Zarządzenie Nr 132/2010 Burmistrza Radzymina z dnia 07.10.2010r. w sprawie wprowadzenia instrukcji udzielania ulg w spłacie i umarzania zobowiązań podatkowych w Urzędzie Miasta i Gminy Radzymin Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009r. Nr 152, poz.1223 z późn.zm.) zarządza się, co następuje: 1 Wprowadza się instrukcję w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Miasta i Gminy w Radzyminie zgodnie z załącznikiem. 2 Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy. 3 Traci moc Zarządzenie Nr 22/2009 Burmistrza Radzymina z dnia 16.02.2009r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta i Gminy Radzymin 4 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Burmistrz /-/ Zbigniew Piotrowski
Załącznik Do Zarządzenia Nr 132 Burmistrza Radzymina z dnia 07.10.2010r. Instrukcja w sprawie udzielania ulg w spłacie i umarzania zobowiązań podatkowych w Urzędzie Miasta i Gminy Radzymin W związku z zasadami gospodarki wolnorynkowej stosowanie ulg w spłacie i umarzanie powoduje wiele problemów samym podatnikom. Trudności gospodarcze związane z transformacją skutkują wzrostem zaległości podatkowych. Stan ten przejawia się napływem dużej ilości podań o przyznanie ulgi. W związku z przepisami ustawy O.P. stosowane są następujące ulgi: 1. Odroczenie terminu płatności należnego podatku, 2. Rozłożenie podatku lub zaległości podatkowych na raty, 3. Umorzenie w części lub całości zaległości podatkowych, 4. Umorzenie odsetek za zwłokę od zaległości. Burmistrz jest upoważniony: do odraczania terminu płatności należnego podatku bez ograniczenia kwoty oraz okresu spłaty, odraczania, rozkładania na raty zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę bez ograniczenia kwoty oraz okresu spłaty. umarzania w całości lub części zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę bez ograniczenia kwoty. Ulgi mają charakter fakultatywny, uznaniowy tzn.- Organ może lecz nie musi. Ulgi wynikające z uchwał mają charakter obligatoryjny, tzn. na wniosek podatnika lub z urzędu, jeżeli są spełnione wymogi warunkujące jej zastosowanie,- istnieje obowiązek przyznania ulgi. Należy spełnić następujące wymogi i przesłanki dla przyznania konkretnej ulgi fakultatywnej: - niezbędny jest wniosek podatnika o jej przyznanie, - wniosek o odroczenie winien być złożony przed upływem terminu tj. przed 15.03, 15.05, 15.09, 15.11 roku podatkowego ( inne terminy przysługują dla podatku od środków transportowych, podatków od osób prawnych), - nie można odroczyć terminu, który minął, - wniosek o odroczenie złożony po terminie należy potraktować w trybie przepisów art. 48 1 pkt 2 tzn. rozłożyć zapłatę na raty, - wniosek o umorzenie zaległości podatkowej składa się po upływie terminu płatności, w przeciwnym razie winien być potraktowany jako bezprzedmiotowy, - uzasadnienie ważny interes podatnika tzn: przed wydaniem decyzji winno być przeprowadzona procedura kontroli społeczności lokalnej, - Burmistrz ma obowiązek sporządzania i poddawania do publicznej wiadomości wykazu podatników, będących przedsiębiorcami, którym umorzył zobowiązania podatkowe w kwocie wyższej niż 500 złotych. - decyzja o ulgę winna zawierać uzasadnienie prawne i faktyczne, tj wskazanie faktów oraz dowodów, które były przyczyną takiej sytuacji. Organ podatkowy ma obowiązek ustalić stan faktyczny w sposób wyczerpujący i rozpatrzyć materiał dowodowy, aby przenieść w uzasadnienie faktyczne decyzji. - uzasadnienie nie powinno być lakoniczne, ale potwierdzone na czym polega np. trudna sytuacja finansowa, - umorzenie jest instytucją prawną o charakterze wyjątkowym, gdyż zasadą jest płacenie podatków, a nie zwalnia podatników od tego obowiązku. - przedsiębiorca winien we wniosku podać informacje o otrzymanej pomocy, dotyczy ustawy o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców, 9wartość otrzymanej pomocy publicznej jej formy i przeznaczenie).
Umarzanie zaległości podatkowych, rozkładanie na raty i odraczanie terminów płatności zobowiązań podatkowych. 1. Ulgi w tej formie udzielane są na prośbę zobowiązanego, złożone na piśmie lub ustnie do protokółu, 2. wpływający wniosek, podanie winien być zaewidencjonowany w rejestrze w kancelarii, 3. pracownik kancelarii po wpisaniu wniosku, podania do rejestru i opatrzeniu datą wpływu przekazuje do referatu podatkowego. 4. po otrzymaniu wniosku, podania pracownik zapoznaje się z jego treścią,: w sprawach mniejszej wagi, jeżeli uzasadnienie i udokumentowanie nie budzi zastrzeżeń co do ważnego interesu podatnika ważnego interesu publicznego i jeżeli kwota nie przekracza 500 złotych a podatnik prosi o rozłożenie na raty, prolongatę spłaty lub odroczenie terminu płatności należy rozpatrzeć bez zbędnej zwłoki, 5. jeżeli sprawa jest bardziej skomplikowana pracownik powinien przeprowadzić postępowanie wyjaśniające, tj: wezwać podatnika do uzupełnienia uzasadnienia podania, do szczegółowego udokumentowania motywów powołanych w uzasadnieniu, 6. jeżeli ulga dotyczy przedsiębiorców, to należy zbadać sytuację finansową, otrzymać informację o uzyskanej pomocy publiczne dla przedsiębiorców, ustalić przyczynę powstania zaległości, (np. zaświadczenia z US, opinia banku obsługującego jednostkę (wysokość pożyczki, kredytu), bilanse, i inne dokumenty świadczące o aktualnej sytuacji przedsiębiorcy, sprawozdania ) za okres 3 lat celem porównania, 7. ponadto pracownik zobowiązany jest do zbadania z czego utrzymuje się dłużnik, określenie stanu materialnego w miejscu jego zamieszkania celem ustalenia faktycznej sytuacji majątkowej w drodze spisania protokołu o stanie majątkowym. Chodzi szczególnie o majątek trwały ( nieruchomości, samochody, budynki, budowle, oszczędności, obligacje, wartościowe urządzenia), 8. protokół o stanie majątkowym powinien opisywać dokładnie stan faktyczny dłużnika, podpisany przez pracowników przeprowadzających badanie i przez dłużnika, 9. jeżeli protokół jest niedokładny, niepełny, błędny należy ponownie zbadać sytuację materialną dłużnika i spisać ponownie protokół, 10. upewnić się, czy nie zachodzi możliwość wydania decyzji o nałożeniu odpowiedzialności podatkowej na osobę trzecią, bądź skierowania egzekucji do osoby odpowiedzialnej z mocy prawa, 11. sprawdzić czy wykorzystano wszystkie środki egzekucyjne, 12. przeanalizować ile wynosiły wymiary podatków za poszczególne lata (5 lat), ile uiszczono podatku, ile zastosowano ulg (wartość ulg w spłacie) i aktualne zaległości, 13. ustalenie czy podatnik nadal posiada przedmiot opodatkowania (nieruchomość, budynki, budowle, środki transportu itp.), 14. po przeprowadzeniu w/w postępowania pracownik powinien zawiadomić podatnika w trybie art.200 O.P. o udostępnieniu do wglądu akt. Z okazania akt dłużnikowi należy sporządzić krótki protokół ( o ile dłużnik się zgłosi), zamieścić jego uwagi. Protokół powinien być podpisany przez sporządzającego i dłużnika, 15. jeżeli podstawą umorzenia jest niemożność ustalenia adresu dłużnika, należy zwrócić szczególną uwagę czy wyczerpano wszelkie możliwości w kierunku ustalenia adresu. W zapytaniach do biur ewidencji ludności należy podać dokładnie personalia dłużnika (w razie niemożności ustalenia adresu za pomocą terenowych biur ewidencji ludności należy zwrócić się do Centralnego Biura Adresowego w Warszawie-pisemnie), 16. po skompletowaniu materiałów oraz skasowaniu opłaty skarbowej (jeżeli jest należnawynikająca z ustawy o opłacie skarbowej, jeżeli nie to powołać stosowny przepis prawny zwalniający z opłaty skarbowej ), z adnotacją pracownika referatu podatkowego o wysokości posiadanych zaległości, wysokości narosłych odsetek za zwłokę oraz z ewentualną opinią własną w sprawie- pracownik przekazuje burmistrzowi lub skarbnikowi, 17. przed podjęciem decyzji burmistrz winien zapoznać się z zebraną dokumentacją, sprawdzić czy uiszczono należną opłatę skarbową,( lub dokonano zapisu zwalniającego z opłaty skarbowej), czy zachowano termin przewidziany do załatwienia podania,
18. podejmujący decyzję, po zapoznaniu się z wynikami przeprowadzonego postępowania, winien wziąć pod uwagę z jednej strony interes gminy, z drugiej strony zaś aktualne możliwości płatnicze podatnika, a mianowicie, czy : ogólna sytuacja podatnika wynikająca z przeprowadzonego postępowania, tj. warunki materialne, rodzinne oraz czy odmowa zastosowania ulgi nie naruszy podstawowych warunków bytowych rodziny bądź nie zakłóci normalnego funkcjonowania przedsiębiorstwa, umorzenie, odroczenie lub rozłożenie na raty nie zakłóci realizacji planu dochodów na dany rok podatkowy. 19. decyzje wypełnia się w dwóch egzemplarzach na właściwych drukach. Oryginał decyzji przekazuje (wysyła) się dłużnikowi a drugi egzemplarz przekazuje pracownikowi prowadzącemu konta podatników celem odnotowania decyzji, 20. jeżeli decyzja o uldze została podjęta po wszczęciu egzekucji, należy o powyższym powiadomić Urząd Skarbowy, 21. jeżeli podjęto decyzję po zajęciu nieruchomości lub wierzytelności i nie uchylono dokonanych czynności egzekucyjnych, dłużnika należy uprzedzić, że pomimo udzielenia ulgi w spłacie zajętym mieniem dysponuje U.S., 22. jeżeli umorzenie dotyczy części zaległości, tytuł wykonawczy należy zaktualizować, 23. w razie niedotrzymania przez dłużnika terminów płatności rat odroczonych, należy na prośbę dłużnika w szczególnych przypadkach przywrócić mu te terminy, 24. jeżeli termin nie zostanie przywrócony, należy wszcząć postępowanie egzekucyjne w celu przymusowego ściągnięcia należności wraz z odsetkami i opłatą prolongacyjną, odsetki za zwłokę od nieziszczonej kwoty pobiera się od dnia upływu terminu określonego w nakazie płatniczym, 25. jeżeli po wydaniu decyzji ratalnej wyjdą na jaw nowe okoliczności z których wynika, że stan materialny dłużnika w chwili wydania decyzji nie uzasadniał udzielenia rat organ podatkowy uchyla decyzję ratalną w trybie art.240 1 pkt.5 ustawy O.P., 26. jeżeli spłacenie rat jest możliwe tylko po zwolnieniu zajętego mienia, to na prośbę dłużnika, Burmistrz może wystąpić o zwolnienie z zajętego mienia, a koszty zajęcia pokrywa dłużnik 27 dłużnikom, którzy systematycznie zalegają w płaceniu podatków można tylko udzielić ulgi w spłacie w przypadkach szczególnych, jak np. klęski żywiołowe, wypadki losowe, poważna choroba podatnika lub członka rodziny, której nie mógł przewidzieć i wynikła niezależnie od woli podatnika, 28. w celu wyeliminowania umorzeń wyższych niż zaległości figurują na kontach, pracownik referatu podatkowego stwierdza zgodność stanu zaległości z kwotą podaną w decyzji o umorzeniu 29. jeżeli zostało wniesione odwołanie od wymiaru należności podatkowych, nie wolno wydawać decyzji o umorzeniu, dopóki nie zostanie zakończone postępowanie odwoławcze, 30. w razie stwierdzenia, że dłużnik wprowadził w błąd organ podatkowy co do swojej sytuacji majątkowej, co do szczególnych okoliczności, które były podstawą umorzenia zaległości, należy wznowić postępowanie na mocy przepisów art.240 1 pkt.5 ustawy O.P. i uchylić swoją decyzję o umorzeniu, 31. akta sprawy związane z odroczeniem, rozłożeniem na raty, umorzeniem należy przechowywać pogrupowane w odrębnym segregatorze i opatrzone spisem spraw w sposób chronologiczny, 32. stosownie do przepisów ustawy o finansach publicznych pracownik referatu podatkowego sporządza wykaz podatników będących przedsiębiorcami, którym umorzono zaległość w podatkach i opłatach lokalnych w kwocie wyższej niż 100 zł, poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń lub w inny sposób praktykowany w Urzędzie. Wykaz winien zawierać imię i nazwisko (nazwę przedsiębiorstwa ), wysokość umorzonej kwoty i uzasadnienie. Opracowania decyzji wg Ordynacji Podatkowej: 1 Decyzja w sprawie odmowy odroczenia terminu płatności podatku, opłaty, 2 Decyzja w sprawie odroczenia terminu płatności należności podatkowej, 3 Decyzja w sprawie odmowy rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej,
4 Decyzja w sprawie rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej 5 Decyzja w sprawie odmowy umorzenia zaległości podatkowej, 6 Decyzja w sprawie umorzenia zaległości podatkowych, 7 Decyzja w sprawie umorzenia zaległości podatkowych z urzędu, 8 Protokół o stanie majątkowym zobowiązanego, 9 Postanowienia.. 10 Inne, zgodne z postanowieniami ustawy O.P. Instrukcję w sprawie udzielania ulg w spłacie i umarzania zobowiązań podatkowych w Urzędzie Miasta i Gminy Radzymin otrzymali: lp Imię i nazwiska Referat, stanowisko podpis Burmistrz /-/ Zbigniew Piotrowski