za rok obrotowy obrotowy od 1 września 2008 do 31 sierpnia 2009 Warszawa, 30 listopada 2009 roku
SPIS TREŚCI I. Forma prawna i struktura własnościowa 4 II. Przynależność do sieci 4 III. Opis struktury zarządzania 5 IV. System wewnętrznej kontroli jakości oraz oświadczenie Zarządu n.t. skuteczności jego funkcjonowania 5 V. Przeprowadzone kontrole zewnętrzne w zakresie systemu zapewnienia jakości 6 VI. VII. VIII. Wykaz jednostek zainteresowania publicznego, dla których Spółka wykonywała czynności rewizji finansowej w ostatnim roku obrotowym 6 Oświadczenie o stosowanej polityce w zakresie niezależności oraz o przeprowadzonej kontroli wewnętrznej w tym zakresie 6 Oświadczenie o stosowanej polityce w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów 7 IX. Przychody za rok obrotowy od 1 września 2008 do 31 sierpnia 2009 roku 7 X. Zasady wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów i członków Zarządu 7 2
Wstęp Niniejsze sprawozdanie zostało sporządzone w związku z obowiązkiem wynikającym z art. 88 ustawy z dnia 7 maja 2009 roku o biegłych rewidentach, ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania oraz o nadzorze publicznym. Za sporządzenie niniejszego sprawozdania odpowiedzialny jest Zarząd Moore Stephens Central Audit Sp. z o.o. Janusz Białecki Prezes Zarządu Warszawa, 30 listopada 2009 3
I. Forma prawna i struktura własnościowa jest firmą specjalizującą się w badaniu sprawozdań finansowych, outsourcing usług księgowych i płacowych oraz doradztwie podatkowym, ekonomicznym i gospodarczym. Spółka została założona w roku 2005. Spółka została wpisana na listę podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych prowadzoną przez KIBR pod numerem 3017. Kapitał udziałowy Spółki wynosi na dzień 31 sierpnia 2009 roku 201 tysięcy złotych. Udziałowcami Spółki są osoby fizyczne (stan na dzień 31 sierpnia 2009): Lp. Udziałowiec % udziałów 1 Janusz Białecki biegły rewident i doradca podatkowy 41,74% 2 Marcin Kida biegły rewident 20,00% 3 Rafał Siarkiewicz biegły rewident 20,00% 4 Iga Kwaśny 18,26% Spółka zatrudnia ok. 50 pracowników, w tym trzech biegłych rewidentów. II. Przynależność do sieci Począwszy od czerwca 2008 roku Spółka należy do sieci Moore Stephens International Ltd. Moore Stephens International jest jedną z wiodących światowych organizacji skupiających firmy specjalizujące się w badaniu sprawozdań finansowych, księgowości i doradztwie. Do sieci należy 360 niezależnych firm, reprezentowanych w niemal 100 krajach na całym świecie. Łącznie podmioty należące do sieci zatrudniają 20.000 specjalistów z dziedziny finansów, audytu, księgowości i prawa podatkowego. Członkowie Moore Stephens International na całym świecie podzielają te same wartości: niezależność, dostosowanie usługi do potrzeb klienta, jakość, zarządzania wiedzą, kompleksowe podejście do rozwiązywanych problemów. Przestrzeganie tych wartości jest zobowiązaniem wobec Klientów Moore Stephens, którym doradzamy i towarzyszymy w rozwoju. Moore Stephens działa w Polsce od początku lat 90-tych i jest pierwszą zagraniczną organizacją audytorsko-doradczą obecną na polskim rynku. Moore Stephens Polska składa się z niezależnych firm audytorskich obejmujących zasięgiem swojego działania teren całego kraju i świadczących wysokiej jakości usługi w zakresie audytu, doradztwa podatkowego i gospodarczego, księgowości i corporate finance. Sieć Moore Stephens w Polsce reprezentują biura w Warszawie, Gdańsku, Poznaniu i Rzeszowie, zatrudniające w sumie około 150 konsultantów, biegłych rewidentów i doradców podatkowych, stale podnoszących swoje kwalifikacje o oferujących kompleksowe wsparcie naszym klientom działającym niemal we wszystkich branżach. Współpraca z innymi członkami Moore Stephens na świecie dotyczy przede wszystkim działań w zakresie udoskonalania narzędzi wykorzystywanych w badaniu sprawozdań finansowych, systemu kontroli jakości opartego na międzynarodowych standardach, a także zarządzania wiedzą na poziomie globalnym. Możliwość korzystania z doświadczeń i zasobów zarówno innych firm członkowskich w Polsce jak i na świecie pozwala nam na wypracowanie zintegrowanych rozwiązań zaspokajających potrzeby Klientów na wszystkich etapach rozwoju. 4
III. Opis struktury zarządzania Zgodnie z umową Spółki, jej władze stanowi Zarząd i Zgromadzenie Wspólników. Zarząd jest odpowiedzialny za prowadzenie spraw Spółki, jej reprezentowanie i zarządzanie Spółką na poziomie strategicznym i operacyjnym. Zarząd określa cele istotne dla rozwoju Spółki i monitoruje ich realizację oraz zapewnia konieczne zasoby. Członkowie Zarządu są powoływani i odwoływani w oparciu o uchwałę Zgromadzenia Wspólników. Na dzień 31 sierpnia 2009 roku Spółkę reprezentuje jednoosobowy Zarząd. Janusz Białecki pełni funkcję Prezesa Zarządu. IV. System wewnętrznej kontroli jakości oraz oświadczenie Zarządu n.t. skuteczności jego funkcjonowania Wewnętrzna kontrola jakości prowadzona jest w Moore Stephens Central Audit oparciu o Regulamin Systemu Kontroli Jakości wprowadzony w życie 6 marca 2006 roku. Regulamin obowiązuje zarówno pracowników Spółki, jak i wszystkie osoby współpracujące ze Spółką w jakiejkolwiek formie w zakresie wykonywania usług badania sprawozdań finansowych i innych usług poświadczających. Celem Regulaminu jest określenie podstawowych zasad i procedur kontroli jakości badania sprawozdań finansowych i wykonywania innych usług poświadczających, a także zasad służących wykonaniu usług badania i innych usług poświadczających z należytą starannością i poszanowaniem wymogów etycznych, obowiązujących przepisów prawa, postanowień umów zawartych z klientami i w oparciu o najlepszą wiedzę i doświadczenie biegłych rewidentów i pracowników biorących udział w badaniu. Regulamin kładzie szczególny nacisk na przestrzeganie postanowień wynikających z Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości ISQC1. Regulamin wraz z załącznikami reguluje następujące kwestie: Zasady akceptacji i odnawiania zleceń, Procedury planowania, wykonywania badania i sporządzania dokumentacji z badania, Zasady zachowywania niezależności przez pracowników Spółki, aplikantów i osoby współpracujące ze Spółką w oparciu o umowy cywilno-prawne oraz zasady przestrzegania wymogów etycznych, Procedury monitorowania systemu kontroli jakości, Zasady współpracy z ekspertami zewnętrznymi (rzeczoznawcami, aktuariuszami, itp.), Zasady kształcenia pracowników, podwyższania poziomu wiedzy merytorycznej i umiejętności technicznych, w tym zasady dotyczące obowiązku szkoleń dla biegłych rewidentów (obligatoryjne doskonalenie zawodowe biegłych rewidentów organizowane przez podmioty upoważnione przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów), Zasady kontroli kompletności dokumentacji z badania i jej zgodności z normami wykonywania zawodu biegłego rewidenta i Międzynarodowymi Standardami Rewizji Finansowej 5
Oświadczenie Zarządu na temat skuteczności funkcjonowania systemu wewnętrznej kontroli jakości Zarząd Spółki oświadcza, że system kontroli jakości jest skuteczny i funkcjonował prawidłowo w roku obrotowym od 1 września 2008 do 31 sierpnia 2009 oraz, że nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie jego funkcjonowania. Działanie systemu zapewnia, że zarówno Spółka jak i jej pracownicy i współpracownicy stosują standardy zawodowe i przestrzegają wymogów etycznych, regulacyjnych i prawnych. V. Przeprowadzone kontrole zewnętrzne w zakresie systemu zapewnienia jakości Ostatnia zewnętrzna kontrola dotycząca systemu zapewnienia jakości została przeprowadzona przez Krajową Komisję Nadzoru w dniach od 15 do 17 września 2008 roku, za okres od 1 stycznia 2007 do 31 grudnia 2007. Przedmiotem kontroli była: zgodność formalno-organizacyjna funkcjonowania podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, ocena stosowanych procedur badania (przeglądów) sprawozdań finansowych. VI. Wykaz jednostek zainteresowania publicznego, dla których Spółka wykonywała czynności rewizji finansowej w ostatnim roku obrotowym Spółka w roku obrotowym od 1 września 2008 do 31 sierpnia 2009 wykonała badanie sprawozdania finansowego Domu Maklerskiego ECM S.A. VII. Oświadczenie o stosowanej polityce w zakresie niezależności oraz o przeprowadzonej kontroli wewnętrznej w tym zakresie W Moore Stephens Central Audit funkcjonują procedury dotyczące weryfikacji niezależności wynikające z obowiązujących przepisów prawa, kodeksu etyki Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, zasad wynikających z polityki niezależności sieci Moore Stephens oraz z Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej. Oświadczamy, że weryfikacja niezależności od klienta, dotycząca zarówno niezależności podmiotu audytorskiego, jak i biegłego rewidenta, jest w Spółce prowadzona przed rozpoczęciem badania sprawozdania finansowego, na etapie składania oferty, a także przed wydaniem opinii i raportu z badania. Przeprowadzona weryfikacja jest dokumentowana stosowanymi oświadczeniami o niezależności, składanymi przez Zarząd w imieniu Spółki, jako podmiotu badającego oraz przez biegłego rewidenta. W oświadczeniu uwzględnione są aspekty niezależności, wynikające z art. 56 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach ( ) (uprzednio z art. 66 ustawy o rachunkowości z 29 września 1994 r.). Oświadczenia o niezależności wobec jednostki badanej są składane również przez wszystkich pracowników i aplikantów biorących udział w badaniu poszczególnych jednostek. 6
VIII. Oświadczenie o stosowanej polityce w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów Doskonalenie zawodowe biegłych rewidentów odbywa się zgodnie z przepisami ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym, Za odbycie szkolenia w wymaganym terminie odpowiada biegły rewident. Spółka przeprowadza weryfikację posiadanych przez biegłych rewidentów uprawnień, a zaświadczenia o odbytych szkoleniach obligatoryjnych są przechowywane w aktach osobowych biegłych rewidentów będących pracownikami Spółki lub są dołączane do umów biegłych rewidentów współpracujących ze Spółką w oparciu o umowy cywilno-prawne. IX. Przychody za rok obrotowy od 1 września 2008 do 31 sierpnia 2009 roku Przychody osiągnięte w roku obrotowym trwającym od 1 września 2008 do 31 sierpnia 2009 roku w podziale na poszczególne czynności rewizji finansowej i usługi, o których mowa w art. 48 ust, 2 ustawy o biegłych rewidentach ( ) zostały przedstawione poniżej: Lp Rodzaj usługi Przychód w tys. złotych 1 Badanie sprawozdań finansowych 1.685,1 2 Przegląd sprawozdań finansowych 45,4 3 Usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych 2.027,0 4 Doradztwo podatkowe 363,7 5 Pozostałe usługi (doradztwo, ekspertyzy ekonomiczno-finansowe) 1.666,3 Razem 5.784,5 X. Zasady wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów i członków Zarządu Wynagrodzenia biegłych rewidentów, w tym kluczowych biegłych rewidentów, ustalane są w oparciu o pracochłonność realizacji danego projektu, szacowaną na podstawie kalkulacji sporządzonej dla celów ofertowania. Kluczowi biegli rewidenci są wynagradzani na podstawie umów o pracę oraz umów cywilno prawnych. Wynagrodzenie Prezesa Zarządu z tytułu pełnionej funkcji określa uchwała Zgromadzenia Wspólników. 7