazynu materiały biurowe o wartości 900zł. 10. Zakupiono działkę pod parking na samochody dostawcze, wystawiono weksel na 8.500zł. Zadanie 2.8 Bilans "Zakładów Rymarskich" w Poznaniu na r. Aktywa Pasywa 1. Środki trwałe 2. Materiały 3. Produkty gotowe 4. Należności od Fundusz założycielski Fundusz przedsięb Kredyty bankowe 4. Zobowiązania wobec odbiorców dostawców Środki pieniężne Stan środków pieniężnych w kasie to zł, a na rachunku bankowym zł. Operacje gospodarcze w lipcu: 1. Odbiorcy wpłacili należności na rachunek bankowy zł. 2. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary (zapłacono gotówką) zł. 3. Przekazano gotówkę z kasy na rachunek bankowy zł. 4. Spłacono część zobowiązań wobec dostawców z rachunku bankowego zł. 5. Otrzymano dotację od organu założycielskiego na rozwój przedsiębiorstwa zł. 6. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały zł. 7. Za zakupione materiały (op. 6) zapłacono z przyznanego na ten cel przez bank kredytu zł. 8. Spłacono część kredytu z rachunku bankowego zł. Proszę otworzyć konta saldami z bilansu otwarcia, zaksięgować operacje gospodarcze, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec lipca. Zadanie 2.9 Stan zobowiązania wobec dostawców wynosi na r zł. Na ten stan składają się: zobowiązania wobec dostawcy A 5.000zł., zobowiązania wobec dostawców B 3.000zł. Saldo początkowe konta "Rachunek bankowy" wynosi zł., a "Towary" zł. Operacje gospodarcze w miesiącu styczniu: 1. Zakupiono towary od dostawcy A i przyjęto je do magazynu 6.000zł 2. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy A 5.000zł. 3. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy C 4.000zł. 4. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy B 3.000zł. 5. Zwrócono dostawcy "C" część towarów w związku ze złożona reklamacją 1.000zł. 6. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy "B" 9.000zł. 7. Zapłacono z rachunku bieżącego dostawcy "A" 6.000zł. Proszę: 1. Otworzyć konta syntetyczne i analityczne. 2. Zaksięgować operacje gospodarcze na kontach syntetycznych i analitycznych. 14

15 3. Sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. 4. Uzgodnić analitykę z syntetyką. 5. Zamknąć konta syntetyczne i analityczne dotyczące rozrachunków z dostawcami. Zadanie 2.10 Salda początkowe wybranych kont syntetycznych jednostki gospodarczej świadczącej usługi były na początku okresu następujące: Rozrachunki z odbiorcami Rachunek bieżący Na ogólną kwotę należności składały się następujące kwoty cząstkowe: Należności od odbiorcy A Należności od odbiorcy B 600 Należności od odbiorcy C W bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Wystawiono fakturę za sprzedane odbiorcy D usługi na kwotę Otrzymano wyciąg bankowy informujący o wpływie należności od odbiorcy: a) A kwoty 800, b) C całości należnej kwoty. 3. Odbiorca D wystawił weksel płatny w terminie 3 tygodni na całą kwotę należności. 4. Wystawiono fakturę związana ze sprzedażą odbiorcy E usług za Wyciąg bankowy potwierdził wpływ należnych kwot od: a) odbiorcy B, b) odbiorcy E 6. Sprzedano za gotówkę usługi odbiorcy E o wartości Wystawiono faktury za sprzedane usługi: a) odbiorcy B na kwotę 1.500, b) odbiorcy C na kwotę 1.000, c) odbiorcy A na kwotę Proszę zaksięgować operacje gospodarcze w ujęciu syntetycznym oraz analitycznym. Do konta Rozrachunki z odbiorcami analityka będzie prowadzona w przekroju podmiotowym poszczególnych odbiorców. Po zakończeniu ewidencji księgowej bieżących operacji należy uzgodnić analitykę z syntetyką. Zadanie 2.11 Proszę zaksięgować podane poniżej operacje gospodarcze, wprowadzając konta analityczne do konta Materiały, następnie sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Salda wybranych kont są następujące: Kasa , Rachunek bieżący Otrzymano dostawę materiałów na podstawie faktury od dostawcy: a) gwoździe o wartości 350, b) blachę o wartości 250, c) wkręty metalowe o wartości Wydano do zużycia w produkcji: a) wkręty b) blachę Przyjęto dostawę materiałów zakupionych za gotówkę: a) płaskownik metalowy o wartości 200, b) blachę o wartości 150, c) dwuteownik o wartości Zwrot dostawcy części gwoździ, które nie odpowiadały normom jakościowym Zapłacono przelewem dostawcy z operacji 1 całość zobowiązań. 6. Zwrot z produkcji części wkrętów do magazynu

16 Zadanie 2.12 W firmie handlowej Niedbaluch sp. z o.o. zaksięgowano zakup materiałów o wartości zł. i przyjęcie ich do magazynu: Dt Środki trwałe / Ct Kasa. Proszę poprawić błędne księgowanie za pomocą: a) korekty (skreślenia), b) storna czarnego, c) storna czerwonego. Zadanie 2.13 W firmie Y wpłatę należności o wartości 560zł. zaksięgowano na właściwych kontach, księgując błędnie kwotę 650 zł. Proszę poprawić błąd za pomocą odpowiedniego storna częściowego. Zadanie 2.14 Na podstawie podanych niżej dekretacji podaj treść prawdopodobnych operacji gospodarczych: DT Ct Kwota 1. Rachunek bankowy Kasa Kasa Rozrachunki z odbiorcami Rozrachunki z dostawcami Rachunek bieżący Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń Kasa Kredyty bankowe Rachunek bankowy Towary Kasa Rozrachunki z dostawcami Rozrachunki z dostawcami Kredyty bankowe Środki trwałe Zobowiązania wekslowe Materiały Inne rozrachunki z 400 pracownikami 10. Rozrachunki publiczno-prawne Rachunek bankowy Zadanie 2.15 Firma Vattex jest podatnikiem podatku VAT. W msc. styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano fakturę za wynajem biura: 1.000zł + VAT 23%...= Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały biurowe (FA, PZ): 300zł + VAT 23%...= Wystawiono fakturę na sprzedaż towarów: 6.600zł. + VAT 23%...= Otrzymano fakturę od firmy transportowej z usług której korzystano w msc. styczniu: 200zł. + VAT 8%...= Sprzedano towary (FA, KP): 1.100zł + VAT 23%...=... Proszę zaksięgować operacje gospodarcze i ustalić czy firma musi odprowadzić podatek VAT do urzędu skarbowego, a jeżeli tak to w jakiej wysokości. III. Ewidencja, rozliczanie, kalkulacja kosztów Zadanie 3.1 Proszę określić na które konta układu rodzajowego zostaną odniesione poniższe koszty: 1. Zużyte materiały biurowe 2. Opłata za wynajem pomieszczeń biurowych 3. Amortyzacja komputera 4. Koszty zużytej energii elektrycznej 5. Wynagrodzenia brutto 16

17 6. Koszty podróży służbowych 7. Składka ZUS obciążająca pracodawcę 8. Podatek od nieruchomości 9. Koszty naprawy maszyny produkcyjnej 10. Odpis na ZFŚS Zadanie 3.2 Firma handlowa Modny ciuszek, będąca podatnikiem VAT, prowadzi działalność gospodarczą we własnych i wynajętych pomieszczeniach. Koszty ewidencjonowane są wyłącznie w układzie rodzajowym kosztów. Salda wybranych kont na br. były następujące: Środki trwałe zł. Kasa zł. Rachunek bieżący zł. Towary zł. 1. Sporządzono listę płac pracowników wynagrodzenia brutto wynoszą zł. 2. Naliczono składki ZUS pracowników obciążające pracodawcę: 5600zł. 3. Naliczono amortyzację środków trwałych, wykorzystywanych przy sprzedaży towarów za bieżący miesiąc zł. 4. Otrzymano od dostawcy X fakturę za zakupione materiały, które przekazano do zużycia: 2583zł. Wartość materiałów: 2100zł. +VAT 23% 483zł. = 2583zł. 5. Otrzymano od przedsiębiorstwa Traper i opłacono gotówką fakturę za przewóz towarów z hurtowni do sklepów 1.722zł.( Wartość usługi 1.400zł. + VAT 23% 322 = 1722zł.) 6. Opłacono przelewem bankowym czynsz za wynajmowane pomieszczenia administracyjne za bm. Wartość czynszu: 1.800zł. + VAT 414zł. = 2214zł. 7. Otrzymano i opłacono przelewem fakturę za telefon za bm. 861zł. (Wartość usług telefonicznych 700zł+ VAT 161zł. = 861zł.) 8. Otrzymano od wykonawcy usług fakturę za remont pomieszczeń sklepowych. Za usługę zapłacono gotówką: 2337zł. (1.900zł. + VAT 22% 437zł. =...) Zadanie 3.3 Proszę określić na które konta układu kalkulacyjnego w firmie produkcyjnej będą odniesione poniższe koszty. Firma prowadzi ewidencję kosztów działalności podstawowej (produkcyjnej) na dwóch kontach: Produkcja podstawowa i Koszty wydziałowe : 1. Energia elektryczna zużyta w budynku biurowym 2. Energia elektryczna zużyta na wydziale produkcyjnym 3. Składka ZUS obciążająca pracodawcę od wynagrodzeń pracowników księgowości 4. Zużyte materiały bezpośrednio produkcyjne 5. Zużyte materiały pośrednio produkcyjne 6. Zużyte materiały biurowe 7. Amortyzacja maszyn produkcyjnych 8. Amortyzacja komputerów używanych w dziale Strategii i analiz Zadanie 3.4 Przedsiębiorstwo produkcyjne Joanna prowadzi ewidencję kosztów w układzie kalkulacyjnym. Saldo początkowe konta Materiały wynosi zł. Proszę zaksięgować następujące operacje: 1. Zaksięgowano listę płac - wynagrodzenia brutto wynoszą zł. Z rozdzielnika kosztów wiadomo, że to płace pracowników bezpośrednio produkcyjnych, to płace pracowników pośrednio produkcyjnych a pracowników administracyjnych. 2. Zaksięgowano składkę ZUS obciążającą pracodawcę w wysokości 20% wynagrodzenia brutto... (składkę należy rozliczyć proporcjonalnie do wynagrodzeń. 3. Wydano do zużycia z magazynu materiały biurowe o wartości 300zł. 4. Otrzymano rachunek za bieżące naprawy maszyn produkcyjnych 190zł. 5. Wydano z magazynu do zużycia materiały bezpośrednio produkcyjne zł. oraz materiały pośrednio produkcyjne 400zł. 17

18 Proszę zaksięgować operacje ponownie przy założeniu, że firma prowadzi ewidencję kosztów także w układzie rodzajowym kosztów. Zadanie 3.5 Przedsiębiorstwo produkcyjne Milllenium wytwarzające sprzęt fotograficzny posiada między innymi następujące środki trwałe: budynek administracyjny oddany do użytku r. o wartości początkowej zł. i 2% stopie amortyzacji maszynę produkcyjną wytwarzającą aparaty fotograficzne i lampy błyskowe zakupioną i oddaną do użytkowania r. o wartości początkowej zł. i 12% stopie amortyzacji. Proszę: 1. Obliczyć amortyzację roczną i miesięczną 2. Obliczyć wartość bieżącą poszczególnych składników majątku trwałego na r. 3. Zaksięgować amortyzację za styczeń 2011 r.: w układzie rodzajowym w układzie kalkulacyjnym w obu układach równocześnie Zadanie 3.6 Spółka Północ zajmuje się działalnością produkcyjną uzupełnianą działalnością usługową. Firma posiada także wydział transportowy, którego koszty funkcjonowania są traktowane jako Koszty działalności pomocniczej. Firma jest podatnikiem VAT. 1. Zakupiono i przyjęto do magazynu materiały - Fa 2000 zł. + VAT 23%...= Otrzymano fakturę za usługi wulkanizacyjne dotyczące samochodów z wydziału transportowego 700 zł + VAT 23% 3. Otrzymano fakturę za ochronę obiektów VAT 23%...=...Z faktury wynika, że zł. to opłata za ochronę budynków biurowych, produkcyjnych, a 1400 parkingu wydziału transportowego. 4. Wydano z magazynu materiały bezpośrednio produkcyjne zł. i pośrednio produkcyjne 500 zł. 5. Zaksięgowano listę płac zł. W tym 6.000dotyczy pracowników biurowych i administracyjnych, pracowników bezpośrednio produkcyjnych, pośrednio produkcyjnych, pracowników świadczących usługi, a to płace kierowców z wydziału transportowego. 6. Otrzymano fakturę za zużytą w bieżącym miesiącu energię elektryczną VAT 23%...=... Na podstawie wskazań liczników ustalono, że kwota zł. dotyczy działalności produkcyjnej, zł. usługowej, 400 zł. budynków biurowych, 100 zł. wydziału transportowego. 7. Zaksięgowano amortyzację: budynków i urządzeń biurowych 500 zł., środków trwałych wykorzystywanych w produkcji zł., wykorzystywanych do świadczenia usług 350 zł., środków transportu wykorzystywanych przez wydział transportu 200zł. Proszę zaksięgować koszty w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym oraz rozliczyć koszty wydziału transportowego, wiedząc że z ogólnej liczby przejechanych kilometrów 10% dotyczy obsługi zarządu i administracji, 60% zostało zamówione przez kierownika produkcji, 30% przez kierownika działu usług. Zadanie r. firma podpisała umowę ubezpieczenia budynków produkcyjnych na 1 rok. Składka ubezpieczeniowa wynosi zł. Proszę przedstawić sposób alokacji kosztu. 18

19 Zadanie 3.8 Firma handlowa posiada zapas obuwia damskiego letniego, warty w cenie nabycia zł. Obuwie zalega w magazynach firmy od 10 miesięcy. Na dzień 31 grudnia ustalono, że w związku ze zmianą trendów w modzie damskiej zapas obuwia będzie mógł być sprzedany w przyszłym roku jedynie za zł. Jak kierując się zasadami rachunkowości należy wycenić do bilansu zapas obuwia? Jak należałoby postąpić, gdyby zapas obuwia można było sprzedać za zł? IV. Materiały, towary, wyroby gotowe Zadanie 4.1 Firma handlowa Interesik (podatnik VAT) na początku maja miała na rachunku bankowym 5.000zł. i w kasie 3.000zł. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze: 1. Zakupiono towary i przyjęto do magazynu FA,PZ VAT 23%... Razem Wystawiono fakturę za sprzedane towary FA VAT 23%... Razem Wydano sprzedane towary z magazynu. Wartość sprzedanych WZ... towarów w cenie zakupu wynosi 1.000zł. 4. Wystawiono fakturę za sprzedane towary. Klient zapłacił gotówką FA 500 VAT 23%... Razem Przelano z rachunku bankowego kwote należną dostawcy z WB... operacji 1 za zakupione towary 6. Wydano sprzedane w operacji 4 towary, wartość w cenie zakupu WZ... wynosi 300zł. 7. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary zakupione za gotówkę FA,PZ, KW VAT 23%... Razem... Zadanie 4.2 Firma handlowa Interesik 2 jest podatnikiem podatku VAT. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze: 1. Zakupiono towary i przyjęto do magazynu FA,PZ VAT 23%... Razem Wystawiono fakturę za sprzedane towary FA VAT 23%... Razem Wydano sprzedane towary z magazynu. Wartość sprzedanych WZ... towarów w cenie zakupu wynosi 3.000zł. 4. Klient z operacji 2 skutecznie zareklamował połowę z zakupionych towarów. Towary przyjęto do magazynu. PZ Klientowi, który zareklamował towary wystawiono fakturę korygującą FA... VAT 23%... Razem... 19

20 Zadanie 4.3 Firma produkcyjna Kozaczek (nie jest podatnikiem VAT) zajmuje się produkcją butów zimowych. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze, wiedząc że firma prowadzi ewidencję kosztów w układzie podmiotowym. Salda wybranych kont: Wyroby gotowe 0 Materiały Środki trwałe Umorzenie środków trwałych Rachunek bankowy Wydano do produkcji materiały bezpośrednio produkcyjne o wartości 3.000zł (RW). 2. Otrzymano rachunek za naprawę maszyny produkcyjnej 600zł. 3. Zaksięgowano listę płac pracowników produkcyjnych: wynagrodzenia brutto:7.000zł.(w tym wynagrodzenia pracowników bezpośrednio produkcyjnych 3.000zł), potrącenia: podatek 1.200zł, ubezpieczenia społeczne 1.400zł. 4. Zaksięgowano amortyzację maszyn i budynków produkcyjnych (stawka amortyzacji 12%) Przeksięgowano koszty wydziałowe Ukończono produkcję wszystkich wyrobów gotowych ( cała partia to 300 jednakowych par butów) i przekazano do magazynu. Wartość w koszcie wytworzenia Sprzedano 200 par butów (R-ek). Cena sprzedaży jednej pary 100zł. 8. Wydano sprzedane wyroby gotowe z magazynu (WZ). Wartość wyrobów w koszcie wytworzenia... Zadanie 4.4 Uproszczony bilans firmy handlowej Kolos spółka z o.o. przedstawiał się następująco: Aktywa Pasywa A. Aktywa trwałe 1. Środki transportu A. Kapitały własne Kapitał zakładowy B. Aktywa obrotowe 1. Towary B. Zobowiązania długot. 1. Kredyty bankowe 2. Środki pieniężne Razem aktywa Razem pasywa Firma nie jest podatnikiem VAT i prowadzi ewidencję kosztów w zespole 4. Sp. konta Środki trwałe a Umorzenie środków trwałych to środki pieniężne w banku, a pozostałe to środki pieniężne w kasie. 1. Podjęto gotówkę z banku do kasy (WB, KP) 4.000zł. 2. Otrzymano i zapłacono gotówką rachunek za wywóz śmieci w miesiącu styczniu 400zł (RK,R-ek). 3. Wystawiono rachunek za sprzedane towary na kwotę 5500 zł. 4. Wydano sprzedane towary ( z operacji 3) z magazynu (WZ). Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu 2000 zł. 5. Bank potrącił odsetki od spłaconego przez firmę kredytu (WB) 300zł. 6. Sprzedano zbędny środek trwały (R-ek) za 1.800zł. 7. Wydano sprzedany środek trwały (LT) w związku z jego sprzedażą. Wartość początkowa środka trwałego wynosiła 2.500zł., a dotychczasowe umorzenie 2.000zł. 8. Na rachunek bankowy wpłynęły odsetki od obligacji 100zł. 9. Otrzymano nieodpłatnie środek trwały o wartości godziwej 3 000zł. (OT) 20

21 10. Zaksięgowano amortyzację środków trwałych - KP -za miesiąc bieżący ( stawka amortyzacji 12% dla wszystkich środków trwałych). 11. Zaksięgowano listę płac, wynagrodzenia brutto wynoszą 2.100zł. 12. Zaksięgowano składki ZUS obciążające pracodawcę (PK) 420zł. 13. Bank naliczył odsetki od środków pieniężnych na rachunku bankowym (WB) 350zł. 14. Ustalono podatek dochodowy za bieżący miesiąc (PK). Podatek wynosi 18% dochodu (należy przyjąć, że zysk brutto jest równy dochodowi) Przeksięgowano przychody na wynik finansowy (PK). 16. Przeksięgowano koszty na wynik finansowy (PK). 17. Przeksięgowano podatek dochodowy na wynik finansowy (PK). Proszę zaksięgować operacje gospodarcze w miesiącu styczniu, dokonać wyszczególnionych w zadaniu zapisów zamykających, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans na koniec stycznia. 21