MSRF i MSKJ 1 Wyzwania i wskazówki dotyczące badania MŚP. The global body for professional accountants

Transkrypt

1

2 MSRF i MSKJ 1 Wyzwania i wskazówki dotyczące badania MŚP. 2

3 AGENDA Informacje o kontroli audytu ACCA Implementacja znowelizowanych MSRF Istotność (MSRF 320 i MSRF 450) Dokumentacja mniejszych badań MSKJ 1 Pytania 3

4 426,000 studentów 162,000 członków 173 kraje 89 biur Monitoring jakości w 15 krajach 4 Sprawdzenie jakości ACCA

5 Kontrole w 2012 r.: dane globalne 5

6 Wyniki sprawdzenia jakości za 2012 r.: Wielka Brytania i Irlandia 6

7 Wyniki kontroli audytu za 2012 r.: Wielka Brytania i Irlandia W jaki sposób organ ds. kontroli praktyki (Practice Monitoring) ocenia zgodność z MSRF 7

8 Wyniki kontroli audytu za 2012 r.: Wielka Brytania i Irlandia 8

9 ogólne cele biegłego rewidenta stanowią uzyskanie wystarczającej pewności, czy sprawozdania finansowe jako całość nie zawierają istotnego zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostało ono spowodowane błędem lub oszustwem MSRF

10 obszary kluczowe Dowody badania (testy wiarygodności) planowanie wykonanie rejestrowanie Dlaczego akta nie sprawdzają się? Sprawozdanie z badania zgodność z MSRF Kontynuacja działalności identyfikacja ryzyka istotne zniekształcenie? 10

11 Musimy wiedzieć więcej? Obligatoryjne doskonalenie zawodowe ACCA MSRF Badania w praktyce zgodnie ze znowelizowanymi MSRF Program Clarity na hotspot ach dot. MSRF MSRF 550, podmioty powiązane 11

12 Istotność badania. 12

13 Zmienione i znowelizowane MSRF: istotność Zmieniony Pierwotny MSRF 320 Zmieniony 13 MSRF 320 Plan Nowy MSRF 450 Ocena MSRF 700 Raport umieszczono tam, gdzie ma największe znaczenie promowanie większej spójności w osądach odzwierciedlenie 3 różnych etapów badania

14 MSRF 320: określanie istotności Biegły rewident określa: istotność dla sprawozdań finansowych jako całości (jeśli to właściwe) istotność dla określonych grup transakcji, sald kont lub ujawnień (wpływ na decyzje gospodarcze użytkowników?) istotność wykonawczą 14

15 MSRF 320: obliczanie istotności relacja Osąd zawodowy Wzorzec x Odsetek 15 składowe sprawozdań finansowych pozycje, na których użytkownicy skupiają szczególną uwagę rodzaj jednostki/branże/środowisko gospodarcze struktura jednostki

16 MSRF 320: Czym jest istotność wykonawcza? Stosowana w celu: oceny ryzyka istotnych zniekształceń określenia rodzaju, rozłożenia w czasie i zakresu dalszych procedur badania 16

17 Istotność wykonawcza: po co? planowanie badania wyłącznie w celu wykrycia pojedynczych istotnych zniekształceń nie pozostawia żadnego marginesu dla możliwych niewykrytych zniekształceń pomija możliwość 17 że pojedynczo nieistotne zniekształcenia powodują łącznie istotne zniekształcenie sprawozdań

18 Cel istotności wykonawczej Ma zapewnić, że pod koniec badania: Wykryte + Niewykryte Łącznie zniekształcenia < Istotność dla sprawozdań jako całości 18

19 Wyznaczanie istotności wykonawczej (IW) 19 musi być niższa niż istotność dla sprawozdań jako całości Można stosować - jedną IW dla wszystkich pozycji - różne IW dla różnych pozycji jeżeli dla każdego salda konta, grupy transakcji lub ujawnienia itd wyznaczona jest inna istotność to IW musi być wyznaczona dla każdego salda konta, itd

20 Wyznaczanie istotności wykonawczej (IW) Należy brać pod uwagę: rodzaj jednostki zniekształcenia rozpoznane podczas przeprowadzania poprzednich badań oczekiwania co do zniekształceń w bieżącym badaniu 20

21 MSRF

22 pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym Czym jest zniekształcenie? wymogi mających Różnica zastosowanie ramowych założeń sprawozdawczości finansowej kwota klasyfikacja prezentacja ujawnienie 22

23 MSRF 450: co to oznacza? gromadzenie rozpoznanych zniekształceń (innych niż te, które są oczywiście nieznaczące ) ustalenie potrzeby aktualizacji ogólnej strategii i planu badania informowanie kierownictwa o zniekształceniach i prośba o korektę ocena wpływu nieskorygowanych zniekształceń pisemne oświadczenia dokumentacja 23

24 Dokumentacja mniejszych badań. 24

25 MSRF 230.2: Cele dokumentacji badania dowody uzasadniające wniosek biegłego rewidenta o osiągnięciu podstawowych celów biegłego rewidenta (MSRF ) ( Wystarczające i odpowiednie zapisy uzasadniające sprawozdanie biegłego rewidenta MSRF 230.5) dowody na to, że badanie zostało zaplanowane i przeprowadzone zgodnie z MSRF 25

26 ISA 230.3: Dodatkowe cele pomoc w zaplanowaniu/przeprowadzeniu badania pomoc w kierowaniu, nadzorowaniu i dokonywaniu przeglądu czynności badania (MSRF 220.2) umożliwianie zespołowi wykonującemu badanie rozliczenie się ze swej pracy sporządzanie wykazu spraw mających znaczenie dla przyszłych badań umożliwianie przeprowadzenia przeglądów i kontroli jakości zlecenia zgodnie z MSKJ 1 umożliwianie przeprowadzenia zewnętrznych inspekcji 26

27 Dokumenty robocze: forma, zawartość i zakres Biegły rewident sporządza dokumentację badania wystarczającą do tego, aby doświadczony biegły rewident, który nie miał wcześniejszych związków z tym badaniem, zrozumiał. 27

28 Dokumenty robocze: forma, zawartość i zakres rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres przeprowadzonych procedur badania; rezultaty przeprowadzonych procedur i uzyskane dowody; znaczące sprawy, które pojawiły się; dokonane znaczące osądy zawodowe; wyciągnięte wnioski; Praca wykonana Rezultaty Wnioski 28

29 Identyfikacja charakterystyki określonej badanej pozycji Zlecenia zakupu Wszystkie pozycje przekraczające określoną kwotę w danej populacji Systematyczne próbkowanie dokumentów z populacji daty wystawienia i numery identyfikujące zlecenia zakupu; zakres zastosowania procedury oraz określenie populacji źródło, punkt rozpoczęcia oraz interwał próbkowania 29

30 Wystarczająca dokumentacja badania Ustne wyjaśnienia biegłego rewidenta, same w sobie nie stanowią odpowiedniego potwierdzenia wykonanej przez niego pracy lub uzasadnienia sformułowanych przez niego wniosków, ale mogą być wykorzystane do wytłumaczenia lub wyjaśnienia informacji zawartych w dokumentacji badania MSRF 230.A5 Jeżeli nie zostało udokumentowane... nie zostało zrobione! 30

31 MSRF: jaki mam wybór? Zrób to sam czytaj MSRF ODZ/warsztat? projektuj od podstaw Dostawca oprogramowania ODZ/warsztat? zakup programy wsparcie Organizacja zawodowa? przewodnik praktyczny małe & średnie firmy audytorskie przykłady bezpłatnie? Twój program Dostosuj go Stosuj go 31

32 UK PN26 Charakterystyka badania mniejszego podmiotu koncentracja własności i zarządzania nieskomplikowane operacje proste systemy księgowe oraz kilka nieformalnych kontroli małe zespoły wykonujące badanie własny system badania Guidance-on-Smaller-Entity-Audit-D.aspx 32

33 Przykłady Załącznik B w PN 26 szczególny Przykład 11 inne przykłady dostarczają doskonałe wskazówki jeżeli stosowany, spowoduje znaczny wzrost liczby dokumentacji na satysfakcjonującym poziomie 33

34 Międzynarodowy Standard Kontroli Jakości 1. 34

35 MSKJ 1: wymogi Polityki i procedury Monitoruj Dokumentowane Stosuj Komunikuj 35

36 MSKJ 1: dlaczego moja firma? zlecenia wykonane zgodnie z wymogami wydawane opinie są odpowiednie do okoliczności Kontrole jakości Spójność 36

37 Monitoring: najczęściej występujące problemy Dokumentacja polityk Etyka uzależnienie od wynagrodzenia z jednego źródła pożyczka dla klienta (zaległe wynagrodzenia lub inne) długa współpraca powiązania związane z zatrudnieniem/biznesowe 37

38 MSKJ 1: jaki mam wybór? Zrób to sam czytaj MSKJ 1 ODZ/warsztat? projektuj od podstaw Twoje polityki i procedury Szkolenia ODZ/warsztat? Zakup instrukcje wsparcie Dostosuj je Organizacja zawodowa? przewodnik praktyczny małe & średnie firmy audytorskie przykłady bezpłatnie? Lista kontrolna samokontroli Stosuj je 38

39 Pytania? 39

40