FATCA - CRS. Warszawa, 28 kwietnia 2017 r.

FATCA - CRS Warszawa, 28 kwietnia 2017 r.

Ustawa z dnia 25 września 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA ustawa polska implementująca zasady realizacji wymagań FATCA w Polsce. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1.12.2015 r. Ustawa dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (z ang.: Common Reporting Standard vel. CRS).

Definicje produktów FATCA/CRS w TU Allianz Życie Polska SA Rachunek finansowy jakiekolwiek pieniężne umowy ubezpieczenia oraz jakiekolwiek umowy renty, zawarte lub prowadzone przez instytucję finansową, inne niż niezwiązane z inwestowaniem, nieprzenoszalne (brak możliwości przeniesienia na inna osobę) umowy renty zawierane z osobą fizyczną, powodujące wypłatę emerytury lub renty z tytułu niezdolności do pracy, zawarte w związku z rachunkiem, produktem lub umową, poza wyłączonymi produktami wskazanymi w Załączniku II do umowy. Umowa ubezpieczenia umowa (inna niż umowa renty), zgodnie z którą Allianz zobowiązuje się do wypłacania świadczenia na wypadek zajścia określonego zdarzenia losowego w postaci śmierci, choroby, wypadku, powstania odpowiedzialności cywilnej lub majątkowej. Umowa renty umowa, zgodnie z którą Allianz zobowiązuje się do wypłacania świadczeń pieniężnych w danym okresie czasu, ustalonym w całości lub w części poprzez odniesienie się do oczekiwanej długości życia jednej lub większej liczby osób fizycznych. Określenie to oznacza także umowę, na mocy której Allianz zobowiązuje się do wypłacania świadczeń pieniężnych w okresie przekraczającym jeden rok, jeżeli prawo lub praktyka państwa, w którym została ona zawarta, określa ją jako umowę renty. Pieniężna umowa ubezpieczenia umowa ubezpieczenia o Wartości pieniężnej (inną niż umowa reasekuracji zawarta pomiędzy dwoma zakładami ubezpieczeń), Wartość pieniężna oznacza większą z następujących wartości: kwotę świadczenia, do uzyskania której ubezpieczający jest upoważniony w momencie dokonania wykupu lub wypowiedzenia umowy (określoną bez dokonywania potrąceń z tytułu wcześniejszej rezygnacji z umowy lub związanych z udzieleniem ubezpieczonemu pożyczki przez ubezpieczyciela), kwotę, którą ubezpieczający może pożyczyć zgodnie lub w związku z umową ubezpieczenia. Bez względu na powyższe postanowienia określenie wartość pieniężna nie obejmuje kwoty należnej na podstawie umowy ubezpieczenia jako: świadczenie z tytułu choroby lub uszczerbku na zdrowiu lub inne świadczenie, stanowiące odszkodowanie za stratę majątkową poniesioną na skutek zajścia zdarzenia objętego ubezpieczeniem; zwrot ubezpieczonemu składek uprzednio wpłaconych zgodnie z umową ubezpieczenia (inne niż umowa ubezpieczenia na życie), związany z odstąpieniem od umowy ubezpieczenia lub wypowiedzeniem umowy ubezpieczenia, zmniejszeniem ryzyka ubezpieczeniowego w okresie trwania umowy ubezpieczenia lub zwrot wynikający z przeszacowania kwoty składki w związku z błędem rachunkowym lub podobnym, lub premia ubezpieczeniowa dla ubezpieczonego, naliczana poprzez odniesienie do przeszłych okresów ubezpieczenia, związanych z daną umową lub grupą ryzyka. 3

Produkty FATCA/CRS w TU Allianz Życie Polska SA stan 2015 # Linia Biznesu Nazwa produktu Kod biznesowy 1 individual life Specjalnie dla Ciebie UL1 2 individual life Specjalnie dla osób wychowujących dzieci ULR 3 individual life Specjalnie dla kredytobiorców ULK 4 individual life Specjalnie dla inwestorów ULI 5 individual life Specjalnie dla przedstawicieli wolnych zawodów ULP 6 individual life Specjalnie dla seniorów ULS 7 individual life Indywidualne ubezpieczenie na życie z rentą (Allianz Rentier) ANNU 8 individual life Indywidualne terminowe ubezpieczenie na życie i dożycie z planem kapitałowym KAP 9 individual life Indywidualne terminowe ubezpieczenie na dożycie z planem edukacyjnym EDA 10 individual life Indywidualne Konto Emerytalne Specjalnie dla Ciebie IKE 11 individual life Specjalnie dla Dziecka ULC 12 individual life Allianz Kalia/Allianz Semper WOL 13 individual life Allianz Profit - polisolokata PDEP 14 individual life Allianz Indeks INDEKS 15 individual life Allianz Indeks Polisa INDEKS 16 individual life Allianz Bonus BONI 17 individual life Allianz Bonus Polisa - Himalaya BONI 18 individual life Allianz Bonus Polisa Climate + BONI 19 individual life Allianz Bonus Polisa Climate + II Edycja BONI 20 individual life Allianz Bonus Polisa Climate + III Edycja BONI 21 individual life Allianz Bonus Polisa - Rosja contra Europa BONI 22 individual life Allianz Alternatywna Inwestycja - Speedway ALI 23 group life kontynuacja grupowego ubezpieczenia na życie kod produktu 54 24 group life Grupowe ubezpieczenie na życie Allianz Rodzina kod produktu 750 z ryzykiem 5390 26 individual life Polisa Lokacyjna dla BRE Banku GDEP 27 individual life db Polisa lokacyjna GDEP 28 individual life Komfortowa Przyszłość (Specjalnie dla Ciebie w wersji dla OVB) UL2 29 individual life Kredyt pod ochroną (Specjlanie dla Kredytobiorców w wersji dla OVB) ULK2 30 individual life Inwestycja na Plus (Allianz Invest/Nowa Prosperita dla Pekao SA) ULMG 31 individual life IKE allianz Pekao PIKE 32 individual life EuroOpieka PUK 33 individual life Prosperita PIU 34 individual life Kapitałówka DB KAPG 35 individual life Allianz Invest - Allianz Bank ULM 36 individual life AllSaver (Allianz Invest dla HSBC) ULM 37 individual life Allianz Invest ULM 38 individual life LUCRO (UL strukturyzowany dla Spółek Grupy Getin) ALIG 39 individual life Indywidualne ubezpieczenie na życie z częściowymi wypłatami kapitału Mieszkać lepiej KM, KM2 40 individual life Ubezpieczenie z Funduszem Inwestycyjnym (stary UL) UL 41 individual life Polisa posagowa Przyszłość Dziecka IP 59 individual life Plan na dziś i jutro - UL ultr 61 individual life REGUL - nazwa techniczna 62 individual life Plan inwestycyjny Profit Plus ULM 63 individual life Strategia Aktywnych Portfeli (UL dla CDM) ULM 64 individual life Horizont HOR 65 group life Horizont Plus HORP 66 individual life Lokata LOK 67 individual life allianz bonus BBONI 68 individual life allianz bonus BBON 69 individual life Platforma Inwestycyjna Premium ULM, ULM Bank Pekao 4

Na czym polega FATCA/CRS Identyfikacja klienta 1. Zebranie dodatkowych danych klienta 2. Zebranie oświadczenia FATCA /CRS klienta podczas zawierania umowy ubezpieczenia 3. Zebranie oświadczenia FATCA/CRS na prośbę Departamentu Zarządzania Zgodnością Identyfikacja klienta i nadanie statusu FATCA/CRS 1. Analiza danych klienta znajdujących się w bazach danych 2. Analiza oświadczeń klienta 3. Analiza danych beneficjentów rzeczywistych (obowiązek zbierania danych w przypadku ubezpieczającego będącego podmiotem gospodarczym) 4. Nadanie statusu FATCA/CRS klientowi Przesłanie raportu do Ministerstwa Finansów 1. Przygotowanie i przekazanie raportu zawierającego klientów z podziałem na następujące osoby: Osoba amerykańska Pasywny niefinansowy podmiot zagraniczny Osoba oporna Wyłączona instytucja finansowa Osoba posiadająca rezydencje podatkową poza Polską (CRS) Wyliczenie wartości aktywów klienta 1. Wyselekcjonowanie produktów FATCA/CRS posiadanych przez klienta 2. Określenie wartości aktywów klienta 5

Nowe obowiązki agenta zawarcie umowy cz. 1 Zawarcie umowy osoba fizyczna 1. Zebranie standardowych danych podczas zawarcia umowy i wprowadzenie do systemu 2. Zebranie dodatkowych danych klienta dane FATCA/CRS tj: kraj urodzenia Obywatelstwo Rezydencja podatkowa Numer identyfikacji podatkowej Miejscowość urodzenia - CRS Jeżeli klient posiada kilka obywatelstw lub rezydencji podatkowych proszę o wprowadzenie ich wszystkich do systemu. Do każdej rezydencji podatkowej musi zostać wprowadzony numer identyfikacji podatkowej. 3. W przypadku, gdy klient posiada rezydencje podatkową USA wówczas dodatkowo wydrukuje się do dokumentacji ubezpieczeniowej OŚWIADCZENIE FATCA osoba fizyczna, które obowiązkowo musi być wypełnione przez klienta i dołączone do dokumentacji ubezpieczeniowej i przesłane do Centrali ALLIANZ. wzór oświadczenia FATCA dla os. fizycznej (ubezpieczający) 4. W przypadku, gdy umowa zawierana jest w formie papierowej w przypadku, gdy klient posiada rezydencje podatkową USA wówczas dodatkowo należy dołączyć do dokumentacji ubezpieczeniowej OŚWIADCZENIE FATCA osoba fizyczna, które obowiązkowo musi być wypełnione przez klienta i dołączone do dokumentacji ubezpieczeniowej i przesłane do Centrali ALLIANZ.. Zawarcie umowy osoba prawna 1. Zebranie standardowych danych podczas zawarcia umowy i wprowadzenie do systemu 2. Zebranie dodatkowych danych klienta dane FATCA/CRS tj: Kraj założenia Rezydencja podatkowa Numer identyfikacji podatkowej Jeżeli klient posiada kilka rezydencji podatkowych proszę o wprowadzenie ich wszystkich do systemu. Do każdej rezydencji podatkowej musi zostać wprowadzony numer identyfikacji podatkowej. 3. W przypadku klienta będącego podmiotem gospodarczym dodatkowo wydrukuje się do dokumentacji ubezpieczeniowej OŚWIADCZENIE FATCA/CRS osoba prawna, które obowiązkowo musi być wypełnione przez klienta i dołączone do dokumentacji ubezpieczeniowej i przesłane do Centrali ALLIANZ. 4. W przypadku zawarcia umowy w formie papierowej dodatkowo do dokumentacji ubezpieczeniowej należy dołączyć OŚWIADCZENIE FATCA/CRS osoba prawna, które obowiązkowo musi być wypełnione przez klienta i dołączone do dokumentacji ubezpieczeniowej i przesłane do Centrali ALLIANZ. wzór oświadczenia FATCA dla os. prawna (ubezpieczający) 5. W oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3, obowiązkowo muszą być wypełnione dane beneficjenta rzeczywistego. Definicja beneficjenta rzeczywistego: osoba fizyczna lub osoby fizyczne, które: 1) są właścicielami osoby prawnej lub 2) sprawują kontrolę nad klientem lub 3) mają wpływ na osobę fizyczną, w imieniu której przeprowadzana jest transakcja lub prowadzona jest działalność, 4) są udziałowcami lub są akcjonariuszami posiadając prawo głosu na zgromadzeniu wspólników w wysokości powyżej 25% w tej osobie prawnej, w tym za pomocą pakietów akcji na okaziciela, z wyjątkiem spółek, których papiery wartościowe znajdują się w obrocie zorganizowanym, podlegających lub stosujących przepisy prawa Unii Europejskiej w zakresie ujawniania informacji, podmiotów świadczących usługi finansowe na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej albo państwa równoważnego (lista państw stanowi (załącznik nr 5) - w przypadku osób prawnych, 5) sprawują kontrolę nad co najmniej 25% majątku - w przypadku podmiotów, którym powierzono administrowanie wartościami majątkowymi oraz rozdzielanie takich wartości, z wyjątkiem podmiotów wykonujących czynności, o których mowa w art. 69 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi 6

Nowe obowiązki agenta zawarcie umowy w formie papierowej umowy grupowe cz. 2 Zawarcie umowy osoba fizyczna - ubezpieczony 1. Zebranie standardowych danych podczas zawarcia umowy i wprowadzenie do wniosku papierowego 2. Zebranie dodatkowych danych klienta dane FATCA/CRS na wniosku tj.: kraj urodzenia Obywatelstwo Rezydencja podatkowa Numer identyfikacji podatkowej Miejscowość urodzenia (CRS) Jeżeli klient posiada kilka obywatelstw lub rezydencji podatkowych proszę o wprowadzenie ich wszystkich do wniosku. Do każdej rezydencji podatkowej musi zostać wprowadzony numer identyfikacji podatkowej. 3. W przypadku, gdy klient posiada rezydencje podatkową USA wówczas dodatkowo należy dołączyć do dokumentacji ubezpieczeniowej OŚWIADCZENIE FATCA/CRS osoba fizyczna, które obowiązkowo musi być wypełnione przez klienta i dołączone do dokumentacji ubezpieczeniowej i przesłane do Centrali ALLIANZ. wzór oświadczenia FATCA /CRS dla os. fizycznej (ubezpieczony) Zawarcie umowy ubezpieczający osoba prawna 1. Zebranie standardowych danych podczas zawarcia umowy i wprowadzenie do wniosku papierowego. 2. Zebranie dodatkowych danych klienta dane FATCA/CRS na wniosku tj: Kraj założenia Rezydencja podatkowa Numer identyfikacji podatkowej Jeżeli klient posiada kilka rezydencji podatkowych proszę o wprowadzenie ich wszystkich do wniosku. Do każdej rezydencji podatkowej musi zostać wprowadzony numer identyfikacji podatkowej. 3. W przypadku klienta (ubezpieczający) będącego podmiotem gospodarczym dodatkowo do dokumentacji ubezpieczeniowej należy dołączyć OŚWIADCZENIE FATCA/CRS osoba prawna, które obowiązkowo musi być wypełnione przez klienta i dołączone do dokumentacji ubezpieczeniowej i przesłane do Centrali ALLIANZ. wzór oświadczenia FATCA/CRS dla os. prawna (ubezpieczający) 4. W oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3, obowiązkowo muszą być wypełnione dane beneficjenta rzeczywistego. Definicja beneficjenta rzeczywistego: osoba fizyczna lub osoby fizyczne, które: 1) są właścicielami osoby prawnej lub 2) sprawują kontrolę nad klientem lub 3) mają wpływ na osobę fizyczną, w imieniu której przeprowadzana jest transakcja lub prowadzona jest działalność, 4) są udziałowcami lub są akcjonariuszami posiadając prawo głosu na zgromadzeniu wspólników w wysokości powyżej 25% w tej osobie prawnej, w tym za pomocą pakietów akcji na okaziciela, z wyjątkiem spółek, których papiery wartościowe znajdują się w obrocie zorganizowanym, podlegających lub stosujących przepisy prawa Unii Europejskiej w zakresie ujawniania informacji, podmiotów świadczących usługi finansowe na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej albo państwa równoważnego (lista państw stanowi (załącznik nr 5) - w przypadku osób prawnych, 5) sprawują kontrolę nad co najmniej 25% majątku - w przypadku podmiotów, którym powierzono administrowanie wartościami majątkowymi oraz rozdzielanie takich wartości, z wyjątkiem podmiotów wykonujących czynności, o których mowa w art. 69 ust. 2 pkt. 4 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi 7

Nowe obowiązki agenta uzyskanie oświadczenia na prośbę DZZ cz. 3 Departament Zarządzania Zgodnością (DZZ) może zwrócić się z prośbą o dostarczenie oświadczenia klienta do agenta. Agent zobowiązany jest w ustalonym terminie dostarczyć oświadczenie., zwykle będzie to 30 dni. Przedmiotowe oświadczenie można wysłać za pomocą KEA wybierając grupę FATCA, dokument oświadczenie FATCA/CRS. Wzory oświadczeń FATCA/CRS: 8 Allianz FATCA Blueprint Workshop Copyright Allianz SE 19-May-17

Rezydencja podatkowa USA definicja FATCA Osoba fizyczna Podmiot gospodarczy Definicja podatnika USA powinna być interpretowana zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego USA (z ang. Internal Revenue Code) wedle którego podatnikiem USA jest osoba fizyczna spełniająca co najmniej jeden z warunków wymienionych poniżej: 1. posiada obywatelstwo USA (również w przypadku jednoczesnego posiadania innego obywatelstwa) 2. uzyskała prawo stałego pobytu w USA przez dowolny okres w danym roku (tzw. Zielona Karta) 3. dokonała wyboru amerykańskiej rezydencji dla celów podatkowych po spełnieniu warunków przewidzianych w przepisach USA 4. przebywała w USA przez co najmniej 31 dni w ciągu roku podatkowego i jednocześnie łączna liczba dni, w których osoba ta przebywała w USA w ciągu bieżącego roku i 2 poprzednich lat kalendarzowych wynosi co najmniej 183 dni (ustalając łączną liczbę dni pobytu stosuje się mnożnik 1 dla liczby dni pobytu w roku bieżącym, 1/3 dla dni pobytu w roku poprzednim i 1/6 dla dni pobytu dwa lata wstecz co oznacza, że: 1 dzień pobytu w roku bieżącym = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu 3 dni pobytu w roku poprzednim = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu 6 dni pobytu dwa lata wstecz = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu Osoba amerykańska - US Person oznacza obywatela lub osobę przebywającą na stałe w Stanach Zjednoczonych, spółkę osobową lub kapitałową utworzoną w Stanach Zjednoczonych lub na podstawie prawa Stanów Zjednoczonych lub któregokolwiek ze stanów oraz trust, jeżeli: (i) sąd w Stanach Zjednoczonych miałby prawo, zgodnie ze stosownymi przepisami, do wydawania poleceń lub orzeczeń dotyczących wszystkich kwestii związanych z zarządzaniem trustem, oraz (ii) jedna lub więcej osób amerykańskich ma prawo do kontrolowania wszystkich istotnych decyzji trustu lub kontrolowania majątku osoby zmarłej, która była obywatelem lub przebywała na stałe w Stanach Zjednoczonych; Rezydentem Stanów Zjednoczonych może być osoba wskazana obok definicja osoby fizycznej amerykańskiej. 9

Osoba raportowana definicja CRS Ilekroć mowa o : 21) osobie raportowanej rozumie się przez to osobę z państwa uczestniczącego oraz osobę z państwa trzeciego inną niż: a) spółka kapitałowa, której akcje są przedmiotem regularnego obrotu na co najmniej jednym uznanym rynku papierów wartościowych, b) spółka będąca podmiotem powiązanym spółki określonej w lit. a, c) podmiot rządowy, organizacja międzynarodowa lub bank centralny, d) instytucja finansowa; 23) osobie z państwa uczestniczącego rozumie się przez to osobę fizyczną lub podmiot będące rezydentem państwa uczestniczącego na podstawie przepisów prawa podatkowego tego państwa uczestniczącego, lub masę spadkową po osobie zmarłej, która była rezydentem państwa uczestniczącego; podmiot niemający rezydencji do celów podatkowych traktuje się jako rezydenta państwa, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu tego podmiotu; 22) osobie z państwa trzeciego rozumie się przez to osobę fizyczną lub podmiot będące rezydentem państwa trzeciego na podstawie przepisów prawa podatkowego tego państwa trzeciego, lub masę spadkową po osobie zmarłej, która była rezydentem państwa trzeciego; podmiot niemający rezydencji do celów podatkowych traktuje się jako rezydenta państwa, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu tego podmiotu; 24) państwie trzecim rozumie się przez to inne niż Rzeczpospolita Polska oraz Stany Zjednoczone Ameryki państwo lub terytorium, które nie jest państwem uczestniczącym; 25) państwie uczestniczącym rozumie się przez to: a)inne niż Rzeczpospolita Polska państwo członkowskie, b) inne niż Stany Zjednoczone Ameryki państwo lub terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła porozumienie stanowiące podstawę automatycznej wymiany informacji o rachunkach raportowanych, c) inne niż Stany Zjednoczone Ameryki państwo lub terytorium, z którym Unia Europejska zawarła porozumienie stanowiące podstawę automatycznej wymiany informacji o rachunkach raportowanych, wymienione w wykazie opublikowanym przez Komisję Europejską. 10

Rodzaje podmiotów gospodarczych najczęściej występujące do ustalenia podczas wypełniania oświadczenia FATCA przez klienta LP Status FATCA Klienta instytucjonalnego Definicja 1 Podatnik USA (nie będący Szczególną Osobą Amerykańską) To podmiot, który posiada siedzibę w USA i jednocześnie należy do jednej z poniższych kategorii: 1) podmiot notowany na rynku giełdowym lub podmiot powiązany z takim podmiotem, 2) bank, 3) organizacja zwolnioną z podatku na podstawie przepisów USA, 4) podmiot należący do administracji federalnej lub stanowej USA, 5) spółka inwestycyjna w rozumieniu przepisów USA, 6) dealer papierów wartościowych lub broker, 7) fundusz typu trust. 2 Podatnik USA (będący Szczególną Osobą Amerykańską) To podmiot, który posiada siedzibę w USA lub jest zorganizowany na podstawie prawa USA i jednocześnie nie należy do jednej z poniższych kategorii: 1) podmiot notowany na rynku giełdowym lub podmiot powiązany z takim podmiotem, 2) bank, 3) organizacja zwolnioną z podatku na podstawie przepisów USA, 4) podmiot należący do administracji federalnej lub stanowej USA, 5) spółka inwestycyjna w rozumieniu przepisów USA, 6) dealer papierów wartościowych lub broker, 7) fundusz typu trust. 3 Raportująca / Uczestnicząca Instytucja Finansowa (zgodna z FATCA) Polska lub zagraniczna (ale inna niż amerykańska) instytucja finansowa (tj. m.in. bank, zakład ubezpieczeń oferujący produkty inwestycyjne, dom maklerski, fundusz inwestycyjny czy podmiot prowadzący działalność w zakresie przechowywania aktywów) zarejestrowane na portalu Internal Revenue Service (urząd podatkowy USA w skrócie IRS ), 4 Wyłączona Instytucja Finansowa (niezgodna z FATCA) Instytucja Finansowa (tj. m.in. bank, zakład ubezpieczeń oferujący produkty inwestycyjne, dom maklerski, fundusz inwestycyjny czy podmiot prowadzący działalność w zakresie przechowywania aktywów), która nie została zwolniona z obowiązków wynikających z FATCA i niezarejestrowana na portalu Internal Revenue Service (instytucja niezgodna z FATCA) 5 Zwolniony Uprawniony Odbiorca Do kategorii zaliczane są następujące podmioty: 1) rządy państw oraz podległe im jednostki organizacyjne a także jednostki samorządu terytorialnego, oraz należące do rządów i samorządów w całości agencje i inne jednostki sektora finansów publicznych, 2) organizacje międzynarodowe oraz agencje i inne jednostki organizacyjne w całości należące do tych organizacji, 3) banki centralne, 4) fundusze emerytalne oraz podmioty zarządzające tymi funduszami, 5) podmioty będące instytucją inwestycyjną w rozumieniu FATCA, pod warunkiem, że każdy z bezpośrednich udziałowców oraz wierzycieli uprawnionych do odsetek jest instytucją depozytową lub posiada status Zwolnionego Uprawnionego Odbiorcy 6 Współpracująca (nieraportująca) Instytucja Finansowa (zwolniona z FATCA) Grupa instytucji finansowych zwolnionych z obowiązków wynikających z FATCA i nie posiadających obowiązku rejestracji na portalu Internal Revenue Service, obejmująca w szczególności małe, lokalne instytucje finansowe (działające w formie banków spółdzielczych lub SKOK). 7 Podmiot niefinansowy z siedzibą poza USA o aktywnych dochodach Podmioty posiadające siedzibę w Polsce lub innym kraju poza USA, niebędące instytucją finansową, które spełniają jedną z poniższych przesłanek: 1) ponad 50% dochodów brutto tych podmiotów w poprzednim roku kalendarzowym miało charakter aktywny (tj. inny niż dochody o charakterze inwestycyjnym takie jak odsetki, dywidendy, przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, z instrumentów pochodnych, z funduszy inwestycyjnych etc.) oraz ponad 50% aktywów posiadanych przez te podmioty w poprzednim roku kalendarzowym stanowiły aktywa, które generują przychód aktywny, 2) podmiot jest notowany na rynku giełdowym lub jest powiązany w rozumieniu FATCA z takim podmiotem, 3) podmioty wykonujące działalność charytatywną, zwolnione w kraju swojej siedziby z opodatkowania, 4) podmiot jest spółką holdingową posiadającą wyłącznie akcje podmiotów nieprowadzących działalności finansowej lub zapewniający finansowanie dla takich podmiotów, przy czym warunek na dotyczy podmiotów o charakterze inwestycyjnym, 11 5) podmioty o charakterze non-profit, zwolnione w kraju swojej siedziby z opodatkowania. 8 Podmiot niefinansowy z siedzibą poza USA o pasywnych dochodach Podmioty posiadające siedzibę w Polsce lub innym kraju poza USA, niebędące instytucją finansową i niezaliczające się do żadnej z ww. kategorii (statusów) FATCA.

Rodzaje najczęściej występujących typów podmiotów gospodarczych - CRS Aktywny NFE- rozumie się przez to NFE spełniający jedno z następujących kryteriów: mniej niż 50 % dochodu brutto NFE za poprzedni rok kalendarzowy stanowi dochód pasywny, przez który rozumie się przychody z dywidend i inne przychody z udziału w zyskach osób prawnych, przychody ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychody z praw autorskich, praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, oraz mniej niż 50 % aktywów posiadanych przez NFE w trakcie poprzedniego roku kalendarzowego stanowią aktywa, które przynoszą dochód pasywny lub są posiadane dla osiągania dochodu pasywnego, akcje NFE są przedmiotem regularnego obrotu na uznanym rynku papierów wartościowych lub NFE jest podmiotem powiązanym podmiotu, którego akcje są przedmiotem regularnego obrotu na uznanym rynku papierów wartościowych, NFE jest podmiotem rządowym, organizacją międzynarodową, bankiem centralnym lub podmiotem będącym w całości własnością co najmniej jednego z tych podmiotów,wszystkie czynności dokonywane przez NFE obejmują posiadanie, w całości lub w części, wyemitowanych akcji co najmniej jednej jednostki zależnej, lub zapewnienie finansowania i świadczenia usług tym jednostkom zależnym, które prowadzą działalność w branżach lub sektorach innych niż działalność instytucji finansowej; podmiot nie kwalifikuje się do tego statusu, jeżeli działa jako fundusz private equity, fundusz venture capital, fundusz typu leveragedbuyout (LBO) lub jakikolwiek inny instrument inwestycyjny, którego celem jest nabycie lub finansowanie spółek, a następnie posiadanie udziałów w tych spółkach jako aktywów trwałych do celów inwestycji, NFE nie prowadzi działalności gospodarczej i nie prowadził wcześniej takiej działalności, jednakże inwestuje kapitał w aktywa z zamiarem prowadzenia działalności innej niż działalność instytucji finansowej, pod warunkiem że nie upłynął okres 24 miesięcy od dnia utworzenia tego NFE, NFE nie był instytucją finansową przez ubiegłe pięć lat oraz jest w trakcie procesu likwidacji aktywów lub reorganizacji z zamiarem kontynuowania lub wznowienia działalności w zakresie innym niż działalność instytucji finansowej, NFE zajmuje się głównie transakcjami finansowymi lub zabezpieczającymi z podmiotami powiązanymi, które nie są instytucjami finansowymi, lub na rzecz tych podmiotów oraz nie zapewnia finansowania ani nie świadczy usług zabezpieczających na rzecz innego podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym, pod warunkiem że grupa tych powiązanych podmiotów prowadzi przede wszystkim działalność inną niż działalność instytucji finansowej, NFE spełnia łącznie następujące kryteria: został utworzony i działa w swoim państwie rezydencji wyłącznie dla celów religijnych, charytatywnych, naukowych, artystycznych, kulturalnych, sportowych lub edukacyjnych, lub został utworzony i działa w tym państwie jako organizacja zawodowa, organizacja przedsiębiorców, izba handlowa, organizacja pracy, organizacja rolnicza lub ogrodnicza, organizacja obywatelska lub organizacja prowadzona wyłącznie w celu wspierania opieki społecznej, jest zwolniony z podatku dochodowego w państwie rezydencji, nie posiada udziałowców ani członków, którzy są właścicielami lub beneficjentami jego dochodu lub aktywów, mające zastosowanie przepisy państwa rezydencji NFE lub jego dokumenty założycielskie nie pozwalają na przekazanie ani wykorzystanie jego dochodu lub aktywów na rzecz osoby prywatnej lub podmiotu niebędącego podmiotem charytatywnym, z wyjątkiem gdy dokonywane są zgodnie z prowadzoną przez NFE działalnością charytatywną, zapłaty rozsądnego wynagrodzenia za wykonane usługi lub zapłaty odzwierciedlającej uczciwą wartość rynkową nabytego przez ten podmiot majątku, mające zastosowanie przepisy państwa rezydencji NFE lub jego dokumenty założycielskie wymagają, aby w przypadku likwidacji lub rozwiązania tego NFE wszystkie jego aktywa zostały przekazane podmiotowi rządowemu lub innej organizacji pożytku publicznego, lub przypadły w udziale rządowi państwa rezydencji tego NFE lub jednostce terytorialnej niższego szczebla danego państwa. 12

Rodzaje najczęściej występujących typów podmiotów gospodarczych - CRS Pasywny NFE rozumie się przez to: a) NFE niebędący aktywnym NFE, b) podmiot inwestujący, o którym mowa w pkt 29 lit. b, niebędący instytucją finansową z państwa uczestniczącego; 13

14 Blokowanie aktywów przy FATCE klientów z okresu 1.07.2014-30.11.2015 1. W przypadku umów ubezpieczenia otwartych pomiędzy 1.07.2014 r. a 30.11.2015 r. Towarzystwo występuje do posiadaczy rachunków (ubezpieczających) o wypełnienie i odesłanie oświadczenia FATCA stanowiącego odpowiednio, w przypadku osób fizycznych załącznik nr 1, w przypadku osób prawnych załącznik nr 5, a w przypadku ubezpieczonych załącznik nr 6, zgodnie z limitami wskazanymi w 8. 2. Salda do określenia limitów wskazanych w 8 ustala się na dzień wejścia w życie ustawy. 3. Towarzystwo zobowiązane jest do przeprowadzenia identyfikacji na podstawie przesłanych oświadczeń klientów w terminie 12 miesięcy liczonych od dnia wejścia w życie ustawy, czyli od 1.12.2015 r., a żądanie przesłania oświadczenia skierowane do klientów powinno być w terminie 120 dni od dnia wejścia w życie ustawy. 4. W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, Towarzystwo informuje posiadacza rachunku, że w przypadku nieotrzymania wymaganych oświadczeń przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy rachunek finansowy zostanie zablokowany. Pismo informujące stanowi załącznik nr 7. 5. Towarzystwo zobowiązane jest do blokady rachunku jeżeli w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy (od 1.12.2015 r.) nie otrzymało w odniesieniu do tego rachunku oświadczenia wskazanego w żądaniu, o którym mowa w ust. 1. 6. Blokada rachunku finansowego polega na czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym, w tym również przez Towarzystwo. Blokada może dotyczyć części wartości majątkowych znajdujących się na rachunku zbiorczym. 7. Blokady rachunku finansowego dokonuje się w terminie 3 dni roboczych, od dnia od upływu terminu, o którym mowa w ust. 5. 8. Towarzystwo niezwłocznie informuje posiadacza rachunku o blokadzie rachunku finansowego i warunkach jego odblokowania. 9. Towarzystwo dokonuje odblokowania rachunku finansowego nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania od posiadacza rachunku oświadczeń wskazanych w żądaniu, o którym mowa w ust. 1. 10. Jeżeli rachunek finansowy objęty procedurą określoną w niniejszym paragrafie został zamknięty przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, a Towarzystwo nie otrzymało oświadczeń, o których mowa w ust. 1, w celu identyfikacji tego rachunku jako amerykańskiego rachunku raportowanego stosuje się zasady jak dla rachunków istniejących przed 30.06.2014 r.

Sankcje Kodeks Karno Skarbowy FATCA: Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 25 września 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych. Jeżeli informację określoną w 1 2a złożono nieprawdziwą, sprawca podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych. Powyższa sankcja przekłada się na karą finansową od około 20 tys. zł do około 5 mln zł. 15

Sankcje CRS: -Kto, działając w imieniu lub interesie raportującej instytucji finansowej, wbrew przepisom ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz. U. ), nie dopełnia obowiązku: 1) stosowania zasad i procedur należytej staranności oraz procedur sprawozdawczych, 2) rejestrowania czynności podejmowanych w ramach procedur należytej staranności, 3) gromadzenia dokumentacji wymaganej w ramach stosowania procedur należytej staranności, 4) usunięcia w terminie nieprawidłowości wskazanych w wyniku kontroli, o którym mowa w art. 70 ust. 4 tej ustawy, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych. -Płatnik oraz podmiot, o którym mowa w art. 41 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, niepełniący funkcji płatnika, który wbrew obowiązkowi nie składa w terminie podatnikowi lub właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej lub informacji, o których mowa w art. 42 ust. 2 pkt 2 powołanej ustawy, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych Powyższa sankcja przekłada się na karę pieniężną, którą nakłada Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w drodze decyzji, w wysokości do 1 000 000 zł. 16

Pytanie proszę kierować na adres fatca@allianz.pl Jakub Niedźwiedzki TUiR Allianz Polska SA Chief Compliance Officer Phone: + 48 22 567 46 23 Email: jakub.niedzwiedzki@allianz.pl