Ustawa z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym Opracował: Marek Zagórski W dniu 25 lipca 2014 r. Sejm uchwalił ustawę o specjalnym podatku węglowodorowym (zwana dalej: Ustawą) wprowadzającą opodatkowanie wydobycia ropy naftowej i gazu. Stosownie do jej treści działalność w tym zakresie jest opodatkowana dwoma podatkami specjalnym podatkiem węglowodorowym (zwanym dalej: SPW) i podatkiem od wydobycia niektórych kopalin którym już opodatkowane jest wydobycie miedzi i srebra. Ustawa jak wskazano w uzasadnieniu ma stanowić impuls inwestycyjny dla polskiej gospodarki oraz zapewnić sprawiedliwy podział zysków pomiędzy państwem a przedsiębiorcami ze sprzedaży kopalin w tym gazu łupkowego i ropy naftowej. W niniejszym artykule dokonano charakterystyki uchwalonych regulacji oraz odniesiono się do ich zgodności z prawem wspólnotowym. 1. SPW: zakres podmiotowy opodatkowania rok podatkowy. Zgodnie z art. 3 Ustawy podatnikiem SPW jest osoba fizyczna osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej (w tym spółka cywilna posiadająca koncesję na poszukiwanie rozpoznawanie bądź wydobycie węglowodorów ze oża) prowadząca działalność wydobywczą węglowodorów a więc działalność wydobywcza poszukiwawczą lub rozpoznawczą óż węglowodorów prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium poza morzem terytorialnym będącym wyłączną strefą ekonomiczną. Za rozpoczęcie działalności wydobywczej węglowodorów uznaje się dzień w którym uzyskano odpowiednią koncesję. Podkreślenia wymaga fakt że jeżeli działalność wydobywcza węglowodorów jest prowadzona w ramach umowy o współpracy wówczas status podatnika SPW uzyskują wszystkie strony takiej umowy. Rokiem podatkowym jest rok podatkowy podatnika SPW w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych przy czym w przypadku prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów przez podmiot niebędący podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych rokiem podatkowym jest rok obrotowy w rozumieniu ustawy o rachunkowości. 2. SPW: podstawa opodatkowania definicja przychodu i wydatków kwalifikowanych. Zgodnie z art. 13 Ustawy podstawą opodatkowania jest zysk z działalności wydobywczej stanowiący nadwyżkę uzyskanych w danym roku podatkowym przychodów nad poniesionymi wydatkami kwalifikowanymi w danym roku podatkowym. Przychodami są otrzymane pieniądze wartości pieniężne oraz wartość należności uregulowanych w naturze w tym zaliczki i przedpłaty z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów. Za datę powstania przychodu uważa się dzień otrzymania należności w jakiejkolwiek formie. Jeśli cena za MWh gazu ziemnego lub tonę ropy naftowej stanowi mniej niż 90% średniej ceny referencyjnej (TGE/OPEC) przychód stanowi iloczyn 90% średniej ceny oraz ilości węglowodorów będących przedmiotem dostawy. Ustawa określa również katalog wydatków kwalifikowanych którymi są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia tych przychodów w tym wydatki na poszukiwanie rozpoznawanie wydobywanie magazynowanie lub dostawę wydobytych węglowodorów oraz zakończenie działalności wydobywczej węglowodorów niezwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie z wyjątkiem wydatków wymienionych jako niestanowiące wydatków kwalifikowanych Ustawie. Stosownie do art. 11 Ustawy wydatkami kwalifikowanymi są m. in.: wydatki związane z poszukiwaniem i rozpoznawaniem óż węglowodorów w tym prace związane z próbnymi odwiertami; wydatki związane z projektowaniem i budową odpowiedniej infrastruktury wspierającej działalność wydobywczą węglowodorów; wydatki związane z przygotowaniem węglowodorów do dostawy oraz wydatki na przechowywaniem nieczyszczonych węglowodorów; wydatki związane z transportem wydobytych węglowodorów do sieci przesyłowej dystrybucyjnej magazynu lub innego środka transportu; podatek dochodowy od osób prawnych w części dot. działalności wydobywczej węglowodorów podatek od wydobycia niektórych kopalin opłaty eksploatacyjne wynaodzenie za ustanowienie użytkowania górniczego wydatki zwrócone przez podmiot przystępujący do umowy o współpracy przy wydobyciu pozostałym uczestnikom. Wydatkami niekwalifikowanymi są z kolei m. in.: wydatki na zakup wartości niematerialnych i prawnych w tym licencji oraz patentów z wyłączeniem wydatków na zakup dokumentacji geologicznej oproamowania komputerowego do interpretacji danych geofizycznych i informacji geologicznej; składki na ubezpieczenie; wydatki na nabycie untów lub prawa wieczystego użytkowania untów z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie untów; wydatki na spłatę pożyczek (kredytów) odsetek od tych pożyczek (kredytów) oraz innych prowizji i opłat związanych z tymi pożyczkami (kredytami) wydatki związane z pochodnymi instrumentami finansowymi w tym z ich nabyciem; koszty reprezentacji w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne zakup żywności oraz napojów w tym alkoholowych. 3. SPW: stawka opodatkowania. W przypadku działalności dotyczącej wydobycia węglowodorów ustawodawca zdecydował się na zróżnicowanie stawki podatkowej w oparciu tzw. wskaźnik R przez który należy rozumieć stosunek skumulowanych przychodów (jest to suma przychodów w rozumieniu Ustawy uzyskanych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów do ostatniego dnia podatkowego dla którego określa się podstawę opodatkowania) do skumulowanych wydatków kwalifikowanych ( jest to suma wydatków kwalifikowanych w rozumieniu Ustawy poniesionych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów do ostatniego dnia podatkowego dla którego określa się podstawę opodatkowania). Ustawa przewiduje trzy stawki podatkowe. Jeżeli: wskaźnik R < 15 to stawka podatku wynosi 0% podstawy opodatkowania; wskaźnik R 15 < 2 to stawkę podatku oblicza się wg wzoru: (25 * wskaźnik R 25)/100 podstawy opodatkowania; wskaźnik R 2 to stawka podatku wynosi 25% podstawy opodatkowania. 4. Najważniejsze zmiany w podatku od wydobycia niektórych kopalin. Ustawa wprowadza również szereg zmian w podatku od wydobycia niektórych kopalin. Przede wszystkim opodatkowaniu tym podatkiem podlega również wydobycie ropy naftowej i gazu ziemnego. Z zakresu przedmiotowego wyłączony został wydobyty gaz ziemny w ilości nieprzekraczającej 11 MWh miesięcznie wydobyta ropa naftowa w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie oraz wydobyty metan występujący w ożach węgla kamiennego i wydobyty metan występujący jako kopalina towarzysząca. Zwolnieniu z opodatkowania podlega wydobycie z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego:
gazu ziemnego którego miesięczne wydobycie nie przekracza równowartości 1100 MWh oraz ropy naftowej której miesięczne wydobycie nie przekracza 80 ton. Podstawę opodatkowania podatkiem od wydobycia niektórych kopalin stanowi wartość wydobytych węglowodorów (gazu ziemnego i ropy naftowej) która będzie ustalana w oparciu o: ogłoszoną przez Ministra właściwego do spraw finansów publicznych w obwieszczeniu do dnia 15 danego miesiąca średnią cenę gazu ziemnego za MWh za poprzedni miesiąc wyrażoną w otych zaokrąglonych w górę z dokładnością do jednego otego na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań gazu ziemnego (Rynek Dnia Następnego) ustalonych na Towarowej Giełdzie Energii S.A. w poprzednim miesiącu ; ogłoszoną przez Ministra właściwego do spraw finansów publicznych w obwieszczeniu do dnia 15 danego miesiąca średnią cenę ropy naftowej za tonę za poprzedni miesiąc wyrażoną w otych zaokrąglonych w górę z dokładnością do jednego otego na podstawie średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do otego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski w poprzednim miesiącu oraz średniej arytmetycznej dziennych notowań ropy naftowej (OPEC Daily Basket Price) ustalonych przez Organization of the Petroleum Exporting Countries w poprzednim miesiącu wyrażonej w dolarach amerykańskich za baryłkę zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego centa amerykańskiego przy czym przyjmuje się że tona zawiera 74 baryłek ropy naftowej. Stawka podatku przy wydobyciu węglowodorów jest uzależniona od rodzaju eksploatowanego oża jego średnią przepuszczalnością i średnią porowatością i w przypadku ropy naftowej waha się w przedziale 3-6% a gazu ziemnego w przedziale 15-3%. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą: wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na środek transportu. Jeżeli nie można określić dnia w którym powstał obowiązek podatkowy w związku z wydobyciem gazu ziemnego lub wydobyciem ropy naftowej za dzień jego powstania uznaje się dzień w którym organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej stwierdził dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu. 5. Przepisy przejściowe oraz pozostałe zmiany. Ustawa zmienia również wysokość opłata eksploatacyjnej realizowanej na rzecz gmin powiatów województw i Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Stawki mają wzrosnąć z obecnych 6 do 24 za 1000m 3 w przypadku gazu ziemnego i 36 do 50 za tonę w przypadku ropy. Przepisy Ustawy nie mają zastosowania do węglowodorów wydobytych ze óż przed dniem jej wejścia w życie. Również za zdefiniowane w Ustawie przychody i wydatki kwalifikowane uznaje się przychody osiągnięte oraz wydatki poniesione po dniu wejścia w życie Ustawy. Zgodnie z art. 26 Ustawy podatnicy SPW są uprawnieni do zaliczenia do wydatków kwalifikowanych w pierwszym roku podatkowym od dnia wejścia w życie ustawy: 1) wydatków spełniających warunki do uznania ich za wydatki kwalifikowane poniesionych przed dniem wejścia w życie ustawy w okresie 4 lat kalendarzowych poprzedzających dzień wejścia w życie ustawy; 2) łącznej wartości środków trwałych związanych z działalnością wydobywczą węglowodorów niezamortyzowanych w podatku dochodowym do dnia wejścia w życie ustawy - nabytych lub wytworzonych w okresie poprzedzającym okres określony w pkt 1 i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych; 3) wartości środków trwałych w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości związanych z działalnością wydobywczą węglowodorów - w wysokości określonej na dzień 1 stycznia 2012 r. Mimo że Ustawa obowiązuje od dnia 1 stycznia 2016 r. obowiązek płacenia SPW oraz podatku od wydobycia niektórych kopalin nastąpi dopiero od 2020 r. Zdaniem ustawodawcy pozwoli to odpowiednio stymulować rozwój inwestycji w sektorze wydobycia węglowodorów oraz oaniczyć fiskalny wpływ na obecne inwestycje. Chociaż nowy podatek zacznie obowiązywać dopiero za 4 lata to już od dnia 1 stycznia 2016 r. podatnicy SPW wykonują obowiązki ewidencyjne oraz związane ze składaniem deklaracji podatkowych. Stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 października 2015 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji w zakresie specjalnego podatku węglowodorowego 1 z dniem 1 stycznia 2016 r. wprowadzono następujące wzory deklaracji: SPW-1 o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej straty) przez podatnika specjalnego podatku węglowodorowego za rok podatkowy deklaracja roczna SPW-2 o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej straty) przez podat- 1 Dz. U. z 2015 r. poz. 1765. nika specjalnego podatku węglowodorowego deklaracja miesięczna. Wprowadzono również wzory informacji: SPW-1/O o stratach z lat ubiegłych oraz o zaniechaniu poboru podatku za rok podatkowy informacja roczna SPW-2/O - o stratach z lat ubiegłych oraz o zaniechaniu poboru podatku informacja miesięczna. Termin ożenia deklaracji uzależniony jest od tego czy podatnik wybierze deklarację roczną czy miesięczną. Deklarację SPW-1 trzeba składać najpóźniej do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego a wiec do 31 marca następnego roku podatkowego. Miejscem składania druku będzie urząd skarbowy właściwy ze względu na siedzibę podatnika. Deklarację SPW-2 trzeba składać do dnia 25 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Przy czym nie będzie się składało deklaracji miesięcznej oraz nie będzie się wpłacało zaliczki miesięcznej za ostatni miesiąc roku podatkowego w przypadku ożenia deklaracji rocznej w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po tym miesiącu oraz wpłacenia w tym terminie podatku należnego. Miejscem składania druku jest urząd skarbowy właściwy ze względu na siedzibę podatnika. 6. Czy wprowadzone regulacje są zgodne z prawem unijnym? Na koniec warto również zwrócić uwagę na korelację przepisów Ustawy oraz przepisów wspólnotowych. W ocenie wielu ekspertów zakładany kształt opodatkowania wydobycia ropy naftowej i gazu jest sprzeczny z regulacjami dyrektywy Rady 2008/118/WE (tzw. dyrektywy horyzontalnej) na uncie której wyroby te traktowane są jako wyroby akcyzowe. Zawarty w projekcie mechanizm opodatkowania sprawia że de facto podatek od wydobycia ropy naftowej i gazu jest podatkiem pośrednim. Świadczy o tym zarówno podobieństwo tej daniny do rozwiązań charakterystycznych dla podatku akcyzowego (który jest podatkiem pośrednim) oraz niemożność przypisania jej charakteru dochodowego lub majątkowego. Głównym celem przepisów dyrektywy horyzontalnej i dyrektywy Rady 2003/96 WE (tzw. dyrektywy energetycznej) jest zapewnienie opodatkowania podatkiem akcyzowym rzeczywistej konsumpcji wyrobów akcyzowych. Przepisy Ustawy nie zawierają mechanizmów gwarantujących realizację tej zasady i mogą prowadzić do sytuacji podwójnego opodatkowania niektórych wyrobów akcyzowych (gaz ziemny lub ropa naftowa skonsumowane w innym państwie conkowskim będą zawierały w swojej cenie polski podatek od wydobycia.).
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status SPW-1 DEKLARACJA O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO ZYSKU (PONIESIONEJ STRATY) PRZEZ PODATNIKA SPECJALNEGO PODATKU WĘGLOWODOROWEGO za rok podatkowy 1) 4. Od (dzień - miesiąc - rok) 5. Do (dzień - miesiąc - rok) Podstawa prawna: Art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym (Dz.U. poz. 1215 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą. Składający: Podatnicy o których mowa w art. 3 ustawy. Termin składania: Do końca trzeciego miesiąca następnego roku (art. 17 ust. 1 ustawy). Miejsce składania: Urząd skarbowy 2). A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA DEKLARACJI 6. Urząd skarbowy do którego adresowana jest deklaracja 7. Cel ożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. ożenie deklaracji 2. korekta deklaracji3) B. DANE PODATNIKA *- dotyczy podatników niebędących osobami fizycznymi **- dotyczy podatników będących osobami fizycznymi B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. podatnik niebędący osobą fizyczną 2. podatnik będący osobą fizyczną 9. Nazwa pełna REGON * / Nazwisko pierwsze imię data urodzenia PESEL ** B.2. ADRES SIEDZIBY * / ADRES ZAMIESZKANIA ** 10. Kraj 11. Województwo 12. Powiat 13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu 16. Nr lokalu 17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta C. INFORMACJA O ZAŁĄCZNIKACH Należy podać liczbę dołączonych załączników. 20. SPW-1/O SPW-1 (1) 1/3
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. D. USTALENIE ZYSKU / STRATY D.1. PRZYCHODY Przychody z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów 21. Razem przychody 22. D.2. WYDATKI KWALIFIKOWANE Wydatki kwalifikowane 23. Bez wydatku kwalifikowanego określonego w art. 11 ust. 3 pkt 12 ustawy- podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów (poz. 24). Podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów 24. Wierzytelności nieściągalne Art. 10 ustawy. Razem wydatki kwalifikowane Suma kwot z poz. 23 24 i 25. D.3. ZYSK / STRATA 25. 26. Zysk 27. Od kwoty z poz. 22 należy odjąć kwotę z poz. 26. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. Strata 28. Od kwoty z poz. 26 należy odjąć kwotę z poz. 22. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. E. USTALENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA E.1 ODLICZENIA OD ZYSKU Strata z lat ubiegłych podlegająca odliczeniu 29. Należy wpisać kwotę z poz. 58 załącznika SPW-1/O. Odliczana kwota nie może przekroczyć kwoty zysku z poz. 27. E.2 PODSTAWA OPODATKOWANIA Podstawa opodatkowania (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) 30. Jeżeli kwota z poz. 27 jest większa od 0 należy wpisać kwotę z poz. 27 pomniejszoną o kwotę z poz. 29. F. OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU Skumulowane przychody 31. Art. 2 pkt 5 ustawy. Skumulowane wydatki kwalifikowane 32. Art. 2 pkt 6 ustawy. Relacja skumulowanych przychodów do skumulowanych wydatków kwalifikowanych (podaje się do dwóch miejsc po przecinku) Iloraz kwoty z poz. 31 i kwoty z poz. 32. Stawka podatku (podaje się do dwóch miejsc po przecinku) 33. 34. Art. 14 ustawy. Podatek należny według stawki z poz. 34 obliczony od kwoty z poz. 30 35. % Zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów 36. Należy wpisać kwotę z poz. 60 załącznika SPW-1/O. Odliczana kwota nie może przekroczyć podatku z poz. 35. Podatek należny po odliczeniach za rok podatkowy wykazany w poz. 4 i 5 (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) Od kwoty z poz. 35 należy odjąć kwotę z poz. 36. 37. SPW-1 (1) 2/3
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. G. WYSOKOŚĆ ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) Kwota należnych zaliczek za rok podatkowy Należy wpisać kwotę z poz. 40 Suma należnych zaliczek od początku roku deklaracji miesięcznej SPW-2 za ostatni miesiąc roku podatkowego. W przypadku ożenia deklaracji SPW-1 w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po ostatnim miesiącu roku podatkowego oraz wpłacenia w tym terminie podatku należnego należy wpisać kwotę z poz. 40 Suma należnych zaliczek od początku roku deklaracji miesięcznej SPW-2 za przedostatni miesiąc roku podatkowego. Różnica pomiędzy podatkiem należnym a sumą zaliczek należnych za rok podatkowy Od kwoty z poz. 37 należy odjąć kwotę z poz. 38. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. Różnica pomiędzy sumą należnych zaliczek za rok podatkowy a podatkiem należnym Od kwoty z poz. 38 należy odjąć kwotę z poz. 37. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. H. KWOTA DO ZAPŁATY / NADPŁATA (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) Suma zaliczek wpłaconych przez podatnika 41. 38. 39. 40. Kwota do zapłaty *) Od kwoty z poz. 37 należy odjąć kwotę z poz. 41. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. W okresie od 1 stycznia 2016 r. do 31 udnia 2019 r. kwota do zapłaty wynosi 0. zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy. Nadpłata 42. 43. Od kwoty z poz. 41 należy odjąć kwotę z poz. 37. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. I. PODPIS PODATNIKA LUB OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA 44. Podpis podatnika / osoby / osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika 45. Data wypełnienia deklaracji (dzień - miesiąc - rok) 46. Telefon osoby wymienionej w poz. 44 1) Deklaracja dotyczy również wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych wydatków kwalifikowanych. 2) Ilekroć jest mowa o urzędzie skarbowym - oznacza to urząd skarbowy przy pomocy którego zadania wykonuje właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego. 3) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.). Pouczenia *) W przypadku niewpłacenia w obowiązujących terminach kwoty z poz. 42 lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości niniejsza deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2014 r. poz. 1619 z późn.zm.). Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie ozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. Objaśnienia Rok podatkowy jest tożsamy z rokiem podatkowym podatnika w zakresie podatku dochodowego. W przypadku prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów przez spółkę osobową niebędącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych albo inną jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej rokiem podatkowym jest rok obrotowy w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.). SPW-1 (1) 3/3
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status Załącznik nr 3 SPW-1/O INFORMACJA O STRATACH Z LAT UBIEGŁYCH ORAZ O ZANIECHANIU POBORU PODATKU za rok podatkowy 4. Od (dzień - miesiąc - rok) 5. Do (dzień - miesiąc - rok) Załącznik do deklaracji SPW-1 A. DANE IDENTYFIKACYJNE PODATNIKA *- dotyczy podatników niebędących osobami fizycznymi **- dotyczy podatników będących osobami fizycznymi 6. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. podatnik niebędący osobą fizyczną 7. Nazwa pełna REGON * / Nazwisko pierwsze imię data urodzenia PESEL ** 2. podatnik będący osobą fizyczną B. ODLICZENIA OD ZYSKU STRAT Z LAT UBIEGŁYCH Rok poniesienia straty Kwota poniesionej straty Kwota straty odliczona w latach poprzednich 8. 9. 10. 11. Kwota straty do odliczenia w roku bieżącym Kwota strat z lat ubiegłych podlegająca odliczeniu Suma kwot z poz. 11 15 19 23 27 31 35 39 43 i 47 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. C. ZANIECHANIE POBORU PODATKU NA PODSTAWIE ROZPORZĄDZENIA MINISTRA FINANSÓW Art. 22 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613). 49. Tytuł rozporządzenia Ministra Finansów 50. 51. Data rozporządzenia SPW-1/O (1) 1/1
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status SPW-2 DEKLARACJA O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO ZYSKU (PONIESIONEJ STRATY) PRZEZ PODATNIKA SPECJALNEGO PODATKU WĘGLOWODOROWEGO 1) 4. Od (dzień - miesiąc - rok) 5. Do (dzień - miesiąc - rok) Podstawa prawna: Art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym (Dz.U. poz. 1215 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą. Składający: Podatnicy o których mowa w art. 3 ustawy. Termin składania: Do dnia 25 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Nie składa się deklaracji miesięcznej oraz nie wpłaca się zaliczki miesięcznej za ostatni miesiąc roku podatkowego w przypadku ożenia deklaracji rocznej w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po tym miesiącu oraz wpłacenia w tym terminie podatku należnego (art. 16 ust. 2 ustawy). Miejsce składania: Urząd skarbowy 2). A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA DEKLARACJI 6. Urząd skarbowy do którego adresowana jest deklaracja 7. Cel ożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. ożenie deklaracji 2. korekta deklaracji3) B. DANE PODATNIKA *- dotyczy podatników niebędących osobami fizycznymi **- dotyczy podatników będących osobami fizycznymi B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. podatnik niebędący osobą fizyczną 9. Nazwa pełna REGON * / Nazwisko pierwsze imię data urodzenia PESEL ** 2. podatnik będący osobą fizyczną B.2. ADRES SIEDZIBY* / ADRES ZAMIESZKANIA ** 10. Kraj 11. Województwo 12. Powiat 13. Gmina 14. Ulica 15. Nr domu 16. Nr lokalu 17. Miejscowość 18. Kod pocztowy 19. Poczta C. INFORMACJA O ZAŁĄCZNIKACH Należy podać liczbę dołączonych załączników. 20. SPW-2/O SPW-2 (1) 1/3
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. D. USTALENIE ZYSKU / STRATY D.1. PRZYCHODY Przychody z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów 21. Razem przychody 22. D.2. WYDATKI KWALIFIKOWANE Wydatki kwalifikowane 23. Bez wydatku kwalifikowanego określonego w art. 11 ust. 3 pkt 12 ustawy- podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów (poz. 24). Podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów 24. Wierzytelności nieściągalne Art. 10 ustawy. Razem wydatki kwalifikowane Suma kwot z poz. 23 24 i 25. D.3. ZYSK / STRATA 25. 26. Zysk 27. Od kwoty z poz. 22 należy odjąć kwotę z poz. 26. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. Strata 28. Od kwoty z poz. 26 należy odjąć kwotę z poz. 22. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. E. USTALENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA E.1 ODLICZENIA OD ZYSKU Strata z lat ubiegłych podlegająca odliczeniu 29. Należy wpisać kwotę z poz. 8 załącznika SPW-2/O. Odliczana kwota nie może przekroczyć kwoty zysku z poz. 27. E.2 PODSTAWA OPODATKOWANIA Podstawa opodatkowania (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) 30. Jeżeli kwota z poz. 27 jest większa od 0 należy wpisać kwotę z poz. 27 pomniejszoną o kwotę z poz. 29. F. OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU Skumulowane przychody 31. Skumulowane przychody do miesiąca za który składana jest deklaracja. Skumulowane wydatki kwalifikowane 32. Skumulowane wydatki kwalifikowane do miesiąca za który składana jest deklaracja. Relacja skumulowanych przychodów do skumulowanych wydatków kwalifikowanych (podaje się do dwóch miejsc po przecinku) Stawka podatku (podaje się do dwóch miejsc po przecinku) Art. 14 ustawy Podatek należny według stawki z poz. 34 obliczony od kwoty z poz. 30 35. 33. 34. % Zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów 36. Należy wpisać kwotę z poz. 10 załącznika SPW-2/O. Odliczana kwota nie może przekroczyć podatku z poz. 35. Podatek należny po odliczeniach za okres wykazany w poz. 4 i 5 (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) Od kwoty z poz. 35 należy odjąć kwotę z poz. 36. 37. SPW-2 (1) 2/3
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. G. WYSOKOŚĆ ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) Suma należnych zaliczek za poprzednie miesiące Należy wpisać kwotę z poz. 40 wynikającą z deklaracji za poprzedni miesiąc. Składając deklarację po raz pierwszy w danym roku podatkowym należy wpisać 0. Należna zaliczka wynikająca z niniejszej deklaracji Od kwoty z poz. 37 należy odjąć kwotę z poz. 38. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną należy wpisać 0. Suma należnych zaliczek od początku roku Suma kwot z poz. 38 i 39. Kwota oaniczenia poboru zaliczek do zrealizowania w deklaracji Należy wpisać kwotę z poz. 16 załącznika SPW-2/O. Zaliczka po oaniczeniu poboru kwota do zapłaty *) Od kwoty z poz. 39 należy odjąć kwotę z poz. 41. W okresie od 1 stycznia 2016 r. do 31 udnia 2019 r. kwota do zapłaty wynosi 0. zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy. H. PODPIS PODATNIKA LUB OSOBY REPREZENTUJĄCEJ PODATNIKA 38. 39. 40. 41. 42. 43. Podpis podatnika / osoby / osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika 44. Data wypełnienia deklaracji (dzień - miesiąc - rok) 45. Telefon osoby wymienionej w poz. 43 1) Deklaracja dotyczy również wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych wydatków kwalifikowanych. 2) Ilekroć jest mowa o urzędzie skarbowym - oznacza to urząd skarbowy przy pomocy którego zadania wykonuje właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego. 3) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.). Pouczenia *) W przypadku niewpłacenia w obowiązujących terminach kwoty z poz. 42 lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości niniejsza deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2014 r. poz. 1619 z późn. zm.). Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie ozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. SPW-2 (1) 3/3
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. 1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika 2. Nr dokumentu 3. Status SPW-2/O INFORMACJA O STRATACH Z LAT UBIEGŁYCH ORAZ O ZANIECHANIU POBORU PODATKU za 4. Od (dzień - miesiąc - rok) 5. Do (dzień - miesiąc - rok) Załącznik do deklaracji SPW-2 A. DANE IDENTYFIKACYJNE PODATNIKA *- dotyczy podatników niebędących osobami fizycznymi **- dotyczy podatników będących osobami fizycznymi 6. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. podatnik niebędący osobą fizyczną 7. Nazwa pełna REGON * / Nazwisko pierwsze imię data urodzenia PESEL ** 2. podatnik będący osobą fizyczną B. ODLICZENIA OD ZYSKU STRAT Z LAT UBIEGŁYCH Kwota strat z lat ubiegłych podlegająca odliczeniu 8. C. ZANIECHANIE POBORU PODATKU NA PODSTAWIE ROZPORZĄDZENIA MINISTRA FINANSÓW Art. 22 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm). 9. Tytuł rozporządzenia Ministra Finansów 10. 11. Data rozporządzenia D. OGRANICZENIA POBORU ZALICZEK Art. 22 2a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. 12. Numer (-y) decyzji organu podatkowego 13. Data (-y) decyzji organu podatkowego (dzień miesiąc rok) Kwota wynikająca z decyzji organu podatkowego (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) 14. Kwota zrealizowana w poprzednich miesiącach (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) Kwota ta nie może przekroczyć kwoty z poz. 14. Należy wpisać sumę kwot z poz. 15 i 16 wynikającą z informacji za poprzedni miesiąc. Składając informację po raz pierwszy w danym roku podatkowym należy wpisać 0. Kwota do zrealizowania w deklaracji (podaje się po zaokrągleniu do pełnych otych) Od kwoty z poz. 14 należy odjąć kwotę z poz. 15. Podana kwota nie może przekroczyć kwoty wykazanej w poz. 39 deklaracji SPW-2. Kwotę tę należy wpisać w poz. 41 deklaracji SPW-2. 15. 16. SPW-2/O (1) 1/1