TEKSTY USTAW BECKA. Podatki 2012

Podatki 2012 Ordynacja podatkowa Podatki dochodowe VAT i akcyza Spadki i darowizny Czynności cywilnoprawne Opłata skarbowa Podatki i opłaty lokalne Podatek zryczałtowany oraz rozporządzenia wykonawcze

TEKSTY USTAW BECKA Podatki 2012

Podatki 2012 Teksty ustaw i rozporządzeń wraz z indeksem rzeczowym WYDAWNICTWO C. H. BECK WARSZAWA 2012

Podatki 2012 1. wydanie Stan prawny: 10 stycznia 2012 r. Redakcja: Aneta Flisek UWAGA! Publikacja obejmuje zmiany do Dz.U. Nr 299 z dnia 31.12.2011 r. Treść artykułów, które uległy zmianie po opublikowaniu wydania Podatki 2011, wyd. 2 została pogrubiona (nie dotyczy załączników). Ustawa o podatku od towarów i usług obejmuje zmiany wchodzące w życie 1.01.2013 r. Wydawnictwo C. H. Beck 2012 Informacje wydawcy: Spisy treści poszczególnych aktów oraz tytuły artykułów umieszczone w nawiasach kwadratowych pochodzą od redakcji. Są one, tak jak i przypisy, chronione prawem autorskim. Wydawnictwo C. H. Beck Sp. z o.o. ul. Bonifraterska 17, 00-203 Warszawa Skład i łamanie: Wydawnictwo C. H. Beck Druk i oprawa: Białostockie Zakłady Graficzne ISBN 978-83-255-3600-8 ISBN e-book 978-83-255-3627-5

Spis treści Wykaz skrótów...................................................................... 1. Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz.U. Nr 137, poz. 926). Tekst jednolity z dnia 4 stycznia 2005 r. (Dz.U. Nr 8, poz. 60)................................................ 1 1a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji podatkowych z dnia 24 grudnia 2002 r. (Dz.U. Nr 240, poz. 2061)............................................................... 66 1b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach z dnia 22 sierpnia 2005 r. (Dz.U. Nr 165, poz. 1373)...................................................................... 69 1c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych z dnia 22 sierpnia 2005 r. (Dz.U. Nr 165, poz. 1371).......................................................... 71 1d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej z dnia 19 grudnia 2007 r. (Dz.U. Nr 246, poz. 1817)..... 76 1e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów z dnia 20 grudnia 2006 r. (Dz.U. Nr 246, poz. 1802)............ 79 1f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów z dnia 11 grudnia 2007 r. (Dz.U. Nr 236, poz. 1738)............ 80 1g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 20 czerwca 2007 r. (Dz.U. Nr 112, poz. 770)............................. 81 1h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej oraz wzoru zawiadomienia o odwołaniu tego pełnomocnictwa z dnia 19 grudnia 2011 r. (Dz.U. Nr 286, poz. 1681)....................................... 82 2. Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników z dnia 13 października 1995 r. (Dz.U. Nr 142, poz. 702). Tekst jednolity z dnia 13 grudnia 2004 r. (Dz.U. Nr 269, poz. 2681)........ 87 3. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz.U. Nr 21, poz. 86). Tekst jednolity z dnia 9 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 74, poz. 397)............................... 95 3a. Ustawa o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw z dnia 16 września 2011 r. (Dz.U. Nr 234, poz. 1391) wyciąg.................................... 152 3b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych z dnia 16 maja 2005 r. (Dz.U. Nr 94, poz. 791)................................................................. 154 4. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz.U. Nr 80, poz. 350). Tekst jednolity z dnia 25 marca 2010 r. (Dz.U. Nr 51, poz. 307).............................. 155 4a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej z dnia 10 listopada 2011 r. (Dz.U. Nr 252, poz. 1517)................................. 234 4b. Ustawa o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 z dnia 4 lutego 2011 r. (Dz.U. Nr 45, poz. 235) wyciąg 236 4c. Ustawa o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym z dnia 29 sierpnia 2005 r. (Dz.U. Nr 177, poz. 1468)...................................... 237 4d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów z dnia 26 sierpnia 2003 r. (Dz.U. Nr 152, poz. 1475)...................................... 241 4e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych z dnia 16 maja 2005 r. (Dz.U. Nr 94, poz. 790)................................................................. 252 4f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych z dnia 16 marca 2010 r. (Dz.U. Nr 57, poz. 362)............................................... 253 4g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych z dnia 4 listopada 2011 r. (Dz.U. Nr 246, poz. 1469).............. 254 4h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych z dnia 31 grudnia 2009 r. (Dz.U. 2010, Nr 7, poz. 49)............. 255 5. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z dnia 20 listopada 1998 r. (Dz.U. Nr 144, poz. 930)................................ 257 5a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z dnia 17 grudnia 2002 r. (Dz.U. Nr 219, poz. 1836). 304 IX V

Spis treści 5b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji zatrudnienia z dnia 17 grudnia 2002 r. (Dz.U. Nr 219, poz. 1838).......................................................... 306 5c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia kart przychodów z dnia 17 grudnia 2002 r. (Dz.U. Nr 219, poz. 1839).......................................................... 307 6. Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz.U. Nr 54, poz. 535). Tekst jednolity z dnia 29 lipca 2011 r. (Dz.U. Nr 177, poz. 1054).............................................. 309 6a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 4 kwietnia 2011 r. (Dz.U. Nr 73, poz. 392)............................ 401 6b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej z dnia 17 grudnia 2010 r. (Dz.U. Nr 249, poz. 1661)............................................ 417 6c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 7 kwietnia 2004 r. (Dz.U. Nr 58, poz. 559)..................... 418 6d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego z dnia 6 kwietnia 2004 r. (Dz.U. Nr 58, poz. 558)..................... 419 6e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym z dnia 19 kwietnia 2004 r. (Dz.U. Nr 76, poz. 714)......................... 420 6f. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przedstawiciela podatkowego z dnia 28 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 68, poz. 359)................................................................. 421 6g. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków, w których nie ma konieczności ustanawiania przedstawiciela podatkowego z dnia 29 czerwca 2011 r. (Dz.U. Nr 136, poz. 796)................. 422 6h. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie z dnia 22 grudnia 2011 r. (Dz.U. Nr 293, poz. 1727)........................ 423 6i. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom z dnia 29 czerwca 2011 r. (Dz.U. Nr 136, poz. 797)....................................... 440 6j. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług z dnia 28 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 68, poz. 360).................... 444 6k. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych z dnia 29 września 2005 r. (Dz.U. Nr 193, poz. 1618)....................... 452 6l. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej z dnia 24 grudnia 2009 r. (Dz.U. Nr 224, poz. 1800).......................................................... 454 6ł. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania z dnia 28 listopada 2008 r. (Dz.U. Nr 212, poz. 1338).. 456 6m. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących z dnia 26 lipca 2010 r. (Dz.U. Nr 138, poz. 930)............................ 466 VI 6n. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących z dnia 27 grudnia 2010 r. (Dz.U. Nr 257, poz. 1733)............................ 471 6o. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług z dnia 29 czerwca 2011 r. (Dz.U. Nr 136, poz. 800)....................................................................... 473 6p. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, a także określenia niezbędnych danych, które powinien zawierać dokument będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym z dnia 28 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 68, poz. 361)................................. 474 6r. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług z dnia 28 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 68, poz. 362)...... 476 6s. Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym z dnia 16 grudnia 2010 r. (Dz.U. Nr 247, poz. 1652)............................................ 477 6t. Ustawa o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej z dnia 22 grudnia 2011 r. (Dz.U. Nr 291, poz. 1707).......................................................... 483 6u. Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo o miarach z dnia 18 marca 2011 r. (Dz.U. Nr 64, poz. 332)............................................................ 489 7. Ustawa o podatku akcyzowym z dnia 6 grudnia 2008 r. (Dz.U. 2009, Nr 3, poz. 11). Tekst jednolity z dnia 29 kwietnia 2011 r. (Dz.U. Nr 108, poz. 626)............................................ 499

Spis treści 7a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego z dnia 23 sierpnia 2010 r. (Dz.U. Nr 159, poz. 1070).......................................................... 561 7b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych z dnia 20 sierpnia 2010 r. (Dz.U. Nr 157, poz. 1053)................................................. 573 7c. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie deklaracji o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika z dnia 24 lutego 2009 r. (Dz.U. Nr 32, poz. 245)................................... 574 7d. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy z dnia 20 sierpnia 2010 r. (Dz.U. Nr 160, poz. 1074)........................................... 578 7e. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy z dnia 20 sierpnia 2010 r. (Dz.U. Nr 157, poz. 1055).......................... 584 8. Ustawa o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r. (Dz.U. Nr 45, poz. 207). Tekst jednolity z dnia 6 czerwca 2009 r. (Dz.U. Nr 93, poz. 768).............................. 585 8a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków i darowizn z dnia 18 grudnia 2006 r. (Dz.U. Nr 243, poz. 1763)....................................... 592 8b. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn z dnia 26 września 2011 r. (Dz.U. Nr 216, poz. 1276).................... 593 8c. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie zeznań podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn z dnia 18 grudnia 2006 r. (Dz.U. Nr 246, poz. 1800). 594 9. Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych z dnia 9 września 2000 r. (Dz.U. Nr 86, poz. 959). Tekst jednolity z dnia 17 maja 2010 r. (Dz.U. Nr 101, poz. 649).............................. 595 9a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych z dnia 16 grudnia 2008 r. (Dz.U. Nr 234, poz. 1577)......................... 602 10. Ustawa o opłacie skarbowej z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz.U. Nr 225, poz. 1635)............... 605 10a. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zapłaty opłaty skarbowej z dnia 28 września 2007 r. (Dz.U. Nr 187, poz. 1330)............................................................... 621 11. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych z dnia 12 stycznia 1991 r. (Dz.U. Nr 9, poz. 31). Tekst jednolity z dnia 17 maja 2010 r. (Dz.U. Nr 95, poz. 613)............................... 623 12. Ustawa o podatku tonażowym z dnia 24 sierpnia 2006 r. (Dz.U. Nr 183, poz. 1353).............. 635 13. Ustawa o doradztwie podatkowym z dnia 5 lipca 1996 r. (Dz.U. Nr 102, poz. 475). Tekst jednolity z dnia 20 stycznia 2011 r. (Dz.U. Nr 41, poz. 213)............................................. 639 Indeks rzeczowy..................................................................... 651 VII

Wykaz skrótów Skróty pogrupowane zostały wg podziału na najważniejsze ustawy (skróty pogrubione) wraz z odnoszącymi się do nich aktami (w nawiasie zamieszczono numer aktu w publikacji). AkcyzaU............. Ustawa o podatku akcyzowym (7) DeklaracjaAkcyzR...... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie deklaracji o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (7c) OznWyrAkcyzR......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (7d) ZwolAkcyzR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (7a) ZwolWyrAkcyzR....... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy (7e) ZwrotAkcyzR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych (7b) DorPodU............. Ustawa o doradztwie podatkowym (13) EwPodU............. Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (2) OpłSkU.............. Ustawa o opłacie skarbowej (10) ZapłOpłSR............ Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zapłaty opłaty skarbowej (10a) OrdPodU............. Ordynacja podatkowa (1) DeklaracjeR........... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej (1d) InfPodR.............. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji podatkowych (1a) InterpretacjeR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (1g) OrdPR............... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę, opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (1b) PobórPodNierezR....... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (1e, 1f) WłOrgPR............. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych (1c) PCzCywU............ Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych (9) PobPCzCywR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (9a) PDOFizU............ Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (4) NormySzacR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (4a) PobPodFizR........... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (4f) PodKsPiRR........... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (4d) SzkodKonPodR........ Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (4e) ZaniechPobPodFizPrR.... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (4h) ZaniechPobPodR....... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (4g) ZwrotWydMieszkU..... Ustawa o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (4c) PDOPrU............. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (3) KonkPodR............ Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych (3b) PDOPrZmU.......... Ustawa o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw (3a) PLokU.............. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych (11) PSpDarU............. Ustawa o podatku od spadków i darowizn (8) PobSpDarR........... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków i darowizn (8a) PSpadDeklR........... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zeznań podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn (8b) ZeznaniaZmR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie zeznań podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn (8c) PTonażU............. Ustawa o podatku tonażowym (12) RyczałtU.............. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (5) IX

Wykaz skrótów EwidPrzychR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (5a) EwidZatrR............ Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji zatrudnienia (5b) KartyPrzychR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia kart przychodów (5c) VATU............... Ustawa o podatku od towarów i usług (6) BrakPrzedstPodR....... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków, w których nie ma konieczności EwKasyRejR ustanawiania przedstawiciela podatkowego (6g).......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (6m) FakturyElektrR......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (6b) KasyRejR............. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej (6l) KasyWarunkiR......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (6ł) PotwZidentyfR......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie potwierdzenia zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (6c) PrzedstPodR........... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przedstawiciela podatkowego (6f) SkładZgłoszR.......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego (6d) TowaryR............. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (6h) TrybPrzyjmKaucjiR..... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym (6e) VATWykR............ Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku VATKasyRejR od towarów i usług (6a)......... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (6n) ZmVATUiTD.......... Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (6s) ZwrotVATR........... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (6i) ZwrotDyplomatR ZwrotyFakturyVATR....... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych (6k).... Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (6j) X

OrdPodU 1 1 1. Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz.U. Nr 137, poz. 926) Tekst jednolity z dnia 4 stycznia 2005 r. (Dz.U. Nr 8, poz. 60) 1 (zm.: Dz.U. 2005, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732, Nr 143, poz. 1199; 2006, Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 217, poz. 1590, Nr 225, poz. 1635; 2007, Nr 105, poz. 721, Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378, Nr 195, poz. 1414; 2008, Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109, Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320; 2009, Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652, Nr 216, poz. 1676; 2010, Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 142, poz. 961, Nr 182, poz. 1228, Nr 197, poz. 1306; 2011, Nr 34, poz. 173, Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 171, poz. 1016, Nr 186, poz. 1100, Nr 199, poz. 1175, Nr 232, poz. 1378, Nr 234, poz. 1391, Nr 291, poz. 1707; M.P. 2005, Nr 49, poz. 671 i 672; 2006, Nr 57, poz. 609 i 610; 2007, Nr 54, poz. 614 i 615; 2008, Nr 61, poz. 539 i 540; 2009, Nr 53, poz. 749 i 750; 2010, Nr 59, poz. 781 i 782; 2011, Nr 71, poz. 706 i 707) Spis treści Art. Dział I. Przepisy ogólne.......................................... 1 12 Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość............................ 13 20 Rozdział 1. Organy podatkowe................................... 13 14 Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego................... 14a 14p Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych......................... 15 20 Dział IIa. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych............... 20a 20r Dział III. Zobowiązania podatkowe................................... 21 119 Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania podatkowego..................... 21 25 Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta................ 26 32 Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych............. 33 46 Rozdział 4. Terminy płatności.................................... 47 50 Rozdział 5. Zaległość podatkowa.................................. 51 52 Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna..................... 53 58 Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych....................... 59 67 Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych..................... 67a 67e Rozdział 8. Przedawnienie...................................... 68 71 Rozdział 9. Nadpłata.......................................... 72 80 Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji............................... 80a 80b Rozdział 10. Korekta deklaracji................................... 81 81c Rozdział 11. Informacje podatkowe................................. 82 86 Rozdział 12. Rachunki......................................... 87 90 Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna............................. 91 92 Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych 93 106 Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich................... 107 119 Dział IV. Postępowanie podatkowe.................................. 120 271 Rozdział 1. Zasady ogólne...................................... 120 129 Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego. 130 132 Rozdział 3. Strona............................................ 133 138 Rozdział 4. Załatwianie spraw.................................... 139 143 Rozdział 5. Doręczenia......................................... 144 154c Rozdział 6. Wezwania......................................... 155 160 Rozdział 7. Przywrócenie terminu................................. 161 164 Rozdział 8. Wszczęcie postępowania............................... 165 171 Rozdział 9. Metryki, protokoły i adnotacje............................ 171a 177 Rozdział 10. Udostępnianie akt................................... 178 179 Rozdział 11. Dowody.......................................... 180 200 Rozdział 11a. Rozprawa........................................ 200a 200d Rozdział 12. Zawieszenie postępowania.............................. 201 206 Rozdział 13. Decyzje.......................................... 207 215 Rozdział 14. Postanowienia...................................... 216 219 Rozdział 15. Odwołania........................................ 220 235 Rozdział 16. Zażalenia......................................... 236 239 Rozdział 16a. Wykonanie decyzji................................. 239a 239j Rozdział 17. Wznowienie postępowania.............................. 240 246 Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji......................... 247 252 Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej.................... 253 257 Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji.................................. 258 259 1 Tekst jednolity ogłoszono dnia 14.01.2005 r. 1

1 OrdPodU Art. 1 3 Dział I. Przepisy ogólne Rozdział 21. Odpowiedzialność odszkodowawcza....................... 260 261 Rozdział 22. Kary porządkowe.................................... 262 263 Rozdział 23. Koszty postępowania................................ 264 271 Dział V. Czynności sprawdzające.................................... 272 280 Dział VI. Kontrola podatkowa...................................... 281 292 Dział VII. Tajemnica skarbowa..................................... 293 305 Dział VIIa. Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami.............. 305a 305o Rozdział 1. Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych................ 305a Rozdział 2. Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej............................... 305b 305m Rozdział 3. Szczegółowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczędności............................................ 305n 305o Dział VIII. Przepisy karne........................................ 306 Dział VIIIa. Zaświadczenia....................................... 306a 306n Dział IX. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe.... 307 344 Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących....................... 307 323 Rozdział 2. Przepisy przejściowe.................................. 324 342 Rozdział 3. Przepisy końcowe................................... 343 344 Dział I. Przepisy ogólne Art. 1. [Zakres przedmiotowy] Ustawa normuje: 1) zobowiązania podatkowe; 2) informacje podatkowe; 3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czynności sprawdzające; 4) tajemnicę skarbową. Art. 2. [Uszczegółowienie zakresu przedmiotowego] 1. Przepisy ustawy stosuje się do: 1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe; 2) (uchylony) 3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych; 4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wymienione w pkt 1, należących do właściwości organów podatkowych. 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, przepisy działu III stosuje się również do opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa, do których ustalenia lub określenia uprawnione są inne niż wymienione w 1 pkt 1 organy. 3. Organom, o których mowa w 2, przysługują uprawnienia organów podatkowych. 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych oraz do opłat za usługi, do których stosuje się przepisy o cenach. Art. 3. [Definicje ogólne] Ilekroć w ustawie jest mowa o: 1) ustawach podatkowych rozumie się przez to ustawy dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych określające podmiot, przedmiot opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujące prawa i obowiązki organów podatkowych, podatników, płatników i inkasentów, a także ich następców prawnych oraz osób trzecich; 2) 2 przepisach prawa podatkowego rozumie się przez to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych; 3) podatkach rozumie się przez to również: a) zaliczki na podatki, b) raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego przewidują płatność podatku w ratach, c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe; 4) księgach podatkowych rozumie się przez to księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci; 5) deklaracjach rozumie się przez to również zeznania, wykazy oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci; 6) ulgach podatkowych rozumie się przez to przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku; 7) zwrocie podatku rozumie się przez to zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa podatkowego; 8) niepodatkowych należnościach budżetowych rozumie się przez to niebędące podatkami i opłatami należności stanowiące dochód budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynikające ze stosunków publicznoprawnych; 9) działalności gospodarczej rozumie się przez to każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność do przedsiębiorców; 10) 3 cenie transakcyjnej rozumie się przez to cenę przedmiotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami 2 2 Art. 3 pkt 2 w brzmieniu ustawy z dnia 16.11.2006 r. (Dz.U. Nr 217, poz. 1590), która wchodzi w życie 1.01.2007 r. 3 Art. 3 pkt 10 dodany ustawą z dnia 30.06.2005 r. (Dz.U. Nr 143, poz. 1199), która wchodzi w życie 1.01.2006 r.

Dział I. Przepisy ogólne Art. 3a 10 OrdPodU 1 1 powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług; 11) 4 podmiocie krajowym rozumie się przez to podmiot krajowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych oraz zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów, położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 12) podmiocie zagranicznym rozumie się przez to podmiot zagraniczny w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych oraz zagraniczny zakład podmiotu krajowego w rozumieniu tych przepisów, położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 13) 5 dokumencie elektronicznym rozumie się przez to dokument elektroniczny, o którym mowa w art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz.U. Nr 64, poz. 565, z późn. zm.). Art. 3a. 6 [Deklaracja w formie elektronicznej] 1. 7 Deklaracje określone w rozporządzeniu wydanym na podstawie 3 mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 2. 8 Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego administracji podatkowej potwierdza, w formie dokumentu elektronicznego, złożenie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, rodzaje deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej, mając na względzie potrzebę stopniowego upowszechniania elektronicznej formy kontaktów z organami podatkowymi oraz częstotliwość składania deklaracji. Art. 3b. 9 [Forma i treść deklaracji] 1. Deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinna zawierać: 1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze deklaracji określonym w odrębnych przepisach, 2) jeden podpis elektroniczny. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji określi, w drodze rozporządzenia: 1) 10 (uchylony) 2) sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą środków komunikacji elektronicznej; 3) rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone poszczególne typy deklaracji lub podań. 3. Wydając rozporządzenie, o którym mowa w 2, minister właściwy do spraw finansów publicznych powinien uwzględnić: 1) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w deklaracjach i podaniach oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem; 2) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikających z deklaracji i rodzaj podatku, którego dotyczy deklaracja, a także wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu określone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczególności dotyczące weryfikacji podpisu i znakowania czasem. Art. 3c. 11 (uchylony) Art. 3d. 12 [Elektroniczne składanie deklaracji] Składanie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroście, marszałkowi województwa regulują odrębne przepisy. Art. 4. [Obowiązek podatkowy] Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. Art. 5. [Zobowiązanie podatkowe] Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Art. 6. [Podatek] Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej. Art. 7. [Podatnik] 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu. 2. Ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami inne podmioty niż wymienione w 1. Art. 8. [Płatnik] Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Art. 9. [Inkasent] Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Art. 10. [Zryczałtowana forma opodatkowania] 1. Wprowadzenie zryczałtowanej formy opodatkowania nie pozbawia podatnika możliwości dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych. 4 Art. 3 pkt 11 w brzmieniu ustawy z dnia 16.11.2006 r. (Dz.U. Nr 217, poz. 1590), która wchodzi w życie 1.01.2007 r. 5 Art. 3 pkt 13 dodany ustawą z dnia 12.02.2010 r. (Dz.U. Nr 40, poz. 230), która wchodzi w życie 17.06.2010 r. 6 Art. 3a w brzmieniu ustawy z dnia 30.06.2005 r. (Dz.U. Nr 143, poz. 1199, ze zm. z 2006 r. Nr 143, poz. 1031), która wchodzi w życie 16.08.2006 r. 7 Art. 3a 1 w brzmieniu ustawy z dnia 12.02.2010 r. (Dz.U. Nr 40, poz. 230), która wchodzi w życie 17.06.2010 r. 8 Art. 3a 2 w brzmieniu ustawy z dnia 12.02.2010 r. (Dz.U. Nr 40, poz. 230), która wchodzi w życie 17.06.2010 r. 9 Art. 3b dodany ustawą z dnia 30.06.2005 r. (Dz.U. Nr 143, poz. 1199, ze zm. z 2006 r. Nr 143, poz. 1031), która wchodzi w życie 16.08.2006 r. 10 Art. 3b 2 pkt 1 uchylony ustawą z dnia 24.09.2010 r. (Dz.U. Nr 197, poz. 1306), która wchodzi w życie 1.01.2011 r. 11 Art. 3c uchylony ustawą z dnia 5.03.2009 r. (Dz.U. Nr 57, poz. 466), która wchodzi w życie 8.04.2009 r. 12 Art. 3d dodany ustawą z dnia 30.06.2005 r. (Dz.U. Nr 143, poz. 1199, ze zm. z 2006 r. Nr 143, poz. 1031), która wchodzi w życie 16.08.2006 r. 3

1 OrdPodU Art. 11 14a Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość 2. Przepisu 1 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe nie przewidują możliwości wyboru przez podatnika formy opodatkowania. Art. 11. [Rok podatkowy] Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej. Art. 12. [Terminy] 1. Jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie nastąpiło. Upływ ostatniego z wyznaczonej liczby dni uważa się za koniec terminu. 2. Terminy określone w tygodniach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim tygodniu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu. 3. Terminy określone w miesiącach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było w ostatnim dniu tego miesiąca. 4. Terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień. 5. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy. 6. Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało: 1) 13 wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzymał urzędowe potwierdzenie odbioru; 2) nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożone w polskim urzędzie konsularnym; 3) złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku; 4) złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu karnego; 5) złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu śledczego. Dział II. Organy podatkowe i ich właściwość Rozdział 1. Organy podatkowe Art. 13. [Organy podatkowe] 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej właściwości, jest: 1) naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa jako organ pierwszej instancji; 2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej jako: a) organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych przepisów, c) organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji; 3) samorządowe kolegium odwoławcze jako organ odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszałka województwa. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym jako: 1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia z urzędu; 2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 1; 3) 14 organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych; 4) 15 organ właściwy w sprawach interpretacji przepisów prawa podatkowego, 5) 16 organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. 3. Organami podatkowymi wyższego stopnia są organy odwoławcze. Art. 13a. 17 [Rozszerzenie uprawnień podatkowych na inne organy] Rada Ministrów może, w drodze rozporządzenia, nadać uprawnienia organów podatkowych: 1) Szefowi Agencji Wywiadu, 2) Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, 3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego, 4) Szefowi Służby Wywiadu Wojskowego, 5) Szefowi Służby Kontrwywiadu Wojskowego jeżeli jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych i wymogami bezpieczeństwa państwa. Art. 14. 18 [Uprawnienia ministra] 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych sprawuje ogólny nadzór w sprawach podatkowych. 2. W ramach nadzoru, o którym mowa w 1, minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu wykonywania ustawowych zadań, w szczególności zadań analityczno-sprawozdawczych, może przetwarzać dane wynikające z deklaracji podatkowych składanych do naczelników urzędów skarbowych oraz naczelników urzędów celnych. 3. Przetwarzanie danych, o którym mowa w 2, odbywa się z zachowaniem przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych. Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego 19 Art. 14a. 20 [Pisemna interpretacja] 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych dąży do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonując w szczególności ich interpretacji, z urzędu lub na wniosek, przy uwzględnieniu orzecznictwa sądów oraz Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (interpretacje ogólne); wnioskodawcą nie może być organ administracji publicznej. 4 13 Art. 12 6 pkt 1 w brzmieniu ustawy z dnia 12.02.2010 r. (Dz.U. Nr 40, poz. 230), która wchodzi w życie 17.06.2010 r. 14 Art. 13 2 pkt 3 dodany ustawą z dnia 30.06.2005 r. (Dz.U. Nr 143, poz. 1199), która wchodzi w życie 1.01.2006 r. 15 Art. 13 2 pkt 4 w brzmieniu ustawy z dnia 16.11.2006 r. (Dz.U. Nr 217, poz. 1590), która wchodzi w życie 1.07.2007 r. 16 Art. 13 2 pkt 5 dodany ustawą z dnia 30.06.2005 r. (Dz.U. Nr 143, poz. 1199), która wchodzi w życie 1.01.2007 r. 17 Art. 13a w brzmieniu ustawy z dnia 5.08.2010 r. (Dz.U. Nr 182, poz. 1228), która wchodzi w życie 2.01.2011 r. 18 Art. 14 oznaczenie 1, 2 i 3 dodane ustawą z dnia 24.09.2010 r. (Dz.U. Nr 197, poz. 1306), która wchodzi w życie 9.11.2010 r. 19 Rozdział 1a dodany ustawą z dnia 16.11.2006 r. (Dz.U. Nr 217, poz. 1590), która wchodzi w życie 1.07.2007 r. 20 Art. 14a w brzmieniu ustawy z dnia 16.09.2011 r. (Dz.U. Nr 232, poz. 1378), która wchodzi w życie 1.01.2012 r.

Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego Art. 14b 14e OrdPodU 1 1 2. Wniosek o wydanie interpretacji ogólnej powinien zawierać uzasadnienie konieczności wydania interpretacji ogólnej, w szczególności: 1) przedstawienie zagadnienia oraz wskazanie przepisów prawa podatkowego wymagających wydania interpretacji ogólnej; 2) wskazanie niejednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego w określonych decyzjach, postanowieniach oraz interpretacjach indywidualnych wydanych przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej w takich samych stanach faktycznych lub zdarzeniach przyszłych, oraz w takich samych stanach prawnych. 3. Interpretację ogólną wydaje się, jeżeli w dniu złożenia wniosku w sprawach, o których mowa w 2 pkt 2, nie toczy się postępowanie podatkowe lub postępowanie kontrolne organu kontroli skarbowej albo od decyzji lub na postanowienie nie zostało wniesione odwołanie lub zażalenie. 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych pozostawia wniosek o wydanie interpretacji ogólnej bez rozpatrzenia, jeżeli: 1) nie są spełnione warunki, o których mowa w 2 i 3, lub wniosek nie spełnia innych wymogów określonych przepisami prawa, lub 2) przedstawione we wniosku zagadnienie jest przedmiotem interpretacji ogólnej i stan prawny nie uległ w tym zakresie zmianie. 5. W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie interpretacji ogólnej bez rozpatrzenia wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie. Postanowienie nie zawiera danych identyfikujących stronę postępowania, w którym wydano decyzję, postanowienie lub interpretację indywidualną, wskazaną we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej. Przepisy rozdziałów 14 i 16 działu IV stosuje się odpowiednio. 6. Prawo dostępu do akt sprawy wydania interpretacji ogólnej nie obejmuje danych identyfikujących stronę postępowania, w którym wydano decyzję, postanowienie lub interpretację indywidualną, wskazaną we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej. 7. Na pisemne żądanie ministra właściwego do spraw finansów publicznych organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej przekazują niezwłocznie akta dotyczące wskazanych we wniosku o wydanie interpretacji ogólnej decyzji, postanowień oraz interpretacji indywidualnych. 8. Opłata podlega zwrotowi wyłącznie w przypadku wydania interpretacji ogólnej. Zwrot opłaty następuje w terminie 7 dni od dnia opublikowania interpretacji ogólnej. 9. W sprawach dotyczących wydawania interpretacji ogólnych na wniosek przepisy art. 14d, art. 14f, art. 120, art. 121 1, art. 125, art. 129, art. 130, art. 135 137, art. 140, art. 143, art. 165a, art. 168, art. 169 1 2, art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdziału 5, 6, 10 i 23 działu IV stosuje się odpowiednio. 10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu usprawnienia obsługi wnioskodawców może, w drodze rozporządzenia, upoważnić podległe organy do wydawania, jako organ pierwszej instancji, postanowień o których mowa w 5, oraz wykonywania czynności, o których mowa w 7, określając jednocześnie właściwość rzeczową oraz miejscową upoważnionych organów. 11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, biorąc pod uwagę zapewnienie sprawności postępowania, określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku o wydanie interpretacji ogólnej, który zawiera dane identyfikujące wnioskodawcę, dane wskazane w 2, oraz sposób uiszczenia opłaty. Art. 14b. [Moc wiążąca interpretacji] 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). 2. Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych. 3. Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. 4. Wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej składa oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych. 5. Nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. 6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitości wydawanych wiążących interpretacji i usprawnienia obsługi wnioskodawców może, w drodze rozporządzenia, upoważnić podległe organy do wydawania interpretacji indywidualnych w jego imieniu i w ustalonym zakresie określając jednocześnie właściwość rzeczową i miejscową upoważnionych organów. 7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku, o którym mowa w 1, który zawiera dane identyfikujące wnioskodawcę oraz dane wskazane w 2 5, oraz sposób uiszczenia opłaty, o której mowa w art. 14f. Art. 14c. [Zastosowanie się do interpretacji] 1. Interpretacja indywidualna zawiera ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Można odstąpić od uzasadnienia prawnego, jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie. 2. W razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy interpretacja indywidualna zawiera wskazanie prawidłowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym. 3. Interpretacja indywidualna zawiera pouczenie o prawie wniesienia skargi do sądu administracyjnego. Art. 14d. [Rozszerzenie stosowania] Interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego wydaje się bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku. Do tego terminu nie wlicza się terminów i okresów, o których mowa w art. 139 4. Art. 14e. [Pisemne interpretacje ministra] 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, z urzędu, zmienić wydaną interpretację ogólną lub indywidualną, jeżeli 5